移民西班牙知識(shí)西班牙稅收體系詳解

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1、移民西班牙知識(shí)：西班牙稅收體系詳解 西班牙稅收體系主要分三級(jí)， 即國家級(jí)、自治區(qū)級(jí)和地方級(jí)， 征收的稅費(fèi)主要用于支持 公共服務(wù)和進(jìn)行公共建設(shè)。 雖因權(quán)力下放，西班牙中央政府不斷向自治區(qū)政府分稅，但國家稅收依然占主導(dǎo)地位。 通常，稅收由國家統(tǒng)一征收， 然后中央政府以財(cái)政劃撥的方式向自治區(qū)政府和地方政府轉(zhuǎn)移 稅收資金。但是，由于歷史原因，巴斯克自治區(qū)和納瓦拉自治區(qū)擁有自己獨(dú)特的稅收體制。 盡管如此，在西班牙境內(nèi)稅收制度差別不大。 一、國家稅自治區(qū)稅 西班牙國家稅收主要分為直接稅和間接稅。直接稅分所得稅（公司稅、 個(gè)人所得稅、非居民 所得稅）和資產(chǎn)稅（財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅）；間接稅分增值

2、稅、財(cái)政轉(zhuǎn)讓和印花稅、特別 稅、進(jìn)口關(guān)稅、保險(xiǎn)費(fèi)稅。自治區(qū)稅一般為國家稅中向各自治區(qū)分稅的部分。 （一）、直接稅 1、所得稅 （1） 、公司稅。 根據(jù)2004年3月頒布的《公司稅法》和 2004年7月頒布的《公司稅條例》， 公司稅的納稅主體為：按照西班牙法律成立的實(shí)體、 經(jīng)營場所位于西班牙境內(nèi)的實(shí)體、 實(shí)際管理 場所設(shè)在西班牙境內(nèi)的實(shí)體。一般情況下，公司稅稅率為 35%。 （2） 、個(gè)人所得稅。 根據(jù)2004年3月頒布的《個(gè)人所得稅法》和 2004年7月頒布的《個(gè)人所 得稅條例》，個(gè)人所得稅納稅人為經(jīng)常性居所在西班牙境內(nèi)的自然人， 或擁有西班牙國籍、 在境 外擁有經(jīng)常性居所、 但

3、符合法律中規(guī)定的某些條件的自然人 （如外交及領(lǐng)事服務(wù)人員等 ）。個(gè)人所 得稅稅率表如下（金額單位：歐元）： 稅基 全部應(yīng)繳 稅金 剩余稅基 中央政 府稅率 稅基 全部應(yīng)繳 稅金 剩余稅基 自治區(qū) 稅率 0 0 4,161.60 9.06% 0 0 4,161.60 5.94% 4,161.60 377.04 10,195.92 15.84% 4,161.60 247.20 10,195.92 8.16% 14,357.52 1,992.07 12,484.80 18.68% 14,357.52 1,079.19 12,484.80

4、 9.32% 26,842.32 4,324.23 19,975.68 24.71% 26,842.32 2,242.77 19,975.68 12.29% 46,818.00 9,260.22 更多 29.16% 46,818.00 4,697.78 更多 15.84% （3）、非居民所得稅 根據(jù)2004年3月頒布的《非居民所得稅法》和 2004年頒布的《非居民所得稅條例》，非居 民所得稅稅率如下： 收入種類 稅率 普通收入 25% 股息、利息、證券的收益 15% 再保險(xiǎn)收益 1.5% 海運(yùn)、民航企業(yè)收益 4% 財(cái)產(chǎn)收益 3

5、5% 短期受聘的外國勞動(dòng)者 2%  2、資產(chǎn)稅 （1）、財(cái)產(chǎn)稅。在西班牙居住的自然人應(yīng)就其所擁有的、 已根據(jù)稅務(wù)規(guī)則定價(jià)的全部財(cái)產(chǎn) （全 球財(cái)產(chǎn)）于每年12月31日繳納財(cái)產(chǎn)凈值稅。非居民只就位于西班牙的財(cái)產(chǎn)或可以在西班牙 行使的權(quán)利納稅。 通常，財(cái)產(chǎn)稅最低免征額 108,182.18歐元，超過該金額須履行財(cái)產(chǎn)申報(bào) 義務(wù)；納稅人經(jīng)常性住房最低免征額為 150,253.03歐元。在自治區(qū)政府沒有作出特別規(guī)定 的情況下，自2001年1月1日起執(zhí)行以下稅率（金額單位：歐元）： 稅基 全部應(yīng)繳稅金 剩余稅基 稅率 0 0 167,129.45 0.2% 167,129.

6、45 334.26 167,123.43 0.3% 334,252.88 835.63 334,246.87 0.5% 668,499.75 2,506.86 668,499.76 0.9% 1,336,999.51 8,523.36 1,336,999.50 1.3% 2,673,999.01 25,904.35 2,673,999.02 1.7% 5,347,998.03 71,362.33 5,347,998.03 2.1% 10,695,996.06 183,670.29 更多 2.5% （2）、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。 西班牙人作為境內(nèi)和

7、境外財(cái)產(chǎn)的繼承人、受益人和受贈(zèng)人時(shí)，須繳 納遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。稅率如下： 稅基 應(yīng)繳稅金 剩余稅基 稅率 0 7,993.46 7.65% 7,993.46 611.50 7,987.45 8.50% 15,980.91 1,290.43 7,987.45 9.35% 23,968.36 2,037.26 7,987.45 10.20% 31,955.81 2,851.98 7,987.45 11.05% 39,943.26 3,734.59 7,987.46 11.90% 47,930.72 4,685.10 7,987.45 1

8、2.75% 55,918.17 5,703.50 7,987.45 13.60% 63,905.62 6,789.79 7,987.45 14.45% 71,893.07 7,943.98 7,987.45 15.30% 79,880.52 9,166.06 39,877.15 16.15% 119,757.67 15,606.22 39,877.16 18.70% 159,634.83 23,063.25 79,754.30 21.25% 239,389.13 40,011.04 159,388.41 25.50% 398,777.5

9、4 80,655.08 398,777.54 29.75% 797,555.08 199,291.40 更多 34.00% 另外，西班牙相關(guān)法律對(duì)一些財(cái)產(chǎn)繼承和贈(zèng)與還做了相應(yīng)減免的規(guī)定。 （二）間接稅 1增值稅（IVA）。西班牙增值稅法規(guī)與歐盟其他國家基本相似。 在西班牙境內(nèi)，只有加那利 自治區(qū)、休達(dá)自治市、梅利亞自治市不征收增值稅。自 1993年1月1日起，加那利自治區(qū) 征收以增值稅為基礎(chǔ)的普通間接稅， 稅率為5%。在休達(dá)和梅利亞兩個(gè)自治城市， 征收生產(chǎn)、 服務(wù)和進(jìn)口稅。西班牙增值稅的普通稅率為 16%。在歐盟內(nèi)部購買和進(jìn)口以下貨物（用于 除酒精飲料外的食品及飼料

10、、水、住宅）及提供下列服務(wù)（運(yùn)輸、旅館、餐館、劇院和電影 院）時(shí)，執(zhí)行7%的優(yōu)惠稅率。對(duì)以下商品（面包、面粉、牛奶、奶酪、雞蛋、水果和蔬菜； 基本上不含廣告的書籍報(bào)紙和雜志； 藥品；殘疾人專用車輛； 殘疾人專用假肢；某些受政府 保護(hù)的住房）實(shí)行 4%的超低稅率。此外，西班牙對(duì)某些特殊交易（如金融與保險(xiǎn)交易，醫(yī) 療服務(wù)，教學(xué)服務(wù)，住宅租賃等）免征增值稅。 2、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅。 西班牙對(duì)以下幾種交易還征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅：公司成立、股本 的增加或減少等公司交易稅率為 1%不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅率為 6%動(dòng)產(chǎn)及管理特許權(quán)的轉(zhuǎn)讓稅率 為4%某些物權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率為 1%某些公證書稅率為 0.5%。各自治區(qū)

11、政府有權(quán)對(duì)公司成立、 股本的增加或減少等公司交易選擇不同的稅率，很多自治區(qū)政府稅率高達(dá) 7% 3、 特別稅。西班牙根據(jù)歐盟共同法令對(duì)特定消費(fèi)品 （酒及含酒精飲料、碳?xì)浠衔?、煙草等?在其生產(chǎn)、加工、進(jìn)口等過程中征收的間接稅。一般情況下，在加那利自治區(qū)（烈性酒和啤 酒例外）、休達(dá)和梅利亞兩個(gè)自治市不征收特別稅。電力稅稅率為 4.864%。西班牙在半島 本土對(duì)汽車征收12%勺牌照稅，在加那利自治區(qū)征收 11%勺牌照稅；休達(dá)和梅利亞兩個(gè)自治 市牌照稅稅率為0。對(duì)于排氣量低于1600CC的汽油車和排氣量低于 2000CC的柴油車，西班 牙在半島本土征收 7%勺牌照稅，在加那利自治區(qū)征收 6%

12、勺牌照稅。有3個(gè)及其以上孩子的 家庭使用的5至9座汽車實(shí)行50%勺減免政策。 4、 進(jìn)口關(guān)稅。1986年西班牙加入歐共體（現(xiàn)為歐盟）。從 1987年開始西班牙執(zhí)行歐共體 的共同關(guān)稅政策，與其他成員國采取統(tǒng)一的關(guān)稅稅率。 5、 保險(xiǎn)費(fèi)稅。保險(xiǎn)費(fèi)稅稅率為6%，由投保人支付，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)按月申報(bào)、繳納。 二、 地方稅 根據(jù)1988年12月生效的《地方財(cái)政稅》規(guī)定，城鎮(zhèn)政府必須征收的地方稅有不動(dòng)產(chǎn)稅、 營 業(yè)稅和機(jī)動(dòng)車輛稅，選擇征收的地方稅有建筑工程稅和城市用地增值稅。 1、 不動(dòng)產(chǎn)稅。地方政府每年對(duì)轄區(qū)內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)按其登記價(jià)值征收的一種地方稅。市區(qū)不動(dòng)產(chǎn) 最高稅率為1.17%，農(nóng)村不動(dòng)產(chǎn)最高

13、稅率為 1.11%。 2、 營業(yè)稅。營業(yè)稅根據(jù)企業(yè)經(jīng)營種類、營業(yè)面積、員工數(shù)量等決定征收數(shù)量。中央政府公 布營業(yè)稅最低標(biāo)準(zhǔn)，市級(jí)政府可進(jìn)行修改。 3、 機(jī)動(dòng)車輛稅。機(jī)動(dòng)車輛稅一般根據(jù)車輛馬力進(jìn)行征收。 人口超過10萬人的城市最多可將 該稅提高一倍。 4、 建筑工程稅。建筑工程稅一般根據(jù)建筑工程和業(yè)務(wù)的實(shí)際成本進(jìn)行征收，稅率為 2.4%- 4.0%，人口超過10萬人的城市最多可征收 4% 5、 城市用地增值稅。 城市用地增值稅一般根據(jù)土地轉(zhuǎn)讓時(shí)的土地價(jià)值增值進(jìn)行征收，稅率 為 26%- 30% 三、 違法與處罰 西班牙稅法規(guī)定， 企業(yè)和個(gè)人須嚴(yán)格履行納稅義務(wù)。 未正確履行該義務(wù)的納

14、稅人將被處以未 納稅款的 50％至 150％的罰款， 還有可能將在今后 5 年內(nèi)失去免稅權(quán)以及接受國家補(bǔ)貼和與 國家或其它公共組織簽訂合同的權(quán)利。 對(duì)于延期納稅，延期 0－3 個(gè)月，將加征 5%；延期 4－6個(gè)月，將加征 10％；延期 6- 12 個(gè) 月，加征 15％；延誤 12 個(gè)月以上時(shí)，加征 20%，同時(shí)加征滯納期間的利息。 納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的義務(wù)， 如不履行應(yīng)盡義務(wù)， 將被處以罰款。 單一稅種漏稅金 額超過 90,151.82 歐元時(shí)，將構(gòu)成稅務(wù)罪。 騙取國家補(bǔ)貼金額超過 60,101.21 歐元時(shí)， 也構(gòu) 成犯罪。對(duì)偷漏稅行為的處罰最多可達(dá)偷漏稅金額 6倍的罰款和 1至 4年的監(jiān)禁。如果違法 者為法人，公司董事或法定代表人將被視為犯罪人，企業(yè)管理者同意或參與了違法行為時(shí)， 應(yīng)共同承擔(dān)處罰。