《財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)》PPT課件.ppt

《《財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)》PPT課件.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)》PPT課件.ppt（84頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí),主要內(nèi)容,一、會(huì)計(jì)的基本知識(shí) 二、會(huì)計(jì)核算 三、會(huì)計(jì)憑證 四、會(huì)計(jì)帳薄 五、結(jié)帳 六、財(cái)產(chǎn)清查 七、會(huì)計(jì)檔案,一、會(huì)計(jì)的基本知識(shí),1、會(huì)計(jì)概念 2、會(huì)計(jì)的基本職能 3、會(huì)計(jì)對(duì)象 4、會(huì)計(jì)核算的基本前提 5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 6、財(cái)務(wù)三大報(bào)表,1、會(huì)計(jì)的概念,會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？ 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 它包含了五層意思： （1）會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣 （2）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制） （3）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位 （4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作 （5）會(huì)計(jì)對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng),2、會(huì)計(jì)的基本職

2、能,1、會(huì)計(jì)職能的概念：指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會(huì)計(jì)固有的功能。 2、會(huì)計(jì)職能的分類(lèi) （1）基本職能： A、會(huì)計(jì)核算職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。 B、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能:是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。 （2）其他職能：預(yù)測(cè)、決策。,3、會(huì)計(jì)對(duì)象,1、會(huì)計(jì)職能的角度：會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 2、會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 3、剩余價(jià)值的角度：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)。,

3、4、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）,1、概念：會(huì)計(jì)核算的基本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明白的前提條件。 2、包括的內(nèi)容： （1）會(huì)計(jì)主體： A、概念：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。 B、確認(rèn)會(huì)計(jì)主體的意義： a、將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)。 b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi),4、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）,C、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系： a、法律主體包括：國(guó)有企業(yè)和股份有限公司 b、會(huì)計(jì)主體包括：所有要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和組織 所以會(huì)計(jì)主體包括法律主體 （2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)： A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)

4、營(yíng)的方針和 既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。 B、確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)的意義:持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，為選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法提供了依據(jù)。,4、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）,（3）會(huì)計(jì)分期： A、概念：是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 B、確定會(huì)計(jì)分期的意義：限定了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 C、我國(guó)的會(huì)計(jì)分期：一般以公歷1月1日至12月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度,4、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）,（4）貨幣計(jì)量 A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的

5、計(jì)量單位 B、確定貨幣的意義：確定了會(huì)計(jì)核算的手段 C、我國(guó)記賬對(duì)貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一定要折算為人民幣 綜上所述：會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提相輔相成，缺一不可,會(huì)計(jì)的六要素 根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)。會(huì)計(jì)要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 資產(chǎn) 負(fù)債 反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素） 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素（利潤(rùn)表要素） 利潤(rùn) 會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用/成本=利潤(rùn),5、會(huì)計(jì)要

6、素與會(huì)計(jì)等式,（1）資產(chǎn) 概念： 資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會(huì)預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 特點(diǎn)： A、資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的 B、企業(yè)對(duì)資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán) C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來(lái)未經(jīng)濟(jì)利益 分類(lèi)(按照流動(dòng)性變現(xiàn)或耗用的時(shí)間長(zhǎng)短): 流動(dòng)資產(chǎn):一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi) 非流動(dòng)資產(chǎn) :一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期限以上 長(zhǎng)期投資:持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年 固定資產(chǎn):使用期限超過(guò)一年,單位價(jià)值較大 無(wú)形資產(chǎn):沒(méi)有實(shí)物形態(tài) 其他資產(chǎn):目前還未歸類(lèi),5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,(2)負(fù)債: 概念:是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)預(yù)

7、期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 特點(diǎn)： A、負(fù)債是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的 B、企業(yè)要在未來(lái)某個(gè)時(shí)日清償負(fù)債 C、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 分類(lèi)：按流動(dòng)性（償還時(shí)間的長(zhǎng)短） 流動(dòng)負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以?xún)?nèi)償還的債務(wù) 長(zhǎng)期負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù),5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,（3）所有者權(quán)益 概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。 特點(diǎn)： 和負(fù)債相比較 所有者權(quán)益不需要償還 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先償還負(fù)債 所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配 分類(lèi)： 實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊(cè)資本 資本公積：除注冊(cè)資本外的資

8、本 資本（股本）溢價(jià) 接受捐贈(zèng)的資產(chǎn) 拔款轉(zhuǎn)入 外幣資本折算差額 盈余公積：從稅后利潤(rùn)中提取的資金 未分配利潤(rùn)：留待以后分配的利潤(rùn),5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,(4)收入（狹義） 概念:是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng) 濟(jì)利益的總流入。 特點(diǎn)： 從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生 收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為： 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債 收入將引起所有者權(quán)益 分類(lèi)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他收務(wù)收入,5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,(6)利潤(rùn) 概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)成果。 分類(lèi): 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn),利潤(rùn) = 收入成本費(fèi)用,6、財(cái)務(wù)三大報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)

9、表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費(fèi)用 利潤(rùn),現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,6、財(cái)務(wù)三大報(bào)表之間關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債,凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況,6.1、資產(chǎn)負(fù)債表（BS表）結(jié)構(gòu),流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來(lái)源,資產(chǎn)負(fù)債表（the Balance Sh

10、eet)亦稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表,6.2、利潤(rùn)表（PL表）結(jié)構(gòu),利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱(chēng)為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱(chēng)為損益表、收益表。,損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：,利潤(rùn) = 收入成本費(fèi)用,6.3、現(xiàn)金流量表（CS表）結(jié)構(gòu),反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,二、會(huì)計(jì)核算,1、會(huì)計(jì)核算的一般要求 2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 3、會(huì)計(jì)賬戶(hù) 4、會(huì)計(jì)科目與

11、會(huì)計(jì)帳戶(hù)的關(guān)系 5、記帳方法,1、會(huì)計(jì)核算的一般要求,各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的方法和過(guò)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下：,填制會(huì)計(jì)憑證,復(fù)式記賬,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,設(shè)置會(huì)計(jì)科 目和賬戶(hù),登記會(huì)計(jì)賬薄,成本核算,財(cái)產(chǎn)清查,2、會(huì)計(jì)科目樣表.xls,為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)，并事先確定分類(lèi)核算的項(xiàng)目名稱(chēng)，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。,按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分為六大類(lèi)： 1、資產(chǎn)類(lèi)科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)

12、的科目 2、負(fù)債類(lèi)科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目 3、共同類(lèi)科目：共同類(lèi)科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì) 4、所有者權(quán)益類(lèi)科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。 5、成本類(lèi)科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費(fèi)用”等科目。 6、損益類(lèi)科目：分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。 收入性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”，“投資收益”，“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。 費(fèi)用支出性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“銷(xiāo)售費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“所得稅費(fèi)用”等科目

13、。,、會(huì)計(jì)賬戶(hù),、會(huì)計(jì)賬戶(hù),3、基本結(jié)構(gòu)： 賬戶(hù)名稱(chēng) 左方（借方） 右方（貸方） 期初余額 期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 期末余額 4、賬戶(hù)的四個(gè)金額要素及其關(guān)系： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額,、會(huì)計(jì)賬戶(hù),5、賬戶(hù)的具體內(nèi)容： 銀行存款明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：X公司,（1）賬戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） （2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 （3）所依據(jù)記賬憑證的編號(hào) （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 （5）增減金額 （6）余額,4、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)的關(guān)系,1、聯(lián)系： （1）兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同 （2）科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，沒(méi)有科目，賬戶(hù)

14、就失去了設(shè)置依據(jù) （3）賬戶(hù)是對(duì)科目的具體運(yùn)用，沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮科目的作用 2、區(qū)別： 兩者是兩個(gè)不同的概念，科目?jī)H僅是一個(gè)名稱(chēng)，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，而賬戶(hù)有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。,5、記賬方法,1、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。 2、分類(lèi)： （1）單式記賬法：對(duì)于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。 （2）復(fù)式記賬法：對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。 （3）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)： 可以全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程 可以進(jìn)行試算平衡,5、記賬方法,3、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的理論依據(jù): 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)

15、計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的再分類(lèi)，并給每一類(lèi)別標(biāo)準(zhǔn)的名稱(chēng)和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 =負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤(rùn)) =負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用) 資產(chǎn)+費(fèi)用(成本)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 所以，資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同,5、記賬方法,4、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。 （1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶(hù)： 現(xiàn)金 銀行存款 （2）判斷會(huì)計(jì)賬戶(hù)的類(lèi)型和增減： 資產(chǎn)（+ ） 資產(chǎn)（-） （3）確定會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和記賬方向： 借方 貸方 （4）記錄賬戶(hù)的增減變化及金額： 借:現(xiàn)金6000 貸:銀行存款6000

16、 從上例可以看出：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出： 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,5、記賬方法,5、會(huì)計(jì)分錄： （1）概念：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 （2）組成： 會(huì)計(jì)賬戶(hù) 記賬符號(hào) 發(fā)生金額 (3)分類(lèi) : 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄: 一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄: 一借多貸 一貸多借 多借多貸 (4)書(shū)寫(xiě)格式:借方在前,貸方在后 借方偏左,貸方偏右,5、記賬方法,1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系： （1）總賬對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用。 （2）明細(xì)賬對(duì)總賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。 （3）總賬與其明細(xì)賬在總金額上應(yīng)該相等。 （4）總賬與其明

17、細(xì)賬所起的作用不同。 2、總賬與明細(xì)賬的平行登記： （1）概念：是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細(xì)賬的方法。 （2）怎樣做到平行登記： 依據(jù)相同 方向相同 期間相同 金額相等,5、記賬方法,3、平行登記舉例： 乙公司2004年3月1日 “應(yīng)付賬款”總賬與明細(xì)賬期初余額如下： 會(huì)計(jì)科目 方向 金額 總賬 應(yīng)付賬款 貸 8000 明細(xì)賬 A公司 貸 5000 B公司 貸 3000 該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （1）3日向A公司購(gòu)入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付 借：原 材 料甲材料6000 乙材料8000 貸：應(yīng)

18、付賬款A(yù)公司14000 （2）6日，車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品15000 貸：原 材 料甲材料9000 乙材料6000,5、記賬方法,(3) 10日,向B公司購(gòu)入甲材料3000元,購(gòu)入乙材料8000元,貨款尚未支付 借:原 材 料 甲材料3000 乙材料8000 貸：應(yīng)付賬款B公司11000 （4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司10000 B公司12000 貸：銀行存款 22000,5、記賬方法,總分類(lèi)賬戶(hù) 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款,5、記賬方法,應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)

19、計(jì)科目：A公司,會(huì)計(jì)科目：B公司,5、記賬方法,總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對(duì)照表,三、會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義 二、原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核 三、記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核 四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,1、分類(lèi)：按填制程序和用途不同 （1）填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 原 填制時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí) 始 填制方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況 憑 證 （2）用途：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 記 （1）填制程序：填制人員：會(huì)計(jì)人員 賬 填制時(shí)間：原始憑證審核后 憑 填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把 證 原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)并確定會(huì)計(jì)分錄 （2）用途：登記會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)憑證的分

20、類(lèi)、概念、意義,會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義,2、概念： 綜上所述 原始憑證（又稱(chēng)單據(jù)）：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來(lái)表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 記賬憑證（又稱(chēng)記賬憑單）：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類(lèi)，并據(jù)已確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。,原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核,1.原始憑證分類(lèi) （1）來(lái)源：外來(lái)原始憑證（如發(fā)票、飛機(jī)和火車(chē)的票據(jù)、銀行收付款通 知單、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、材料時(shí)，從供貨單位取得的發(fā)貨票等） 自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開(kāi)工單、

21、成本計(jì)算單、 出庫(kù)單等） （2）填制手續(xù)及內(nèi)容： 一次憑證（如：“材料費(fèi)用分配表”等） 累計(jì)憑證（如“限額領(lǐng)料單”是累計(jì)憑證） 匯總的原始憑證（“工資匯總表”、“現(xiàn) 金收入?yún)R總表”、發(fā)料憑證匯總表”等） （3）格式：通用憑證（全國(guó)通用的增值稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證等） 專(zhuān)用憑證（收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配單、折舊計(jì)算表等）,原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核,2、原始憑證基本內(nèi)容： （1）原始憑證的名稱(chēng)和編號(hào) （2）填制原始憑證的日期 （3）接受原始憑證單位名稱(chēng) （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額） （5）填制單位簽章 （6）有關(guān)人員簽章 （7）憑證附件,原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、

22、審核,3、填制要求： （1）記錄要真實(shí) （2）內(nèi)容要完整 （3）手續(xù)完備 （4）書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范 （5）編號(hào)要連續(xù) （6）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ) （7）填制要及時(shí),原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核,4、審核內(nèi)容： 審核原始憑證的真實(shí)性：從內(nèi)容和形式 審核原始憑證的合法性 審核原始憑證的合理性 審核原始憑證的完整性 審核原始憑證的正確性 審核原始憑證的及時(shí)性 5、審核后的處理： 對(duì)于完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)填制記賬憑證 對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補(bǔ)充或重開(kāi)。 對(duì)于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。,記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制

23、要求、審核,1、記賬憑證分類(lèi)及填制： （1）按內(nèi)容： 收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（+）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（-）和銀行存款（-）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證（注：對(duì)于 只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證）,記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核,例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行 收款憑證 收字第1號(hào) 借方科目：銀行存款 2004年4月7日 附件1張,會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核,（2）2004年4月2日，

24、將現(xiàn)金15000元存入銀行 付款憑證 付字第1號(hào) 貸方科目：現(xiàn)金 2004年4月2日 附件 1張,會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核,（3）2004年4月23日，銷(xiāo)售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款90000元，款項(xiàng)未收。,轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字2號(hào) 2004年4月23日 附件2 張,會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核,（4）按填列方式分： 單式憑證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的每一個(gè)科目填一張記賬憑證 復(fù)式憑證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的所有科目只填一張記賬憑證 2、記賬憑證基本內(nèi)容： 記賬憑證的名稱(chēng) 填制記賬憑的日期 記賬憑證的編號(hào) 經(jīng)

25、濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)科目及記賬方向 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額 記賬標(biāo)記 所附原始憑證的張數(shù) 會(huì)計(jì)主管、記賬、審核等人的簽章。,記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核,3、填制要求 各項(xiàng)內(nèi)容要完整 編號(hào)要連續(xù)，當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法（例：1/3，2/3，3/3） 書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范 可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制 除結(jié)賬和錯(cuò)賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。 填制記賬憑證時(shí)，若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制完成后，如有空行，應(yīng)劃線注銷(xiāo)。,記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核,4、審

26、核內(nèi)容 內(nèi)容是否真實(shí) 項(xiàng)目是否齊全 科目是否正確 金額是否正確 書(shū)寫(xiě)是否正確 （注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。),四、會(huì)計(jì)賬簿,一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi) 二、會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容 三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和記賬規(guī)則 四、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬 六、賬簿的更換和保管,一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi),1、概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 2、意義： （1）記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 （2）分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息 （3）檢查、校正會(huì)計(jì)信息 （4）編報(bào)、輸

27、出會(huì)計(jì)信息,一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi),3、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi) （1）按用途 序時(shí)賬 （日記賬）普通日記賬 特種日記賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬日記賬 分類(lèi)賬 總賬 明細(xì)賬 備查賬（輔助賬）,一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi),3、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi) （2）按賬頁(yè)格式 兩欄式 三欄式 多欄式(多欄式明細(xì)帳適用于：物資采購(gòu)明細(xì)分類(lèi)核算、營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)分類(lèi)核算、生產(chǎn)成本明細(xì)分類(lèi)核算、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入以及費(fèi)用類(lèi)明細(xì)分類(lèi)核算等) 數(shù)量金額式 （3）外形： 訂本賬 活頁(yè)賬 卡片賬,三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則,2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用(賬簿啟用及交接表),三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則,3、記賬規(guī)則 登記會(huì)計(jì)賬

28、簿要及時(shí)、清楚、完整 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬 書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)字要占整個(gè)格距的二分之一。 要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆 下列特殊情況，可以用紅筆登記 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記賬 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù) 在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。,三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則,各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，并在摘要欄內(nèi)注明此頁(yè)空白或此行

29、空白 凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，應(yīng)結(jié)出余額，并注明余額方向“借”、“貸”，沒(méi)有余額的要寫(xiě)“平”字 每一頁(yè)登記完畢時(shí)，要在最后一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上轉(zhuǎn)次頁(yè)，并在下一頁(yè)的第一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上承前頁(yè)。,五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬,4、對(duì)賬（對(duì)賬內(nèi)容） 賬證核對(duì)：賬簿和憑證相對(duì) 賬賬核對(duì)：利用賬簿之間的勾稽關(guān)系，使賬簿之間相互核對(duì) 總分類(lèi)賬簿的記錄 總賬與明細(xì)賬核對(duì) 核對(duì) 總賬與序時(shí)賬核對(duì) 明細(xì)賬之間核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì) 銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì) 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)物核對(duì) 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬目核對(duì),五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬,5、記賬憑證有誤且已入賬： （1）記賬憑證科目有誤：

30、 應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法 具體更正過(guò)程： 例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。 錯(cuò)誤憑證分錄：借：原材料5000 貸：生產(chǎn)成本5000 第一步：用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬 借：原材料 -5000 貸：生產(chǎn)成本 -5000 第二步：再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬 借：生產(chǎn)成本5000 貸：原材料5000,五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬,（2）記賬憑證金額多記 應(yīng)采用的更正的方法：紅字更正法 具體更正過(guò)程： 例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。 錯(cuò)誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本50000 貸：原材料50000 將多記的金額填制一張紅字金額的記賬憑證，

31、并登記入賬 借：生產(chǎn)成本 - 45000 貸：原材料 -45000 （3）記賬憑證金額少記 應(yīng)采用的更正方法：補(bǔ)充登記法 具體更正過(guò)程： 例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。,五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬,錯(cuò)誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500 貸：原材料500 把少記的金額部分用藍(lán)字填制一張記賬憑證并登記入賬 借：生產(chǎn)成本4500 貸：原材料4500,五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬,1、結(jié)賬的概念：就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 2、內(nèi)容： （1） 結(jié)算各種損益類(lèi)賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期

32、的利潤(rùn) （2） 結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。 3、程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性 調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(hù) 年度終了，要結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。,五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬,4、方法： 1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，月末結(jié)賬時(shí)只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 2、需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額和余額的賬戶(hù)，月末結(jié)賬時(shí)需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，在下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘

33、要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，在下面通欄再劃單紅線。 3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”下一行結(jié)出年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，并在下面通欄畫(huà)劃雙紅線（12月份，其他月份畫(huà)單紅線）。 4、總賬平時(shí)只需要結(jié)出月末余額，年末需結(jié)出本年合計(jì)，并在下面通欄畫(huà)雙紅線。 5、年度終了，有余額的賬戶(hù)，將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，無(wú)需填寫(xiě)記賬憑證。,六、財(cái)產(chǎn)清查,一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、意義、種類(lèi) 二、財(cái)產(chǎn)清查的程序 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 四、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理,六、賬產(chǎn)清查,一、賬產(chǎn)清查的概念、意義、種類(lèi) 1、概念：是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定

34、其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。（又叫盤(pán)點(diǎn)或賬實(shí)核對(duì)） 2、原因： 收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量和檢驗(yàn)不夠準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯(cuò) 登記賬產(chǎn)物資時(shí)，發(fā)生漏記、重記或計(jì)算錯(cuò)誤 財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中的自然損耗或升溢 管理不善或工作人員的失誤而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少 發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失 營(yíng)私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺或損失。,六、財(cái)產(chǎn)清查,3、意義： （1）有助于加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的管理 （2）有助于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用 4、種類(lèi)： （1）范圍 全面清查 局部清查 （2）時(shí)間 定期清查 不定期清查 （3）對(duì)象 實(shí)物 貨幣資金 往來(lái)款項(xiàng) 其他財(cái)產(chǎn),六、賬產(chǎn)清查,二

35、、清查的程序 建立財(cái)產(chǎn)清查組織（以會(huì)計(jì)部門(mén)為主） 組織清查人員學(xué)習(xí) 確定清查對(duì)象、范圍、明確清查任務(wù) 確定清查方案， 清查時(shí)先清查數(shù)量，再查質(zhì)量 填制盤(pán)存清單 根據(jù)盤(pán)存清單填制清查結(jié)果報(bào)告表,六、賬產(chǎn)清查,三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 1、貨幣資金 （1）現(xiàn)金 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì) （2）銀行存款：銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì) a.影響銀行對(duì)賬平衡的因素：未達(dá)賬項(xiàng) 概念：?jiǎn)挝缓豌y行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 種類(lèi)：企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付 銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,六、賬產(chǎn)清查,例：某企業(yè)

36、2007年6月末銀行存款日記帳余額為104000元，銀行送來(lái)的對(duì)帳單上的余額為100000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)： （1）企業(yè)于月末收到其他單位的轉(zhuǎn)帳支票15000元，尚未到銀行辦理進(jìn)帳 （2）銀行代企業(yè)支付電話電報(bào)費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未收到付款通知而未入帳 （3）企業(yè)委托銀行代收外地銷(xiāo)貨款12000元，銀行已入帳，但企業(yè)尚未收到收款通知而未入帳 （4）企業(yè)于月末開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票1000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，銀行未入帳,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2007年6月30日,六、賬產(chǎn)清查,2、實(shí)物 （1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 （2）技術(shù)推算法 3、往來(lái)款項(xiàng) 發(fā)函詢(xún)證,六、賬產(chǎn)清查,四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果

37、的處理 1、處理要求： 分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì) 積極處理多余的積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng) 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度 及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符 2、處理步驟 審批前的處理 審批之后的處理：差異處理，并調(diào)整賬項(xiàng) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢,七、會(huì)計(jì)檔案,一、會(huì)計(jì)檔案的概念 二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容 三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔 四、會(huì)計(jì)檔案的保管期限 五、會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀,七、會(huì)計(jì)檔案,一、會(huì)計(jì)檔案的概念：是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容： 會(huì)計(jì)憑證類(lèi)： 原始憑證 記賬憑證 匯總憑證 會(huì)計(jì)賬

38、簿類(lèi)： 總賬 明細(xì)賬 日記賬 卡片賬 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)：會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表的附注 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 其他會(huì)計(jì)資料,七、會(huì)計(jì)檔案,三、會(huì)計(jì)檔案歸檔的要求： （1）每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。 （2）每年形成的會(huì)計(jì)檔案，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，一年后移交檔案部門(mén)保管，未設(shè)立檔案部門(mén)的，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定專(zhuān)人保管。 （3）移交過(guò)程中，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，需要拆封整理的，應(yīng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。 （4）保管時(shí)，要存放有序、查找方便，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。,七、會(huì)計(jì)檔案,四、會(huì)計(jì)檔案的保管期限 （1）期限的計(jì)算：

39、從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起（例：2007年的會(huì)計(jì)檔案從2008年的1月1日算起。） （2）保管期限的分類(lèi)： 定期： 3年：月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 5年：銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10年： 15年：會(huì)計(jì)憑證、多數(shù)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬 永久： 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè),七、會(huì)計(jì)檔案,五、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 各單位的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。 六、會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀的過(guò)程和要求： （1）會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)首先由本單位檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定和審查，并編制銷(xiāo)毀清冊(cè)。 （2）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。 （3）對(duì)于保管期滿(mǎn)，但涉及到未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷(xiāo)毀，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷，直到未了事項(xiàng)完結(jié)為止 （4）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀 （5）銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)派人監(jiān)銷(xiāo)。,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn),