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1、
未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用如何扣除
未確認(rèn)融資費(fèi)用，是融資租入資產(chǎn)或者長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間
進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，那么未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可否稅前扣除 ?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡 !歡迎閱讀 !
未確認(rèn)融資費(fèi)用，是融資租入資產(chǎn)或者長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，換一個(gè)角度，我們可以將其理解為由于融資而應(yīng)該承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)?。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因?yàn)槠浔旧砭桶巳谫Y的目的。
原融資租賃和新租賃準(zhǔn)則，新收入準(zhǔn)則具有重大融資成分里
2、都會(huì)有它的身影，而
且準(zhǔn)則修改的趨勢(shì)是以后這個(gè)科目會(huì)越來(lái)越常見(jiàn)。
備注： 1、新租賃準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則的執(zhí)行時(shí)間，境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)、境外上
市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)時(shí)間為
2018 年 1 月 1
日起 ;其他境內(nèi)上市企業(yè)時(shí)間為 2020 年 1 月 1 日起 ;執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)時(shí)間為 2021 年 1 月 1 日起。
2、新租賃準(zhǔn)則對(duì)承租人而言不在區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，統(tǒng)一采用和原融資租
賃會(huì)計(jì)處理類(lèi)似的單一模型。
但是是有個(gè)問(wèn)題的，未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒(méi)有任何票據(jù)的，那么它
能否
3、在稅前扣除了
?
這里我以原融資租賃承租方的會(huì)計(jì)處理來(lái)舉個(gè)例子。
A 公司采用融資租賃方式買(mǎi)來(lái)一機(jī)器，該設(shè)備目前公允價(jià)值為
1000
萬(wàn)元，采用分
期付款方式每年付
400 萬(wàn)，那么所付總價(jià)
1200
萬(wàn)與公允價(jià)值
1000
萬(wàn)之間的差值
200
萬(wàn)就是未確認(rèn)融資費(fèi)用。可以理解為采用分期付款方式必須承認(rèn)的融資代價(jià)。假設(shè)該設(shè)備可以使用 3 年，殘值 0，平均年限法折舊。
那么對(duì)于 A 公司而言：
第一年會(huì)計(jì)處理：
借：固
4、定資產(chǎn) 1000
未確認(rèn)融資費(fèi)用 200
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1200
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 A
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 A
借：銀行存款 400
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 333.33
貸：累計(jì)折舊 333.33
第二年會(huì)計(jì)處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 B
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 B
借：銀行存款 400
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 333.33
貸：累計(jì)折舊 333.33
第三年會(huì)計(jì)處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 C
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 C
借：銀行存款
5、 400
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 333.33
貸：累計(jì)折舊 333.33
A+B+C=200
結(jié)論：未確認(rèn)融資費(fèi)用 200 萬(wàn)，通過(guò)轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)去了，那么這 200 萬(wàn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用沒(méi)有任何票據(jù)，可否稅前抵扣 ?
答案是可以抵扣的。因?yàn)檫@ 200 萬(wàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用其實(shí)已經(jīng)間接轉(zhuǎn)移到折舊里面去了。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第 (三)項(xiàng)規(guī)定：融資
租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的
相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在
簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。也就是，該融資租賃設(shè)備案例中，
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為 1200 萬(wàn)元，允許每年可稅前扣除的折舊金額為 400 萬(wàn)元，但是會(huì)計(jì)
處理上每年折舊金額為 333.33 萬(wàn)元，三年累計(jì)折舊 1000 萬(wàn)元，這個(gè)差異數(shù)正好是
200 萬(wàn)元。
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