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1、
銀行系統(tǒng)論文：以科學(xué)發(fā)展觀要求不斷完善農(nóng)信社內(nèi)部控制
[摘 要]內(nèi)部控制是確保農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的根本保障之一。本文按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，結(jié)合農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，就如何加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健發(fā)展談?wù)劰P者的見解。
[關(guān)鍵詞] 科學(xué)發(fā)展 農(nóng)信社 內(nèi)部控制
近年來，各地農(nóng)村信用社通過強(qiáng)內(nèi)控、促合規(guī)，有力保障了農(nóng)村信用社的良好發(fā)展勢(shì)頭，各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，產(chǎn)權(quán)治理改革順利推進(jìn)，以打造核心競(jìng)爭(zhēng)力為核心的經(jīng)營(yíng)機(jī)制成功實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換，改革效益初步顯現(xiàn)。但在同業(yè)的對(duì)比中，不難發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村信用社市場(chǎng)占有份額呈下降趨勢(shì)，而內(nèi)部控制不足是造成差異的主要因素。
2、因此，農(nóng)村信用社要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健、科學(xué)發(fā)展，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系是必要條件。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善。2003年，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案》的通知，銀監(jiān)會(huì)根據(jù)通知精神，及時(shí)出臺(tái)了《關(guān)于農(nóng)村信用社以縣（市）為單位統(tǒng)一法人工作的指導(dǎo)意見》。各縣農(nóng)村信用社以指導(dǎo)意見要求為主要工作內(nèi)容，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立了社員大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層為主體的法人治理結(jié)構(gòu)；建立了理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)下設(shè)的議事和決策機(jī)構(gòu)，建立了議事規(guī)則和決策程序；明確了理事會(huì)和理事、監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事、高級(jí)管理層和高級(jí)管理人員在內(nèi)部控制中的職責(zé)；建立了授權(quán)和分
3、工合理、職責(zé)明確、平衡制約、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)；對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)制定了內(nèi)部控制制度；建立并保持了符合內(nèi)部控制政策的內(nèi)部控制目標(biāo)；建立了激勵(lì)、約束機(jī)制和人力資源管理機(jī)制；逐漸培育內(nèi)部控制文化；到目前為止，大部分農(nóng)村信用社成功地進(jìn)行了以縣為單位統(tǒng)一法人的改革。但通過近幾年的工作實(shí)踐，農(nóng)村信用社以產(chǎn)權(quán)治理為核心的內(nèi)部控制環(huán)境不足逐漸顯現(xiàn)。一是“三會(huì)”未按章程要求召開會(huì)議，除了次數(shù)未達(dá)到規(guī)定外，會(huì)議多表現(xiàn)為“形式”，有很大部分社員和股東對(duì)事關(guān)農(nóng)村信用社發(fā)展很少提建設(shè)性意見，維護(hù)自身利益意識(shí)有待提高；二是內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)平衡制約乏力，監(jiān)督與被監(jiān)督部門員工“兼職”現(xiàn)象比較突出，如內(nèi)審部門隸屬經(jīng)
4、營(yíng)班子，既對(duì)經(jīng)營(yíng)班子負(fù)責(zé)、也對(duì)理監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)；三是內(nèi)部控制文化建設(shè)滯后，員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)模糊，致使農(nóng)村信用社內(nèi)部控制文化基礎(chǔ)薄弱。
（二）內(nèi)部控制措施得到一定落實(shí)。自農(nóng)村信用社改革以來，圍繞其體制改革持續(xù)推進(jìn)，不斷制定和完善了相關(guān)制度和機(jī)制，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行授權(quán)控制，實(shí)行職責(zé)分離，對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)及各重要部門和崗位建立實(shí)施了較為完備有效的應(yīng)急應(yīng)變措施，對(duì)信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)及臨柜業(yè)務(wù)、計(jì)劃財(cái)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等實(shí)行較為有效的控制，并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理情況和業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行檢查等一系列內(nèi)控措施，在應(yīng)用中較大程度上促進(jìn)了農(nóng)村信用社穩(wěn)健發(fā)展。但隨著國(guó)家金融體制改革的不斷深入，以及十七屆三
5、中全會(huì)對(duì)農(nóng)村信用社“服務(wù)農(nóng)民”的市場(chǎng)定位，致使農(nóng)村信用社“涉農(nóng)”市場(chǎng)不斷萎縮，而“官辦”氣息較濃的農(nóng)村信用社在內(nèi)部控制措施的落實(shí)上“競(jìng)爭(zhēng)力”不夠，“內(nèi)”不緊造成“外”乏力的因果關(guān)系日趨明顯。
（三）對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正職能進(jìn)行了制度區(qū)分。作為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部控制手段的效能日趨明顯。巴塞爾資本協(xié)議對(duì)內(nèi)部控制作了較為翔實(shí)的規(guī)定，其中要求對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正要做到“兩線分離”，監(jiān)督評(píng)價(jià)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，糾正由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)分步實(shí)施。雖然農(nóng)村信用社制定了業(yè)務(wù)部門和其他職能部門監(jiān)督與糾正的職責(zé)，但分離不嚴(yán)，往往由于人力資源的缺乏以致大多自查自糾，效果不明顯，發(fā)現(xiàn)問題的整改質(zhì)量不高，對(duì)違反內(nèi)部控
6、制制度的人員實(shí)行責(zé)任追究不徹底，這就產(chǎn)生了農(nóng)村信用社較為突出的“歷史包袱”現(xiàn)象，前天是昨天的歷史，昨天成了今天的包袱，嚴(yán)重影響了農(nóng)村信用社的發(fā)展質(zhì)量。
二、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的不足及成因簡(jiǎn)析
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系“實(shí)際性”不足致使內(nèi)控體系不完善。當(dāng)前，內(nèi)部控制的重要性雖然已經(jīng)得到普遍認(rèn)可，但這種認(rèn)識(shí)僅局限于理論認(rèn)識(shí)層面，與落實(shí)到農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)實(shí)際還有較大距離，雖有建立，但與農(nóng)村信用社戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)契合度不高，成為空洞的擺設(shè)，內(nèi)部控制更多地維系在管理層的覺悟上，而不是建立在制度安排基礎(chǔ)上。在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，缺乏有效的執(zhí)行機(jī)制，控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，“
7、三權(quán)”難以有效分離和相互監(jiān)督制約，且內(nèi)部執(zhí)行控制的動(dòng)力不足，缺乏主動(dòng)執(zhí)行、維護(hù)及改善內(nèi)部控制的熱情，內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳；股份合作制的“股份”不實(shí)，是造成農(nóng)村信用社內(nèi)部控制“形式”大于“實(shí)質(zhì)”的重要原因。
（二）對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致農(nóng)村信用社完善內(nèi)部控制體系動(dòng)力不足。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等，時(shí)時(shí)威脅著農(nóng)村信用社的生存和發(fā)展，稍有不慎，農(nóng)村信用社經(jīng)過多年努力形成的成果就會(huì)被風(fēng)險(xiǎn)摧毀。但當(dāng)前一些管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)的能力不足，在信貸、大額資金借貸、會(huì)出業(yè)務(wù)、電子業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)控制等方面制度覆蓋不全，制度
8、約束欠力度，決策獨(dú)斷失誤、資金被騙、擔(dān)保損失等風(fēng)險(xiǎn)潛在。而近些年農(nóng)村信用社連創(chuàng)“平安年”、經(jīng)濟(jì)效益連年增長(zhǎng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)麻痹了部分管理人員，認(rèn)為只要好的結(jié)果，哪管過程控制，完善內(nèi)部控制體系動(dòng)力逐漸淡化。
（三）內(nèi)部控制措施細(xì)化落實(shí)不夠致使內(nèi)部控制體系效用大打折扣。據(jù)調(diào)查，農(nóng)村信用社對(duì)高層檢查、行為控制、實(shí)物控制、風(fēng)險(xiǎn)暴露限制的審查、審批與授權(quán)、驗(yàn)證與核實(shí)、不兼容崗位的適當(dāng)分離等內(nèi)部控制措施細(xì)化落實(shí)力度不夠。以驗(yàn)證與核實(shí)內(nèi)部控制手段為例，由于風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，以及受資本實(shí)力等諸多因素的限制，農(nóng)村信用社不能有效驗(yàn)證各項(xiàng)業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)以及所采用的風(fēng)險(xiǎn)管理模型結(jié)果，更不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)需要修正的問題
9、，并向職能管理部門報(bào)告。在控制要點(diǎn)上，農(nóng)村信用社對(duì)于產(chǎn)品、組織結(jié)構(gòu)、流程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過程，未建立較為有效的控制程序。
三、推進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)的幾點(diǎn)思考
建立健全內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)代金融企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的內(nèi)在需求，也是推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的需要。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個(gè)方面推進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健發(fā)展。
（一）推動(dòng)農(nóng)村信用社充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制重要性，激發(fā)完善內(nèi)部控制的主動(dòng)性。目前農(nóng)村信用社制定了形式上的內(nèi)部控制制度，并不是真正重視內(nèi)部控制的監(jiān)控作用，也遠(yuǎn)未意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)農(nóng)村信用社健康成長(zhǎng)和業(yè)績(jī)提升的保駕護(hù)航作用，從而也導(dǎo)致農(nóng)村信用社因內(nèi)
10、部控制不完善的風(fēng)險(xiǎn)隱患爆發(fā)壓力增大。筆者認(rèn)為，要應(yīng)對(duì)這個(gè)問題，一是制定從嚴(yán)控制的相關(guān)約束文件，如內(nèi)部控制責(zé)任細(xì)化、嚴(yán)格的責(zé)任追究，內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)等，增強(qiáng)農(nóng)村信用社對(duì)內(nèi)部控制的重視度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)；二是堅(jiān)持“以人為本”，通過開展相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)、召開專題研討會(huì)等方式普及內(nèi)控知識(shí)，推動(dòng)農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)，激發(fā)建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性；三是推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)和法人治理結(jié)構(gòu)完善，為內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的控制環(huán)境。
（二）正確認(rèn)識(shí)農(nóng)村信用社社情，差別對(duì)待，分類推進(jìn)。對(duì)于內(nèi)部控制，不存在普遍適用的“最好模式”或“唯一管理方式”，采用何種管理模式應(yīng)當(dāng)依據(jù)特
11、定的環(huán)境確定。不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)控的需要都存在差異。因此，推動(dòng)農(nóng)村信用社構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)承認(rèn)并充分考慮行業(yè)間、企業(yè)間的差異。同時(shí)，認(rèn)真分析農(nóng)村信用社內(nèi)部控制工作的開展情況，差別對(duì)待，分類推進(jìn)，對(duì)于那些內(nèi)部控制建設(shè)尚不完善的農(nóng)村信用社，以推動(dòng)建立內(nèi)部控制體系作為重點(diǎn)工作內(nèi)容；對(duì)于那些內(nèi)部控制較好的，以推動(dòng)完善和有效執(zhí)行內(nèi)部控制作為重點(diǎn)工作內(nèi)容。
（三）注意防范農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)中的形式主義。內(nèi)部控制只有符合實(shí)際才能充分發(fā)揮其效能。農(nóng)村信用社有其特有的產(chǎn)生動(dòng)因和發(fā)展歷程，面臨著與其他金融機(jī)構(gòu)不同經(jīng)濟(jì)與人文環(huán)境。在推動(dòng)農(nóng)村信用社建立與完善內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)當(dāng)注意通過加強(qiáng)“三
12、會(huì)”完善力度，強(qiáng)化監(jiān)督制約作用，強(qiáng)化對(duì)高級(jí)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作開展，真實(shí)評(píng)價(jià)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制水平，狠抓上述內(nèi)控手段的落實(shí)，杜絕內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行中的形式主義，筆者認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)上述效果，一是制定的內(nèi)部控制體系要符合農(nóng)村信用社社情；二是制定的內(nèi)部控制體系要農(nóng)村信用社實(shí)際，并服務(wù)于農(nóng)村信用社發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；三是制定的內(nèi)部控制體系要具有可操作性，切忌將內(nèi)部控制建設(shè)成為墻上掛的、嘴上說的內(nèi)部控制；四要保證內(nèi)部控制制度與程序得到切實(shí)有效的執(zhí)行。
（四）堅(jiān)持協(xié)調(diào)發(fā)展原則，推動(dòng)農(nóng)村信用社建立適度的內(nèi)部控制體系?？茖W(xué)發(fā)展觀的基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，在推動(dòng)農(nóng)村信用社建設(shè)健全內(nèi)
13、部控制體系的過程中，應(yīng)當(dāng)充分落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀協(xié)調(diào)發(fā)展的精神，推動(dòng)農(nóng)村信用社建立與其管理機(jī)制協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制體系，并確立內(nèi)部控制并不是越完備越好的理念，處理好內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系、內(nèi)部控制與效率的關(guān)系、內(nèi)部控制成本與效益的關(guān)系等問題，把握住內(nèi)部控制收益要大于控制成本這一基本要求，避免由于控制過度而影響效率和降低效益，同時(shí)也要避免以成本或效率為理由不建立或不完善其內(nèi)部控制，在統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調(diào)發(fā)展中，不斷提升農(nóng)村信用社競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到快速、健康發(fā)展。
（五）制定良好的人力資源政策，形成內(nèi)控人本優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部控制受人的因素影響。保證農(nóng)村信用社所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源方針與政策,是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素之一。農(nóng)村信用社的人力資源政策是吸引、挽留和補(bǔ)充能人，保證農(nóng)村信用社計(jì)劃實(shí)施和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。因此,在制定人力資源政策時(shí)，必須要強(qiáng)調(diào)“以人為本”的思想，實(shí)施良好的用人策略。如建立完善的招聘、選拔、晉升和辭退等制度及操作程序；對(duì)新員工進(jìn)行農(nóng)村信用社文化和價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；為員工提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，提高其業(yè)務(wù)技能；對(duì)違反行為準(zhǔn)則者采取處罰措施，同時(shí)對(duì)業(yè)績(jī)良好的員工制定具有激勵(lì)作用的報(bào)酬計(jì)劃，并避免發(fā)生不道德行為等。農(nóng)村信用社內(nèi)部控制，必須突出“以人為本”，營(yíng)造文化氛圍，并將其作為長(zhǎng)期，持續(xù)的建設(shè)。(
銀行系統(tǒng)論文：以科學(xué)發(fā)展觀要求不斷完善農(nóng)信社內(nèi)部控制
