企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理

《企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理（112頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 化 管 理 培 訓(xùn) 目 錄 一 、 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 透 視 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 二 、 財(cái) 務(wù) 導(dǎo) 向 控 制 銷 售 運(yùn) 營(yíng) 三 、 銷 售 目 的 控 制 成 本 費(fèi) 用 四 、 成 本 優(yōu) 化 控 制 采 購(gòu) 管 理 五 、 資 金 運(yùn) 動(dòng) 控 制 整 個(gè) 運(yùn) 營(yíng) 六 、 財(cái) 務(wù) 績(jī) 效 考 核 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 一 、 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 透 視 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) （ 一 ） 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 數(shù) 據(jù) 在 經(jīng) 營(yíng) 管 理 中 缺 陷 （ 二 ） 、 設(shè) 置 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 經(jīng) 營(yíng) 管 理 報(bào) 表 （ 三 ） 、 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 與 運(yùn) 營(yíng) 數(shù) 據(jù) 的 關(guān) 聯(lián)

2、性 （ 四 ） 、 用 數(shù) 據(jù) 打 造 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 和 管 理 標(biāo) 準(zhǔn) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制 （ 一 ） 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 數(shù) 據(jù) 在 經(jīng) 營(yíng) 管 理 中 缺 陷 1、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 只 披 露 過 去 信 息 ， 不 披 露 未 來 信 息 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 反 映 的 是 過 去 一 定 時(shí) 期 的 經(jīng) 營(yíng) 成 果和 財(cái) 務(wù) 狀 況 ， 這 種 只 反 映 過 去 的 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 顯 然 難以 預(yù) 計(jì) 未 來 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 和 財(cái) 務(wù) 活 動(dòng) 的 變 化 趨 勢(shì) 。 對(duì) 投 資 人 和 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 者 而 言 ， 過 去 已

3、 經(jīng) 成 為過 去 ， 最 為 重 要 的 是 決 定 未 來 ， 也 就 是 投 資 人 必須 決 策 在 未 來 是 否 投 資 該 企 業(yè) 或 者 退 出 該 企 業(yè) 。而 做 出 這 一 決 策 顯 然 必 須 了 解 企 業(yè) 未 來 經(jīng) 營(yíng) 和 財(cái)務(wù) 活 動(dòng) 的 變 化 趨 勢(shì) ， 但 現(xiàn) 在 的 報(bào) 表 卻 無 法 提 供 這一 信 息 。 正 是 由 于 未 來 變 化 趨 勢(shì) 的 信 息 比 之 于 過去 的 歷 史 信 息 更 為 重 要 ， 所 以 以 歷 史 信 息 為 基 礎(chǔ)形 成 的 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 對(duì) 投 資 人 需 求 的 滿 足 程 度 就 相 對(duì)較 低 。 （

4、 一 ） 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 數(shù) 據(jù) 在 經(jīng) 營(yíng) 管 理 中 缺 陷 2、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 只 披 露 數(shù) 量 信 息 ， 不 披 露 質(zhì) 量 信 息 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 基 本 屬 性 是 以 量 化 的 形 式 披 露 企業(yè) 的 經(jīng) 營(yíng) 成 果 和 財(cái) 務(wù) 狀 況 ， 但 從 哲 學(xué) 的 角 度 來 說 ，數(shù) 量 和 質(zhì) 量 高 度 統(tǒng) 一 的 報(bào) 表 才 能 真 正 實(shí) 現(xiàn) 其 真 實(shí)性 。 比 如 ， 一 個(gè) 企 業(yè) 資 產(chǎn) 規(guī) 模 很 大 ， 但 其 資 產(chǎn) 變現(xiàn) 能 力 較 差 ， 這 樣 的 數(shù) 量 就 是 沒 有 實(shí) 力 的 數(shù) 量 ，也 就 是 質(zhì) 量 。 （ 一 ） 、 會(huì)

5、 計(jì) 報(bào) 表 數(shù) 據(jù) 在 經(jīng) 營(yíng) 管 理 中 缺 陷 3、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 只 披 露 總 括 信 息 ， 不 披 露 細(xì) 節(jié) 信 息 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 形 成 是 按 照 分 類 歸 納 的 方 法 體 系將 原 始 的 經(jīng) 營(yíng) 和 財(cái) 務(wù) 業(yè) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 加 工 成 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 數(shù)據(jù) ， 所 以 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 數(shù) 據(jù) 具 有 綜 合 性 和 總 括 性 。 這種 數(shù) 據(jù) 能 夠 反 映 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 成 果 和 財(cái) 務(wù) 狀 況 的 整 體面 貌 ， 但 也 正 是 這 種 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 數(shù) 據(jù) 的 綜 合 性 和 總括 性 ， 使 得 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 所 披 露 信 息 的 缺

6、 陷 更 加 明 顯 ，它 披 露 了 綜 合 和 總 括 信 息 ， 卻 無 法 披 露 細(xì) 節(jié) 信 息 ，無 法 披 露 企 業(yè) 的 運(yùn) 營(yíng) 過 程 。 （ 一 ） 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 數(shù) 據(jù) 在 經(jīng) 營(yíng) 管 理 中 缺 陷 4、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 只 披 露 結(jié) 果 信 息 ， 不 披 露 原 因 信 息 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 反 映 的 是 企 業(yè) 一 定 時(shí) 期 的 經(jīng) 營(yíng) 和 財(cái) 務(wù) 活 動(dòng) 的結(jié) 果 。 這 種 結(jié) 果 信 息 對(duì) 于 評(píng) 價(jià) 經(jīng) 營(yíng) 者 的 受 托 責(zé) 任 的 履 行 情況 是 有 重 要 作 用 的 ， 但 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 信 息 不 僅 要 滿 足 這 一 需 要

7、，更 要 滿 足 決 策 的 需 要 。 決 策 者 可 以 是 資 金 提 供 主 體 ， 也 可以 是 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 者 。 資 金 提 供 主 體 的 決 策 主 要 是 決 定 在 未 來應(yīng) 不 應(yīng) 該 繼 續(xù) 投 資 ， 決 定 繼 續(xù) 投 資 的 關(guān) 鍵 是 未 來 利 潤(rùn) 增 長(zhǎng)的 趨 勢(shì) ； 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 者 的 決 策 主 要 是 分 析 和 發(fā) 現(xiàn) 企 業(yè) 存 在 的風(fēng) 險(xiǎn) ， 并 做 出 消 除 、 規(guī) 避 企 業(yè) 風(fēng) 險(xiǎn) 的 決 策 ， 而 企 業(yè) 的 風(fēng) 險(xiǎn)并 不 存 在 于 結(jié) 果 之 中 。 本 質(zhì) 上 說 ， 風(fēng) 險(xiǎn) 存 在 于 原 因 之 中 ，一 個(gè) 企

8、 業(yè) 的 利 潤(rùn) 發(fā) 生 變 化 是 由 各 種 有 利 因 素 和 不 利 因 素 共同 作 用 的 結(jié) 果 ， 所 以 這 些 因 素 就 是 形 成 利 潤(rùn) 結(jié) 果 的 原 因 ，發(fā) 現(xiàn) 和 分 析 不 利 原 因 及 其 未 來 變 動(dòng) 趨 勢(shì) ， 找 出 消 除 和 規(guī) 避風(fēng) 險(xiǎn) 的 辦 法 ， 就 是 經(jīng) 營(yíng) 決 策 的 過 程 ， 這 里 關(guān) 鍵 是 必 須 有 一套 管 理 報(bào) 表 來 揭 示 這 些 不 利 原 因 。 （ 一 ） 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 數(shù) 據(jù) 在 經(jīng) 營(yíng) 管 理 中 缺 陷 5、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 反 映 會(huì) 計(jì) 需 求 ， 不 能 反 映 營(yíng) 運(yùn) 的 需 求

9、現(xiàn) 行 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 主 要 是 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利 潤(rùn) 表 、 現(xiàn) 金 流量 表 、 所 有 者 權(quán) 益 變 動(dòng) 表 和 報(bào) 表 附 注 ， 所 以 相 關(guān) 報(bào) 表 使 用主 體 難 以 獲 得 由 于 這 種 劃 分 而 形 成 的 明 細(xì) 報(bào) 表 。 更 為 重 要的 ， 由 這 種 劃 分 而 形 成 的 明 細(xì) 報(bào) 表 所 細(xì) 分 的 程 度 也 僅 僅 是以 會(huì) 計(jì) 的 需 要 為 基 礎(chǔ) 的 ， 并 沒 有 延 伸 至 業(yè) 務(wù) 層 面 。 會(huì) 計(jì) 最重 要 的 特 征 是 以 金 額 作 為 核 算 基 礎(chǔ) ， 而 細(xì) 分 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 業(yè)務(wù) 有 的 往 往 是

10、無 法 用 金 額 表 達(dá) 的 ， 也 就 是 說 以 金 額 所 表 達(dá)的 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) 仍 然 具 有 總 括 性 。 這 樣 ， 就 產(chǎn) 生 了 如 何 將 金 額這 種 具 有 總 括 性 的 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) 進(jìn) 一 步 細(xì) 分 為 具 有 某 些 特 性 的生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 事 項(xiàng) ， 為 此 必 須 找 到 兩 者 之 間 的 內(nèi) 在 邏 輯 關(guān) 系 ，建 立 指 導(dǎo) 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 分 析 系 統(tǒng) 。 （ 二 ） 、 設(shè) 置 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 經(jīng) 營(yíng) 管 理 報(bào) 表1、 財(cái) 務(wù) 環(huán) 境 與 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 融 合 （ 二 ） 、 設(shè) 置 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng)

11、的 經(jīng) 營(yíng) 管 理 報(bào) 表2、 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 與 財(cái) 務(wù) 管 理 的 融 合 （ 二 ） 、 設(shè) 置 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 經(jīng) 營(yíng) 管 理 報(bào) 表 3、 設(shè) 置 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 經(jīng) 營(yíng) 管 理 報(bào) 表 目 的 有 三 點(diǎn) ： 第 一 ， 有 利 于 提 高 經(jīng) 營(yíng) 分 析 工 作 效 率 和 促 進(jìn) 經(jīng) 營(yíng) 分 析規(guī) 范 、 完 整 。 第 二 ， 企 業(yè) 如 果 有 多 個(gè) 辦 事 處 或 是 集 團(tuán) 化 企 業(yè) ， 經(jīng) 營(yíng)與 財(cái) 務(wù) 分 析 更 應(yīng) 當(dāng) 統(tǒng) 一 模 式 ， 這 有 利 于 分 析 匯 總 ， 也 有 利于 避 免 因 分 析 人 員 素 質(zhì) 不 同 而 明 顯 影 響

12、分 析 質(zhì) 量 。 第 三 ， 便 于 股 東 和 管 理 者 閱 讀 。 沒 有 固 定 分 析 模 式 ，一 個(gè) 月 一 個(gè) 樣 ， 不 利 于 閱 讀 和 理 解 。 注 ： 分 析 模 式 ， 并 不 是 說 內(nèi) 容 是 固 定 的 。 分 析 模 式 主要 是 指 分 析 的 次 序 和 條 款 ， 尤 其 是 分 析 資 料 不 變 ， 但 分 析的 內(nèi) 容 和 建 議 同 樣 要 切 中 要 害 、 抓 住 主 題 、 靈 活 運(yùn) 用 。 （ 二 ） 、 設(shè) 置 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 經(jīng) 營(yíng) 管 理 報(bào) 表 4、 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 經(jīng) 營(yíng) 管 理 報(bào) 表 （ 一 ） 5、 企 業(yè)

13、 運(yùn) 營(yíng) 的 經(jīng) 營(yíng) 管 理 報(bào) 表 （ 二 ） （ 三 ） 、 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 與 運(yùn) 營(yíng) 數(shù) 據(jù) 的 關(guān) 聯(lián) 性1、 財(cái) 務(wù) 與 管 理 的 聯(lián) 系 ： （ 三 ） 、 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 與 運(yùn) 營(yíng) 數(shù) 據(jù) 的 關(guān) 聯(lián) 性2、 運(yùn) 營(yíng) 中 心 的 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) ： （ 三 ） 、 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 與 運(yùn) 營(yíng) 數(shù) 據(jù) 的 關(guān) 聯(lián) 性3、 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 管 理 運(yùn) 營(yíng) 的 方 法 ： （ 三 ） 、 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 與 運(yùn) 營(yíng) 數(shù) 據(jù) 的 關(guān) 聯(lián) 性4、 財(cái) 務(wù) 的 管 理 職 能 ： （ 四 ） 、 用 數(shù) 據(jù) 打 造 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 和 管 理 標(biāo) 準(zhǔn)1、 企 業(yè) 日 常 管 理 臺(tái) 賬

14、 ： （ 四 ） 、 用 數(shù) 據(jù) 打 造 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 和 管 理 標(biāo) 準(zhǔn) 2、 臺(tái) 賬 建 立 數(shù) 據(jù) 的 目 的 ： 臺(tái) 賬 的 作 用 已 日 益 突 出 ， 是 企 業(yè) 日 常 經(jīng) 營(yíng) 管 理 信 息 化的 必 備 工 具 。 雖 然 有 的 企 業(yè) 已 經(jīng) 全 面 啟 動(dòng) ERP， 但 在 某 些方 面 ， 比 如 小 部 門 信 息 或 區(qū) 域 信 息 或 個(gè) 人 管 理 信 息 等 ， 仍然 需 要 建 立 臺(tái) 賬 ， 以 滿 足 企 業(yè) 細(xì) 化 管 理 的 需 要 。 其 目 的 ： （ 1） 、 滿 足 企 業(yè) 每 天 經(jīng) 營(yíng) 管 理 的 需 求 ； （ 2） 、 滿 足

15、財(cái) 務(wù) 核 算 和 細(xì) 化 管 理 的 需 求 。 （ 四 ） 、 用 數(shù) 據(jù) 打 造 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 和 管 理 標(biāo) 準(zhǔn) 3、 用 數(shù) 據(jù) 打 造 標(biāo) 準(zhǔn) 應(yīng) 注 意 的 問 題 ： （ 1） 、 服 從 財(cái) 務(wù) 部 的 業(yè) 務(wù) 指 導(dǎo) ； （ 2） 、 遵 從 企 業(yè) 內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 核 算 制 度 ； （ 3） 、 以 原 始 單 據(jù) 為 依 據(jù) ； （ 4） 、 以 預(yù) 算 數(shù) 據(jù) 為 基 礎(chǔ) ； （ 5） 、 定 期 做 好 核 對(duì) 工 作 。 （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制 1、 銷 售 結(jié) 構(gòu) 匯 總 表 ：收 入 項(xiàng)目 (品牌 ) 累 計(jì)

16、 每月 每天預(yù) 算 上 年同 期 本 年 較 預(yù) 算 完 成（ %） 較 上 年 增長(zhǎng) （ %）數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 占 收入（ %） 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金額收 入合 計(jì) 1 2 明 細(xì) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制2、 銷 售 區(qū) 域 匯 總 表 ：區(qū) 域 累 計(jì) 每月 每天預(yù) 算 上 年 同 期 本 年 較 預(yù) 算 完 成（ %） 較 上 年 增 長(zhǎng)（ %）數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 占 收入 （ %） 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制3、 應(yīng) 收 賬 款 明

17、 細(xì) 表 客 戶 ：日 期 發(fā) 貨單 號(hào) 品 種名 稱 單位 數(shù)量 單 價(jià) 金額 回 款金 額 余 額(借 方 ) 信 用額 度 審 批人 摘要月 日 標(biāo) 準(zhǔn) 價(jià) 降 價(jià) 備 注 ： 降 價(jià) 或 余 額 超 過 信 用 額 度 ， 必 須 在 “ 摘 要 ” 里 說 明 原 因 和 在 “ 審 批 人 ” 里 說明 由 誰 審 批 。 （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制4、 應(yīng) 收 賬 款 匯 總 表 序號(hào) 客 戶 上 年 余 額 本 年 累 計(jì) 金 額 當(dāng) 期 余 額 信 用 額 度 超 信 用 額 度應(yīng) 收 回 款 審 批 人 原 因 （ 五 ） 、 用

18、 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制5、 收 入 人 均 貢 獻(xiàn) 分 析 表 人 員 分 類 累 計(jì) 每月預(yù) 算 上 年 同 期 本 年 較 預(yù) 算 完 成（ %） 較 上 年 增 長(zhǎng)（ %）人數(shù) 人 均銷 售 人數(shù) 人 均銷 售 人數(shù) 人 均銷 售 數(shù)量 金 額 數(shù) 量 金 額銷 售 直 接 人 員 銷 售 管 理人 員 銷 售 后 勤人 員 合 計(jì) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制6、 固 定 成 本 表 產(chǎn) 品系 列 累 計(jì) 每月數(shù) 量單 位 預(yù) 算 /標(biāo)準(zhǔn) (元 ) 上 年 平均 (元 ) 本 年 較 預(yù) 算 差 異 較 上 年 差

19、 異數(shù) 量 總 額 平 均 平 均 影 響總 額 平 均 影 響總 額 合 計(jì) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制7、 生 產(chǎn) 線 員 工 薪 資 分 析 表 項(xiàng) 目 累 計(jì) 每月預(yù) 算人 均 上 年人 均 本 年 較 預(yù) 算 差 異 較 上 年 差 異人 數(shù) 總 額 人 均 增 長(zhǎng)（ %） 影 響總 額 增 長(zhǎng)（ %） 影 響總 額工 人 臨 時(shí) 工 生 產(chǎn) 管 理人 員 合 計(jì) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制8、 原 輔 材 料 領(lǐng) 消 存 表 序 號(hào) 材 料 名 稱 數(shù) 量 單 位 上 期 庫(kù) 存 本 期 領(lǐng) 料

20、 本 期 庫(kù) 存 本 期 消 耗 備 注 （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制9、 產(chǎn) 品 成 本 核 算 表 序號(hào) 材 料名 稱 材 料單 位 品 種 1入 庫(kù) ： 品 種 2入 庫(kù) ： 合 計(jì)標(biāo) 準(zhǔn)消 耗 標(biāo) 準(zhǔn) 消耗 小 計(jì) 實(shí) 際消 耗 標(biāo) 準(zhǔn)消 耗 標(biāo) 準(zhǔn) 消耗 小 計(jì) 實(shí) 際消 耗 實(shí) 際消 耗 超 耗 （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制10、 員 工 領(lǐng) 料 登 記 簿 員 工 姓 名 ： 工 序 ： 工 號(hào) ：產(chǎn) 品 名 稱 ： 結(jié) 算 時(shí) 間 ：領(lǐng) 料 記 錄 完 工 記 錄 和 標(biāo)準(zhǔn) 消 耗 計(jì) 算 超

21、耗 薪 資 結(jié) 算領(lǐng) 料日 期 材 料名 稱 單位 數(shù)量 單位 完工數(shù) 單耗 合計(jì) 數(shù)量 單價(jià) 金額 工價(jià) 小時(shí) 金額 合 計(jì) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制11、 部 門 費(fèi) 用 明 細(xì) 表 費(fèi) 用項(xiàng) 目 累 計(jì) 每月預(yù) 算 上 年 同 期 本 年 比 率 分 析 增 加% 影 響 額金額 費(fèi) 用 率（ %） 金額 費(fèi) 用 率（ %） 金額 費(fèi) 用 率（ %） 較 預(yù)算 較 上年 較 預(yù) 算 較 上年 合 計(jì) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制12、 人 員 費(fèi) 用 結(jié) 構(gòu) 分 析 表 費(fèi) 用名 稱 合 計(jì) 姓 名

22、或 班 組 費(fèi) 用 姓 名 或 班 組 費(fèi) 用預(yù)算 本年 預(yù) 算 本 年 實(shí) 際 預(yù) 算 本 年 實(shí) 際金 額 費(fèi) 用 率（ %） 金 額 費(fèi) 用 率（ %） 金 額 費(fèi) 用 率（ %） 金 額 費(fèi) 用 率（ %） （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制13、 個(gè) 人 費(fèi) 用 明 細(xì) 表 費(fèi) 用項(xiàng) 目 累 計(jì) 每月預(yù) 算 上 年 同 期 本 年 比 率 分 析 增 加% 影 響 額金額 費(fèi) 用 率（ %） 金額 費(fèi) 用 率（ %） 金額 費(fèi) 用 率（ %） 較 預(yù)算 較 上年 較 預(yù)算 較 上年 合 計(jì) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事

23、 前 控 制14、 職 級(jí) 薪 資 表 項(xiàng) 目 累 計(jì) 每月預(yù) 算人 均 上 年人 均 本 年 較 預(yù) 算 差 異 較 上 年 差 異人 數(shù) 總 額 人 均 增 長(zhǎng)（ %） 影 響總 額 增 長(zhǎng)（ %） 影 響總 額一 般 工 作 人 員 主 管 級(jí) 人 員 經(jīng) 理 級(jí) 以 上人 員 合 計(jì) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制15、 價(jià) 格 差 異 分 析 表 主 要 材料 名 稱 累 計(jì) 每月數(shù) 量單 位 預(yù) 算 /標(biāo)準(zhǔn) (元 ) 上 年 平均 (元 ) 本 年 較 預(yù) 算 差 異 較 上 年 差 異數(shù) 量 總 額 平 均 平 均 影 響總 額 平 均 影

24、 響總 額 合 計(jì) （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制16、 應(yīng) 付 賬 款 明 細(xì) 表 日 期 入 庫(kù)單 號(hào) 品 種名 稱 單位 數(shù)量 單 價(jià) 運(yùn) 費(fèi)金 額 金額 付 款金 額 余 額(借 方 ) 信 用額 度 審 批人 摘要月 日 預(yù) 算價(jià) 采 購(gòu)價(jià) 備 注 ： 余 額 少 于 信 用 額 度 ， 必 須 在 “ 摘 要 ” 里 說 明 原 因 和 在 “ 審 批 人 ” 里 說 明 由 誰 審 批 。 （ 五 ） 、 用 標(biāo) 準(zhǔn) 做 好 企 業(yè) 運(yùn) 營(yíng) 的 事 前 控 制17、 資 產(chǎn) 管 理 臺(tái) 賬 編 號(hào) 資 產(chǎn)名 稱 單位 數(shù) 量 調(diào) 入 記 錄

25、 報(bào) 廢日 期 調(diào) 出 記 錄日 期 使 用 人 資 產(chǎn) 狀 態(tài) 使 用部 門 日期 其 他說 明 二 、 財(cái) 務(wù) 導(dǎo) 向 控 制 銷 售 運(yùn) 營(yíng) （ 一 ） 、 銷 售 收 入 （ X+1） +1模 式 （ 二 ） 、 市 場(chǎng) 與 財(cái) 務(wù) 聯(lián) 動(dòng) 方 式 下 銷 售 管 控 （ 三 ） 、 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) 最 大 化 的 銷 售 管 控 （ 四 ） 、 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 最 大 化 的 銷 售 管 控 （ 五 ） 、 流 水 最 大 化 的 銷 售 管 控 （ 六 ） 、 訂 單 最 大 化 的 銷 售 管 控 （ 一 ） 、 銷 售 收 入 （ X+1） +1模 式 本 年 度 預(yù) 測(cè) 營(yíng)

26、業(yè) 額基 數(shù) 確 定 的 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 利 潤(rùn) 分 配 率 ）1（基 數(shù) 確 定 的 銷 售 凈 利 率本 年 度 預(yù) 測(cè) 營(yíng) 業(yè) 額 年 度 負(fù) 債 增 加 凈 額本年 初 資 產(chǎn) 總 額 1、 銷 售 收 入 預(yù) 測(cè) : （ 一 ） 、 銷 售 收 入 （ X+1） +1模 式 XR）t1（KX)FF(Z 00010 2、 轉(zhuǎn) 換 字 母 公 式 ： 備 注 ： 年 初 資 產(chǎn) 總 額 Z0 本 年 度 負(fù) 債 增 加 凈 額 （ F1-F0） 基 數(shù) 確 定 的 銷 售 凈 利 率 K0 利 潤(rùn) 分 配 率 t 基 數(shù) 確 定 的 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 R0 本 年 度 預(yù) 測(cè) 營(yíng)

27、業(yè) 額 X 企 業(yè) 本 年 度 新 增 資 源 F1 （ 二 ） 、 市 場(chǎng) 與 財(cái) 務(wù) 聯(lián) 動(dòng) 方 式 下 銷 售 管 控 銷 售 收 入 的 變 動(dòng) 要 考 慮 財(cái) 務(wù) 資 源 的 投 入 ， 即X 的 增 加 要 受 F1的 影 響若 F1=0 X會(huì) 帶 來 客 觀 增 長(zhǎng)若 F1=c X會(huì) 帶 來 主 觀 增 長(zhǎng)年 度 實(shí) 際 收 入 會(huì) 帶 來 超 額 增 長(zhǎng) （ 三 ） 、 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) 最 大 化 的 銷 售 管 控 1、 利 潤(rùn) 的 種 類 及 其 在 決 策 中 的 作 用 “利 潤(rùn) ” 這 個(gè) 概 念 ， 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 和 會(huì) 計(jì) 學(xué) 都 有 過論 述 。 在 這 里 ，

28、我 主 要 是 從 決 策 的 角 度 ， 即 在 市場(chǎng) 經(jīng) 濟(jì) 條 件 下 資 源 優(yōu) 化 配 置 的 角 度 ， 來 考 察 企 業(yè)利 潤(rùn) 的 種 類 及 其 在 決 策 中 的 作 用 。 具 體 包 括 經(jīng) 營(yíng)利 潤(rùn) 和 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 。 （ 三 ） 、 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) 最 大 化 的 銷 售 管 控2、 經(jīng) 營(yíng) 會(huì) 計(jì) 利 潤(rùn) 和 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 的 區(qū) 別 企 業(yè) 利 潤(rùn) 可 以 分 為 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) 和 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 。 其中 ， 只 有 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 才 是 決 策 的 基 礎(chǔ) ， 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) 是不 能 用 于 決 策 的 。 利 潤(rùn) 等 于 企 業(yè) 銷 售 收 入

29、 與 成 本之 間 的 差 額 。 但 企 業(yè) 的 成 本 ， 又 有 會(huì) 計(jì) 成 本 和 機(jī)會(huì) 成 本 之 分 。 如 果 銷 售 收 入 減 去 的 是 會(huì) 計(jì) 成 本 ，得 到 的 就 是 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) ； 如 果 銷 售 收 入 減 去 的 是 機(jī)會(huì) 成 本 ， 得 到 的 就 是 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 。 （ 三 ） 、 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) 最 大 化 的 銷 售 管 控 3、 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) =銷 售 收 入 會(huì) 計(jì) 成 本 會(huì) 計(jì) 成 本 是 會(huì) 計(jì) 師 在 賬 簿 上 記 錄 下 來 的 成 本 。會(huì) 計(jì) 成 本 不 能 用 于 決 策 ： 一 是 因 為 它 屬 于 歷 史 成本 ，

30、 而 決 策 總 是 面 向 未 來 的 ； 二 是 （ 這 一 點(diǎn) 更 重要 ） 它 只 反 映 使 用 企 業(yè) 資 源 的 實(shí) 際 貨 幣 支 出 ， 沒有 反 映 企 業(yè) 為 使 用 這 些 資 源 而 付 出 的 總 代 價(jià) 。 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) 是 在 會(huì) 計(jì) 成 本 的 基 礎(chǔ) 上 算 出 的 ， 經(jīng)營(yíng) 利 潤(rùn) 就 是 企 業(yè) 的 實(shí) 際 收 入 大 于 實(shí) 際 支 出 的 部 分 ，它 反 映 企 業(yè) 通 過 經(jīng) 營(yíng) ， 增 加 了 多 少 貨 幣 收 入 。 企業(yè) 計(jì) 算 經(jīng) 營(yíng) 利 潤(rùn) 的 目 的 是 報(bào) 告 企 業(yè) 的 盈 虧 情 況 ，以 便 投 資 者 作 為 投 資 、

31、 政 府 作 為 征 稅 的 根 據(jù) 等 。 （ 四 ） 、 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 最 大 化 的 銷 售 管 控 1、 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) =銷 售 收 入 機(jī) 會(huì) 成 本 當(dāng) 銷 售 收 入 等 于 全 部 機(jī) 會(huì) 成 本 時(shí) ， 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn)等 于 零 ， 但 這 并 不 意 味 企 業(yè) 就 沒 有 利 潤(rùn) 。 這 種 情況 下 的 企 業(yè) 利 潤(rùn) 稱 為 正 常 利 潤(rùn) ， 正 常 利 潤(rùn) 是 指 企業(yè) 如 果 把 這 筆 投 資 投 于 其 他 相 同 風(fēng) 險(xiǎn) 的 事 業(yè) 可 能得 到 的 收 入 ， 也 就 是 為 了 吸 引 股 東 在 本 企 業(yè) 投 資 ，必 須 給 他 的 最 低

32、限 度 的 報(bào) 酬 ， 不 然 股 東 就 會(huì) 把 資金 抽 走 ， 投 到 其 他 地 方 去 。 正 常 利 潤(rùn) 屬 于 機(jī) 會(huì) 成本 ， 是 企 業(yè) 全 部 機(jī) 會(huì) 成 本 的 組 成 部 分 （ 四 ） 、 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 最 大 化 的 銷 售 管 控 2、 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 等 于 銷 售 收 入 減 機(jī) 會(huì) 成 本 。 所 以 ，經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 大 于 零 ， 說 明 資 源 用 于 本 用 途 的 價(jià) 值 要高 于 其 他 用 途 ， 說 明 本 用 途 的 資 源 配 置 較 優(yōu) 。 經(jīng)濟(jì) 利 潤(rùn) 小 于 零 ， 說 明 資 源 用 于 本 用 途 的 價(jià) 值

33、低 于用 于 其 他 用 途 ， 說 明 本 用 途 的 資 源 配 置 不 合 理 。所 以 ， 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 是 資 源 優(yōu) 化 配 置 的 指 標(biāo) 器 ， 它 指導(dǎo) 人 們 把 資 源 用 于 最 有 價(jià) 值 的 地 方 。 正 因 為 如 此 ，經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 是 決 策 的 基 礎(chǔ) 。 （ 四 ） 、 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 最 大 化 的 銷 售 管 控 3、 機(jī) 會(huì) 成 本 機(jī) 會(huì) 成 本 這 個(gè) 概 念 是 由 資 源 的 稀 缺 性 引 起 的 。 資 源 的稀 缺 性 決 定 了 資 源 如 果 用 于 甲 用 途 ， 就 不 能 再 用 于 乙 用 途 。資 源 的 稀 缺 性

34、 決 定 了 資 源 的 用 途 要 有 所 選 擇 。 什 么 是 機(jī) 會(huì) 成 本 ？ 如 果 一 項(xiàng) 資 源 既 能 用 于 甲 用 途 ， 又能 用 于 其 他 用 途 （ 由 于 資 源 的 稀 缺 性 ， 如 果 用 于 甲 用 途 ，就 必 須 放 棄 其 他 用 途 ） ， 那 么 資 源 用 于 甲 用 途 的 機(jī) 會(huì) 成 本 ，就 是 資 源 用 于 次 好 的 、 被 放 棄 的 其 他 用 途 本 來 可 以 得 到 的凈 收 入 。 為 什 么 叫 機(jī) 會(huì) 成 本 ？ 因 為 如 果 資 源 用 于 甲 用 途 ， 就 會(huì)丟 失 資 源 用 于 其 他 用 途 可 能

35、得 到 收 入 的 機(jī) 會(huì) ， 所 以 ， 它 是一 種 機(jī) 會(huì) 損 失 。 這 種 損 失 ， 是 企 業(yè) 在 選 擇 資 源 用 途 ， 也 就是 決 策 時(shí) 所 必 須 考 慮 的 。 對(duì) 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 來 說 ， 只 有 機(jī) 會(huì) 成 本才 是 真 正 的 成 本 。 （ 四 ） 、 經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn) 最 大 化 的 銷 售 管 控 4、 經(jīng) 濟(jì) 附 加 值 （ EVA） 經(jīng) 濟(jì) 附 加 值 （ EVA） 即 經(jīng) 濟(jì) 價(jià) 值 增 量 ， 是 對(duì)企 業(yè) 利 潤(rùn) 進(jìn) 行 適 當(dāng) 調(diào) 整 后 的 經(jīng) 濟(jì) 價(jià) 值 指 標(biāo) ， 它 是公 司 稅 后 營(yíng) 業(yè) 凈 利 潤(rùn) 減 去 全 部 資 本 成

36、本 后 的 凈 值 。 經(jīng) 濟(jì) 附 加 值 =稅 后 凈 營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) 資 本 成 本 =稅 后 凈 營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) 加 權(quán) 平 均 資 本 成 本 率 資 本 總 額 （ 五 ） 、 流 水 最 大 化 的 銷 售 管 控 銀 行 貸 款 要 看 經(jīng) 營(yíng) 流 水 ， 資 金 利 用 率 比較 高 的 企 業(yè) 需 要 做 好 流 水 銷 售 的 管 理 。 利 率 市 場(chǎng) 化 的 全 面 推 進(jìn) 了 部 分 企 業(yè) 流 水最 大 化 管 理 。 （ 六 ） 、 訂 單 最 大 化 的 銷 售 管 控 訂 單 最 大 化 的 銷 售 受 以 下 因 素 影 響 ： 1、 企 業(yè) 固 定 資 產(chǎn)

37、 的 投 入 量 ； 2、 企 業(yè) 人 力 資 源 的 配 置 能 力 ； 3、 供 應(yīng) 商 的 供 應(yīng) 能 力 ； 4、 與 同 行 業(yè) 和 合 作 能 力 ； 5、 市 場(chǎng) 的 變 化 等 。 三 、 銷 售 目 的 控 制 成 本 費(fèi) 用 （ 一 ） 、 生 產(chǎn) 成 本 的 事 前 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) （ 二 ） 、 結(jié) 構(gòu) 價(jià) 格 控 制 生 產(chǎn) 成 本 （ 三 ） 、 不 同 銷 售 方 式 下 的 成 本 控 制 （ 四 ） 、 費(fèi) 用 的 管 控 方 式 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制 人 力 資 源 需 求 （ 六 ） 、 職 能 部 門 收 益 的 確 定 （ 一 ） 、

38、 生 產(chǎn) 成 本 的 事 前 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) 1、 生 產(chǎn) 成 本 生 產(chǎn) 成 本 主 要 由 直 接 材 料 費(fèi) 用 、 直 接 人 工 費(fèi) 用和 制 造 費(fèi) 用 三 部 分 費(fèi) 用 構(gòu) 成 ， 其 中 制 造 費(fèi) 用 包 括間 接 材 料 、 間 接 人 工 和 其 他 制 造 費(fèi) 用 等 。 （ 一 ） 、 生 產(chǎn) 成 本 的 事 前 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) 2、 生 產(chǎn) 成 本 管 理 控 制 生 產(chǎn) 成 本 管 理 控 制 是 指 在 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 制 造 過程 中 ， 對(duì) 成 本 形 成 的 各 種 因 素 ， 按 照 事 先 擬 定 的標(biāo) 準(zhǔn) 嚴(yán) 加 監(jiān) 督 ， 發(fā) 現(xiàn) 偏 差 就

39、 要 及 時(shí) 采 取 措 施 加 以糾 正 ， 從 而 使 生 產(chǎn) 過 程 中 的 各 項(xiàng) 資 源 消 耗 和 費(fèi) 用開 支 限 制 在 標(biāo) 準(zhǔn) 規(guī) 定 的 范 圍 之 內(nèi) 。 （ 一 ） 、 生 產(chǎn) 成 本 的 事 前 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) 3、 生 產(chǎn) 成 本 控 制 權(quán) 責(zé) 規(guī) 定 生 產(chǎn) 部 門 負(fù) 責(zé) 對(duì) 直 接 材 料 的 消 耗 指 標(biāo) 、 領(lǐng) 用流 程 、 投 料 程 序 、 標(biāo) 準(zhǔn) 工 時(shí) 和 加 工 單 價(jià) 等 做 出 明確 規(guī) 定 。 財(cái) 務(wù) 部 門 負(fù) 責(zé) 對(duì) 制 造 費(fèi) 用 分 攤 做 出 規(guī) 范 ， 并核 算 生 產(chǎn) 成 本 及 呈 報(bào) 生 產(chǎn) 成 本 績(jī) 效 。 （ 一

40、 ） 、 生 產(chǎn) 成 本 的 事 前 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) 4、 生 產(chǎn) 成 本 控 制 程 序 圖生 產(chǎn) 部 ： 物 耗 標(biāo) 準(zhǔn) 、 領(lǐng) 料 程 序 、 標(biāo) 準(zhǔn) 工 時(shí) 和 加 工 單 價(jià) 等財(cái) 務(wù) 部 ： 費(fèi) 用 報(bào) 支 、 費(fèi) 用 分 攤 等依 領(lǐng) 料 單 統(tǒng) 計(jì) 、 估 算 材 料 耗 用 匯 總 表 依 工 時(shí) 卡 、 計(jì) 工 單 統(tǒng) 計(jì) 、 估 算 人 工 費(fèi) 用 匯 總 表 財(cái) 務(wù) 部 依 核 算 情 況 形 成 相 關(guān) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 及 生 產(chǎn) 成 本 績(jī)效 報(bào) 告制 定 成 本 標(biāo) 準(zhǔn)與 費(fèi) 用 分 攤 準(zhǔn)則匯 總 、 統(tǒng) 計(jì) 、核 算成 本 報(bào) 表成 本 績(jī) 效 報(bào) 告監(jiān) 督

41、成 本 形 成 （ 二 ） 、 結(jié) 構(gòu) 價(jià) 格 控 制 生 產(chǎn) 成 本 生 產(chǎn) 部 門 的 最 大 生 產(chǎn) 能 力 作 為 統(tǒng) 一 標(biāo)準(zhǔn) ， 實(shí) 際 生 產(chǎn) 能 力 占 最 大 生 產(chǎn) 能 力 的 比 重確 定 。 注 1： 經(jīng) 營(yíng) 單 一 產(chǎn) 品 的 企 業(yè) 沒 有 結(jié) 構(gòu) 價(jià)格 。 （ 二 ） 、 結(jié) 構(gòu) 價(jià) 格 控 制 生 產(chǎn) 成 本 注 2： 結(jié) 構(gòu) 價(jià) 格 的 作 用 1、 確 定 市 場(chǎng) 的 旺 季 和 淡 季 ， 為 企 業(yè) 資金 需 求 提 供 依 據(jù) ； 2、 用 于 成 本 控 制 ， 特 別 是 控 制 變 動(dòng) 成本 ； 3、 用 于 平 衡 銷 售 和 生 產(chǎn) 的 協(xié)

42、調(diào) 。 （ 三 ） 、 不 同 銷 售 方 式 下 的 成 本 控 制 1、 生 產(chǎn) 成 本 控 制 及 方 法 在 確 定 生 產(chǎn) 成 本 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) 時(shí) ， 需 要 正 確 處 理成 本 指 標(biāo) 與 其 他 技 術(shù) 經(jīng) 濟(jì) 指 標(biāo) 的 關(guān) 系 （ 如 和 質(zhì) 量 、生 產(chǎn) 效 率 等 的 關(guān) 系 ） ， 從 完 成 企 業(yè) 的 總 體 目 標(biāo) 出發(fā) 進(jìn) 行 綜 合 平 衡 ， 防 止 片 面 性 。 企 業(yè) 常 用 的 方 法 主 要 包 括 計(jì) 劃 指 標(biāo) 分 解 法 、預(yù) 算 法 和 定 額 法 三 種 。 （ 三 ） 、 不 同 銷 售 方 式 下 的 成 本 控 制 1） 、

43、計(jì) 劃 指 標(biāo) 分 解 法 計(jì) 劃 指 標(biāo) 分 解 法 ， 即 通 過 將 大 指 標(biāo) 分 解 為 小指 標(biāo) 的 方 法 來 確 定 。 分 解 時(shí) ， 可 以 按 部 門 、 單 位分 解 ， 也 可 以 按 不 同 產(chǎn) 品 和 各 種 產(chǎn) 品 的 工 藝 階 段 、零 部 件 或 工 序 進(jìn) 行 分 解 。 （ 三 ） 、 不 同 銷 售 方 式 下 的 成 本 控 制 2） 、 預(yù) 算 法 預(yù) 算 法 ， 即 用 編 制 預(yù) 算 的 方 法 來 確 定 成 本 控 制標(biāo) 準(zhǔn) ， 如 根 據(jù) 季 度 的 生 產(chǎn) 銷 售 計(jì) 劃 來 確 定 較 短 期的 （ 如 月 份 ） 的 費(fèi) 用 開

44、支 預(yù) 算 ， 并 將 其 作 為 成 本控 制 的 標(biāo) 準(zhǔn) 。 3） 、 定 額 法 定 額 法 ， 即 確 定 定 額 和 費(fèi) 用 開 支 限 額 ， 并 將 這些 定 額 和 限 額 作 為 控 制 標(biāo) 準(zhǔn) 來 進(jìn) 行 控 制 ， 如 材 料消 耗 定 額 、 工 時(shí) 定 額 等 。 （ 三 ） 、 不 同 銷 售 方 式 下 的 成 本 控 制 注 1、 材 料 費(fèi) 用 的 控 制 重 點(diǎn) （ 1） 查 核 直 接 材 料 成 本 、 間 接 材 料 成 本 的 計(jì) 算 ，必 須 符 合 公 司 及 國(guó) 家 有 關(guān) 成 本 核 算 規(guī) 定 ； （ 2） 查 核 當(dāng) 期 直 接 材 料

45、成 本 、 間 接 材 料 耗 用 數(shù)量 及 單 位 用 量 ； （ 3） 查 核 領(lǐng) 用 、 退 庫(kù) 程 序 及 計(jì) 價(jià) 方 法 ， 必 須 符合 公 司 及 國(guó) 家 有 關(guān) 規(guī) 定 。 （ 三 ） 、 不 同 銷 售 方 式 下 的 成 本 控 制 注 2、 人 工 費(fèi) 用 的 控 制 重 點(diǎn) （ 1） 外 包 人 工 必 須 符 合 相 關(guān) 的 規(guī) 定 ； （ 2） 當(dāng) 期 直 接 人 工 、 間 接 人 工 記 錄 及 其 工 作 內(nèi)容 。 （ 三 ） 、 不 同 銷 售 方 式 下 的 成 本 控 制 注 3、 間 接 制 造 費(fèi) 用 的 日 常 控 制 1） 、 核 查 生 產(chǎn) 部

46、 的 各 項(xiàng) 管 理 費(fèi) 用 、 車 間 經(jīng) 費(fèi)等 ， 設(shè) 有 定 額 的 按 定 額 控 制 ， 未 設(shè) 定 額 的 按 各 項(xiàng)費(fèi) 用 預(yù) 算 進(jìn) 行 控 制 。 2） 、 核 查 生 產(chǎn) 及 非 生 產(chǎn) 部 門 制 造 費(fèi) 用 發(fā) 生 數(shù)是 否 在 預(yù) 算 范 圍 內(nèi) ， 有 無 超 支 情 形 。 3） 、 核 查 制 造 費(fèi) 用 報(bào) 支 ， 應(yīng) 依 財(cái) 務(wù) 管 理 規(guī) 定及 范 圍 報(bào) 支 。 4） 、 各 個(gè) 部 門 、 車 間 、 班 組 分 別 由 有 關(guān) 人 員負(fù) 責(zé) 控 制 和 監(jiān) 督 ， 并 提 出 改 進(jìn) 意 見 。 （ 四 ） 、 費(fèi) 用 的 管 控 方 式 1、 費(fèi)

47、用 控 制 流 程 或 方 式 費(fèi) 用 控 制 方 式 包 括 事 前 預(yù) 算 控 制 、 事 中 控 制 、事 后 檢 查 流 程 控 制 和 事 畢 評(píng) 價(jià) 控 制 。 費(fèi) 用 控 制 流 程 間 的 關(guān) 系 ： 費(fèi) 用 控 制 流 程 從 事 前 預(yù) 算 ， 到 事 中 控 制 ， 再到 事 后 檢 查 和 考 核 ， 是 一 套 完 整 的 控 制 體 系 ， 缺一 不 可 ， 應(yīng) 當(dāng) 認(rèn) 真 執(zhí) 行 。 預(yù) 算 是 上 級(jí) 下 達(dá) 的 任 務(wù) ，考 核 是 組 織 的 管 理 手 段 ， 控 制 是 責(zé) 任 人 應(yīng) 盡 的 責(zé)任 ， 檢 查 則 是 責(zé) 任 人 提 高 業(yè) 績(jī) 和 補(bǔ)

48、 救 錯(cuò) 誤 的 方 法 。有 了 預(yù) 算 ， 控 制 才 有 目 標(biāo) ， 檢 查 才 有 標(biāo) 準(zhǔn) ， 考 核才 知 好 壞 ； 有 了 控 制 ， 預(yù) 算 才 有 意 義 ； 有 了 檢 查 ，控 制 才 能 提 高 ； 有 了 考 核 ， 預(yù) 算 才 有 保 障 ， 控 制才 能 促 進(jìn) 。 （ 四 ） 、 費(fèi) 用 的 管 控 方 式 2、 費(fèi) 用 事 前 預(yù) 算 流 程 第 一 步 ： 確 定 費(fèi) 用 控 制 總 目 標(biāo) ， 采 取 “ 費(fèi) 用控 制 目 標(biāo) 倒 推 法 ” 。 第 二 步 ： 根 據(jù) 財(cái) 務(wù) 部 門 提 供 的 歷 史 費(fèi) 用 明 細(xì) ，結(jié) 合 費(fèi) 用 目 標(biāo) 總 額

49、進(jìn) 行 分 析 對(duì) 比 ， 確 定 費(fèi) 用 控 制明 細(xì) 目 標(biāo) 。 第 三 步 ： 組 織 費(fèi) 用 控 制 責(zé) 任 人 進(jìn) 行 討 論 ， 將費(fèi) 用 控 制 明 細(xì) 目 標(biāo) 分 配 到 人 、 責(zé) 任 到 人 。 費(fèi) 用 控 制 總 目 標(biāo) 是 上 級(jí) 下 達(dá) 的 ， 一 般 包 括 兩種 ： 一 種 是 費(fèi) 用 總 額 ； 一 種 是 費(fèi) 用 率 。 要 依 實(shí) 際情 況 進(jìn) 行 分 析 、 確 定 。 （ 四 ） 、 費(fèi) 用 的 管 控 方 式 注 ： 費(fèi) 用 控 制 目 標(biāo) 倒 推 法 費(fèi) 用 控 制 目 標(biāo) 倒 推 法 就 是 將 費(fèi) 用 總 額 或 費(fèi) 用 控制 比 例 分 配 給

50、 每 個(gè) 責(zé) 任 人 去 控 制 ， 而 每 個(gè) 責(zé) 任 人則 要 適 時(shí) 提 交 可 行 的 控 制 手 段 和 方 案 ， 以 確 保 費(fèi)用 控 制 目 標(biāo) 能 夠 實(shí) 現(xiàn) 。 （ 四 ） 、 費(fèi) 用 的 管 控 方 式 3、 費(fèi) 用 事 中 控 制 流 程 第 一 步 ： 每 個(gè) 費(fèi) 用 控 制 責(zé) 任 人 都 要 建 立 費(fèi) 用 管 理 臺(tái) 賬 ，時(shí) 刻 清 楚 費(fèi) 用 控 制 程 度 。 第 二 步 ： 每 筆 費(fèi) 用 發(fā) 生 前 ， 都 要 進(jìn) 行 預(yù) 算 和 分 析 ， 該節(jié) 約 的 要 節(jié) 約 ， 該 不 開 支 的 不 開 支 ， 同 時(shí) ， 要 清 楚 費(fèi) 用 開支 后 實(shí)

51、 際 費(fèi) 用 與 預(yù) 算 費(fèi) 用 的 控 制 比 例 。 第 三 步 ： 費(fèi) 用 發(fā) 生 的 過 程 ， 要 進(jìn) 行 監(jiān) 控 和 跟 蹤 ， 確 保費(fèi) 用 開 支 取 得 成 果 。 （ 四 ） 、 費(fèi) 用 的 管 控 方 式 4、 費(fèi) 用 事 后 檢 查 流 程 第 一 步 ： 檢 查 費(fèi) 用 開 支 的 前 因 后 果 ， 分 析 費(fèi)用 開 支 的 成 果 。 第 二 步 ： 分 析 每 筆 預(yù) 算 費(fèi) 用 和 實(shí) 際 費(fèi) 用 的 變動(dòng) 因 素 ， 并 分 析 和 掌 握 現(xiàn) 階 段 費(fèi) 用 的 控 制 信 息 。 第 三 步 ： 根 據(jù) 費(fèi) 用 賬 目 ， 調(diào) 整 費(fèi) 用 控 制 目 標(biāo)

52、和 手 段 。 費(fèi) 用 事 后 檢 查 包 括 兩 層 意 思 ： 一 是 責(zé) 任 人 要自 我 檢 查 ； 二 是 部 門 要 進(jìn) 行 檢 查 。 （ 四 ） 、 費(fèi) 用 的 管 控 方 式 5、 費(fèi) 用 事 畢 評(píng) 價(jià) 流 程 第 一 步 ： 日 常 考 核 （ 檢 查 和 指 導(dǎo) ） ： 費(fèi) 用 控制 應(yīng) 當(dāng) 納 入 考 核 指 標(biāo) ， 具 體 包 括 費(fèi) 用 控 制 目 標(biāo) 、費(fèi) 用 賬 目 管 理 和 費(fèi) 用 控 制 前 因 后 果 的 表 述 。 第 二 步 ： 定 期 考 核 ： 各 部 門 、 各 片 區(qū) 、 各 車 間 、各 班 組 等 應(yīng) 當(dāng) 定 期 組 織 分 析 和 總

53、 結(jié) 費(fèi) 用 控 制 程 度 ，對(duì) 費(fèi) 用 控 制 不 佳 的 個(gè) 人 應(yīng) 當(dāng) 及 時(shí) 處 理 直 至 辭 退 。 第 三 步 ： 年 終 考 核 。 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制 人 力 資 源 需 求 1、 人 力 資 源 成 本 的 定 義 所 謂 企 業(yè) 人 力 資 源 成 本 （ 以 下 簡(jiǎn) 稱 為 HR成本 ） ， 是 指 為 了 獲 得 日 常 經(jīng) 營(yíng) 管 理 所 需 的 人 力 資源 ， 并 于 使 用 過 程 中 及 人 員 離 職 后 所 產(chǎn) 生 的 所 有費(fèi) 用 支 出 ， 具 體 包 括 招 聘 、 錄 用 、 培 訓(xùn) 、 使 用 、管 理 、 醫(yī) 療 、 保

54、 健 和 福 利 等 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 。 2、 人 力 資 源 成 本 的 構(gòu) 成 根 據(jù) 人 員 從 進(jìn) 入 企 業(yè) 到 離 開 企 業(yè) 整 個(gè) 過 程 中所 發(fā) 生 的 人 力 資 源 工 作 事 項(xiàng) ， 可 將 HR成 本 分 為 取得 成 本 、 開 發(fā) 成 本 、 使 用 成 本 與 離 職 成 本 四 個(gè) 方面 ， 具 體 明 細(xì) 如 下 表 所 示 ： 一 級(jí) 科 目 二 級(jí) 科 目 三 級(jí) 科 目人 力 資 源 成 本 1 取 得 成 本 （ 1） 招 聘 成 本（ 2） 選 擇 成 本（ 3） 錄 用 成 本（ 4） 安 置 成 本2 開 發(fā) 成 本 （ 1） 崗 前 培 訓(xùn)

55、 成 本（ 2） 崗 位 培 訓(xùn) 成 本（ 3） 脫 產(chǎn) 培 訓(xùn) 成 本3 使 用 成 本 （ 1） 維 持 成 本（ 2） 獎(jiǎng) 勵(lì) 成 本（ 3） 調(diào) 劑 成 本（ 4） 勞 動(dòng) 事 故 保 障 成 本 （ 5） 健 康 保 障 成 本4 離 職 成 本 （ 1） 離 職 補(bǔ) 償 成 本（ 2） 離 職 前 低 效 成 本（ 3） 空 職 成 本 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制 人 力 資 源 需 求 3、 人 力 資 源 成 本 各 項(xiàng) 目 說 明 （ 一 ） 取 得 成 本 取 得 成 本 是 指 企 業(yè) 在 招 募 和 錄 取 員 工 的 過 程 中 發(fā) 生 的成 本 ， 主

56、要 包 括 招 聘 、 選 擇 、 錄 用 和 安 置 等 各 個(gè) 環(huán) 節(jié) 所 發(fā)生 的 費(fèi) 用 。 1） 、 招 聘 成 本 ， 指 為 吸 引 和 確 定 企 業(yè) 所 需 內(nèi) 外 人 力 資 源而 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 ， 主 要 包 括 招 聘 人 員 的 直 接 勞 動(dòng) 費(fèi) 用 、 直 接業(yè) 務(wù) 費(fèi) 用 （ 如 招 聘 洽 談 會(huì) 議 費(fèi) 、 差 旅 費(fèi) 、 代 理 費(fèi) 、 廣 告 費(fèi) 、宣 傳 材 料 費(fèi) 、 辦 公 費(fèi) 、 水 電 費(fèi) 等 ） 和 間 接 費(fèi) 用 （ 如 行 政 管理 費(fèi) 、 臨 時(shí) 場(chǎng) 地 及 設(shè) 備 使 用 費(fèi) ） 等 。 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制

57、人 力 資 源 需 求 2） 、 選 擇 成 本 ， 指 企 業(yè) 為 選 擇 合 格 的 員 工 而 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 ，包 括 在 各 個(gè) 選 拔 環(huán) 節(jié) （ 如 初 試 、 面 試 、 心 理 測(cè) 試 、 評(píng) 論 、體 檢 等 過 程 ） 中 發(fā) 生 的 一 切 與 決 定 錄 取 或 不 錄 取 有 關(guān) 的 費(fèi)用 。 3） 、 錄 用 成 本 ， 指 企 業(yè) 為 取 得 已 確 定 聘 任 員 工 的 合 法 使用 權(quán) 而 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 ， 包 括 錄 取 手 續(xù) 費(fèi) 、 調(diào) 動(dòng) 補(bǔ) 償 費(fèi) 、 搬 遷費(fèi) 等 由 錄 用 引 起 的 有 關(guān) 費(fèi) 用 。 4） 、 安 置 成 本

58、， 指 企 業(yè) 將 被 錄 取 的 員 工 安 排 在 某 一 崗 位上 的 各 種 行 政 管 理 費(fèi) 用 ， 包 括 錄 用 部 門 為 安 置 人 員 所 損 失的 時(shí) 間 成 本 和 錄 用 部 門 安 排 人 員 的 勞 務(wù) 費(fèi) 、 咨 詢 費(fèi) 等 。 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制 人 力 資 源 需 求 （ 二 ） 開 發(fā) 成 本 開 發(fā) 成 本 是 指 為 提 高 員 工 的 能 力 、 工 作 效 率 及 綜 合 素質(zhì) 而 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 或 付 出 的 代 價(jià) ， 主 要 包 括 崗 前 培 訓(xùn) 成 本 、崗 位 培 訓(xùn) 成 本 和 脫 產(chǎn) 培 訓(xùn) 成 本 。

59、1） 、 崗 前 培 訓(xùn) 成 本 ， 指 企 業(yè) 對(duì) 上 崗 前 的 新 員 工 在 思 想 政治 、 規(guī) 章 制 度 、 基 本 知 識(shí) 和 基 本 技 能 等 方 面 進(jìn) 行 培 訓(xùn) 所 發(fā)生 的 費(fèi) 用 ， 具 體 包 括 培 訓(xùn) 者 與 受 培 訓(xùn) 者 的 工 資 、 培 訓(xùn) 者 與受 培 訓(xùn) 者 離 崗 的 人 工 損 失 費(fèi) 用 、 培 訓(xùn) 管 理 費(fèi) 、 資 料 費(fèi) 用 和培 訓(xùn) 設(shè) 備 折 舊 費(fèi) 用 等 。 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制 人 力 資 源 需 求 2） 、 崗 位 培 訓(xùn) 成 本 ， 指 企 業(yè) 為 使 員 工 達(dá) 到 崗 位 要 求 而 對(duì)其 進(jìn) 行

60、 培 訓(xùn) 所 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 ， 包 括 上 崗 培 訓(xùn) 成 本 和 崗 位 再 培訓(xùn) 成 本 。 3） 、 脫 產(chǎn) 培 訓(xùn) 成 本 ， 指 企 業(yè) 根 據(jù) 生 產(chǎn) 和 工 作 的 需 要 ， 允許 員 工 脫 離 工 作 崗 位 接 受 短 期 （ 一 年 內(nèi) ） 或 長(zhǎng) 期 （ 一 年 以上 ） 培 訓(xùn) 而 發(fā) 生 的 成 本 ， 其 目 的 是 為 企 業(yè) 培 養(yǎng) 高 層 次 的 管理 人 員 或 專 門 的 技 術(shù) 人 員 。 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制 人 力 資 源 需 求 （ 三 ） 使 用 成 本 使 用 成 本 是 指 企 業(yè) 在 使 用 員 工 的 過 程

61、中 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 ，主 要 包 括 工 資 、 獎(jiǎng) 金 、 津 貼 、 補(bǔ) 貼 、 社 會(huì) 保 險(xiǎn) 費(fèi) 用 、 福 利費(fèi) 用 、 勞 動(dòng) 保 護(hù) 費(fèi) 用 、 住 房 費(fèi) 用 、 工 會(huì) 費(fèi) 、 存 檔 費(fèi) 和 殘 疾人 保 障 金 等 。 1） 、 維 持 成 本 ， 指 企 業(yè) 保 持 人 力 資 源 的 勞 動(dòng) 力 生 產(chǎn) 和 再生 產(chǎn) 所 需 要 的 費(fèi) 用 ， 主 要 指 付 出 員 工 的 勞 動(dòng) 報(bào) 酬 ， 包 括 工資 、 津 貼 、 年 終 分 紅 等 。 2） 、 獎(jiǎng) 勵(lì) 成 本 ， 指 企 業(yè) 為 了 激 勵(lì) 員 工 發(fā) 揮 更 大 的 作 用 ，而 對(duì) 其 超 額

62、勞 動(dòng) 或 其 他 特 別 貢 獻(xiàn) 所 支 付 的 獎(jiǎng) 金 ， 包 括 各 種超 額 獎(jiǎng) 勵(lì) 、 創(chuàng) 新 獎(jiǎng) 勵(lì) 、 建 議 獎(jiǎng) 勵(lì) 或 其 他 表 彰 支 出 等 。 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制 人 力 資 源 需 求 3） 、 調(diào) 劑 成 本 ， 指 企 業(yè) 為 了 調(diào) 劑 員 工 的 工 作 和 生 活 節(jié) 奏 ，使 其 消 除 疲 勞 、 穩(wěn) 定 員 工 隊(duì) 伍 所 支 出 的 費(fèi) 用 ， 包 括 員 工 療養(yǎng) 費(fèi) 用 、 文 體 活 動(dòng) 費(fèi) 用 、 員 工 定 期 休 假 費(fèi) 用 、 節(jié) 假 日 開 支費(fèi) 用 、 改 善 企 業(yè) 工 作 環(huán) 境 的 費(fèi) 用 等 。 4）

63、、 勞 動(dòng) 事 故 保 障 成 本 ， 指 員 工 因 工 受 傷 和 因 工 患 職 業(yè)病 的 時(shí) 候 ， 企 業(yè) 應(yīng) 該 給 予 員 工 的 經(jīng) 濟(jì) 補(bǔ) 償 費(fèi) 用 ， 包 括 工 傷和 患 職 業(yè) 病 的 工 資 、 醫(yī) 藥 費(fèi) 、 殘 廢 補(bǔ) 貼 、 喪 葬 費(fèi) 、 遺 屬 補(bǔ)貼 、 缺 勤 損 失 、 最 終 補(bǔ) 貼 等 。 5） 、 健 康 保 障 成 本 ， 指 企 業(yè) 承 擔(dān) 的 因 工 作 以 外 的 原 因（ 如 疾 病 、 傷 害 、 生 育 等 ） 引 起 員 工 健 康 欠 佳 不 能 堅(jiān) 持 工作 而 需 要 給 予 的 經(jīng) 濟(jì) 補(bǔ) 償 費(fèi) 用 ， 包 括 醫(yī) 藥

64、費(fèi) 、 缺 勤 工 資 、產(chǎn) 假 工 資 和 補(bǔ) 貼 等 。 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制 人 力 資 源 需 求 （ 四 ） 離 職 成 本 離 職 成 本 是 指 企 業(yè) 在 員 工 離 職 時(shí) 可 能 支 付 給 員 工 的 離職 津 貼 、 一 定 時(shí) 期 的 生 活 費(fèi) 、 離 職 交 通 費(fèi) 等 費(fèi) 用 ， 主 要 包括 解 聘 、 辭 退 費(fèi) 用 及 因 工 作 暫 停 而 造 成 的 損 失 等 。 1） 、 離 職 補(bǔ) 償 成 本 ， 指 企 業(yè) 辭 退 員 工 或 員 工 自 動(dòng) 辭 職 時(shí) ，企 業(yè) 所 應(yīng) 補(bǔ) 償 給 員 工 的 費(fèi) 用 ， 包 括 至 離 職

65、 時(shí) 間 止 應(yīng) 付 給 員工 的 工 資 、 一 次 性 付 給 員 工 的 離 職 金 、 必 要 的 離 職 人 員 安置 費(fèi) 用 等 支 出 。 2） 、 離 職 前 低 效 成 本 ， 指 員 工 即 將 離 開 企 業(yè) 時(shí) 造 成 的 工作 或 生 產(chǎn) 低 效 率 損 失 的 費(fèi) 用 。 3） 、 空 職 成 本 ， 指 員 工 離 職 后 職 位 空 缺 的 損 失 費(fèi) 用 。 某職 位 出 現(xiàn) 空 缺 后 可 能 會(huì) 使 某 項(xiàng) 工 作 或 任 務(wù) 的 完 成 受 到 不 良影 響 ， 從 而 造 成 企 業(yè) 的 損 失 。 （ 五 ） 、 成 本 費(fèi) 用 控 制 人 力 資

66、源 需 求 XRtKXFFZ 00010 1)( ）（4、 公 式 法 計(jì) 算 人 力 資 源 需 求1） 、 若 F1=0 X會(huì) 帶 來 客 觀 增 長(zhǎng) 計(jì) 算 基 本 工 資變 動(dòng) 安 排 用 人 需 求 （ 招 聘 正 式 員 工 ） ；2） 、 若 F1=A X會(huì) 帶 來 主 觀 增 長(zhǎng) 計(jì) 算 浮 動(dòng) 工 資變 動(dòng) 安 排 階 段 性 用 人 需 求 （ 招 聘 零 時(shí) 工 ） ；3） 、 年 度 實(shí) 際 收 入 會(huì) 帶 來 超 額 增 長(zhǎng) 計(jì) 算 資 源 配 置的 合 理 化 。 （ 六 ） 、 職 能 部 門 收 益 的 確 定 XRtKXFFZ 00010 1)( ）（利 用 公 式 法 計(jì) 算 人 力 資 源 需 求 公 式 ：1） 、 若 F1=0 ， 計(jì) 算 X， 按 基 數(shù) 標(biāo) 準(zhǔn) 分 配 部 門 費(fèi) 用 和生 產(chǎn) 部 門 成 本 ；2） 、 若 F1=c， 計(jì) 算 X， 按 基 數(shù) 標(biāo) 準(zhǔn) 分 配 部 門 費(fèi) 用 和生 產(chǎn) 部 門 成 本 與 F1=0計(jì) 算 的 對(duì) 比 確 定 ；3） 、 年 度 實(shí) 際 收 入 同 理 。 四 、 成 本 優(yōu) 化 控 制 采