擔保公司培訓課件-財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對及擔保流程

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1、 第一階段學習培訓 財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對 及擔保業(yè)務流程 提綱 第一部分 客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對（還原）（簡要分析） 第二部分 流程管理對風控制度建設的必要性 第三部分 擔保業(yè)務流程 第一部分 客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對 基本準備： 1、堅定信心 （相信團隊的力量） 2、搜集查閱相關(guān)資料 渠道： 我公司要求提供的資料 工商登記網(wǎng)站 法院被執(zhí)行人信息查詢網(wǎng)站等 收集行業(yè)、企業(yè)本身、企業(yè)經(jīng)營等方面的相關(guān)資料。 客戶官方網(wǎng)站 其所在行業(yè)協(xié)會 其上級主管部門（單位） 政府相關(guān)主管部門備案資料（準入或資質(zhì)查詢、專利查詢） 特別要注意，還要搜集客戶的負面信息（個人習慣等） 3、規(guī)劃分工 盡量 有的放矢 4、客戶

2、經(jīng)理預約好客戶（保證其財務人員在場） 第一部分 客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對 1、如何核實中小企業(yè)的財務 報表 2、如何分析中小企業(yè)的財務 報表 1、如何核實中小企業(yè)的財務報表 步驟： 檢查報表（ 報表模板 ） 選擇項目 核實方法 報表項目核實 貨幣資金 主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款。核對銀行 存款余額與開戶銀行對賬單是否基本相符。 如果不相符，可以要求查看企業(yè)的銀行存 款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項是否存在。 同時還需要了解銀行存款中有沒有保證金 存款，是否存在使用限制。 貨幣資金 核實方法 核實目的 備選方案及重點 關(guān)注事項 核實參選資料 1、是否帳、表、 實 一致； 2、是否有跨期調(diào)節(jié)事 項； 1、

3、 核查報表、總帳、日記 帳是否相符； 2、 審查各帳號銀行對帳單； 3、 審查是否有未達帳項及 原因； 4、 關(guān)注大額現(xiàn)金結(jié)余，必 要時盤點； 5、 關(guān)注坐支情況，存折、 存單及其他貨幣資金 憑據(jù)； 6、 實施截止日測試； 1、各 開 戶 行 的 銀行對帳單 （近 期及前 三年末）； 2、存 折 及 其 他 貨幣資金憑 據(jù)； 3、報表、總帳、 日記帳（審核 期） 貨幣資金 核實舉例 實例 查閱資料名稱 核實結(jié)果 須收集資料 例 :2014 年 1月 31日； 余額 168 萬 銀行對帳單、存折；現(xiàn)金和銀行 存款明細帳 銀行存款余額 80萬元 存折 78萬元 +現(xiàn)金 2萬元 +坐支 6萬元 =1

4、66萬元 與報表數(shù)據(jù)基本一致 上年及當期銀行對帳 單 和存折末頁、現(xiàn) 金和銀行存款明細帳 上年末頁及當期末頁、 坐支較多須說明蓋章、 大額主要抽查憑據(jù) * 需結(jié)合企業(yè)規(guī)模； 報表項目核實 主營業(yè)務收入 這是擔保業(yè)務中的關(guān)鍵，能不能擔保，擔 保多大的規(guī)模很大程度上取決于企業(yè)的主 營業(yè)務收入，報表上該項科目的金額應該 通過納稅申報表、銀行對賬單、合同、水 電費單據(jù)、出庫單、發(fā)票等進行佐證，只 有主營業(yè)務穩(wěn)定，收入可靠且有持續(xù)性發(fā) 展的企業(yè)才是我們的主要客戶群。 主營業(yè)務收入 核實方法 核實目的 備選方案及重點關(guān)注事項 核實參考資料 1、核查真實性； 2、有否蓄意多計 ； 1、核查報表、總帳、明細帳

5、是否相符； 2、核查銷售業(yè)務發(fā)票； 3、與流轉(zhuǎn)稅勾稽核對； 4、與納稅申報表勾稽核對； 5、與應收、預收帳勾稽核對； 6、實施截止日測試； 7、關(guān)注有否企業(yè)內(nèi)部部門或關(guān)聯(lián)方相互開 票轉(zhuǎn)帳； 8、關(guān)注 11 種特殊的收入入帳情況； 9、核查關(guān)聯(lián)方交易的頻率、規(guī)模、價及結(jié) 算 條件，有否高價成交貨款虛掛； 10、核查產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)成品明細帳，有否 退 貨，有無折扣、折讓及退回不入帳事項 1、報表、總帳、 明細帳 （審核期） ； 2、銷售收入明細 表； 3、 銷售發(fā)票 4、 收款收據(jù) 5、 商品出庫單、 發(fā)貨單 6、 納稅申報表 7、 商 品 銷 售 合 同 8、 商品定貨單 主營業(yè)務收入 核實舉例

6、 實例 查閱資料名稱 核實結(jié)果 須收集資料 銷售收 入 銷售合同、協(xié)議 產(chǎn)品出庫單、 增值稅發(fā)票、收據(jù) 反映生產(chǎn)經(jīng)營的水、電費發(fā)票 銷售收入明細表（考慮企業(yè)淡、 旺季及成立時間等因素） 銀行流水（企業(yè)、個人） 產(chǎn)品發(fā)貨單金額； 增值稅發(fā)票金額（或 納稅申報表銷售金額） +收據(jù)金額 +坐支金額 =金額 與報表數(shù)據(jù)一致 /相 差調(diào)整 近期銷售合同、協(xié)議 銷售收入明細表、 納 稅 申報 表（ 上年 及當期） 、銷售收 入明細帳上年末頁及 核實期末頁、坐支較 多須說明蓋章、收入 抽查表（附件七） 、 企業(yè)或個人銀行流水、 大額主要抽查憑據(jù) 公司實操 某飲料生產(chǎn)企業(yè)： 1、年水費 6000元（ 1.8元

7、 /噸，合計 3333噸 /年，即 333.3萬升） ； 2、 據(jù)企業(yè)提供的 3月份出貨單據(jù) 177.7萬升銷售價 格為 310.29萬元； 3、 故其全年水費可生產(chǎn)產(chǎn)值 ： 333.3/177.7*310.29 581.99萬元 ； （其中不同產(chǎn)品品種價格差異按月打包加權(quán)抵消） *建筑施工企業(yè)收入核對 報表項目核實 凈利潤 企業(yè)的核心實力、存在的價值，決定了企 業(yè)所能承擔銀行貸款的多少。 凈利潤 核實方法 核實目的 備選方案及重點關(guān)注事項 核實參考資料 1、 真實性、合理 性 2、是否通過費用 等調(diào)控利潤； 1、 了解和核實企業(yè)各期銷售收入、成本、 費用的構(gòu)成及真實性和合理性 2、取得主要產(chǎn)

8、品銷售收入、成本和毛利明 細表，了荽企業(yè)主要產(chǎn)品的價格、單位成本、 銷售數(shù)量、毛利率的變化情況 3、與同行業(yè)毛利率比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié) 構(gòu)和價格變動是否合理，異常分析原因； 1、 成本、費用核算表； 2、項目可地性報告； 3、人員工資表； 4、水電費發(fā)票、租賃協(xié) 議等； 5、納稅申報表； 凈利潤 核實舉例 實例 查閱資料名稱 核實結(jié)果 須收集資料 凈利潤 有關(guān)成本費用明細帳、其他業(yè)務 收支明細帳、營業(yè)外收支明細帳、 相關(guān)憑據(jù)（至少應抽查核實兩個 年度和本期利利潤及利潤分配情 況） 產(chǎn)品銷售利潤 -銷售 費用 -管理費用 -財務 費用 +其他業(yè)務收入 - 其他業(yè)務支出 +投資 收益 + 營業(yè)外收

9、入 - 營業(yè)外支出 - 所得稅 =凈利潤 凈利率異常情況下提 供：銷售成本表、三 項費用明細表、其他 業(yè)務收支、營業(yè)外收 支明細表、減、免、 退稅須提供相關(guān)批文 和說明 報表項目核實 應收賬款 對中小企業(yè)來說，應收賬款的影響遠遠大 于一般企業(yè)。對于應收賬款，我們不僅要 關(guān)注總量，還要關(guān)注期限結(jié)構(gòu)、對象結(jié)構(gòu)、 大額客戶和是否有關(guān)聯(lián)方往來等情況。關(guān) 注應收賬款的增長程度與銷售的增長程度 的比較，如果前者遠遠高于后者，就應該 有職業(yè)敏感性，可能存在虛增資產(chǎn)的嫌疑。 應收賬款 核實方法 核實目的 備選方案及重點關(guān)注事項 核實參考資料 1、是否帳、表、 實一致； 2、是否有長期掛 帳事項； 3、是否有關(guān)

10、聯(lián)交 易及其合理性； 4、是否虛増債權(quán) ； 1、核查報表、總帳、明細帳是否相符； 2、重點檢查 帳齡長 、金額大的項目； 3、必要應追查至原始憑據(jù)、 外圍核查； 4、特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易； 5、與銷售收入勾稽核對； 6、關(guān)注與預收帳款明細項是否有同時掛帳 ； 7、是否有長期掛帳，實為呆壞帳； 8、關(guān)注壞帳準備提取與否及提取方法； 1、報表、總帳、明細帳 （審核期）； 2、明細表； 3、銷售發(fā)票，銷售合同； 4、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易； 應收賬款 核實舉例 實例 查閱資料名稱 核實結(jié)果 須收集資料 應收賬 款 主營業(yè)務收入、科目余額表、應 收賬款明細賬、收據(jù)、出庫單等 銷售出庫單金額收 款收據(jù)金額期

11、初余 額 金額 與報表數(shù)據(jù)基本一致 /相差調(diào)整 應收帳款明細表（含 帳齡） 、帳齡 3 個 月以上須說明、應收 帳款明細帳期初首頁 及當期末頁 大額主 要抽查憑據(jù) * 客戶間相互核實，銷售客戶訪談等 報表項目核實 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是企業(yè)投入資產(chǎn)、負債及經(jīng)營留 存利潤所形成的實物資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 核實方法 核實目的 備選方案及重點關(guān)注事項 核實參考資料 1、資產(chǎn)是否真實 存在； 2、資產(chǎn)是否在企 業(yè)名下并由其控 制； 3、資產(chǎn)入賬價值 是否合理； 1、核查報表、總帳、明細帳是否相符； 2、核查固定資產(chǎn)臺帳； 3、核查固定資產(chǎn)折舊的方法及計提； 4、實地盤點或大額重點抽盤，關(guān)注存在性 及利用情況

12、，有否長期閑置現(xiàn)象； 5、關(guān)注固定資產(chǎn)參保保單； 6、關(guān)注固定資產(chǎn)防護措施； 7、核查固定資產(chǎn)購買發(fā)票及其他憑據(jù)； 8、核查固定資產(chǎn)凈值； 9、關(guān)注固定資產(chǎn)與存貨、無形資產(chǎn)的分類 ； 10、關(guān)注固定資產(chǎn)有否已作抵押； 1、報表、總帳、明細帳 （審核期）； 2、固定資產(chǎn)臺帳； 3、固定資產(chǎn)盤點表； 4、 購買 發(fā)票 及其他 權(quán)利 憑據(jù) ； 5、參保保單； 固定資產(chǎn) 核實舉例 實例 查閱資料名稱 核實結(jié)果 須收集資料 固定資 產(chǎn) 收據(jù)、發(fā)票；固定資產(chǎn)臺帳（明 細帳） ； 固定資產(chǎn)明細表；固定 資產(chǎn)盤點表 購進金額 +自制自建 金額 變買出售減少 折舊 +期初凈額 =金 額 與報表數(shù)據(jù)基本一致 /相

13、差調(diào)整 固定資產(chǎn)盤點表、固 定資產(chǎn)抽盤表（固定 資產(chǎn)占比 30%以上 或涉及反擔保時） 、 大額發(fā)票收據(jù)、參保 保單、大額主要抽查 憑據(jù) 現(xiàn)場盤點、咨詢估價（照片）； 資產(chǎn)是否涉及法律糾紛，權(quán)證是否齊全及狀態(tài)； 資產(chǎn)的真實投入情況，應付未付情況如何？ 報表項目核實 存貨 對中小企業(yè)來說，往往存貨加應收賬款占總資產(chǎn) 的一半左右，因此對該科目也要加以核實，防止 企業(yè)虛增資產(chǎn)。在現(xiàn)場調(diào)查時，需檢查倉庫，估 算其價值是否與報表反映相符，在總量上分析是 否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，結(jié)構(gòu)上各類存貨能否 保證供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)順利進行，增量上看是否與生產(chǎn) 經(jīng)營規(guī)模相適應，質(zhì)量上看產(chǎn)品是否適銷對路。 存貨 核實方法 核實

14、目的 備選方案及重點關(guān)注事項 核實參考資料 1、是否帳、表、 實相符； 2、是否少轉(zhuǎn)當期 成本高估 庫存金 額； 3、存貨的所有權(quán) 及質(zhì)次 1、核查報表、總帳、明細帳是否相符； 2、審查入庫及發(fā)出憑據(jù)，核對其品種、數(shù) 量和 實際成本； 3、與銷售成本勾稽審核，關(guān)注銷售成本倒 扎 表； 4、實地盤點或大額重點抽盤， 關(guān)注殘、 損 、 滯、 廢現(xiàn)象； 5、關(guān)注三種屬于和三種不屬于的存貨事項 ； 6、詢問存貨發(fā)出及期末存貨計價方法； 7、與增值稅進項稅額勾稽審核 ； 1、報表、總帳、 明細帳 （審核 期）； 2、明細表； 3、購貨發(fā)票； 4、入庫單、交庫 單； 5、出庫單、發(fā)貨 單； 6、存貨盤點表

15、 存貨 核實舉例 實例 查閱資料名稱 核實結(jié)果 須收集資料 例： 2014年 1月 31； 余額 421 萬元 成品入倉單、出倉單；原材料進 倉單、 出倉單； 存貨明細帳、表 成品入庫單金額 321 萬元原材料進貨單 283 萬元原材料出 為單 285 萬元成 品出為單金額 304 萬元 2004 年期初 余額 401萬元 =416萬 元與報表數(shù)據(jù)基本一 致 存貨明細表、存貨抽 盤表（存貨資產(chǎn)比 30%以上或涉及反擔 保時） 、存貨殘損 廢次或庫存 3個月以 上須說明蓋章、存貨 明細帳年初首頁及當 期末頁、 大額主要 抽查憑據(jù) 1、現(xiàn)場抽盤、現(xiàn)場收集最新的盤點表（各方簽字） 、客戶間相互核實，

16、進貨商訪談等； 2、注意殘次品價值； 報表項目核實 長、短期借款 該科目需查詢貸款記錄進行核實，同時結(jié) 合財務費用開支情況側(cè)證企業(yè)負債情況是 否真實。如果推算企業(yè)的財務費用與短期 借款的比例不合理，比例過高，則可能存 在隱性負債。 長、短期借款 核實方法 核實目的 備選方案及重點關(guān)注事項 核實參考資料 1、 是否帳、表 、 實相符； 2、 有否 有 意隱 瞞少計； 3、利息的計提是 否正確； 4、是否按期償債 ； 1、核查報表、總帳、明細帳是否相符； 2、核查長、短期借款的分類及相互劃轉(zhuǎn)情 況； 3、核查長、短期借款合同或協(xié)議； 4、審查利息的計算及入帳是否正確； 5、與財務費用勾稽核對； 6

17、、核查有否應計入在建工程、固定資產(chǎn)而 誤記費用； 7、查詢貸款卡銀行信貸系統(tǒng)記錄； 8、審查還本付息憑證及憑據(jù) 1、報表、總帳、明細帳 （審核 期）； 2、借款合同或協(xié)議； 3、征信、貸款卡； 4 還本付息憑 證及憑據(jù) ； 長、短期借款 核實舉例 實例 查閱資料名稱 核實結(jié)果 須收集資料 銀行借 款 長、短期借款明細帳、表 借款合同、協(xié)議 貸款卡及查詢信息資料； 新增銀行借款金額 已歸還銀行借款 +新 增民間借款金額 歸 還民間借款 +期初余 額 =金額 與報表數(shù)據(jù)基本一致 /相差調(diào)整 長、短期借款明細表 長、短期借款明細帳 期初首頁及當期末頁 借款合同、借據(jù)及還 本付息憑據(jù)、貸款卡 及查詢信

18、息資料 大額主要抽查憑據(jù) * 與財務費用及其他應收、其他應付相核對；注意民間借貸情況； 公司實操 某食品公司 財務費用核查情況 牽扯出民間借款、其他銀行借款等 報表項目核實 其他應收款 其他應收款：當金額較大或者突然增加 /減 少時，需要做分析，了解是否存在股東、 關(guān)聯(lián)企業(yè)占用企業(yè)資金問題、是否存在虛 假出資、對外部企業(yè)拆出資金等情況。 其他應收款 核實方法 核實目的 備選方案及重點 關(guān)注事項 核實參選資料 1、是否帳、表、 實 相符； 2、有否虛增債 權(quán)； 3、有否轉(zhuǎn)掛假 出資 1、核查報表、總帳、明細帳 是否相符； 2、重點檢查異常、金額大的 項目； 3、必要應函證或追查至原始 憑據(jù)； 4

19、、關(guān)注長期未收回未轉(zhuǎn)壞帳 的項目； 5、特別關(guān)注明細項是否是股 東方， 有否抽逃資本金； 6、關(guān)注與應付帳款、其他應 付款明細項是否有 同時掛帳 ； 1、報表、總帳、 明細帳（審核 期 ）； 2、明細表； 其他應收款 核實舉例 實例 查閱資料名稱 核實結(jié)果 須收集資料 其他應 收 其他應收款明細帳、表相關(guān)憑據(jù) 應收賠款罰款 +代職工 墊付款 +備用金 +其他 已收回 +期初余額 = 金額 其他應收款與報表數(shù)據(jù) 基本一致 /相差調(diào)整 其他應收款明細表、 其他應收款明細帳 當期末頁、 大額主 要抽查憑據(jù) * 特別注意抽逃資金情況（新的工商登記政策不需到位注冊資本）； 報表項目核實 其他應付款 其他

20、應付款：主要了解是否存在民間借貸 等。 其他應付款 核實方法 核實目的 備選方案及重點 關(guān)注事項 核實參選資料 1、是否帳、表、 實 相符； 2、是否蓄意隱瞞少計 ； 1、核查報表、總帳、明細帳 是否相符； 2、重點檢查異常、金額大的 項目； 3、必要應函證或追查至原始 憑據(jù)； 4、特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易 ； 5、實施截止日測試同時掛帳 ； 1、報表、總帳、明細帳（審核 期 ）； 2、明細表及相關(guān)原始憑據(jù) 其他應付款 核實舉例 實例 查閱資料名稱 核實結(jié)果 須收集資料 其他應 付款 其他應付款明細帳、表 相關(guān)憑據(jù) 應付租入固定資產(chǎn)的 租金 +出租出借包裝 物押金 +股東墊付周 轉(zhuǎn)款 +其他 已

21、收回 金額 +期初余額 =金額 與報表數(shù)據(jù)基本一致 /相差調(diào)整 其他應付款明細表、 其他應付款明細帳期 初首頁及當期末頁或 有負債表（無或有負 債情況聲明書，含民 間借款情況） 、股 東墊付周轉(zhuǎn)款說明并 簽名蓋章、 大額主 要抽查憑據(jù) * 特別注意民間借貸情況； 或有負債（對外擔保、聯(lián)保、互保等） 不要忽視或有負債，主要是企業(yè)對外提供 的擔保情況，擔保的性質(zhì)，是否是有緊密 業(yè)務聯(lián)系的單位間擔保，或是人情擔保。 可能的話應了解被擔保單位的情況。從總 體情況看，或有負債過高，對企業(yè)是一種 潛在的風險?，F(xiàn)實中的例子很多，因為不 負責任的擔保，在最終被判執(zhí)行時把企業(yè) 拖垮。 或有負債 核實方法 核實目

22、 的 備選方案及重點關(guān)注事項 核實參選資料 1、是否存在 ； 2、是否如實 反映或記錄 ； 1、 獲取客戶當局或有負債情況說明書或無或 有負債聲明書； 2、 詢問其確定及控制或有負債的方法和對策； 3、 詢問企業(yè)法律顧問或律師； 4、 查詢銀行信貸系統(tǒng)記錄，有否對外擔保、商 業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等事項； 6、 核查納稅申報表是否經(jīng)稅務機關(guān)審核批準， 以及稅收結(jié)算報告有否未決稅務糾紛事項； 7、 特別關(guān)注有否對外提供財產(chǎn)抵押和為其他 單位提供信貸擔保； 1、或有負債情況說明書 ； 2、無或有負債聲明書； 3、納稅申報表； 4、稅收結(jié)算報告； 或有負債 核實舉例 可根據(jù)聯(lián)保、互保等貸款業(yè)務特點，關(guān)注同類客

23、戶、關(guān)聯(lián)客戶貸款情況； 小結(jié) 信貸人員財務分析 我們不能一味依賴財務報表，應重視企業(yè) 的軟信息，將財務信息與市場信息相結(jié)合， 相互印證，相互推斷，更好地了解企業(yè)的 真實情況。 團隊合作 2、財務報表分析 -切入點 分析報表 從資產(chǎn)負債表入手，分析資產(chǎn)質(zhì)量 營運能力分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務收入 平均資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務收入 固定資產(chǎn)平均凈 值 應收款項周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務收入 應收賬款平均余 額 存貨周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)成本 /營業(yè)收入 存貨平均余額 分析報表 從利潤表入手，分析盈利質(zhì)量 盈利能力分析 銷售凈利率 =銷售凈利 主營業(yè)務收入 100% 利潤獲現(xiàn)率 =經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量

24、（營業(yè)利潤 +非 付現(xiàn)成本） 銷售賒銷增長比率 =應收賬款增長率 /銷售收入增 長率 主營業(yè)務毛利率 =銷售毛利 主營業(yè)務收入凈額 100% 分析報表 從現(xiàn)金流量入手、分析現(xiàn)金流 影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變化的主要原因： 1、行業(yè)特點 2、發(fā)展階段 3、營銷策略 4、收付異常 5、關(guān)聯(lián)交易 6、異常運作 償債能力分析 企業(yè)償債能力，靜態(tài)地講，就是用企業(yè)資產(chǎn)清償 企業(yè)債務的能力；動態(tài)地講，就是企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng) 營過程中創(chuàng)造的收益償還債務的能力。企業(yè)有無 現(xiàn)金支付能力和償債能力是企業(yè)能否健康發(fā)展的 關(guān)鍵。償債能力的分析一般要依據(jù)三張主要報表 中的數(shù)據(jù)綜合進行分析。通常，償債能力分析包 括短期償債能力和長期

25、償債能力分析兩個方面。 短期償債能力 長期償債能力 區(qū)別 反映企業(yè)保證短期債務（一般在 一年或一個營業(yè)周期以內(nèi)）有效償 付的能力 反映企業(yè)保證未來到期債務（一 般在一年或一個營業(yè)周期以上）有效 償付的能力 償還債務一般是企業(yè)的流動性支 付，具有較大波動性 償還債務一般是企業(yè)的固定性支 出，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和盈利水平不發(fā) 生顯著變化的情況下，長期償債能力 表現(xiàn)的相對穩(wěn)定的特征 償還債務的物質(zhì)保證是企業(yè)的流 動資產(chǎn)，受流動資產(chǎn)質(zhì)與量的影響 償還債務的物質(zhì)保證是企業(yè)的盈 利能力和資本結(jié)構(gòu)，受盈利質(zhì)量和資 本結(jié)構(gòu)合理性的影響 聯(lián)系 1、長短期債務的劃分一定程度上只是一種靜態(tài)的劃分，二者可以相互轉(zhuǎn)化。 隨

26、著時間的推移，長期債務會變成短期債務，部分短期債務又可能被長期 占用。企業(yè)長短期債務結(jié)構(gòu)要合理，避免集中支付或過度支付。 2、長短期債務償還能力是相輔相成的。整體來看，企業(yè)償債能力都建立在 企業(yè)盈利能力的基礎上，盈利質(zhì)量差的企業(yè)償債能力遲早會出現(xiàn)問題。 3、長短期償債能力都具有保證債務及時有效償還的共同特點，為增加企業(yè) 的經(jīng)營杠桿，擴大效益，企業(yè)承受債務有一個合理規(guī)模，太高容易造成償 還困難，太低則導致資金運用效率低下，二者都具有自身合理的規(guī)模限制。 償債能力分析 -短期償債能力 短期償債能力 是指 企業(yè) 流動資產(chǎn) 對 流動負 債 及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè) 當前財務能力，特別是流動資

27、產(chǎn)。 短期償債能力指標主要包括流動比率、速 度比率、現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金流動比率等。 短期償債能力指標 流動比率 =流動資產(chǎn) 流動負債 流動比率一般在 2左右較好 速動資產(chǎn) =速動資產(chǎn) 流動負債 在理想的狀態(tài)下，速動比率值應為 1 現(xiàn)金比率 =速動資產(chǎn)（扣除應收賬款） 流動負債 現(xiàn)金比率一般要求在 20%左右 經(jīng)營現(xiàn)金流動比率 =年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 流動負債 值越大，表明企業(yè)的短期償債能力越好 長期償債能力指標 資產(chǎn)負債率 =負債總額 資產(chǎn)總額 100% 債權(quán)人一般是希望這個比率越低越好 產(chǎn)權(quán)比率 =負債總額 所有者權(quán)益總額 100% 企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率保持在 1左右比較合適 長期負債比率 =長期負債

28、負債總額 100% 在資金需求量一定滴情況下，提高長期負債率， 意味著企業(yè)對短期借入資金依賴程度的降低，從 而可以減輕企業(yè)的當期債務償還壓力。 利息保障倍數(shù) =稅息前利潤 利息費用 一般公認的利息保障倍數(shù)為 3 財務指標自動生成表格及相關(guān)參考標準 客戶財務數(shù)據(jù)分析模型 .xls 財務比率 .doc 二、流程管理對風控制度建設的必要性 擔保公司與客戶的關(guān)系 保前 保后 保中 三部曲 二、流程管理對風控制度建設的必要性 中小企業(yè)信用擔保業(yè)務的流程一般為： （ 1）、客戶申請或銀行推薦。 （ 2）、受理審查。擔保機構(gòu)審查借款人是否符合受理條件。 （ 3）、實地調(diào)查，對于符合受理條件的項目，進行資料審

29、 查、現(xiàn)場考察。 （ 4）、評審委員會會議評審。 （ 5）、反擔保簽署，對于評審通過的項目，落實反擔保措 施，辦理保險、公證、登記等手續(xù)，并收取擔保費。 （ 6）、出具保證。與合作銀行或相關(guān)方出具保證。 （ 7）、對在保項目進行跟蹤監(jiān)管。 （ 8）、解除擔保責任，項目結(jié)束。 擔保公司與客戶的關(guān)系 游泳與提親 同居與細節(jié) 一生與一時 戀愛 結(jié)婚 生子 三、擔保業(yè)務流程 1、我公司現(xiàn)行擔保業(yè)務流程： *行業(yè)準入政策 .doc *擔保物價值確認政策 .doc 擔保流程圖及相關(guān)文件 .doc 小額擔保貸款流程圖 .doc 三、擔保業(yè)務流程 2、企業(yè)評審會制度 會前準備（ 申請表格 、 調(diào)查報告 、 風控報告 ） 企業(yè)評審（ 評審規(guī)則 、 評分規(guī)則 ） 評審決議（ 決議模板 、 盡職確認書 ） 思考題： 1、企業(yè)民間借貸通常通過哪個科目的明細科 目核實？ 2、企業(yè)承兌匯票保證金通常放在哪個會計科 目？ 3、我公司每項反擔保辦理完畢后，經(jīng)辦人員 要在哪個文件上簽字？ 4、銀行借款與哪個費用類科目正向關(guān)？ 5、選擇題：一個企業(yè)在持續(xù)掙錢，為什么 到頭來借款還不了，資產(chǎn)也沒了？ A應收賬款增長超過收入增長 B控制人經(jīng)常賭博 C為 M企業(yè)銀行貸款作擔保， M企業(yè)倒閉 D銀行有足額存款，故意不還 謝謝大家！