《第10章 損益及其利潤 習(xí)題解答》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第10章 損益及其利潤 習(xí)題解答（37頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論第十章?lián)p益及其分配 習(xí)題解答o 時長洪o 2008.12時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 一、甲公司2007年11月1日銷售產(chǎn)品一批，售價50 000元，給予購貨方20%的商業(yè)折扣，另規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為3/10，2/20，n/30，適用的增值稅率為17%，已辦妥托收手續(xù)，該公司采用總價法核算（假設(shè)按含稅折扣）。 o 要求：分別做出甲公司在三種折扣條件下的賬務(wù)處理。時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 解：（1）如在11月11日前收到貨款o 現(xiàn)金折扣50000*（1-20）*（1+17）*31404o
2、則得到款項(xiàng)為46800-140445396o 賬務(wù)處理為：o 借：銀行存款 45396o 財務(wù)費(fèi)用 1404o 貸：應(yīng)收賬款 46800時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o （2）如在11月21日前收到貨款o 現(xiàn)金折扣50000*（1-20）*（1+17）*2936o 則得到款項(xiàng)為46800-93645864o 賬務(wù)處理為：o 借：銀行存款 45864o 財務(wù)費(fèi)用 936o 貸：應(yīng)收賬款 46800時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o ：（3）如在11月21日后收到貨款則無現(xiàn)金折扣o 賬務(wù)處理為：o 借：銀行存款 46800o 貸：應(yīng)收賬款 46800時長洪
3、-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 二、2007年12月3日,甲公司向B公司銷售電子產(chǎn)品2 500臺,銷售價格每臺640元,成本每臺500元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2 500臺,同時收到B公司支付的部分貨款1 500 000元。12月28日,甲公司因電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺40元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單,并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。o 要求：做出甲公司確認(rèn)收入、確認(rèn)折讓時的賬務(wù)處理。時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o解:(1)2007.12.3甲公司的賬務(wù)處理o借：銀行存款 150萬o 應(yīng)收賬款 37.2
4、萬o 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160萬o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27.2萬o(2)2007.12.28甲公司確認(rèn)銷售折讓時o借：主營業(yè)務(wù)收入 10萬o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7萬o 貸：應(yīng)收賬款 11.7萬o 時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 三、2007年2月20日,甲公司向B公司銷售產(chǎn)品20 000件,每件售價1 000元，每件成本800元。甲公司已于當(dāng)日發(fā)貨，同時收到B公司支付的部分貨款10 000 000元。銷售協(xié)議規(guī)定6月30日前B公司有權(quán)退回該商品在市場上的滯銷部分。甲公司按照經(jīng)驗(yàn)估計(jì)每批產(chǎn)品在市場上滯銷部分約占10，在3月31日提供季報時已
5、經(jīng)收到4退貨，預(yù)計(jì)還將產(chǎn)生6退貨。6月30日半年度中報時確認(rèn)又收到5退貨，另外1已經(jīng)超過退貨期限，雙方結(jié)算貨款。o 要求：做出甲公司相關(guān)賬務(wù)處理時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o甲公司2007年2月20日o借：銀行存款 1000萬o 應(yīng)收賬款 1340萬o 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000萬o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340萬o結(jié)轉(zhuǎn)成本o借：主營業(yè)務(wù)成本1600萬o貸：庫存商品 1600萬o估計(jì)10退回時即2000臺o借：主營業(yè)務(wù)收入 200萬o貸：主營業(yè)務(wù)成本 160萬o 應(yīng)付賬款 40萬o 時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o在3月31日提供季報時已
6、經(jīng)收到4，即800臺退貨o 借：庫存商品 64萬o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6萬 o 貸：應(yīng)收賬款 77.6萬o6月30日收到5，即1000臺退貨o借：庫存商品 80萬o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17萬o 主營業(yè)務(wù)成本 16萬o 應(yīng)付賬款 40萬o 貸：應(yīng)收賬款 133萬o 主營業(yè)務(wù)收入 20萬 o結(jié)算剩余款項(xiàng)o借：銀行存款 1129.4萬o 貸：應(yīng)收賬款 1129.4萬 o 主營業(yè)務(wù)收入2002000201820應(yīng)收賬款1340萬77.6萬133萬1129.4萬0時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 四、2007年12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，將
7、于2008年1月向A公司銷售電子設(shè)備200臺，銷售價格每臺30 000元，成本每臺20 000元。2007年12月28日，甲公司收到A公司預(yù)付的貨款7 020 000元存入銀行。甲公司于2008年1月2日將200臺電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)100 000元，同時取得鐵路發(fā)運(yùn)單。o 要求：做出甲公司的會計(jì)處理。時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 解：甲公司2007年12月28日o 借：銀行存款 702萬o 貸：預(yù)收賬款 702萬o 2008年1月向A公司銷售電子設(shè)備200臺時o 借：預(yù)收賬款 712萬 o 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600萬o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 102萬 o 銀行
8、存款 10萬 時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 五、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。2007年10月15日，A公司與B公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托B公司銷售400臺設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺l00 000元，A公司按B公司銷售每臺設(shè)備價格的5支付手續(xù)費(fèi)。至2007年12月31日，A公司累計(jì)向B公司發(fā)出400臺設(shè)備。每臺設(shè)備成本為80 000元。2007年12月31日，A公司收到B公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售設(shè)備300臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為5 100 000元。至2008年3月31日，A公司尚未收到銷售設(shè)備的款項(xiàng)。o
9、要求：分別做出A、B公司的賬務(wù)處理。時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o解：A公司2007年10月15日o 借：發(fā)出商品 3200萬o 貸：庫存商品 3200萬o2007年12月31日，A公司收到B公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，并支出手續(xù)費(fèi)o借：應(yīng)收賬款 3360萬 銷售費(fèi)用 150萬 o 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000萬o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 510萬o結(jié)轉(zhuǎn)成本o借：主營業(yè)務(wù)成本 2400萬o 貸：發(fā)出商品 2400萬o時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論oB公司的賬務(wù)處理如下：o收到商品時o借：受托代銷商品 3000萬o貸：受托代銷商品款 3000萬o對外銷售時o借：銀
10、行存款 3510萬o貸：應(yīng)付賬款 3000萬o應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510萬o收到增值稅專用發(fā)票時 o借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510萬o貸：應(yīng)付賬款510萬o借：受托代銷商品款3000萬o貸：受托代銷商品 3000萬o支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時o借：應(yīng)付賬款3510萬o貸：銀行存款3360萬o主營業(yè)務(wù)收入 150萬時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o六、C企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年8月1日，C企業(yè)與B企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托B企業(yè)銷售某商品500件，協(xié)議價為不含稅價120元/件，該商品成本為80元/件。10月10日，C企業(yè)
11、收到B企業(yè)的代銷清單時開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價60 000元，增值稅10 200元。B企業(yè)實(shí)際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票注明售價80 000元，增值稅為13 600元。10月15日，C企業(yè)收到B企業(yè)按合同協(xié)議價支付的款項(xiàng)。o要求：分別做出C、B兩企業(yè)相關(guān)會計(jì)分錄。o解：C公司2007年8月1日o 借：發(fā)出商品 4萬o 貸：庫存商品 4萬o2007年10月10日，C公司收到B公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，并支出手續(xù)費(fèi)o借：應(yīng)收賬款 7.02萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6萬o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1.02萬o結(jié)轉(zhuǎn)成本o借：主營業(yè)務(wù)成本 4萬o 貸：發(fā)出商品 4萬時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1
12、 總論總論oB公司的賬務(wù)處理如下：o收到商品時o借：受托代銷商品 6萬o貸：受托代銷商品款 6萬o對外銷售時o借：銀行存款 9.36萬o貸：應(yīng)付賬款 8萬o應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.36萬o收到增值稅專用發(fā)票時 o借：受托代銷商品款 6萬o貸：應(yīng)付賬款6萬o借：主營業(yè)務(wù)成本 6萬o貸：受托代銷商品 6萬o支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時o借：應(yīng)付賬款 6萬o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.02o貸：銀行存款7.02萬時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o七、甲公司2007年1月1日銷售一臺大型設(shè)備給乙公司，分別在2007年末、2008年末和2009年末收取10 000
13、 000元，共計(jì)30 000 000元（假設(shè)不考慮增值稅），該設(shè)備的成本為21 000 000元。則2007年1月1日確認(rèn)的收入為長期應(yīng)收款的現(xiàn)值，假設(shè)必要報酬率（折現(xiàn)率）為6。o 要求：1、計(jì)算2007年1月1日長期應(yīng)收款現(xiàn)值、未實(shí)現(xiàn)融資收益；o 2、做出相應(yīng)的會計(jì)分錄。o 解： 2007年1月1日長期應(yīng)收款現(xiàn)值1000萬/（1+6）+1000萬/（1+6）2+1000萬/（1+6）3943.40萬+時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 八、甲公司于2007年5月1日向乙公司銷售商品，價格為100萬元，增值稅稅額17萬元，成本為80萬元。o 要求：分別做出以下兩種情況下甲公
14、司的賬務(wù)處理o 1、雙方約定甲公司應(yīng)于9月30日以110萬元購回。o 2、假如甲公司已將上述商品發(fā)貨并開據(jù)增值稅專用發(fā)票，雙方約定甲公司于9月30日按照該商品當(dāng)時市價120萬元回購上述商品。o 九、A企業(yè)于2007年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期3個月，合同總收入30萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)22萬元，實(shí)際發(fā)生成本14萬元，估計(jì)還會發(fā)生6萬元的成本，該企業(yè)按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。要求：做出A企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理。 時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 十、A、B兩企業(yè)達(dá)成協(xié)議，A企業(yè)允許B企業(yè)經(jīng)營其連鎖店。協(xié)議規(guī)定，A企業(yè)共向B企業(yè)收取特許權(quán)費(fèi)等總
15、計(jì)100萬元，其中，一次收取特許權(quán)費(fèi)40萬元；提供庫存的家具、柜臺等收費(fèi)20萬元，這些家具、柜臺成本為18萬元；提供初始服務(wù)，如選址、培訓(xùn)人員等勞務(wù)收費(fèi)30萬元，發(fā)生成本20萬元；提供后續(xù)服務(wù)收費(fèi)10萬元，發(fā)生成本5萬元。假定款項(xiàng)在協(xié)議開始時一次付清，合同簽訂后B公司付款100萬元。要求：做出A企業(yè)的賬務(wù)處理。 時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 十一、甲公司在2007年3月份以銀行存款支付下列支出：o 1、銀行借款利息28000元（其中在建工程利息15000元）o 2、產(chǎn)品展覽費(fèi)用400元o 3、對外捐贈3000元o 4、生產(chǎn)車間水電費(fèi)900元o 5、勞動保護(hù)費(fèi)1200元
16、o 6、各項(xiàng)稅收罰款及滯納金1400元o 7、辦公用品費(fèi)80元o 8、廣告費(fèi)200元o 9、辦理銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)600元o 10、生產(chǎn)車間工具修理費(fèi)350元o 要求：1、作出相關(guān)會計(jì)分錄；o 2、計(jì)算當(dāng)月的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用各是多少。時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o十一、甲公司在2007年3月份以銀行存款支付下列支出：o1、銀行借款利息28000元（其中在建工程利息15000元）o借：財務(wù)費(fèi)用000在建工程000貸：銀行存款000o2、產(chǎn)品展覽費(fèi)用400元o借：銷售費(fèi)用00o貸：銀行存款 00o3、對外捐贈3000元o借：營業(yè)外支出000貸：銀行存款000o4
17、、生產(chǎn)車間水電費(fèi)900元o借：制造費(fèi)用00貸：銀行存款00時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o5、勞動保護(hù)費(fèi)1200元借：制造費(fèi)用00貸：銀行存款00o6、各項(xiàng)稅收罰款及滯納金1400元o借：營業(yè)外支出00貸：銀行存款00o7、辦公用品費(fèi)80元o借：管理費(fèi)用0貸：銀行存款0o8、廣告費(fèi)200元o借：銷售費(fèi)用 00 貸：銀行存款00o9、辦理銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)600元o借：財務(wù)費(fèi)用00貸：銀行存款00o10、生產(chǎn)車間工具修理費(fèi)350元o借：管理費(fèi)用0貸：銀行存款0管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用（） 000（） 00（） 0（） 00（） 00（ 0） 0本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 00
18、本期發(fā)生額36 00時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 十二、A公司2007年度利潤總額100萬元，所得稅稅率25%。全年實(shí)發(fā)工資15萬元，按稅法核定的全年計(jì)稅工資12萬元；本年國庫券利息收入5萬元，罰款支出1萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為1萬元，年末數(shù)為2萬元。o 要求：1、計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅額、遞延所得稅費(fèi)用、所得稅費(fèi)用；o 2、做出相關(guān)的會計(jì)分錄。時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 十二、1、o 解：遞延所得稅費(fèi)用（萬-萬）+（萬-萬）0o 應(yīng)納稅所得額100
19、+(15-12)-5+1=99（萬）o 當(dāng)期應(yīng)交所得稅額所得稅費(fèi)用99萬*2524.55萬o 2、做出相關(guān)的會計(jì)分錄。o 借：所得稅費(fèi)用24.55萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅24.55萬o 借：本年利潤.萬貸：所得稅費(fèi)用.萬時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 十三、A公司2007年有關(guān)損益類賬戶余額如下（所得稅稅率25%）：主營業(yè)務(wù)收入300000元；其他業(yè)務(wù)收入50000元；公允價值變動損益10000元；投資收益5000元；營業(yè)外收入6000元；主營業(yè)務(wù)成本100000元；其他業(yè)務(wù)成本20000元；營業(yè)稅金及附加3000元；銷售費(fèi)用2500元；管理費(fèi)用7000元；財務(wù)費(fèi)用40
20、00元；資產(chǎn)減值損失1000元；營業(yè)外支出800元。o 要求：1、將各損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶；o 2、計(jì)算出本年利潤總額和利潤凈額。時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o十三、A公司2007年有關(guān)損益類賬戶余額如下（所得稅稅率25%）o借：主營業(yè)務(wù)收入300000o其他業(yè)務(wù)收入 50000o公允價值變動損益 10000o投資收益 5000 o營業(yè)外收入 6000o貸：本年利潤371000o借：本年利潤 138300o貸：主營業(yè)務(wù)成本 100000o其他業(yè)務(wù)成本 20000o營業(yè)稅金及附加3000o銷售費(fèi)用2500o管理費(fèi)用7000o財務(wù)費(fèi)用4000o資產(chǎn)減值損失1
21、000o營業(yè)外支出 800本年利潤300000時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 利潤總額0003002300o 所得稅費(fèi)用232700*58175o 凈利潤232700-58175=174525o 借：所得稅費(fèi)用58175o 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅58175時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 十四、A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：o 1、公司2007年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤為200 0000元，根據(jù)股東大會決定，分別按10%和5%的比例提取法定盈余公積金和任意盈余公積金；o 2、經(jīng)股東大會同意，將法定盈余公積金200 000元用于轉(zhuǎn)贈資本；o 3、經(jīng)股東大會同意，宣告
22、發(fā)放現(xiàn)金股利500 000元；o 4、將“本年利潤”賬戶的余額和“利潤分配”賬戶中的其他各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶。o 要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會計(jì)分錄。時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o十四、A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：o1、公司2007年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤為200 0000元，根據(jù)股東大會決定，分別按10%和5%的比例o借：利潤分配提取法定盈余公積0萬o提取任意盈余公積0萬o貸：盈余公積法定盈余公積金0萬任意由于公積金0萬o2、經(jīng)股東大會同意，將法定盈余公積金200 000元用于轉(zhuǎn)贈資本o借：盈余公積法定盈余公積金0萬o貸：股 本0萬o3、經(jīng)股東大會
23、同意，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500 000元o借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 0萬o貸：應(yīng)付股利 0萬o4、將”本年利潤”賬戶的余額和“利潤分配”賬戶中的其他各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶。o借：本年利潤00萬o貸：利潤分配未分配利潤00萬o借：利潤分配未分配利潤0萬o貸：利潤分配提取法定盈余公積0萬o提取任意盈余公積0萬o應(yīng)付利潤 0萬時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 十四、A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：o 1、公司2007年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤為200 0000元，根據(jù)股東大會決定，分別按10%和5%的比例提取法定盈余公積金和任意盈余公積金；o 2、經(jīng)股東大會同意，將法定盈余公積金200 000元用于轉(zhuǎn)贈資本；o 3、經(jīng)股東大會同意，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500 000元；o 4、借：本年利潤”賬戶的余額和“利潤分配”賬戶中的其他各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶。o 要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會計(jì)分錄。時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論o 、時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論時長洪-mail:會計(jì)學(xué) 立信會計(jì)出版社1 總論總論
第10章 損益及其利潤 習(xí)題解答
