國開(中央電大)?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》十年期末考試題庫(試卷號(hào)碼2608)

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1、國開(中央電大)?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》十年期末考試題庫(試卷號(hào)2608) 2020年7月試題及答案 一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分) 1.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是(A)。 A.分配現(xiàn)金股利 B.提取任意盈余公積 C.提取法定盈余公積 D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金 2.購進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(A)。 A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.減少進(jìn)貨成本 C.沖減管理費(fèi)用 D.增加營業(yè)外收入 3.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(D)。 A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B.住房公

2、積金 C.職工教育經(jīng)費(fèi) D.職工出差補(bǔ)貼 4.調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，對(duì)所引起的折舊額的變化，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(C)。 A.成本法 B.權(quán)益法 C.未來適用法 D.追溯調(diào)整法 5.“長期借款”賬戶期末余額2 000 000元，其中一年內(nèi)到期金額500 000萬元。填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“長期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為(B)。 A.500 000元 B.1 500 000元 C.2 000 000元 D.2 500 000元 6.企業(yè)本期確認(rèn)的下列收益中，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。 A.國債利息收入 B.公司債券利息收入 C.出售股票凈收益 D.出售無形資產(chǎn)凈收益 7. 201

3、9年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，由此所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型是(C)。 A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元 B.O C.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元 D.不確定 8.Z公司涉及一莊訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，公司在該項(xiàng)訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，公司將要支付100萬元～120萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(B)。 A.100萬元 B.110萬元 C.120萬元 D.220萬元 9.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響企業(yè)“經(jīng)營活動(dòng)

4、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(D)。 A.向銀行借款收到的現(xiàn)金 B.取得債券利息收到的現(xiàn)金 C.償付債券本息支付的現(xiàn)金 D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金 10.6月2日賒銷存貨一批，總售價(jià)100 000元，增值稅已另行收取，約定的付款條件為2/10、1/20、N/30。當(dāng)月18日收到購貨方付款，據(jù)此實(shí)際收款金額為(D)。 A.80 000元 B.90 000元 C.98 000元 D.99 000元 二、多項(xiàng)選擇題(從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分) 11.下列賬戶中，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有(ABDE)。

5、 A.“本年利潤” B.“主營業(yè)務(wù)收入” C.“利潤分配” D.“資產(chǎn)減值損失” E.“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 12.下列賬戶余額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目期末余額產(chǎn)生影響的有(BCDE)。 A.“工程物資” B.“在途物資” C.“發(fā)出商品” D.“委托加工物資” E.“周轉(zhuǎn)材料” 13.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，不會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有(ACDE)。 A.分配現(xiàn)金股利 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認(rèn)債務(wù)重組收益 D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益 E.分配股票股利 14.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有(ACE)。 A.庫存現(xiàn)金 B.短期借款 C.銀行存款 D.隨時(shí)出售的股票投資 E.持有期不超過三

6、個(gè)月的債券投資 15.下列各項(xiàng)中，不屬于收入要素內(nèi)容的有(BCD)。 A.銷售商品的價(jià)款 B.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi) C.銷售商品收取的增值稅 D.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi) E.出租無形資產(chǎn)收入的租金 三、簡答題(每小題5分，共10分) 16.編制利潤表的本期營業(yè)觀與損益滿計(jì)觀的涵義是什么？試舉一例說明。 答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。 損益滿計(jì)觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表中。 例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編

7、報(bào)利潤表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。 還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤表中。 17.什么是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？它包括哪幾類？ 答：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整和說明的有利或不利事項(xiàng)。 具體分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)兩類。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，可不寫明細(xì)賬戶。本題33分) 18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。 19.計(jì)提應(yīng)付債券利息(分期支付)60 000

8、元，該批債券籌資款用于企業(yè)的日?；顒?dòng)。 20.發(fā)現(xiàn)公司去年10月生產(chǎn)廠房少計(jì)折舊30 000元，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)予更正。 21.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款20 000元、增值稅3 400元。商品已到并驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。 22.出售專利一項(xiàng)，售價(jià)100 000元已存入銀行。該項(xiàng)專利成本150 000元、累計(jì)攤銷80 000元，未計(jì)提減值。出售無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%。 23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股16元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關(guān)稅費(fèi)略。 24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益80 000元。 25.本月應(yīng)交所得稅210 0

9、00元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債增加5 000元。 26.對(duì)未決訴訟，根據(jù)律師的建議，預(yù)提賠償金450 000元。 27.用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅30 000元。 28.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用任意盈余公積金30萬元分派現(xiàn)金股利。 18.借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 19.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 000 貸：應(yīng)付利息 60 000 20.借：制造費(fèi)用 30 000 貸：累計(jì)折舊 30 000 21.借：庫存商品 23 400 貸：應(yīng)付賬款 23 400 22.借：銀行存款 100 000 累計(jì)攤銷 80 000 貸：無形資產(chǎn) 150 0

10、00 應(yīng)交稅費(fèi) 6 000 營業(yè)外收入 24 000 23.借：庫存股 160 000 貸：銀行存款 160 000 24.借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 80 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 000 25.借：所得稅費(fèi)用 215 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 210 000 遞延所得稅負(fù)債 5 000 26.借：營業(yè)外支出 450 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 450 000 27.借：應(yīng)付職工薪酬 230 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 30 000 28.借：盈余公積 300 000 貸：應(yīng)付股利 300 000 五、計(jì)算題(本題10分) 2019年12月31日中南公司有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款一甲

11、 500 000元(借) 應(yīng)付賬款－A 800 000元(貸) 預(yù)收賬款一丙 200 000元(貸) 預(yù)付賬款－C l00 000元(借) 預(yù)收賬款一丁 40 000元(借) 預(yù)付賬款－D 38 000元(貸) 持有至到期投資350 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。 要求：計(jì)算H公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額(列示計(jì)算過程)： (1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 (2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 (3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 (4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目 (5)“持有至到期投資”項(xiàng)目 (1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝500 000＋40 000＝540 000(元) (2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝800 000

12、＋38 000＝838 000(元) (3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目＝200 000(元) (4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目＝100 000(元) (5)“持有至到期投資”項(xiàng)目＝350 000－150 000＝200 000(元) 六、綜合題(本題12分) 30.M公司因建造倉庫于2019年1月1日，向銀行借入專門借款1 000萬，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起償付。2019年1月2日、2020年1月2日分別支付工程價(jià)款 300 萬和 600 萬。倉庫于2019年1月2日開始動(dòng)工建造，2020年3月底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，同時(shí)交付使用。不考慮其他影響因素。 要求(請(qǐng)列示計(jì)算過程)： (

13、1)分別計(jì)算專門借款 2019年度的應(yīng)付利息，以及其中應(yīng)予資本化的金額； (2)計(jì)算 2015年度借款利息中應(yīng)予資本化的金額； (3)計(jì)算倉庫的建造總成本； (4)編制2019年末預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄； (5)編制2020年6月末預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄。 (1)2019年專門借款應(yīng)付利息＝1 000萬元6%＝60萬元 2019年倉庫開始動(dòng)工建造，當(dāng)年借款利息60 萬元全部符合資本化條件，全部資本化。 (2)2020 年應(yīng)予資本化利息＝1 000 萬元6%4＝15 萬元 (3)倉庫的建造總成本＝300萬元＋60萬元＋600萬元＋15萬元＝975萬元 (4)2019年末預(yù)提借款利息時(shí)： 借：在建

14、工程 600 000 貸：長期借款 600 000 (5)2020年6 月末預(yù)提利息時(shí)： 借：在建工程 150 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 000 貸：長期借款 300 000 2020年1月試題及答案 一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分) 1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(D)。 A.應(yīng)付債券 B.持有至到期投資 C.應(yīng)付賬款 D.交易性金融資產(chǎn) 2.本期發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)作為本期財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(C)。 A.罰款支出 B.現(xiàn)款捐贈(zèng)支出 C.購貨現(xiàn)金折扣 D.行政管理人員薪酬 3.對(duì)于按年

15、付息的長期借款，償付期內(nèi)分期確認(rèn)的利息，性質(zhì)上屬于(B)。 A.長期負(fù)債 B.流動(dòng)負(fù)債 C.長期資產(chǎn) D.流動(dòng)資產(chǎn) 4.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響其營業(yè)利潤的是(D)。 A.商品銷售收入 B.固定資產(chǎn)出租收入 C.不適用原材料的銷售收入 D.無形資產(chǎn)出售凈收益 5.購進(jìn)存貨開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(C)。 A.400 000元 B.412 000元 C.404 000元 D.440 000元 6.2017年12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中2018年4月末到期應(yīng)償還的金額為100萬元。則2017年末

16、資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列(B)。 A.100萬元 B.500萬元 C.600萬元 D.700萬元 7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是(D)。 A.本期銷售一批商品的收入漏計(jì) B.將生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用 C.將預(yù)收賬款期末余額全部確認(rèn)為本期收入 D.固定資產(chǎn)使用磨損大大超過原來預(yù)計(jì)，需要縮短其使用年限 8.2017年8月初T公司購入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60 000元、增值稅10 200元；支付途中運(yùn)費(fèi)3 000元及其增值稅330元；增值稅均可按規(guī)定抵扣。據(jù)此，T公司對(duì)該機(jī)器的入賬價(jià)值應(yīng)為(A)。 A.63 000元 B.70 200元 C.73 200元

17、D.73 530元 9.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為(A)。 A.400萬元 B.100萬元 C.450萬元 D.1 000萬元 10.下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目的是(C)。 A.債券到期收到的現(xiàn)金 B.償還債券支付的現(xiàn)金 C.購買債券支付的現(xiàn)金 D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 二、多項(xiàng)選擇題(從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分) 11.在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能

18、包括(ABCD)。 A.在建工程 B.存貨 C.研發(fā)支出 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 E.投資收益 12.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(DE)。 A.租金收入 B.罰款收入 C.債務(wù)重組收入 D.公允價(jià)值變動(dòng)收益 E.國債利息收入 13.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。 A.計(jì)時(shí)工資 B.住房公積金 C.辭退補(bǔ)償 D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) E.帶薪缺勤 14.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是(ABC)。 A.期末存貨可變現(xiàn)凈值的確定 B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定 C.無形資產(chǎn)的攤銷年限的確定 D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià) E.對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的

19、非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量 15.財(cái)務(wù)報(bào)表按編制主體分類，包括(DE)。 A.靜態(tài)報(bào)表 B.動(dòng)態(tài)報(bào)表 C.分部報(bào)表 D.合并報(bào)表 E.個(gè)別報(bào)表 三、簡答題(每小題5分，共10分) 16.簡述公司制企業(yè)實(shí)收資本(股本)增加的具體途徑。 答：公司制企業(yè)實(shí)收資本或股本增加的具體途徑包括： (1)投資者(追加)投資；(2)用盈余公積轉(zhuǎn)增；(3)用資本公積轉(zhuǎn)增；(4)發(fā)放新股；(5)發(fā)放股票股利；(6)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本。 17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。 答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)

20、值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。 例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，不要求寫明細(xì)賬戶。本題33分) Z公司2017年12月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 18.以銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。 19.對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元，成本18萬元，增值稅稅率17%。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 20.試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，增值稅34000元，新產(chǎn)品成本為

21、12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計(jì)估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。 21.按照公司的利潤分享計(jì)劃約定，本年應(yīng)付公司高級(jí)管理人員獎(jiǎng)金500000元。代扣個(gè)人所得稅略。 22.用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬元。 23.用銀行存款支付訴訟費(fèi)35000元。 24.委托某證券公司發(fā)行普通股股票600000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中收取2%的手續(xù)費(fèi)。股票每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股2元。 25.因計(jì)算錯(cuò)誤，去年行政部門使用固定資產(chǎn)多提折舊費(fèi)2000元，屬于非重大差錯(cuò)。 26.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤500萬元。 18.借

22、：銷售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 19.借：長期股權(quán)投資 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 20.①對(duì)銷項(xiàng)增值稅： 借：應(yīng)收賬款 34 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 ②發(fā)出商品按成本： 借：發(fā)出商品 120 000 貸：庫存商品 120 000 21.借：管理費(fèi)用 500 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 500 000 22.借：應(yīng)付職工薪酬 170 000 貸：銀行存款 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 20 000 23.借：管理費(fèi)用 35 000 貸：銀行存款 35

23、000 24.借：銀行存款 1 176 000 貸：股本 600 000 資本公積 576 000 25.借：累計(jì)折舊 2 000 貸：管理費(fèi)用 2 000 26.借：利潤分配 50 000 000 貸：本年利潤 50 000 000 五、計(jì)算題(本題10分) 27.2016年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。 要求；計(jì)算該批應(yīng)

24、付債券的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)：元)： (1)發(fā)行債券的折價(jià)； (2)各期的應(yīng)付利息； (3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)； (4)2016年6月30日的攤余成本； (5)到期應(yīng)償付的金額。 (1)發(fā)行債券的折價(jià)＝實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680－面值20 000 000＝4 633 320元 (2)各期(半年)的應(yīng)付利息＝面值20 000 000票面利率4262＝400 000元 (3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)＝本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息 ＝384 167－400 000＝15 833元 (4)2016年6月30日的攤余成本＝期初攤余成本＋本期攤銷折價(jià)＝15 366 680＋15

25、833＝15 382 513元 (5)到期應(yīng)償付的金額＝債券到期面值＋最后一期應(yīng)付＋息＝20 400 000元 六、綜合題(本題12分) 28.2016年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。銷貨方已按規(guī)定確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求： (1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列示計(jì)算過程)； (2)編制銷售商品、收取貸款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。 (1

26、)2月15日實(shí)際收到的銷貨款＝500 000(1－2%)＋85 000 ＝575 000元 5月9日應(yīng)退還的銷貨款＝原收款575 000元 (2)①銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫存商品 300 000 ②收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 575 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)收賬款 585 000 ③確認(rèn)退貨時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 貸：應(yīng)付賬款 575 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000(紅字

27、) 同時(shí)： 借：庫存商品 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 000 2019年7月試題及答案 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(A)。 A.訴訟費(fèi)用 B.支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi) C.短期借款利息 D.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣 2.1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中的正確列示方法是(D)。 A.作為所有者權(quán)益項(xiàng)目單獨(dú)列示 B.作為長期負(fù)債項(xiàng)目單獨(dú)列示 C.合并在長期借款項(xiàng)目中列示 D.視為流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)列示 3.公司股票面值1 000萬元，發(fā)行價(jià)為1 300萬元，應(yīng)付券商發(fā)行費(fèi)用35萬元。該批股票發(fā)行結(jié)束與券商結(jié)算時(shí)，應(yīng)計(jì)入公司“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為

28、(B)。 A.35萬元 B.265萬元 C.300萬元 D.335萬元 4.年初未分配利潤300 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤600 000元，按15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為(C)。 A.210 000元 B.510 000元 C.810 000元 D.900 000元 5.對(duì)符合條件的投資性房地產(chǎn)由原來的成本模式改用公允價(jià)值模式計(jì)量，此項(xiàng)變化稱為(A)。 A.會(huì)計(jì)政策變更 B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更 C.資產(chǎn)負(fù)債表日后或有事項(xiàng) D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目是(B)。 A.本期財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.本期投資

29、收益 C.本期減少存貨 D.本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 7.列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是(D)。 A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.制造費(fèi)用 C.在建工程 D.管理費(fèi)用 8.辭退福利應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的(C)。 A.生產(chǎn)成本 B.其他業(yè)務(wù)成本 C.管理費(fèi)用 D.營業(yè)外支出 9.公司發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是(A)。 A.“應(yīng)付債券” B.“其它應(yīng)付款” C.“長期應(yīng)付款” D.“應(yīng)付利息” 10.A公司將2016年購入的一臺(tái)自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800

30、元。本項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為(B)。 A.O B.20 000元 C.60 000元 D.80 000元 二、多項(xiàng)選擇題 11.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有(AE)。 A.罰款收入 B.出租包裝物的收入 C.出售債券收益 D.結(jié)算戶存款的利息收入 E.出售無形資產(chǎn)的凈收益 12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，不會(huì)引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有(CD)。 A.對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金 B.發(fā)生債務(wù)重組收益 C.因減資而注銷庫存股 D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常變動(dòng) 13.下列各項(xiàng)中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有(CE)。 A.營業(yè)利潤 B.利

31、潤總額 C.凈利潤 D.每股收益 E.其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 14.本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(BDE)。 A.上交所得稅 B.用存貨償還短期借款 C.支付生產(chǎn)工人工資 D.出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 E.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 15.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(AC)。 A.借款費(fèi)用的處理方法 B.無形資產(chǎn)攤銷年限的確定 C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 D.固定資產(chǎn)使用年限的確定 E.壞賬損失的估計(jì)方法 三、簡答題 16.對(duì)或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？ 答：或有負(fù)債的披露原則有： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 (2

32、)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴? (3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 17.什么是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)？如何判斷？試舉一例說明。 答：重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財(cái)務(wù)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 實(shí)務(wù)中，判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否屬于重大的，依據(jù)是該項(xiàng)差錯(cuò)金額一般比

33、較大(通常指其占同類交易或事項(xiàng)金額的10%)。 例如：2017年企業(yè)少計(jì)借款利息10萬元，該項(xiàng)差錯(cuò)金額若占企業(yè)當(dāng)年借款利息的比例≥10%，則認(rèn)為是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；否則屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(舉例2分，內(nèi)容不限，正確即可)。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)2017年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬元。 19.對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，市價(jià)30萬元、成本16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 20.用銀行存款交納上月職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)95 000元。 21.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。 2

34、2.分配職工薪酬118 000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元。 23.按面值2 000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。利息按年支付，發(fā)行費(fèi)用略。 24.發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設(shè)備少提折舊20 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 25.銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 26.將本月應(yīng)交所得稅120 000元計(jì)提入賬，明年初付款。 27.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤60

35、0萬元。 18.借：應(yīng)交稅費(fèi) 120 000 貸：銀行存款 120 000 19.借：長期股權(quán)投資 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫存商品 160 000 20.借：應(yīng)付職工薪酬 95 000 貸：銀行存款 95 000 21.借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 22.借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費(fèi)用 28 000 管理費(fèi)用 30 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 118 000 23.借：銀行存款 20 000 000 貸：應(yīng)付債券 20 000 000 24.借：管理費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折

36、舊 20 000 25.借：應(yīng)收賬款 34 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 同時(shí)：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 26.借：所得稅費(fèi)用 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 120 000 27.借：本年利潤 6 000 000 貸：利潤分配 6 000 000 五、計(jì)算題 28.2017年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款一甲 140 000元(借) 應(yīng)付賬款-A 300 000元(貸) 預(yù)收賬款一丙 200 000元(貸) 預(yù)付賬款-C 100 000元(借) 預(yù)收賬款一丁 l0 000元(借) 預(yù)付賬款-D 16 000元(貸) 持有至到期投資50

37、0 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。 要求：計(jì)算北方公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額(列示計(jì)算過程)： (1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； (2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目； (3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目； (4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目； (5)“持有至到期投資”項(xiàng)目。 答：(1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝140 000＋40 000＝180 000(元) (2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝300 000＋16 000＝316 000(元) (3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目＝200 000(元) (4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目＝100 000(元) (5)“持有至到期投資”項(xiàng)目＝500 000－150 000＝350 000(元)

38、 評(píng)分參考：計(jì)算過程與結(jié)果各1分。 六、綜合題 29. 2016年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為180 000元。2017年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為18 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。 要求：(1)計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益； (2)分別編制A公司和B公司與上項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 答：(1)債務(wù)人B公司： 重組債務(wù)賬面價(jià)值＝180 000(元) 抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的

39、增值稅＝100 00017%＝17 000(元) 債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益＝180 000－1 000－17 000＝6 300(元) (2)會(huì)計(jì)分錄如下： ①債務(wù)人B公司： 借：應(yīng)付賬款 180 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) 17 000 營業(yè)外收入 63 000 同時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 70 000 貸：庫存商品 70 000 ②債權(quán)人A公司： 借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) 17 000 壞賬準(zhǔn)備 18 000 營業(yè)外支出 45 000 貸：應(yīng)收賬款 180 000 2019年1月試題及答案 一、單項(xiàng)選擇題 1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是(C)。 A.計(jì)

40、入制造費(fèi)用 B.計(jì)入營業(yè)外支出 C.計(jì)入管理費(fèi)用 D.計(jì)入銷售費(fèi)用 2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為(B)。 A.不確定 B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元 C.特殊的暫時(shí)性差異 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元 3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是(D)。 A.將現(xiàn)金存入銀行 B.用銀行存款購買2個(gè)月到期的債券投資 C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù) D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款 4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(A)。 A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司 B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定

41、資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤 C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額增加. D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率 5.購進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(A)。 A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.增加營業(yè)外收入 C.減少管理費(fèi)用 D.減少進(jìn)貨成本 6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是(C)。 A.投資損失 B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C.處置固定資產(chǎn)的收益 D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 7.公司將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價(jià)格發(fā)行，并支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬

42、戶的金額為(A)。 A.65萬元 B.135萬元 C.100萬元 D.35萬元 8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)(B)。 A.150萬元 B.650萬元 C.800萬元 D.950萬元 9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是(D)。 A.20% B.25% C.30% D.50% 10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是(B)。 A.按會(huì)計(jì)政策變更處理 B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

43、C.不作處理，待分清后再處理 D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種 二、多項(xiàng)選擇題 11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過“(營業(yè))稅金及附加”賬戶核算 (AE或ACDE)。 A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.車船稅 D.房產(chǎn)稅 E.城市維護(hù)建設(shè)稅 12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)。 A.提供債務(wù)擔(dān)保 B.銀行承兌匯票貼現(xiàn) C.產(chǎn)品質(zhì)量保證 D.發(fā)行債券 E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(CD)。 A.所得稅費(fèi)用 B.營業(yè)外收入 C.資產(chǎn)減值損失 D.公允價(jià)值變動(dòng)收益 E.其他綜合收益 14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本

44、的有(ABCD)。 A.資本公積 B.法定盈余公積 C.任意盈余公積 D.未分配利潤 E.住房公積金 15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的有(BCE)。 A.貨幣資金 B.應(yīng)收票據(jù) C短期借款 D.應(yīng)收賬款 E.交易性金融資產(chǎn) 三、簡答題 16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。 答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。 例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；

45、年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。 17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？ 答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。 主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 萬源公司(一般納稅人)2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35 000元。 19.按面值1 500萬元

46、發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%，款項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。 20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)? 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次付款。 21.計(jì)提長期借款利息20 000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周轉(zhuǎn)。 22.一張不帶息的商業(yè)匯票80 000元本月到期，公司無力承付。 23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關(guān)稅費(fèi)略。 24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125 000元。 25.本月應(yīng)交所得稅280 000元，下月初付款。 26.用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同

47、時(shí)代扣個(gè)人所得稅30 000元。 27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤450萬元。 28.提取法定盈余公積430 000元。 要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶)。 18.借：營業(yè)外支出 35 000 貸：銀行存款 35 000 19.借：銀行存款 15 000 000 貸：應(yīng)付債券 15 000 000 20.借：管理費(fèi)用 8 000 貸：長期待攤費(fèi)用 8 000 21.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)付利息 20 000 22.借：應(yīng)付票據(jù) 80 000 貸：應(yīng)付賬款 80 000 23.借：庫存股 180 000 貸：銀行存款 180 000 24.借：

48、未實(shí)現(xiàn)融資收益 125 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 125 000 25.借：所得稅費(fèi)用 280 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 280 000 26.借：應(yīng)付職工薪酬 230 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 30 000 27.借：本年利潤 4 500 000 貸：利潤分配 4 500 000 28.借：利潤分配 430 000 貸：盈余公積 430 000 五、計(jì)算題 29.B公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：①2015年12月1日，借款1 000萬元，年利率6%，期限3年；②2016年7月1日，借款1 000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2016年年初開始建造，預(yù)計(jì)2017年6月底完

49、工。2016年1月1日工程支出800萬元，7月1日支出1 000萬元。本題中不考慮專門借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息。 要求：(1)計(jì)算2015年12月的借款利息，說明是否應(yīng)予資本化。 (2)計(jì)算2016年度的借款利息，確定其中應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的金額并說明理由。 (要求列示計(jì)算過程，對(duì)計(jì)算結(jié)果中的金額用萬元表示) 答：(1)2015年12月31日： 12月實(shí)際借款利息＝1 0006%12＝5(萬元) 本月借款利息不能資本化。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生，不符合資本化條件。 (2)2016年12月31日： 本年實(shí)際借款利息＝1 0006%＋1 0009%2＝105(萬元)

50、本年的借款利息應(yīng)全部資本化，即計(jì)入辦公樓的在建成本。因?yàn)楸灸隇檗k公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計(jì)入在建辦公樓成本。 六、綜合題 30.2012年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司(雙方均為一般納稅人)，含稅價(jià)為585000元。2012年底，N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為200 000元，產(chǎn)品已于當(dāng)日運(yùn)往M公司。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85 000元。 要求(相關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示過程)：

51、(1)計(jì)算債務(wù)人N公司獲得的債務(wù)重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益； (2)計(jì)算債權(quán)人M公司的債權(quán)重組損失； (3)分別編制M公司和N公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 答：(1)債務(wù)人N公司： 抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和＝350 000＋350 00017%＝409 500(元) 獲得的債務(wù)重組收益＝585 000－409 500＝175 500(元) 抵債產(chǎn)品的處置收益＝350 000－200 000＝150 000(元) 債權(quán)人M公司： 發(fā)生債權(quán)重組損失＝585 000－(350 000＋350 00017%)－85 000＝90 500(元) (2)會(huì)計(jì)分錄如下： 債務(wù)人N公司： 借：應(yīng)付賬款 585

52、 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 350 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59 500 營業(yè)外收入 175 500 同時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 債權(quán)人M公司： 借：在途物資(或庫存商品) 350 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 59 500 壞賬準(zhǔn)備 85 000 營業(yè)外支出 90 500 貸：應(yīng)收賬款 585 000 2018年7月試題及答案 一、單項(xiàng)選擇題 1.因采購商品開具面值50萬元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(C)。 A.515 000元 B.520 000元 C.505 000

53、元 D.500 000元 2.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額發(fā)生變化的是(A)。 A.支付現(xiàn)金股利 B.發(fā)放股票股利 C.收回應(yīng)收賬款 D.接受投資者投入貨幣資金 3.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。 A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B.職工出差補(bǔ)貼 C.住房公積金 D.職工教育經(jīng)費(fèi) 4.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是(D)。 A.記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤 B.漏計(jì)已完成的交易 C.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整 D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率 5.對(duì)于到期一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(B)。 A.“應(yīng)付利息” B.“長期借款” C.“其他應(yīng)付款” D.“

54、長期應(yīng)付款” 6.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是(B)。 A.用設(shè)備抵債 B.用銀行存款購入上市公司股票 C.將現(xiàn)金存入銀行 D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 7.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為(C)。 A.各期平均收款金額 B.與銷售成本相等 C.銷售日按現(xiàn)銷價(jià)確定的售價(jià)總額 D.合同規(guī)定的收款總額 8.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是(D)。 A.商品發(fā)出時(shí) B.開具發(fā)票時(shí) C.收到貨款時(shí) D.退貨期滿時(shí) 9.下列各項(xiàng)應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(D)。 A.訴訟費(fèi) B.業(yè)務(wù)招待費(fèi) C.廣告費(fèi) D.支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

55、 10.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，適用增值稅稅率為17%。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(A)。 A.36 200元 B.59 600元 C.60 000元 D.80 000元 二、多項(xiàng)選擇題 11.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)。 A.壞賬損失的核算方法 B.借款費(fèi)用的核算方法 D.無形資產(chǎn)的使用壽命 C.所得稅費(fèi)用的核算方法 E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABDE)。 A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B.存貨非常損失 C.租賃辦公房支付的租金 D.稅款

56、滯納金 E.出售固定資產(chǎn)凈損失 13.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付的增值稅(均有專用發(fā)票)，按規(guī)定可予抵扣的有(BC)。 A.購進(jìn)在建辦公大樓使用的物資 B.購進(jìn)存貨 C.購進(jìn)生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 D.購進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品 E.購進(jìn)防暑降溫品發(fā)給職工 14.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCD)。 A.工齡津貼 B.住房公積金 C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) E.合理化建議獎(jiǎng) 15.下列各項(xiàng)中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項(xiàng)目有(ACD)。 A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)收票據(jù) C.應(yīng)收賬款 D.持有至到期投資 E.實(shí)收資本 三、簡答題 16.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？ 答：

57、會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 (2)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴? (3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 17.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義，并各舉一例說明。 答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫

58、存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用來支付的存款。 例如：銀行活期存款…。(限舉一例，正確即可，1分) 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。 例如：從證券市場(chǎng)購入持有期不超過3個(gè)月的債券投資。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 E公司(一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.計(jì)提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。 18.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 000 貸：應(yīng)付利息 80 000 19.交納上月未交增值稅20萬元。 19.借：應(yīng)交稅費(fèi) 200 000 貸：銀行存款 200 000 20.銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)

59、25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 20.借：應(yīng)收賬款 42 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 42 500 同時(shí)：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 21.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。 21.借：庫存股 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 22.因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬元。 22.借：管理費(fèi)用 300 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 000 23.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50

60、 000元。 23.借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 24.發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 24.借：管理費(fèi)用 15 000 貸：累計(jì)折舊 15 000 25.分期收款銷售商品，本期確認(rèn)融資收益20 000元。 25.借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 20 000 貨：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 26.本月應(yīng)交所得稅300 000元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42 000元。 26.借：所得稅費(fèi)用 258 000 遞延所得稅資產(chǎn) 42 000 貸：應(yīng)

61、交稅費(fèi) 30 000 27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。 27.借：利潤分配 800 000 貸：本年利潤 800 000 28.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。 28.借：盈余公積 400 000 貸：利潤分配 400 000 要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶)。 五、計(jì)算題 29. 2016年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。另外，公司于2015年底購人一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià)36萬元，無殘值，公司采用直線法計(jì)提折舊，2016年折舊額為45 000元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折

62、舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅余額為O，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求計(jì)算2016年度E公司的下列指標(biāo)： (1)環(huán)保設(shè)備年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)； (2)年度納稅所得額； (3)全年應(yīng)交所得稅額； (4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 (1)環(huán)保設(shè)備2016年年末的賬面價(jià)值＝原價(jià)360 000－累計(jì)折舊45 000＝315 000元 環(huán)保設(shè)備2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原價(jià)360 000－稅法規(guī)定的累計(jì)折舊57 000＝303 000元 (2)2016年E公司納稅所得額＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000＝984 000元 (3)2016年E公司應(yīng)交所得稅＝984 00025%＝246 000元 (4)2016年末E公司環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315 000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303 000元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12 000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝12 00025%＝3 000元 六、綜合題(本題12分) 30.Y公司2016年1～12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 (貸方) 2 100萬元 其他業(yè)務(wù)收入 (貸方) 350萬元 主營業(yè)務(wù)成本 (借方) 1 000萬元 其他業(yè)務(wù)成本 (借方) 100萬元 營業(yè)稅金及附加