個(gè)人所得稅

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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上 個(gè)人所得稅 文章標(biāo)題：個(gè)人所得稅發(fā)布人：東盟企為業(yè)個(gè)人所得稅[財(cái)稅服務(wù)]工資是勞動(dòng)者勞動(dòng)收入的主要組成部分，而不是全部。換句話說，勞動(dòng)者的勞動(dòng)收入并非都是工資。根據(jù)原勞動(dòng)部《關(guān)于貫徹執(zhí)行中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法若干問題的意見》（勞部發(fā)〔1995〕309號(hào)）規(guī)定，勞動(dòng)者的以下勞動(dòng)收入不屬于工資范圍：（1）單位支付給勞動(dòng)者個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)福利費(fèi)用，如喪葬撫恤救濟(jì)費(fèi)、生活困難補(bǔ)助費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼等；（2）勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用，如用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服、解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等；（3）按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動(dòng)報(bào)酬及其他勞動(dòng)收入，如根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明

2、獎(jiǎng)、國(guó)家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)、中華技能大獎(jiǎng)等，以及稿費(fèi)、講課費(fèi)、翻譯費(fèi)等。什么是勞動(dòng)法中的工資？原勞動(dòng)部《關(guān)于貫徹執(zhí)行中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法若干問題的意見》（勞部發(fā)〔1995〕309號(hào)）第53條的規(guī)定，勞動(dòng)法中的工資是指用人單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或勞動(dòng)合同的約定，以貨幣形式支付給本單位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，一般包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、延長(zhǎng)工作時(shí)間的工資報(bào)酬以及特殊情況下支付的工資等通過本章個(gè)人所得稅的學(xué)習(xí)應(yīng)掌握的內(nèi)容有：1.征稅對(duì)象的內(nèi)容；2.居民納稅人的納稅義務(wù)范圍；非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍；3.適用稅率的具體規(guī)定；稿酬所得減征、勞務(wù)報(bào)酬所得

3、加成征稅的規(guī)定；4.費(fèi)用的扣除規(guī)定；計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定；5.各項(xiàng)目所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法；捐贈(zèng)扣除的計(jì)算方法；境外所得抵免稅額的計(jì)算方法；單位或他人為納稅人代付稅額的計(jì)稅方法；6.法定免稅項(xiàng)目； 應(yīng)了解的內(nèi)容有：1.個(gè)人所得稅的概念；個(gè)人所得稅的立法原則；2.個(gè)人所得稅稅率設(shè)計(jì)的原則；3.個(gè)人收入的形式；4.減稅項(xiàng)目；5.個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)。 應(yīng)熟悉的內(nèi)容有：1.個(gè)人所得稅的特點(diǎn)；2.征稅對(duì)象的項(xiàng)目；3.居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)；所得來源的確定方法；扣繳義務(wù)人及其扣繳義務(wù)的規(guī)定；4.暫免征稅項(xiàng)目；5.源泉扣繳和自行申報(bào)納稅的兩種方法；個(gè)人所得稅的納稅期限。 本講學(xué)習(xí)個(gè)人

4、所得稅第一至第四節(jié)的內(nèi)容，同學(xué)們應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容如下： 1.居民納稅人的納稅義務(wù)范圍：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個(gè)人，就其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金繳納個(gè)人所得稅；對(duì)于居住超過5年的個(gè)人，從第6年起，開始就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。 2.非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍： （1）對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、

5、薪金所得，免于繳納個(gè)人所得稅，僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。 （2）對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金所得，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 3.減征規(guī)定：對(duì)稿酬所得，規(guī)定在適用20%稅率征稅時(shí)，按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額。 4.加成征稅規(guī)定：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征稅的基

6、礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅辦法，采取超額累進(jìn)辦法。一、個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)、立法原則 1.概念 指以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。 2.特點(diǎn) （1）實(shí)行分類征收 （2）累進(jìn)稅率與比例稅率并用 （3）費(fèi)用扣除額較寬 （4）計(jì)算簡(jiǎn)便 （5）采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法 3.立法原則 （1）調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會(huì)公平 （2）增強(qiáng)納稅意識(shí)，樹立義務(wù)觀念 （3）擴(kuò)大聚財(cái)渠道，增加財(cái)政收入 第二節(jié)征稅對(duì)象 一、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象 （一）工資、薪金所得 1、包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

7、 2、一般來說，工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 1、個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得； 2、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得； 3、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。 4、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（2003年新增） 5、其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 1、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位

8、承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的。 2、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得 個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅。 （五）稿酬所得 稿酬所得具有特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬等的性質(zhì)。 關(guān)于對(duì)報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題。（2003年新增） （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 1．指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 2、特許權(quán)主要涉及

9、以下四種權(quán)利：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù) （七）利息、股息、紅利所得 1、除國(guó)家規(guī)定的其他專戶存款 2、職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn) 3、外籍居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款利息 （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅范圍。 （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （十）偶然所得 稅法列舉的偶然性所得是個(gè)人在非正常情況下得到的不確定性收入。 （十一）其他所得 除上述所得外，對(duì)于今后可能出現(xiàn)的需要征稅的新項(xiàng)目，以及個(gè)人取得的難以界定應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人所得，由國(guó)務(wù)

10、院財(cái)政部門確定征收個(gè)人所得稅。 第三節(jié)納稅人 一、居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn) 為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)： 我國(guó)稅法將在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居住或住所，是在稅收上判斷居民和非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一特定時(shí)期內(nèi)的居住地。 我國(guó)規(guī)定的時(shí)間是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿365日，即以居住滿一年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不

11、超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。 個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。 二、居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍 （一）居民納稅人的納稅義務(wù)范圍 1、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個(gè)人，就其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金繳納個(gè)人所得稅。 2、對(duì)于居住超過5年的個(gè)人，從第6年起，開始就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。 （二）非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍 1、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90

12、日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免于繳納個(gè)人所得稅，僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。 2、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金所得，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 三、所得來源的確定 1.在中國(guó)境內(nèi)

13、任職、受雇而取得的工資、薪金所得。 我國(guó)根據(jù)勞務(wù)活動(dòng)地原則確定對(duì)工資、薪金所得的稅收管轄權(quán)。一國(guó)居民到另一國(guó)從事非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，在其所得是由居住國(guó)雇主支付的條件下，該居民在非居住國(guó)停留只有超過一定時(shí)間，非居住國(guó)政府方能對(duì)其所得征稅。我國(guó)稅法確定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為90日，而國(guó)際稅收協(xié)定范本確定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為183日。 2．在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。 3．因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。 4．將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。 5．轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。6.提供專利權(quán)、非專

14、利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用的所得。7．因持有中國(guó)的各種債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。 四、扣繳義務(wù)人我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行支付所得的單位代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收管理制度。第四節(jié)稅率 一、稅率設(shè)計(jì)的原則 稅負(fù)從輕；區(qū)別對(duì)待、分類調(diào)節(jié)；體現(xiàn)國(guó)家政策。 二、適用稅率 個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。 適用稅率具體規(guī)定： 1.工資、薪金所得 適用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。具體見附表（一） 2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。具體見附表（二） 3.其他所得 稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。 十多年的內(nèi)外資企業(yè)注冊(cè)經(jīng)驗(yàn)，造就出上千家客戶群體，辦理各類特殊公司注冊(cè)。全國(guó)免費(fèi)客服電話：021- 注冊(cè)上海公司|上海公司注冊(cè)|注冊(cè)外資公司|代理注冊(cè)公司|上海代理公司 專心---專注---專業(yè)