【稅制論文】互聯(lián)網(wǎng)交易下的稅收征管問題

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1、【稅制論文】互聯(lián)網(wǎng)交易下的稅收征管問題 摘要：近年來，我國的數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展位居全球前列，互聯(lián)網(wǎng)交易在經(jīng)濟發(fā)展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯(lián)網(wǎng)交易與傳統(tǒng)的交易方式不同，是互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展的一種應(yīng)用。互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟在我國飛速發(fā)展的同時也給互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的稅收征管帶來了重大挑戰(zhàn)。由于缺乏稅收征管制度、監(jiān)管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識差等原因，導(dǎo)致國家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管問題是關(guān)鍵。本文分析了我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對策建議，以加強我國互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管。 關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)交易；稅收征管；對策

2、 一、互聯(lián)網(wǎng)交易的特點 （1）貿(mào)易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯(lián)網(wǎng)傳播到世界各地，電子商務(wù)基于當前的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，突破了時間和空間的限制，擴大了傳統(tǒng)貿(mào)易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務(wù)交易可以通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)解決相關(guān)問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務(wù)可以通過數(shù)字信息傳輸完成交易。買賣雙方無需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務(wù)交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。 二、稅收征管原則 （1）依法征稅。任何企業(yè)和個人必須履行其納

3、稅義務(wù)。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進社會經(jīng)濟發(fā)展，規(guī)范和維護國家經(jīng)濟，提高稅收政策的穩(wěn)定性。（2）效率原則。各國政府通過政治權(quán)力來征稅，利用經(jīng)濟支持企業(yè)并促進生產(chǎn)。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)計劃，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規(guī)、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進公眾監(jiān)督。 三、稅收征管的難點 數(shù)字經(jīng)濟的核心要素是數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)產(chǎn)品與傳統(tǒng)產(chǎn)品和服務(wù)相比，稅收來源的形成和演變經(jīng)歷了巨大的變化，主要是稅收管轄權(quán)難以確定、稅務(wù)登記工作難實現(xiàn)、交易環(huán)節(jié)監(jiān)管難度大和商家依法納稅意識難提高。這對我國電子商

4、務(wù)的稅收管理形成了新的挑戰(zhàn)。 （一）稅收管轄權(quán)難以確定電子商務(wù)與傳統(tǒng)線下交易不同，它突破了時間和空間限制，從談判、簽訂合同到付款及交貨的所有內(nèi)容都可以在完全不同的地方進行，這使稅收管轄權(quán)難以確定。難以劃分稅收管轄區(qū)的主要原因是網(wǎng)絡(luò)的虛擬性使其無法確定稅收責(zé)任。 （二）稅務(wù)登記工作難實現(xiàn)數(shù)字產(chǎn)品的生產(chǎn)和數(shù)字服務(wù)的交付顯示出個體化和家庭化的趨勢。例如，可以進行在線游戲開發(fā)、在線小說創(chuàng)作、在線教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)直播等，所有這些操作都可以在家中進行。因此，數(shù)字經(jīng)濟中有許多自由職業(yè)者，并且潛在的納稅人數(shù)量也在增加。同時，稅務(wù)機關(guān)有限的稅收征管資源使得難以監(jiān)督個體化和家庭化的數(shù)字產(chǎn)

5、品的生產(chǎn)過程，從而造成監(jiān)管缺位。 （三）交易環(huán)節(jié)監(jiān)管難度大數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)表現(xiàn)出了平臺化的特點，這一特點使稅務(wù)機關(guān)更難掌握其交易數(shù)據(jù)。當前，數(shù)字產(chǎn)品的基本運營方式是“個人+平臺”。生產(chǎn)數(shù)字產(chǎn)品或提供數(shù)字服務(wù)通常需要通過在線平臺的訪問，然后進入流通和消費的環(huán)節(jié)，例如在在線平臺上銷售課程或進行網(wǎng)絡(luò)直播等?！捌脚_化”既帶來了機遇，同時也帶來了挑戰(zhàn)。盡管電子商務(wù)平臺提供了納稅人的統(tǒng)計信息，但是電子商務(wù)平臺太多，稅務(wù)機關(guān)很難進行全面有效的監(jiān)督。 四、互聯(lián)網(wǎng)交易稅收征管存在的問題 （一）立法滯后造成稅收收入流失由于相關(guān)稅收法律法規(guī)缺位，對新興行業(yè)的稅收不明確

6、。近年來，我國的電子商務(wù)發(fā)展迅速，各種數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)相繼出現(xiàn)。到目前為止，有關(guān)部門發(fā)布的電子商務(wù)稅收征管的法律依據(jù)主要是部門規(guī)章和規(guī)范性文件，由于缺乏稅收立法，因此無法對電子商務(wù)中的無形商品征稅。主要原因是：對有形電子商務(wù)征稅，可以掌握大量的稅收依據(jù)，稅收損失相對較小；在對無形電子商務(wù)征稅時，稅收征管方面存在漏洞，稅收征管手段有問題，稅收損失更大。 （二）稅收征管落后造成管理缺位電子商務(wù)稅收征管要求稅務(wù)機關(guān)通過平臺從納稅人那里獲取基本信息。但是，隱藏網(wǎng)絡(luò)操作會掩蓋納稅人的位置，從而難以識別納稅人的身份。傳統(tǒng)的“以票管稅”稅收方法效果不盡如人意。大多數(shù)電子商務(wù)交易的成交額較小，消

7、費者通常不索要發(fā)票，而賣方也不會開具發(fā)票，從而極大地降低了“以票管稅”所產(chǎn)生的影響。如果賣方不開具發(fā)票，則意味著無需申請稅務(wù)登記和購買發(fā)票。這樣，在線稅務(wù)登記不會影響對網(wǎng)絡(luò)稅收來源的控制?；诙愂諅浒傅亩愂照鞴芟到y(tǒng)失敗，并且整個稅收來源處理的過程都失去了機構(gòu)支持。 （三）國際稅收規(guī)則帶來征管困難在數(shù)字經(jīng)濟中，資產(chǎn)、交易和用戶擁有先進的移動性、虛擬性和協(xié)作能力。在這種經(jīng)濟模式中，納稅人將執(zhí)行國際中的稅收規(guī)則。數(shù)字化的傳輸方法難以確定“營業(yè)利潤”和“特許權(quán)使用費”。在數(shù)字經(jīng)濟中，創(chuàng)造經(jīng)濟價值的方式發(fā)生了根本改變。如果稅務(wù)信息的交流不通暢、對交易的跨境監(jiān)管不足，那么數(shù)字化的傳輸方式就

8、為跨國公司的國際避稅提供了便利的條件，國際避稅問題更加嚴重。 五、完善互聯(lián)網(wǎng)交易稅收征管對策和建議 （一）積極推進互聯(lián)網(wǎng)交易稅收立法1.完善相關(guān)法律法規(guī)首先，必須明確電子商務(wù)的注冊程序。不論注冊企業(yè)規(guī)模的大小，電子商務(wù)運營商都要進行工商注冊和稅務(wù)注冊。稅務(wù)機關(guān)將以星號標記合格的電子商務(wù)，并鼓勵其如實繳稅。2.明確電子商務(wù)適用稅種目前，增值稅的范圍相對狹窄，僅包括商品的銷售或加工，提供維護和交換服務(wù)以及商品的進口。電子商務(wù)交易要求對有形商品交易的銷售征收增值稅，并且也要將無形資產(chǎn)和服務(wù)包括在增值稅中。這符合國際慣例，無形資產(chǎn)以及稅收義務(wù)的明確性不僅促進了稅務(wù)機關(guān)對

9、交易數(shù)據(jù)的收集和管理，而且也促進了稅收公平。 （二）建立信息共享機制1.建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺，高效整合涉稅信息稅務(wù)部門必須有效共享和利用大數(shù)據(jù)。政府依法收集稅務(wù)數(shù)據(jù)，并與第三方平臺共享相關(guān)數(shù)據(jù)。搜索交易數(shù)據(jù)并與其他數(shù)據(jù)創(chuàng)建多源數(shù)據(jù)庫，將數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)庫并統(tǒng)計相關(guān)信息，幫助稅務(wù)機關(guān)開展稅收執(zhí)法活動。2.建立大數(shù)據(jù)交換平臺，多方渠道獲取信息為了建立大數(shù)據(jù)交換平臺，稅務(wù)部門應(yīng)加強與有關(guān)單位和部門的合作。工商部門、公共安全部門、金融系統(tǒng)和第三方平臺等各方定期將相關(guān)稅收信息推送到數(shù)據(jù)交換平臺，稅務(wù)部門也可以根據(jù)平臺稅務(wù)需求向平臺每個部門提供信息。通過從各方收集的稅收數(shù)據(jù)，為稅務(wù)部門提供強大的信息

10、支持。 （三）處理好國際稅收問題電子商務(wù)的開放性和無限界性使國家稅務(wù)機關(guān)難以充分了解交易的實際情況。世界各國的稅務(wù)機關(guān)可以在互惠互利的原則上開展緊密合作，加強交流，為稅收征管提供可靠依據(jù)。1.合理解決國際稅收管轄權(quán)沖突關(guān)于稅收管轄區(qū)的劃分，發(fā)達的電子商務(wù)國家主要基于個人原則確定的居民管轄區(qū)，而發(fā)展中國家在很大程度上使用區(qū)域原則確定管轄區(qū)。隨著全球電子商務(wù)的飛速發(fā)展，稅收管理難以適應(yīng)國際稅收的要求。因此，發(fā)展中國家必須加強國際交流逐漸適應(yīng)居住管轄權(quán)的原則。2.加強國際情報交流國際信息交換是指交換各種稅務(wù)信息，例如各國的納稅人稅收文件以及稅務(wù)機關(guān)的一些行政法規(guī)和最新業(yè)務(wù)發(fā)展。為了充

11、分了解納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上的跨境業(yè)務(wù)活動并獲得足夠的證據(jù)，利用互聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)來加強與其他國家的合作和信息交流，并改善電子商務(wù)所存在的一些問題。為防止納稅人利用跨境交易和避稅地進行避稅，有必要加強與海外銀行的合作并規(guī)范境外的相關(guān)業(yè)務(wù)。 六、結(jié)語 在分析互聯(lián)網(wǎng)交易稅收征管問題中，主要分析了互聯(lián)網(wǎng)交易稅收征管所面臨的難點與存在的問題，并針對所存在的問題提出了相應(yīng)對策。但是由于互聯(lián)網(wǎng)交易還在不斷發(fā)展，同時也促進了新興業(yè)務(wù)的產(chǎn)生。在未來，我國的互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管可以采用第三方平臺代扣代繳制度，但前提是要加強對平臺的監(jiān)管，防止篡改隱藏交易證據(jù)。明確各種商品的稅目與稅率，完善稅收的相關(guān)法律法規(guī)為稅收提供征收依據(jù)，同時要加強各方的合作，例如稅務(wù)機關(guān)、銀行、物流、平臺的運營商和平臺內(nèi)的商家等利用大數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)跟蹤，使得每一筆交易都清晰可查。 參考文獻： [1]呂良.電子商務(wù)對現(xiàn)有稅收征管模式的影響因素分析[J].山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院學(xué)報,2019,36(12):60-61. [2]聶靈磊.大連市電子商務(wù)稅收征管問題與對策研究[D].大連：大連理工大學(xué),2018. [3]李安強.C2C電子商務(wù)模式下稅收征管遭遇的難題與對策[D].濟南：山東財經(jīng)大學(xué),2017.