電大《中級財務(wù)會計(二)》復(fù)習(xí)資料.docx

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電大《中級財務(wù)會計（二）》復(fù)習(xí)資料小抄精簡版 一、單項選擇題 1.下列負(fù)債中，其應(yīng)付利息需專設(shè)總賬核算的是( 短期借款 ) 2.企業(yè)長期借款應(yīng)付利息的核算賬戶是(“長期借款” )。 3.對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(長期借款 ) 4.下列各項中，不屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容的是( 應(yīng)補付的貨款 ) 5.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價35000元。則D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(35000元 ) 6.作為會計要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等(日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入 7.會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，應(yīng)當(dāng)(按會計估計變更處理) 8.企業(yè)用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本(不會引起所有者權(quán)益總額的變化，但會導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動 ) 9. A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司聘請律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30% ,敗訴的可能性為7000。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額( 100萬元 ) 10.對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，正確的會計處理方法是(調(diào)整本期相關(guān)項目金額 )。 11.企業(yè)自行研制某項專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)計入( 發(fā)生當(dāng)期的管理費用)。 12.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(專利權(quán)出售收入 )。 13.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入( 財務(wù)費用 )。 14.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)確認(rèn)為(資本公積 ) 15.某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬元。1997年至2001年，該企業(yè)共實現(xiàn)利潤500萬元;2002為年實現(xiàn)利潤200萬元;所得稅稅率30%。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤（ 40萬元 ） 16.D公司于2000年1月6日購人F公司30%的普通股，投資成本為400萬元。1月6日F公司的所有者權(quán)益如下:股本1000萬元，資本公積(股本溢價)100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。則該項投資的股權(quán)投資差額為(80 萬 元 )。 17.企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的(2 5% ) 2.企業(yè)(一般納稅人)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是(增值稅 ) 18.D公司于2003年1月4日購入F公司30%的普通股，初始投資成本為400萬元。1月4日F公司的所有者權(quán)益總額為1600萬元。D公司對該項投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為(貸差80萬元 ) 19.原材料已經(jīng)驗收入庫，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價款估計入賬。應(yīng)作的會計分錄為( 借:原材料 貸:應(yīng)付賬款 ) 20.某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬元，1997年至2001年，該企業(yè)共實現(xiàn)利潤500萬元;2002年實現(xiàn)利潤200萬元;所得稅稅率30%。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為(40萬元 ) 21.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，會計處理方法為( 增加營業(yè)外支出 ) 22.下列屬于法定公益金用途的是( 用于職工集體福利設(shè)施支出 ) 23.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ) 24.企業(yè)自行研制某項專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費用，會計上應(yīng)計入 (發(fā)生當(dāng)期的管理費用 ) 25.企業(yè)折價發(fā)行債券籌資時，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實際利息費用等于(應(yīng)付債券票面利息與折價攤銷額之和 ) 26.按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，購貨企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入應(yīng)(沖減財務(wù)費用 ) 27.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1000萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(500萬元) 28.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入( 財務(wù)費用 ) 29.作為會計要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等(日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入 ) 30.下列項目中，不屬于“應(yīng)付福利費”核算內(nèi)容的是(從凈利潤中提取的福利費 ) 31.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50 000元，賬面凈值30 000元，評估價35 000元。則接受設(shè)備投資時，D公司“實收資本”賬戶的入賬金額為( 35 000元) 32.下列各項中，不應(yīng)作為管理費用列支的是( 出租專利的咨詢服務(wù)費用 ) 33.資產(chǎn)負(fù)債表中的年未“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(“利潤分配”賬戶年末余額 ) 34.下列屬于投資活動現(xiàn)金流出項目的是(購買債券支付的現(xiàn)金) 35.A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司聘請律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30%、敗訴的可能性為70%。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(100萬元) 36.出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入(其他業(yè)務(wù)支出) 37.企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是(基本存款賬戶) 38.下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的是( 國債利息收入) 39.當(dāng)長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入( 當(dāng)期損益 ) 。 40.下列屬于法定公益金用途的是( 改善職工集體福利設(shè)施支出)。 41.將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折舊2600元，支付清理費用700元。處置該機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為( 7900元 )。 42.年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(“利潤分配”賬戶年末余額) 43.工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計人(其他業(yè)務(wù)支出) 44.本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計報表時應(yīng)(視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨反映)。 45.企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入(營業(yè)外收入)。 46.下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是(企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。 47.某公司2003年4月1日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為(6 000 元)。 48.企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是(計提的存貨跌價損失)。 49.下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是(所得稅是企業(yè)的一項費用)。 50.企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是(直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。 51.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)。 52.企業(yè)發(fā)生的下列各項費用中，應(yīng)作為營業(yè)費用列支的是(廣告費)。 53.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(債券投資利息收入)。 54.甲公司1997年開張營業(yè)，當(dāng)年發(fā)生虧損600萬元。1998年至2002年，公司共實現(xiàn)利潤500萬元;2003年實現(xiàn)利潤200萬元;所得稅稅率30% 。則2003年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為( 40萬元)。 55.對一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(.長期借款)。 56.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，會計處理方法為(增加營業(yè)外支出)。 57.列各項中，屬于收人會計要素內(nèi)容的是(出租包裝物的收入)。 58.我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，企業(yè)發(fā)生的下列長期借款利息應(yīng)予資本化處理的是(為購建固定資產(chǎn)而借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息) 59.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是(用現(xiàn)金等價物清償債務(wù))。 60.企業(yè)發(fā)生銷貨退回(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項)時，對退貨收入的會計處理方法為(直接減少退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入)。 61.期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是(應(yīng)付票據(jù))。 62.甲股份公司委托H證券公司代理發(fā)行普通股10萬股，每股面值1元、按1.2 元的價格發(fā)行;證券公司按發(fā)行收人的3%計算手續(xù)費，直接從發(fā)行收入中扣除。對該批股票的發(fā)行，甲公司應(yīng)計入資本公積的金額為(16400元)。 63.采用實際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價時，企業(yè)各期的實際利息費用應(yīng)為(按債券期初賬面價值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息) 64.購進原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)貸記的賬戶是(應(yīng)付票據(jù)) 65. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅， 其核算賬戶是(營業(yè)稅金及附加)。 66. 下列各項中， 應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是(現(xiàn)金折扣支出)。 67. 列支借款費用時， 下列各項不可能涉及的是(管理費用)。 68. 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500 000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200 000元、售價240 000元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他稅費。本項債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(219 200 元)。 69. 對下列各項會計政策， 我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許采用的是(交易性金融資產(chǎn)期末按戚本計價)。 70. 用銀行存款償還長期借款利息， 該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是(分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金)。 71. 企業(yè)用稅前利潤彌補虧損， 正確的會計處理是(無需專門作會計處理)。 72. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K 公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有20%的可能勝訴;若敗訴，估計需賠償2 0萬元，同時支付訴訟費3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是(確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元， 同時在報表附注中披露)。 73. 年末" 預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬戶有借方余額3 000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項目的期末余額應(yīng)為(10 000元)。 二、多選題 1.本月發(fā)生的下列各項支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤的有(計提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅) 2.下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有(用稅前利潤補虧、用稅后利潤補虧、取得股票股利) 3.借款費用的主要內(nèi)容包括(借款利息、外幣借款的匯兌差額、債券發(fā)行費用、借款承諾費、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷) 4.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有(罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈) 5.盈余公積減少可能是由于(用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本、用盈余公積彌補虧損) 6. 實收資本增加的途徑有(用盈余公積轉(zhuǎn)增、用資本公積轉(zhuǎn)增、由所有者追加) 7.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(將產(chǎn)成品對外投資、將產(chǎn)成品分配給投資者、將產(chǎn)成品用于新技術(shù)研發(fā)、將產(chǎn)成品對外贈送、將產(chǎn)成品用于在建工程) 8.本月發(fā)生的下列各項支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤的有(計提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅 ) 9.下列交易和事項不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(收到被投資單位利潤、售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金、用存貨償還短期借款) 10.下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有（產(chǎn)品展覽費、廣告費） 11.股票發(fā)行費用的處理方法包括(直接計人當(dāng)期管理費用、作為長期待攤費用處理、 從發(fā)行股票的溢價款中扣除) 12.對時間性差異影響所得稅的金額，會計核算方法有(債務(wù)法 、 遞延法) 13.下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有(廣告費、產(chǎn)品展覽費 ) 14.下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有(用稅前利潤補虧、用稅后利潤補虧、取得股票股利) 15.下列屬于會計確認(rèn)的一般原則有(權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、劃分資本性支出與收益性支出)。 16.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(收回已確認(rèn)的壞賬、計提長期債券投資的利息 、收到供應(yīng)單位違反合同的違約金)。 17.企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的債券一批，實際發(fā)行價格92620元。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計人“財務(wù)費用”賬戶的金額包括(利息費用5000元、折價攤銷738元) 18.企業(yè)對期末估計的資產(chǎn)減值損失，會計處理可能包括(增加管理費用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益 ) 19.企業(yè)實收資本增加的途徑可能包括(用資本公積轉(zhuǎn)增 、用盈余公積轉(zhuǎn)增、由投資者追加投資)。 20.對期末估計的資產(chǎn)減值損失，會計處理可能包括(增加管理費用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益 )。 21.本年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收人的有(1 2月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額,3個月到期的商業(yè)匯票一張、5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行、1 2月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨)。 21. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中， 不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有(固定資產(chǎn) 、長期借款、持有至到期投資ACD )。 22. 下列情況下應(yīng)進行會計估計變更的是(原來頗以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化、取得新信息需要對原會計估計進行修訂)。 23. 下列各項發(fā)生時， 會影響資本公積金額變動的有(用資本公積轉(zhuǎn)增資本、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加、注銷回購的庫存股 (回購價低于股票面值))。 24. 本期發(fā)生的下列各項中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(核銷壞賬、存貨盤虧、以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利)。 25. 債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項中，不屬于我國債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有(借新債還舊債、將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股、延長債務(wù)還款期， 但據(jù)此計算的未來應(yīng)付債務(wù)的公允價值大于重組債務(wù)的賬面價值) 三、簡答題 1.企業(yè)為什么會發(fā)生壞賬?會計上如何確認(rèn)壞賬損失? 答：壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件.但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會面臨財務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會收不回來，壞賬由此產(chǎn)生。 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一: 1) 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實無法追回的部分; 2) 債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實無法追回的部分; 3) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實不能收回的應(yīng)收賬款。 2.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容? 答：① 授權(quán)批準(zhǔn)控制:即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權(quán)，是否有合理的審批程序; ② 職務(wù)分理控制:不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制; ③ 憑證稽核控制:對涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進行審查與核對，出納員、記賬人員要分開。 ④ 定期盤點與核對控制:定期進行實物盤點，并進行賬賬、賬實核對。 3. 簡述預(yù)計負(fù)債和一般負(fù)債的異同。 答：預(yù)計負(fù)債由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來，但必須同時具備三個條件。預(yù)計負(fù)債與一般負(fù)債的相同點:兩者都是企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù);不同點:兩者導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性不同。預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定(可能性大于9500、小于10000)的程度，金額往往需要估計。故應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨反映。 4．簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。 答：企業(yè)凈利潤應(yīng)按《公司法》和公司章程等的規(guī)定程序進行分配。 一 般的分配順序為:①用稅后利潤補虧;②提取法定盈余公積;③提取法定公益金;④應(yīng)付優(yōu)先股股利;⑤提取任意盈余公積;⑥支付普通股股利;⑦轉(zhuǎn)增資本。 5.簡述銷售商品收人的確認(rèn)條件。 答：① 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 ②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。 ③與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。 ④相關(guān)的收人和成本能夠可靠計量。 6.簡述應(yīng)付福利費與公益金的異同。 答：兩者相同點:都屬于企業(yè)職工福利基金。 兩者不同點： ① 兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費屬于企業(yè)對職工的負(fù)債，公益金屬于所有者權(quán)益; ② 兩者的來源不同。應(yīng)付福利費從成本費用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤中形成; ③ 兩者的用途不同。前者用于職工個人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。 7.簡述或有負(fù)債的會計披露原則及其披露內(nèi)容。 答：或有負(fù)債披露的會計原則是: ①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 ②對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。 ③例外的情況:在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。或有負(fù)債披露的內(nèi)容:包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由)、獲得補償?shù)目赡苄浴? 8.企業(yè)計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據(jù)? 答：會計利潤是按照會計準(zhǔn)則和會計制度核算的。由于會計準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費用等的確認(rèn)時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。(2分)計算所得稅時，納稅所得額的確定應(yīng)以所得稅法為依據(jù)。實務(wù)中，實行納稅會計與財務(wù)會計分離，一般做法是將會計利潤調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計算應(yīng)交的所得稅 9.簡述財務(wù)會計的基本特征。 答：財務(wù)會計的基本特征是相對于管理會計來說的。 主要有: ①以貨幣作為主要計量單位;②以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對象，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù); ③有一套約定俗成的會計程序和方法;④有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。 10.簡述企業(yè)虧損彌補的途徑。 答：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補途徑有: ① 下一盈利年度的稅前利潤彌補，但連續(xù)彌補期限不得超過5年; ② 5年內(nèi)不足補虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補; ③用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補; ④用出資人投入的資本金彌補。 11.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同? 答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進貨交易而引起的負(fù)債，都屬于流動負(fù)債;但應(yīng)付 賬款是尚未結(jié)清的債務(wù);而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù) 12. 什么是辭退福利? 它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別? 答：辭退福利包括兩種情況: 一是職工勞動合同尚未到期， 無論職工本人是否愿意， 企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償。分h二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。 區(qū)別:①確認(rèn)的前提條件不同z職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡(l分)。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。 ②養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn);辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認(rèn)，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健? 四、單項業(yè)務(wù)題。 對A公司(一般納稅人)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄: 1.應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價值40萬元，賬面成本45萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元。借 : 應(yīng)付賬款 600 000 存貨跌價準(zhǔn)備 30 000 貸 :庫存商品 450 000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68 000 資本公積 112 000 2.出售 一項專利，收人50萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值30萬元;營業(yè)稅率5%。借 : 銀行存款 500 000 貸 :無形資產(chǎn) 300 000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 25 000 營業(yè)外收入 175 000 3.收人某公司支付的違約金15000元存人銀行。（ 6 ) 借 :銀行存款 15 000 貸 :營業(yè)外收人 15 000 4.按醫(yī)務(wù)人員的工資計提福利費3000元。借 : 管理費用 3 000貸 :應(yīng)付福利費 3 000 5.經(jīng)批準(zhǔn)，用法定盈余公積100000元彌補虧損。借 :盈余公積--法定盈余公積 100 000 貸 : 利潤分配--其他轉(zhuǎn)入庫 100 000 6.以存款支付第二季度的銀行短期借款利息35000元。經(jīng)查，前2個月已預(yù)提21000元。借 : 預(yù)提費用(或其他應(yīng)付款) 21000財務(wù)費用 14000 貸 :銀行存款 35000 7.以現(xiàn)金支付職工王力報銷的醫(yī)藥費500元。借 :應(yīng)付福利費 500貸 :現(xiàn)金 500 8.按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項已全部存入銀行。借 :銀行存款 50000000 貸 :應(yīng)付債券--債券面值 50000000 9.董事會決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本。借: 盈余公積 60000貸 :股 本60000 10.董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。借:利潤分配 300000 貸 :應(yīng)付股利 300000 11.將本年凈利潤60萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借:本年利潤 600000 貸 :利潤分配--未分配利潤 600000 A 公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。 12.2001年12月底，得知付款人財務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。借: 應(yīng)收賬款 702000 貸 :預(yù)計負(fù)債 702000 13.該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 預(yù)計負(fù)債 702000 貸 :銀行存款 702000 14.出售一項專利，收入25萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值10萬元;營業(yè)稅率5%。借 :銀行存款 250 000、貸:無形資產(chǎn) 100 000、應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 12 500營業(yè)外收入 137 500 15.以銀行存款支付本季短期借款利息135 000元。經(jīng)查，前2個月已預(yù)提100 000元。借 :預(yù)提費用 100 000、財務(wù)費用 35 000、貸 :銀行存款 135 000 16.職工王力報銷醫(yī)藥費500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借 :應(yīng)付福利費 500、貸 :現(xiàn)金 500 17.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益4 500元。借:固定資產(chǎn)清理 4 500貸 :營業(yè)外收 4 500 18.月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財務(wù)困難，估計到期無法支付。A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借 :應(yīng)收賬款500 000貸: 預(yù)計負(fù)債 500 000 19.董事會決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。借 :利潤分配 300 000 貸 :應(yīng)付利潤 300 000 20.將本年凈利潤600萬元轉(zhuǎn)人“利潤分配”賬戶。借 :本年利潤 6 000 000 貸 :利潤分配--未分配利潤 6 000 000 21.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。借 :營業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產(chǎn)清理5 000 22. 用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元;借 :管理費用 15 000 貸 :現(xiàn)金 15 000 23. 收入某公司支付的違約金1500元存入銀行; 借 :銀行存款 1 500、貸 :營業(yè)外收入 1 500 24. 計提下半年應(yīng)付債券利息150000元，本債券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借 :財務(wù)費用(或在建工程) 150 000、貸 :應(yīng)付債券一應(yīng)計利息 150 000 25. 將本年度實現(xiàn)的凈利潤700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶; 借 : 本年利潤 7 000 000 、貸 :利潤分配--未分配利潤 7 000 000 26. 按本年度凈利潤的10%提取法定盈余公積; 借 :利潤分配一提取法定盈余公積 700 000 貸 :盈余公積 700 000 27. 本年度應(yīng)交所得稅260萬元，1^-11月已累計交納230萬元，余額尚未支付。借 :所得稅 300 000 貸 :應(yīng)交稅金 300 000 28. 5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。借 :營業(yè)外支出 50 000、貸 :銀行存款 50 000 29.14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補助800元。借 :應(yīng)付福利費 800 貸 :現(xiàn)金800 30. 28日，銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。借 :預(yù)收賬款 234 000、貸 :主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340 00 31. 31日，得知甲公司因違法經(jīng)營受到國家起訴，銀行存款已被凍結(jié)。H公司估計:本月2日 已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時甲公司將無力承付。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 :預(yù)計負(fù)債 500 000 四、單項業(yè)務(wù)題及計算題。 1. A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價6000 00元，增值稅1020 00元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權(quán)。 要求 :按下列情況，計算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅嫹咒? ( 1 ) 收到商業(yè)匯票;( 2 ) 計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額; ( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現(xiàn);( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人財務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。( 5 ) 該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。 (1) 收到商業(yè)匯票時:借 :應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸 :主營業(yè)務(wù)收人 600 000 應(yīng)交稅金 一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102 000 (2)票據(jù)貼現(xiàn)息＝702000 X 3 %/ 124＝7020元 票據(jù)貼現(xiàn)額＝702000－7020＝694980元 (3)借:銀行存款 694 980 財務(wù)費用 7 020 貸:應(yīng)收票據(jù) 702 000 (4)借:應(yīng)收賬款 702 000 貸 :預(yù)計負(fù)債 702 000 (5)借:預(yù)計負(fù)債 702 000 貸 :銀行存款 702 000 2. C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6腸、面值500萬元的債券，發(fā)行價格為497萬元(債券發(fā)行費用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息費用。 要求 :(1) 計算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(采用直線法)金額及半年的實際利息費用。 (2) 編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄:第一 ，2001年初發(fā)行債券;第二 ，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r;第三 ，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r;第四,2004年1月初還本付息。 解：(1) 半年應(yīng)付債券利息＝500萬元30%＝15萬元 、半年分?jǐn)倐蹆r＝3萬元6=5 000元、半年的實際利息費用＝150 000+5 000=155 000元 (2) 有關(guān)會計分錄如下:第 一 ，發(fā)行債券:借 :銀行存款 4 970 000、應(yīng)付債券 一 債券折價 30 000貸 :應(yīng)付債券 一 債券面值 5 000 000 第二，2001年6月底:借:在建工程 155 000、貸:應(yīng)付債券--債券折價 5 000應(yīng)付利息 150 000 第三，2003年12月底:借 :財務(wù)費用 155 000、貸 :應(yīng)付債券 一 債券折價 5 000、應(yīng)付利息 150 000 第四，2004年初:借 :應(yīng)付債券 一債券面值 5 000 000 應(yīng)付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 000 3.H公司2000年1月1日購入一項專利權(quán)，價值20萬元，款項以銀行存款支付。該專利權(quán)法律有效期為10年，已使用2年;估計受益年限為5年。200。年12月底，由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權(quán)的不利影響，估計其可收回金額為12萬元。2001年12月底，經(jīng)濟環(huán)境對該項專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為102000元。2003年1月，H公司出售該項專利權(quán)，價款10萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5%。 要求:(1)確定H公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由;(2)計算2000,2001,2002年度該項無形資產(chǎn)的攤銷額;(3)計算2000,2001年年底應(yīng)計提或沖減的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;(4)計算出售該項無形資產(chǎn)的凈損益。 答：(1)該項無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2000年該項專利權(quán)的攤銷金額＝20萬元5＝4萬元 2001年該項專利權(quán)的攤銷金額＝12萬元4＝3萬元 2002年該項專利權(quán)的攤銷金額＝102000元3= 34000元 (3) 2000年底應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=賬面價值16萬元一可收回金額12萬元＝4萬元 2001年底應(yīng)沖減減值準(zhǔn)備=賬面價值9萬元一可收回金額102000元＝-12000元 (4) 2003年1月出售專利權(quán)實現(xiàn)凈利潤＝收入100000－賬面價值68000一營業(yè)稅100000 X 5%＝27000元 4.某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下： 年初“利潤分配一未分配利潤”賬戶有貸方余額29.6萬元。2002年全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計提折舊費15萬元（按照稅法要求應(yīng)計提20萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%；并決定按10%、6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月支付。 要求： ① 計算下列指標(biāo)：該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。 ② 根據(jù)上述計算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計分錄。（注意：“利潤分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶） 解：（1 )應(yīng)納稅所得額＝600一20＋1 0一5＝585萬元 應(yīng)交所得稅額＝58530%＝175.5萬元 應(yīng)付稅款法下的所得稅費用＝175,5 萬元 凈利潤 ＝ 600－175.5＝424.5 萬元 提取的法定盈余公積金＝424.5 萬元10％＝424 500元 法定公益金＝ 4 245 0006％＝254 700元 給投資者分配的利潤＝4 245 00050％= 2 122 500元 年末未分配利潤＝296 000＋4 245 000－424 500－254 700－2 122 500＝1 739 300元 (2)年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下: 第一，列支所得稅: 借:所得稅1 755 000 貸 :應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 1 755 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤 借:利潤分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤分配一提取法定公益金 254 700 利潤分配一應(yīng)付利潤 2 122 500 貸 :盈余公積一法定盈余公積 424 500 盈余公積一法定公益金 254 700 盈余公積－應(yīng)付利潤2 122 500 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額：借 :利潤分配一未分配利潤 2 801 700 貸 :利潤分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤分配一提取法定公益金 254 700 利潤分配一應(yīng)付利潤 2 122 500 5.C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率600、面值500萬元的債券，發(fā)行價格為497萬元(債券發(fā)行費用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。該企業(yè)每半年核算一次利息費用。 要求 :(1)計算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(采用直線法)金額及半年的實際利息費用。 (2)編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄:第一，2001年初發(fā)行債券;第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r;第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r;第四，2004年1月初還本付息。 解： (1) 半年應(yīng)付債券利息＝500萬元3%＝15萬元 半年分?jǐn)倐蹆r＝3萬元＋6＝5000元 半年的實際利息費用＝150 000＋5 000＝155 000元 （2) 有關(guān)會計分錄如下: 第一 ，發(fā)行債券:借 :銀行存款 4 970 000 應(yīng)付債券 一債券折價 30 000 貸 :應(yīng)付債券 一債券面值 5 000 000 第二 ，2001年6月底:借 :在建工程155 000 貸 :應(yīng)付債券一債券折價 5 000 應(yīng)付利息 150 000 第三，2003年12月底:借 :財務(wù)費用 155 000 貸 :應(yīng)付債券一債券折價 5 000 應(yīng)付利息 150 000 第四，2004年初:借 :應(yīng)付債券一債券面值 5 000 000應(yīng)付利息 150 000貸 :銀行存款 5 150 000 6.A 公司在2003年實際發(fā)放工資360000元，核定的全年計稅工資為300000元;年底確認(rèn)國債利息收人8000元;支付罰金4000元;公司采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊、年折舊額為57000元。A公司利潤表上反映的稅前會計利潤為1000000元，所得稅率是33%。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。要求計算2003年度A公司的下列指標(biāo):（1）.本年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅;（2）分別按應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法計算本年度的所得稅費用。 解：(1) A公司2003年的應(yīng)納稅所得額=1000000＋60000－8000＋4000-12000＝1 044 000( 元 ) 本年應(yīng)交所得稅=104400033% = 344520(元) （2）應(yīng)付稅款法下，A公司本年所得稅費用=本年應(yīng)交所得稅=344520元 納稅影響會計法下，納稅的時間性差異對所得稅的影響金額＝(57 000 一 45 000)33% = 12 00033 % = 3960 ( 元 ) 故本年所得稅費用=344520+3960=348480(元) 甲企業(yè)的有關(guān)資料如下: (1)2003年度的利潤表有關(guān)資料: 凈利潤200000元 折舊費用60000元 處置固定資產(chǎn)收益40000元 出售短期投資損失17500元 (2)2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料: 年初數(shù)(元) 年末數(shù)(元) 應(yīng)收票據(jù) 234000 175500 存貨 300000 250000 待攤費用 5000 10000 應(yīng)付賬款一貨款 58500 167500 未交稅金一增值稅 50000 100000 一 所得稅 40000 30000 要求:根據(jù)上述資料，運用間接法計算甲企業(yè)本年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(列表或列算式均可)。 凈利潤 200 000元 加:固定資產(chǎn)折舊 60 000元 出售短期投資損失 17 500元 存貨的減少 50 000元 應(yīng)付賬款的增加 109 000元 應(yīng)收票據(jù)的減少 58 500元 應(yīng)付稅金的增加 40 000元 減 :處置固定資產(chǎn)收益 40 000元 待攤費用的增加 5 000元 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 490 000元 7.Z公司( 增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17% 的增值稅) 12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可) : (1)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。（借:營業(yè)外支出50000貸:銀行存款50000） (2)對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本18萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。(借: 長期股權(quán)投資351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入300000 應(yīng)交稅費51 000 同時:借:主營業(yè)務(wù)成本180000 貸：庫存商品180000 ) (3) 試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2個月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。①對銷項增值稅: 借:應(yīng)收賬款34000 貸:應(yīng)交稅費34000 ②對發(fā)出商品: 借:發(fā)出商品120 000 貸：庫存商品120 000） (4) 按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。借: 銀行存款15 000 000 貸:應(yīng)付債券15 000 000） (5) 用銀行存款支付職工薪酬15萬元， 同時代扣個人所得稅2萬元。（借: 應(yīng)付職工薪酬170 000 貸:銀行存款150 000 應(yīng)交稅費20000） (6) 用銀行存款支付訴訟費35 000 元。（借: 管理費用35 000 貸:銀行存款35 000） (7) 委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2% 的手續(xù)費。股票每股面值1元，發(fā)行價格為每股2元。（借: 銀行存款1176000 貸:股本600 000 資本公積576 000） (8) 與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700 000元。該批家電賬面價值300 000元、公允價值450 000元、未計提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費略。（借: 應(yīng)付賬款700 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費76 500 營業(yè)外收入173 500 同時:借:主營業(yè)務(wù)成本300 000 貸:庫存商品300 000） (9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤5 000萬元。（借: 利潤分配50 000 000 貸:本年利潤5 0000000） 10. H公司2011年度有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下: 主營業(yè)務(wù)收入 (貸方) 12 000 萬元 其他業(yè)務(wù)收入 (貸方) 1 500 萬元 主營業(yè)務(wù)成本 (借方) 6 500 萬元 其他業(yè)務(wù)成本 (借方) 1 000 萬元 營業(yè)稅金及附加(借方) 20 萬元 銷售費用 (借方) 200 萬元 管理費用 (借方) 1 571 萬元 財務(wù)費用 (借方) 415 萬元 資產(chǎn)減值損失 (借方) 309 萬元 投資收益 (貸方) 315萬元 營業(yè)外收入 (貸方) 500 萬元 營業(yè)外支出 (借方) 197萬元 所得稅費用 (借方) 1 103 萬元 公司年初有未分配利潤2 000萬元，年末按本年凈利潤的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者分配現(xiàn)金股利。 要求計算H公司2011年度的下列指標(biāo)(列示計算過程) : 解：(1)營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＝12 000＋1 500≡13 500萬元 (2) 營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本＝6 500＋1 000＝7 500萬元 (3) 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)戚本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用 －資產(chǎn)減值損失+投資收益＝13 500 －7 500－20-200－1 571－415－309＋315＝3800萬元 (4) 利潤總額= 營業(yè)利潤+ 營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＋3 800＋500－197＝4 103萬元 (5)凈利潤= 利潤總額－所得稅費用＝4 103－1 103＝3000萬元 (6) 年末未分配利潤＝年初未分配利潤＋本年凈利潤－年末提取法定盈余公積＝2000＋3 000－300＝4 700萬元 六、綜合題(本題1 3 分) 20. T 公司2011 年度的有關(guān)資料如下: 全年實現(xiàn)稅前利潤1 000萬元。本年度確認(rèn)的收支中， 有購買國債的利息收入20萬元，稅款滯納金8萬元，存貨年初采購成本1 00萬元、未計提減值準(zhǔn)備，年末計提減值準(zhǔn)備5萬元。 公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為率為25%，遞延所得稅年初余額為0元；其他納稅調(diào)整事項。 本年1 ~ 11月份T公司已預(yù)交所得稅200萬元。 要求根據(jù)上述資料: (1)計算T公司2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債(列示計算過程) ; (2) 編制T 公司1~11 月( 按預(yù)交總額) 列支所得稅費用與預(yù)交所得稅的會計分錄; (3)編制T公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補交所得稅的會計分錄。 解：(1)T 公司2011 年有關(guān)指標(biāo)的計算如下： 年納稅所得額＝1 000－20＋8＋5＝993萬元 年應(yīng)交所得稅＝99325% ＝248.25萬元 年末存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝525%＝1.25萬元 (2 )l ~ 11 月列支所得稅費用的會計分錄: 借:所得稅費用 2000 000 貸:應(yīng)交稅費 2000 000 1~11 月預(yù)交所得稅時: 借:應(yīng)交稅費 2 000 000 貸:銀行存款 2 000 000 (3) 年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元，年末匯算清繳時應(yīng)補交所得稅48.25(即248.25－200)萬元: 借:所得稅費用470 000 遞延所得稅資產(chǎn)12 500 貸:應(yīng)交稅費482 500  請您務(wù)必刪除一下內(nèi)容，O(∩_∩)O萬分謝謝?。?！2015年中央電大期末復(fù)習(xí)考試小抄大全，電大期末考試必備小抄，電大考試必過小抄 Indonesia has emerged as a top vacation destination for Chinese this summer, along with Thailands Phuket island and the Maldives archipelago. Encouraged by growth in Chinese travelers to Indonesia, the government in Jakarta has recently relaxed its visa policy. Since June 10, Chinese tourists can enter Indonesia through nine appointed locations, including the Soekarno Hatta International Airport in Jakarta, the Ngurah Rai International Airport in Bali and the Kuala Namu International Airport in Medan, by just getting their passports stamped on arrival. Officially, it is called the "free-visa" scheme. The new policy also means Chinese tourists can save $35 on visa fees, which will likely make trips to Indonesia more alluring. While such an arrangement allows Chinese visitors to stay up to 30 days for the purpose of traveling, those seeking extensions will need to get paid visas from that countrys missions inBeijing,Shanghai,GuangzhouorHong Kong, according to an official at the Indonesia embassy in Beijing. Santo Darmosumarto, head of the embassys information, social and cultural section, says the new policy is aimed at strengthening people-to-people contacts between the two countries. Dai Yu, marketing director of Ctrip, a major Chinese online travel agency, says: "Weve seen a nearly 50 percent growth over the previous month in the number of Chinese tourists to Bali since the policy was announced." During his trip to China in March, Indonesian President Joko Widodo proposed that his country and China aim to increase two-way visits to a maximum of 10 million people in the next few years. The Indonesian government has set their sights on greeting 2 million Chinese tourists by the end of this year, according to the official. "T