【稅制論文】新稅制下制造業(yè)納稅籌劃策略

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1、【稅制論文】新稅制下制造業(yè)納稅籌劃策略 摘要:我國近年來納稅改革力度極大，制造業(yè)作為社會經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力，制造企業(yè)在進行納稅籌劃時，需要根據(jù)現(xiàn)行的政策法規(guī)改善自身的納稅籌劃水平，采取有效的解決措施幫助企業(yè)節(jié)約更多的生產(chǎn)成本，幫助企業(yè)在制造行業(yè)中立于激烈市場的不敗之地。新稅制下的制造業(yè)開展納稅籌劃對于企業(yè)的日后發(fā)展有著極大的影響，基于此，本文首先對新稅制與制造業(yè)納稅籌劃進行概述，其次對新稅制對制造企業(yè)納稅籌劃的影響進行分析，最后對新稅制下的制造業(yè)納稅籌劃策略以及納稅籌劃防范措施進行研究。 關(guān)鍵詞:新稅制;制造企業(yè);納稅籌劃 一、新稅制與制造業(yè)納稅籌劃概

2、述 (一)新稅制 1．所得稅 新稅制對企業(yè)所得稅過渡期進行全新規(guī)定，即原有享有低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)能夠得到更長的5年所得稅過渡期，此外新稅制還對有關(guān)過渡期優(yōu)惠政策和相關(guān)規(guī)定進行再次明確。新稅制中新增小微企業(yè)的所得稅率為20%，進而給予小微企業(yè)更多的發(fā)展政策支持，同時通過實現(xiàn)小微企業(yè)的節(jié)稅空間最大化，繼而給予小微企業(yè)資金鏈調(diào)整的空間，全面提升小微企業(yè)的市場核心競爭力。制造企業(yè)需要緊緊抓住新稅制全面實施的發(fā)展機遇，了解新稅制與以往稅法之間的改變趨勢，抓住制造企業(yè)內(nèi)部依據(jù)新稅制改革的改革要點，在法律政策允許的范圍之內(nèi)最大限度地節(jié)約制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。

3、 2．增值稅 從我國近幾年來的稅制改革政策中可以了解到，我國增值稅納稅范圍正處于不斷增加的趨勢下，新稅制中有關(guān)增值稅改革的最具代表性改革政策就是“營改增”政策，即實現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定。這一規(guī)定的出現(xiàn)有效解決我國以往出現(xiàn)的重復性征稅問題，減輕納稅企業(yè)的納稅負擔，有效優(yōu)化我國的稅收結(jié)構(gòu)。當下我國有關(guān)增值稅的相關(guān)稅收規(guī)定仍舊處于試點修改階段，因此不同領(lǐng)域行業(yè)的增值稅征收政策也存在著一定的差異性。從當前增值稅改革試行情況來看，我國增值稅規(guī)定解決以往重復征稅的問題，而不同行業(yè)稅率的規(guī)定極易導致個別行業(yè)的稅率征收過高，造成該行業(yè)納稅負擔增加的問題。整體來看我國的增值稅改革

4、較為明確，制造行業(yè)企業(yè)需要對增值稅改革趨勢進行全面細致分析，根據(jù)考察相關(guān)稅收政策，進而制定全新的納稅籌劃策略，實現(xiàn)制造企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。 (二)制造業(yè)納稅籌劃 制造企業(yè)開展的納稅籌劃主要是指企業(yè)為了降低自身的納稅成本，減少企業(yè)的稅務資金支出，在相關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，開展相應節(jié)稅設(shè)計方案，進而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅發(fā)展目標。制造企業(yè)進行納稅籌劃策略是必要的，由于當代社會經(jīng)濟的發(fā)展瞬息萬變，制造企業(yè)要想在不斷變化的市場環(huán)境中屹立不倒，就要打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，學會在轉(zhuǎn)瞬即逝市場危機中發(fā)現(xiàn)可推動企業(yè)長久發(fā)展的商機。企業(yè)資金作為企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金流關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，

5、因此制造企業(yè)需要利用納稅籌劃合法節(jié)約自身的開支成本。制造企業(yè)進行納稅籌劃策略的可行性，企業(yè)整體層面考慮實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化以及企業(yè)稅負最小化的發(fā)展目標，為此企業(yè)需要在不損害國家利益以及企業(yè)自身利益的條件下，有效應用稅收體制改革發(fā)展機遇為制造企業(yè)的合理納稅籌劃發(fā)展奠定基礎(chǔ)。 二、新稅制對制造企業(yè)納稅籌劃的影響 新稅制對于制造企業(yè)的納稅籌劃發(fā)展帶來極大的影響，轉(zhuǎn)變制造企業(yè)的納稅主體形式，同時制造企業(yè)的制造結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的調(diào)整，制造企業(yè)需要借助產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整形式實現(xiàn)制造企業(yè)納稅形式的轉(zhuǎn)變。第一，幫助制造企業(yè)向服務型企業(yè)的方向發(fā)展。新稅制前的征稅政策的征稅對象為制造企業(yè)

6、的銷售總額，制造企業(yè)中所有的生產(chǎn)產(chǎn)品以及購買的技術(shù)都是需要被征收營業(yè)稅的。制造企業(yè)在納稅過程中需要根據(jù)產(chǎn)品服務提交相應數(shù)額的稅款，在這種稅務體制下的企業(yè)納稅行為極易出現(xiàn)重復納稅問題。而企業(yè)要想實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就需要全面提升自身的競爭發(fā)展水平，納稅籌劃管理人員在進行納稅籌劃過程中，需要實現(xiàn)納稅籌劃管理向服務型企業(yè)納稅籌劃管理方向轉(zhuǎn)變，確保企業(yè)能夠有效開展新稅制的下納稅籌劃工作。第二，督促制造企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展技術(shù)的有效創(chuàng)新。制造企業(yè)與其他服務型企業(yè)仍舊存在一定的差異性。制造企業(yè)在新稅制下需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，將企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和轉(zhuǎn)變，明確新稅制對于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的影響，明確制造企業(yè)在納稅

7、過程中并不需要擔心重復納稅的問題。此外企業(yè)管理人員需要根據(jù)新稅制將企業(yè)納稅籌劃管理重心進行轉(zhuǎn)變，將省下的部分納稅資金用于企業(yè)技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新，全面提升企業(yè)制造技術(shù)水平。 三、新稅制下的制造業(yè)納稅籌劃策略 (一)增值稅優(yōu)惠政策 制造企業(yè)針對增值稅開展的節(jié)稅措施較多，第一，利用免稅政策來分析制造企業(yè)內(nèi)部主營業(yè)務中是否存在免稅項目，借助這一政策規(guī)定實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)的相關(guān)免稅項目進行免稅，進而全面節(jié)約制造企業(yè)的納稅成本資金。第二，利用即征即退稅務政策實現(xiàn)制造企業(yè)的節(jié)稅，即征即退稅務政策是對制造企業(yè)極具針對性的政策規(guī)定，即征即退政策就是利用廢棄材料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，

8、不僅能夠節(jié)約制造企業(yè)的生產(chǎn)成本達到節(jié)能減排的目標，同時企業(yè)利用廢棄材料生產(chǎn)出的產(chǎn)品還能享受即征即退的優(yōu)惠政策，最大限度降低制造企業(yè)的納稅壓力。第三，增值稅政策中對于錄用殘疾人的制造企業(yè)也有相關(guān)的優(yōu)惠政策，即制造企業(yè)錄用殘疾人員達到一定數(shù)量后，即可享受即限額即征即退優(yōu)惠政策。 (二)營業(yè)稅改增值稅 新稅制中的改革關(guān)鍵點就是“營改增”，營改增政策對于制造企業(yè)的納稅籌劃策略有著極大的參考借鑒作用。新稅制中的交通運輸服務僅按照9%的稅率征收增值稅，為此制造企業(yè)的運輸費用抵扣也就有6%的提升空間，進而有效降低制造企業(yè)的納稅金額，減輕制造企業(yè)的納稅負擔。 (

9、三)所得稅優(yōu)惠政策 第一，所得稅優(yōu)惠政策中指出，企業(yè)研發(fā)產(chǎn)生的稅務費用在一定程度上可以進行扣除，因此制造企業(yè)加大對技術(shù)研發(fā)的投入力度，在不會大幅度增加企業(yè)技術(shù)研發(fā)成本的環(huán)境下全面提升企業(yè)的核心競爭力。第二，企業(yè)進行證券投資的投資行為也可應用稅收政策優(yōu)惠，企業(yè)由證券市場得到的收入并不會計入納稅范圍之中。 四、新稅制下制造企業(yè)納稅籌劃防范措施 (一)認定制造業(yè)企業(yè)納稅資質(zhì) 制造企業(yè)通過認證企業(yè)納稅主體資質(zhì)，可全面提升納稅籌劃工作部署效果。在進行企業(yè)納稅主體保障資質(zhì)審核過程中，需要根據(jù)企業(yè)規(guī)模對納稅工作進行納稅主體分析，如制造企業(yè)的年應

10、稅銷售額大于五十萬則代表該企業(yè)屬于一般納稅人，年應稅銷售額小于五十萬則是小規(guī)模納稅人。一般納稅人是需要抵扣增值稅進項額，小規(guī)模納稅人則不需要開具增值稅的專用發(fā)票。納稅主體資格認定后，制造企業(yè)按照增值稅率13%繳納。而存在銷售納稅發(fā)票支出的企業(yè)可將發(fā)票作為納稅進項稅抵扣依據(jù)，減少企業(yè)的納稅資金支出。 (二)完善制造業(yè)企業(yè)進項稅抵扣管理 將新稅制作為企業(yè)納稅進項稅抵扣的主要控制因素，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況調(diào)整企業(yè)的進項稅抵扣資金，企業(yè)將由原有的16%增值稅繳納轉(zhuǎn)變?yōu)?3%的增值稅繳納，納稅籌劃管理人員需要根據(jù)納稅政策來部署企業(yè)的納稅工作，實現(xiàn)進項稅與納稅籌劃工作的管理協(xié)

11、同性。 (三)利用固定資產(chǎn)投資進行籌劃納稅 企業(yè)在新稅制作用下需要將固定資產(chǎn)納入納稅籌劃管理工作中，借助固定資產(chǎn)來對企業(yè)的資本運行情況進行分析，進而減少企業(yè)的稅務支出，保證制造企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。 五、結(jié)語 總而言之，制造企業(yè)管理人員需要將企業(yè)納稅籌劃工作與新稅制政策有機結(jié)合，將制造業(yè)作為國民經(jīng)濟重要支撐的價值作用發(fā)揮至最大，全面推動我國經(jīng)濟的發(fā)展進程，實現(xiàn)制造企業(yè)的健康發(fā)展。 參考文獻: ［1］黃丹藝，陳敏．“營改增”對廣西沿邊制造業(yè)企業(yè)稅收影響及納稅籌劃［J］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019，40(25):118－119． ［2］陽小麗．關(guān)于風險規(guī)避問題在制造業(yè)納稅籌劃中的分析［J］．納稅，2019，13(4):68． ［3］王旭．制造行業(yè)科技型中小企業(yè)企業(yè)所得稅籌劃初探［J］．財會學習，2018(27):13－14． ［4］王宇星．風險規(guī)避問題在制造業(yè)納稅籌劃中的分析［J］．商，2015(40):175． 作者:王金