全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措財(cái)政部會計(jì)司司長劉玉廷解讀企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

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1、全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措——財(cái)政部會計(jì)司司長劉玉廷解讀《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》 存刊特稿公jJ提紂公止經(jīng)營管1I水-t份愛要感持一一財(cái)政部會計(jì)司司長劉玉延解讀《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》4月則，財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、罔資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)罵章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東等部門在北京召開聯(lián)合發(fā)布會，隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制(大)舍、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理展和l:??.ill.內(nèi)部各屁級機(jī)構(gòu)設(shè)置、配套指引)(以下簡稱配套指引)。該自己套指號|連同2008年5月發(fā)職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。企業(yè)要布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)m:>，共

2、間構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)規(guī)施體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)毀。如果企業(yè)治現(xiàn)結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，就可能發(fā)生經(jīng)營失敗;此外，如果內(nèi)部易所主板上市的公司施行;在此3基礎(chǔ)上，揮機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，極責(zé)分配不合理，也可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)蠢蠢、職能板上市公司施行。同時(shí)，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行交叉或缺失，運(yùn)行數(shù)率低下。為防?臣和化解組織果構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)拖體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效行中存在的這

3、些重要風(fēng)險(xiǎn)，組織架構(gòu)應(yīng)用指引明確提出如下要性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請會計(jì)師事求:一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)會、監(jiān)事會和純理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程政府監(jiān)管部門將對相關(guān)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)淚體系的情況序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分酶，形成制衡。同時(shí)強(qiáng)調(diào)，企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查。這是全麗提升上市公詞和非上市大中型企業(yè)經(jīng)的袁大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免:&大額資金支付業(yè)務(wù)等營管理水平的3重要舉措，也是我國應(yīng)對國際金融危機(jī)的重要制(即通常所說的;二三重一大;)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭?/p>

4、度安排。本人，作為配在指引這…3重大系統(tǒng)工程;建設(shè);的直接參集體決策審批或者聯(lián)悠制度;任何個(gè)人不棉單獨(dú)進(jìn)行決策或者與者，擬就如何理解和把握其主要內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)進(jìn)行解讀，擅自改變集體決策意見。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精筒、高效、供大家參考。透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和配套指號IEfl21項(xiàng)應(yīng)用指引(此次發(fā)布18瑣，涉及銀行、證券管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的3項(xiàng)指引暫未發(fā)布)、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各詞其職、各和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。其中，應(yīng)用指引是對企業(yè)按負(fù)其費(fèi)、相互制約、相

5、互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。三是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)照內(nèi)控原則和內(nèi)控;五要素;建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供組織踉構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全的指引，在配套指引乃烹整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居烹體地國梳珉，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符位;企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引是為企業(yè)管理應(yīng)對本企業(yè)內(nèi)部控制合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。四是，企業(yè)擁有子公詞的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)有效性進(jìn)行自我評價(jià)提供的指引;企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)注冊會汁師和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外予公司的發(fā)展則。蘭者之間既相互拍立，

6、又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)頓決算、袁大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、一、關(guān)于應(yīng)用指引主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等蠢要事頃。應(yīng)用指引可以圳分為:蘭類即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動對子公司控制一直是企業(yè)集團(tuán)層面關(guān)注的一個(gè)重要問題，組織類指引、拉制手段類指引，革本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人架構(gòu)應(yīng)用指引在綜合調(diào)研的基礎(chǔ)上提出此項(xiàng)要求，對實(shí)務(wù)操作力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)Q具有m要指導(dǎo)作用。(一)內(nèi)部環(huán)境類指引第二，關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長工的

7、內(nèi)控意識，影響著全體員工實(shí)施控制活動和履行控制責(zé)任遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，要想求得的態(tài)度、認(rèn)識和行為。內(nèi)部環(huán)壤類指引有5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)長期生存和持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于制定井有政實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境展戰(zhàn)略、人力資掘、企業(yè)文化和社會責(zé)任等指引。變化和自身實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)第一，關(guān)于組織架構(gòu)。組織架構(gòu)是企業(yè)按照回家有關(guān)法律缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)商???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

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18、???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 排釗特媳日發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇和動力;也有些企業(yè)是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資掘的激勵約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，導(dǎo)致過度的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考擴(kuò)張、經(jīng)營失控甚至失敗;還有一些企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動，導(dǎo)核與評價(jià)，并制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度。如何留住引進(jìn)致資師、嚴(yán)重浪費(fèi)

19、，最后危及企業(yè)的生存和持結(jié)發(fā)展。為此，我們來的優(yōu)秀人才，對企業(yè)烹關(guān);在耍。這項(xiàng)要求就是對此提出的指制定了發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)用指引，就上油建要風(fēng)險(xiǎn)有針對性地提出了引，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以足夠關(guān)注。1i是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全員工退出應(yīng)對措施。一是，要求企業(yè)健全組織機(jī)構(gòu)，在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略(辭職、解除勞動合同、退休等)機(jī)制，明確退出的條件和和序，委員會，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作。同時(shí)，對戰(zhàn)略確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施。只有退出機(jī)制健全，退出條委員會的成員素質(zhì)、工作規(guī)施也提出了相應(yīng)要求。二是，明確要件和程序清楚，才能夠防范和化解當(dāng)前企業(yè)人力資掘退出方面求企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基存

20、在的諸多問題，使企業(yè)人力資源管理步入良性循環(huán)的軌道。礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)，而不是靠拍腦袋，盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略。在制第四，關(guān)于社會責(zé)任。社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程定目標(biāo)過礙中，庇綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國內(nèi)外市場需求變中庇當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)最化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭肘予狀況、可利用資梅、水平和自(含服務(wù)，下同)、環(huán)境保護(hù)、資驚節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)撤保護(hù)身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。蘭是，強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展等。企業(yè)認(rèn)真履行杜會責(zé)任，對于實(shí)現(xiàn)其與社會、環(huán)境的全面協(xié)目標(biāo)制定，明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段調(diào)可持鎮(zhèn)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。為促進(jìn)和規(guī)班企業(yè)履行社

21、會的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。凹娃，要求董事會從全局責(zé)任，我們制定了社會責(zé)任應(yīng)用指引，針對當(dāng)前企業(yè)在履行杜性、長期性和可行性等維度，嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展會責(zé)任方面存在的薄瑞環(huán)節(jié)，梳理出四個(gè)方面的重要風(fēng)險(xiǎn)，即:戰(zhàn)略方案，之后再報(bào)經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實(shí)施。四是，從抓實(shí)施的安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不帶實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事角度，要求企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)故;產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨艦賠償、算，將年度目標(biāo)分解、藹實(shí)，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。形象受損，甚烹破產(chǎn);環(huán)壤保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)了發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施后評估制度，要求戰(zhàn)略贅員會加強(qiáng)對發(fā)展戰(zhàn)

22、略境目染或資驚枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，在5實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)倍息。對發(fā)現(xiàn)明顯偏離烹停業(yè);促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性發(fā)展戰(zhàn)略的情況，要求及時(shí)報(bào)告;對確常對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定c針對這些重要風(fēng)險(xiǎn)，社會責(zé)任的情形，明確要求企業(yè)要遵循規(guī)定的權(quán)限平日程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)應(yīng)用指引提出了積極庇對措施:一菇，要求企業(yè)設(shè)立安全管理略。部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)第蘭，關(guān)于人力資瓣。人力資糠是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活施和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實(shí)做到安全生動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、商級管理人

23、員和全產(chǎn)。二是，要求企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)最控制和體員工。現(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵在于人力資源的競爭。人力資漉檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)最關(guān)，禁止缺乏質(zhì)最保障、危害人民生命健康對實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略韶別重要的智力支持作用，實(shí)現(xiàn)人力資源的產(chǎn)品流向社會。三是，要求企業(yè)提商員工的環(huán)境保護(hù)和資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競爭力。如果人力資源缺節(jié)約意識，建立環(huán)境保護(hù)與資調(diào)節(jié)約制度，認(rèn)真部實(shí)節(jié)能減排乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略可能難責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排以實(shí)現(xiàn);如果人力資驚激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管放，提高資源綜合利用放率。四是，要求企業(yè)依法保

24、護(hù)員工的合理不完靜，則可能導(dǎo)致人才流失、純營效率低下;而如果人力資法權(quán)益，保障員工依法事有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù)，保持工摞退出機(jī)制不坷，又可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。為防作崗位相對隱定，職極促進(jìn)充分就業(yè)。最后，針對目前少數(shù)企業(yè)范和化解人力資掘管理中存在的這些重要風(fēng)險(xiǎn)，人力資掘應(yīng)用對公益事業(yè)(比如接納大學(xué)生實(shí)習(xí)等)、慈善事業(yè)等漠不關(guān)心的指引強(qiáng)調(diào):…是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資掘總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)情況，社會責(zé)任應(yīng)用指引指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照;產(chǎn)學(xué)研用;相結(jié)營實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃。也就是說，人力資掘合的社會需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地，大力支持社會有關(guān)方面培要符合發(fā)展戰(zhàn)略需要，符合生產(chǎn)經(jīng)營對人力

25、資源的需求，盡可養(yǎng)、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才;同時(shí)，應(yīng)積極履行社會公益方能做到;不缺人手，也不養(yǎng)閑人。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資頗面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會瑞勢群體，支持蔥善事業(yè)。能力框架要求-明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，第五，關(guān)于企業(yè)文化。企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才。這項(xiàng)要求中逝步形成的、為整體閉隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文實(shí)際……………上(………上(……(…(選人，防止;人情招聘\暗箱操作O玉是，企業(yè)確定選聘人員后，化是企業(yè)的靈魂，慘透于企業(yè)的一切鉛營管理活動之小，是椎應(yīng)

26、當(dāng)依法簽訂勞動合間，建立勞動用工關(guān)系;巳選聘人員要進(jìn)動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動力。現(xiàn)實(shí)巾，有些企業(yè)之所以經(jīng)營不行試用和崗前培訓(xùn)，試用期滿考核合格脂，方可正式上崗。四成功，往往是在企業(yè)文化建設(shè)Jil畫存在嚴(yán)重問題。比如，企業(yè)缺叫農(nóng)業(yè)制201企業(yè)腥????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

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55、??????????????????????? 存刊特略的采購物資定價(jià)機(jī)制，并根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)能收回或遭受欺詐;銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)和j格等情況贊訂采購合同，明確7;J..方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。四搖受損。銷售業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出了相應(yīng)的管控措施:一是，是，要求企業(yè)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由專門要求企業(yè)加強(qiáng)市場調(diào)查，合黯確定定價(jià)機(jī)制和借用方式，根據(jù)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情市場變化及時(shí)調(diào)整銷售策略，靈活運(yùn)用多種策略和營銷方式，況，應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。五是，要求企業(yè)加強(qiáng)采購付款的促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場占有

56、。率。二是，要求企業(yè)與客管蝶，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格審核采購制算、合戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶倍用狀況、銷售定價(jià)、同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批櫻序等內(nèi)窯，審核J范院后按照合同規(guī)定結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷售合間，明確雙方的權(quán)利和義及時(shí)辦理付款。火是，要求企ill.建立退貨管現(xiàn)制度，對退貨條務(wù)。三是，要求企業(yè)銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合間開具相關(guān)件、退貨手續(xù)、貨物Hl庫、退貨貨款M收等作出明確規(guī)定，并在銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門嚴(yán)格按照銷售通知所列項(xiàng)目組織發(fā)采購合同巾明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。四是，完薄事戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶第三，關(guān)于資產(chǎn)管理。加強(qiáng)各項(xiàng)資

57、產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完服務(wù)和跟蹤，提升容戶滿意度和忠誠度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì);最和整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于服務(wù)水平。五是，完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，明確銷售、財(cái)會等部促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)c二~前，在企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)-和無形門的職責(zé)，并嚴(yán)格考核，實(shí)行獎懲。六娃，要求企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收款資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理實(shí)務(wù)中，存在的問題主要相括:存貨積庇戒項(xiàng)壞賬的管理;應(yīng)收款瑣全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明照短缺，造成流動資金占用過鼓、存貨價(jià)值貶損寫衛(wèi)生產(chǎn)中斷;時(shí)，明確責(zé)任。資產(chǎn)更新改造不夠、使用放能低下、維護(hù)不罵、產(chǎn)能過剩，致使第五，關(guān)于研究與開發(fā)。研究與開發(fā)是指企業(yè)為挾取新產(chǎn)企業(yè)缺乏競爭

58、力、資產(chǎn)價(jià)值IJ!Z損、安全事故頻發(fā)或資服瑯費(fèi);無品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進(jìn)行??l : 形資產(chǎn)缺乏賴心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)、幕后、存在重大技術(shù)安全創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，隱患，導(dǎo)致法律糾紛、缺乏叮持續(xù)發(fā)股能力。為防泡和11-七解資產(chǎn)能夠增強(qiáng)核心競爭力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。但是，研究與州發(fā)活管理中存在的這些重要風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)管理應(yīng)用指引針對性提11\了動通常隱含著重大風(fēng)險(xiǎn)。比如，研究項(xiàng)目米經(jīng)科學(xué)論證或論證如下應(yīng)對措施:一是.要求企業(yè)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi);研發(fā)人員配各不合理法，規(guī)范存貨管理流科，明確存貨取得

59、、驗(yàn)收入庫、原料加工、倉或研發(fā)過程管理不番，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊戚研發(fā)失儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處鏡等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息敗;研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益系統(tǒng)，強(qiáng)化會計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理坐過程的風(fēng)受損。就此.研究與開發(fā)應(yīng)用指引提出了如下管控措施:一是，險(xiǎn)得到有效控制。二是，要求企業(yè)根據(jù)各種存貨采購間隔期和企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)附請，開展可行性當(dāng)前庫存.綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)背計(jì)劃、市場供求等問素，合理研究，編制可行性研究報(bào)告。之是，研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)確定存貨采購日期和l數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)ι1限和程序進(jìn)行審批，重大研

60、究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)直至察會成類似權(quán)力要求企業(yè)加強(qiáng)房雇建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類間定資產(chǎn)的維護(hù)、機(jī)構(gòu)集體審議決策。三是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，合清查、處置管理，繭視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級和更新改造，不斷提理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，確保研究過程高效、可升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。四校。四是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完替研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人是，要求企業(yè)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作員對研究成果進(jìn)行獨(dú)立評審和驗(yàn)收。五是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確界定流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。五核心研究人員班回和名冊清單，簽署保商協(xié)議，并在勞動合同是，要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行

61、罔走資產(chǎn)投保政策，及時(shí)辦理投保手續(xù)。中約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義六是，要求企業(yè)規(guī)m陰定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程務(wù)、離職后竟業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)窯。研發(fā)骨干人員的序和審批權(quán)限等。七是，要求企業(yè)加強(qiáng)對品牌、商標(biāo)、專利、專有管理，應(yīng)當(dāng)引劇研發(fā)型企業(yè)的高度重視。六是.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研技術(shù)8><#004699>B土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，究成果的開發(fā)與保護(hù)，形成科研、生產(chǎn)、市場}體化的自主創(chuàng)新充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力。第四，關(guān)于悄f專fill.務(wù)。銷售是指企業(yè)出售商品(或提供勞第六，關(guān)于工

62、程項(xiàng)目。工和項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他務(wù))政收取款項(xiàng)等相關(guān)活動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售、發(fā)貨、收款等單位所進(jìn)行的建造、安裝活動。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的管理、采取有娘拉制措脹，規(guī)m銷售行為，擴(kuò)大市場份密切相關(guān)，周期較長，并涉及大轍資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大額，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。企業(yè)銷售過程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)主要的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。如果工和立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性包括:銷售政策和策略不可，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不研究流于形式，決策不當(dāng)，商目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期均等，導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、絞營難以為繼;容戶信用管理效益或項(xiàng)目失敗;如果項(xiàng)目招標(biāo)瞄箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可不到位，結(jié)

63、算方式選擇不汗，賬款[814史不力等，造成銷售款項(xiàng)不能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工科項(xiàng)日、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

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