注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法2 教材變化內(nèi)容總結(jié) 考試重點(diǎn)

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1、2014注稅稅法教材變化第一章 企業(yè)所得稅原教材新教材章頁(yè)行內(nèi)容內(nèi)容頁(yè)行第一章12倒數(shù)第7行增加根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（3）該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。12倒數(shù)第6行到14行17倒數(shù)第12行對(duì)企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。18前3行4.確定原則和正常的支出刪除18第20行19倒數(shù)第10行增加企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總

2、額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專(zhuān)門(mén)用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。2020正數(shù)第4自然段進(jìn)過(guò)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（限于21個(gè)城市）準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。刪除22倒數(shù)第2行到23頁(yè)第8行（2）對(duì)采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)管理方承擔(dān)的營(yíng)業(yè)模式（2）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)23倒數(shù)第15行33倒數(shù)第15行根

3、據(jù)國(guó)稅函2010148號(hào)文件，會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算刪除53第5行根據(jù)計(jì)算公式可以看出，應(yīng)納稅額的多少，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素刪除61第13行增加4.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得上述規(guī)定的相關(guān)所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。6165第4行（9）“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)。刪除6566第9自然段增加根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告（4）居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項(xiàng)目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調(diào)整；未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照上述規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)

4、所得稅優(yōu)惠政策。70正數(shù)第12行增加自2013年1月1日起，除上述8類(lèi)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目外，符合財(cái)稅【2013】70號(hào)文件規(guī)定的5類(lèi)研發(fā)費(fèi)用也可計(jì)入加計(jì)扣除范圍。72正數(shù)第4行增加（三）蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征收管理78第10行增加22.執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策其他規(guī)定80正數(shù)第14行增加6.贛州市執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收政策優(yōu)惠84最后一行增加八、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定105第19行增加 1.為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)的通

5、知（財(cái)預(yù)201240號(hào)）等得有關(guān)規(guī)定，制定該辦法，并于2013年1月1日起施行。2.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用該辦法。106第9行到第13行不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不

6、就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（3）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（4）當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（5）匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。106107頁(yè)（二）稅款預(yù)繳（五）其他相關(guān)規(guī)定(二)稅款預(yù)繳和匯算清繳居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行該辦法。116第2、3行5.企業(yè)在2012年10月1日不再調(diào)整5.凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前（2012年10月

7、1日）已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或者恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷(xiāo)。凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后（2012年10月1日）簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，一律按上述規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。159倒數(shù)第1行增加51.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法2009年1月20日 國(guó)家稅務(wù)

8、局令第19號(hào)52.關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告2012年12月27日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)53.關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收政策問(wèn)題的通知2013年1月10日 財(cái)稅【2013】4號(hào)54.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告2013年3月12日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)55.關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告2013年4月19日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第19號(hào)56.關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告2013年5月24日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第26號(hào)57.關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得

9、稅處理問(wèn)題的公告2013年7月15日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)58.關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告2013年7月25日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)原教材新教材章頁(yè)行內(nèi)容內(nèi)容頁(yè)行第一章12倒數(shù)第7行增加根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（3）該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。12倒數(shù)第6行到14行17倒數(shù)第12行對(duì)企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。1

10、8前3行4.確定原則和正常的支出刪除18第20行19倒數(shù)第10行增加企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專(zhuān)門(mén)用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。2020正數(shù)第4自然段進(jìn)過(guò)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（限于21個(gè)城市）準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。刪除22倒數(shù)第2行到23頁(yè)第8行（2）對(duì)采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料

11、制造企業(yè)管理方承擔(dān)的營(yíng)業(yè)模式（2）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)23倒數(shù)第15行33倒數(shù)第15行根據(jù)國(guó)稅函2010148號(hào)文件，會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算刪除53第5行根據(jù)計(jì)算公式可以看出，應(yīng)納稅額的多少，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素刪除61第13行增加4.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得上述規(guī)定的相關(guān)所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。6165第4行（9）“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)。刪除6566第9自然段增加根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告（4）居民企

12、業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項(xiàng)目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調(diào)整；未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照上述規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。70正數(shù)第12行增加自2013年1月1日起，除上述8類(lèi)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目外，符合財(cái)稅【2013】70號(hào)文件規(guī)定的5類(lèi)研發(fā)費(fèi)用也可計(jì)入加計(jì)扣除范圍。72正數(shù)第4行增加（三）蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征收管理78第10行增加22.執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策其他規(guī)定80正數(shù)第14行增加6.贛州市執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收政策優(yōu)惠84最后一行增加八、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定105第19行增加 1.為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)

13、營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)的通知（財(cái)預(yù)201240號(hào)）等得有關(guān)規(guī)定，制定該辦法，并于2013年1月1日起施行。2.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用該辦法。106第9行到第13行不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后

14、服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（3）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（4）當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（5）匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。106107頁(yè)（二）稅款預(yù)繳（五）其他相關(guān)規(guī)定(二)稅款預(yù)繳和匯算清繳居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收

15、管理實(shí)行該辦法。116第2、3行5.企業(yè)在2012年10月1日不再調(diào)整5.凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前（2012年10月1日）已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或者恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷(xiāo)。凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后（2012年10月1日）簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，一律按上述規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（

16、涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。159倒數(shù)第1行增加51.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法2009年1月20日 國(guó)家稅務(wù)局令第19號(hào)52.關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告2012年12月27日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)53.關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收政策問(wèn)題的通知2013年1月10日 財(cái)稅【2013】4號(hào)54.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告2013年3月12日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)55.關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告2013年4月19日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第19號(hào)56.關(guān)于電網(wǎng)

17、企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告2013年5月24日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第26號(hào)57.關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告2013年7月15日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)58.關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告2013年7月25日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)第二章 個(gè)人所得稅教材中涉及的例題的年份都換成了2013年，對(duì)例題給予了編號(hào)。第二章原教材新教材頁(yè)行內(nèi)容內(nèi)容頁(yè)行163倒數(shù)第18行倒數(shù)第15行刪除第二段的內(nèi)容“個(gè)人所得的形式.參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額”175第二段164知識(shí)點(diǎn)標(biāo)題二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得改成“二、個(gè)體工商戶、

18、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”17614164知識(shí)點(diǎn)標(biāo)題下面第一行“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是指”改成“（一）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”17615164倒數(shù)第3行倒數(shù)第一行刪除“（5）個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人.單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅”增加“（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”。176-177176頁(yè)倒數(shù)第6行177頁(yè)第15行169倒數(shù)第113行刪除倒數(shù)第113行“根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于家庭成員取得的上述”170正數(shù)第12行刪除“所得，視為.計(jì)征個(gè)人所得稅”177第610行刪除第11點(diǎn)“（11）對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高

19、等院校不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣”179第一個(gè)例題將錯(cuò)誤的計(jì)算改正確了179第二個(gè)例題數(shù)字改變“例：某經(jīng)理為中國(guó)公民，2011年第四季度每月工資收入5000元。計(jì)算該經(jīng)理第四季度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：（1）每月應(yīng)納稅額=（5000-3500）*3%=45（元）（2）第四季度應(yīng)納稅額=45*3=135（元）”改成“例：某經(jīng)理為中國(guó)公民，2013年第四季度每月工資收入15000元。計(jì)算該經(jīng)理第四季度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（1）每月應(yīng)納稅額=（15000-3500）*25%-1005=1870（元）（2）第四季度應(yīng)納稅額=1870*3=5610（元）”191第二個(gè)例題182例題例題中的“每月工資2300元” 改成

20、“每月工資4300元”但是錯(cuò)誤的194185倒數(shù)第9行“二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法” 改成“二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法”197倒數(shù)第15行185倒數(shù)第8行增加加上“（一）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法”后面的序號(hào)改了“（一）應(yīng)納稅所得額”改成“1.應(yīng)納稅所得額”197倒數(shù)第14行189倒數(shù)一一行最后一個(gè)計(jì)算數(shù)字“1563.5” 改成“1562.5”更正了201倒數(shù)第5行最后一個(gè)數(shù)190111刪除“（四）2011年9月1日（含）以后個(gè)體工商戶按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳?！?94正數(shù)4、5、6、7自然段2. 對(duì)個(gè)人投資

21、者從上市公司取得的股息紅利所得，財(cái)稅2005102號(hào)文所稱(chēng)上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司。（二）實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。216218216倒數(shù)第16行218頁(yè)第2行1974十一、個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法十一、特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法220倒數(shù)第10行198倒數(shù)第七行例題答案（1）來(lái)自美國(guó)所得的抵免限額=（20800+1200-4800）20%-375=3065（元）（4）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（3065-1200）+（2000-1500）=1865+500=2365（元）（1）來(lái)自美國(guó)所得的抵免限額=（20800+1

22、200-4800）25%-1005=3295（元）（4）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（3295-1200）+（2000-1500）=2095+500=2595（元）222【例2-18】答案201倒數(shù)第七自然段增加上述“另有規(guī)定”是指：部分股票期權(quán)在授予時(shí)即約定可以轉(zhuǎn)讓按下面第4條第（2）項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。2251423203第4行（八）的所有內(nèi)容（八）企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得個(gè)人所得稅的征稅辦法在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅刪除224倒數(shù)第112行刪除“三、查賬征收應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算.留存的所得（利潤(rùn)）”之間的內(nèi)容新增“3.應(yīng)納稅所得額的確定原則不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

23、。”202倒數(shù)第22行倒數(shù)第6行22523行“扣除項(xiàng)目比照個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)【1997】43號(hào)）的規(guī)定確定，但下列項(xiàng)目的扣除依照以下規(guī)定執(zhí)行”改成“扣除項(xiàng)目比照個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)【1997】43號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，但下列項(xiàng)目的扣除例外：”202倒數(shù)第4行倒數(shù)第三行225第10-11行刪除“本條規(guī)定的意義是.相應(yīng)的費(fèi)用”20322518-25刪除第1825行47條的內(nèi)容“4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向從業(yè)人員實(shí)際銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入。”225倒數(shù)第8行第10條“投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法” 改成“5.應(yīng)納稅額的計(jì)算投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)

24、以上企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法”20318227四、下面的內(nèi)容將“四、核定應(yīng)納稅額的計(jì)算”的內(nèi)容移到新教材203頁(yè)“5.應(yīng)納稅額的計(jì)算”下面的第（2）點(diǎn)命名為“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算”203226倒數(shù)第122行刪除“（六）企業(yè)為個(gè)人家庭成員的消費(fèi)性支出或出借資金.同時(shí)停止執(zhí)行”之間的內(nèi)容229-233將229232頁(yè)之間的內(nèi)容填表說(shuō)明和申報(bào)表刪除改成的內(nèi)容如下：先給出“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)表（A表）”參看下圖1及內(nèi)容，然后再給出“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B）表”參看下圖2及內(nèi)容206-212206頁(yè)第1行212頁(yè)倒數(shù)第9行189新增“（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合

25、伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定”將2013年教材224233頁(yè)的內(nèi)容按照上面2014年教材改變之后的內(nèi)容插入到這里這個(gè)標(biāo)題的下面201205201倒數(shù)第4行205倒數(shù)第第1行2161517行“扣繳義務(wù)人違反以上規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)核實(shí).不得作為成本費(fèi)用扣除”改成“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳義務(wù)人所得稅報(bào)告表、支付個(gè)人收入明細(xì)表和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰”2415-7220220倒數(shù)第15行倒數(shù)第13行將“為了規(guī)范和加強(qiáng)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2000】149號(hào)文件規(guī)定，自200

26、0年1月1日起，對(duì)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理按一下規(guī)定處理”改成“為了規(guī)范和加強(qiáng)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第53號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日起，按下列規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”236倒數(shù)第13行倒數(shù)第11行221第5行“在律師當(dāng)月分成收入的30%”比例內(nèi)確定改成“在律師當(dāng)月分成收入的35%比例內(nèi)確定”新增“對(duì)作為律師事務(wù)所雇員的律師，其辦案費(fèi)用或其他個(gè)人費(fèi)用在律師事務(wù)所報(bào)銷(xiāo)的，在計(jì)算其收入時(shí)不得再扣除上述規(guī)定的其收入35%以內(nèi)的辦理案件支出費(fèi)用”2377922111刪除“兼職律師是指

27、取得律師資格和律師執(zhí)業(yè)證書(shū)。不脫離本職工作從事律師職業(yè)的人員”23722113刪除“為了便于操作，稅款可由其任職的律師事務(wù)所代為繳入國(guó)庫(kù)”23722115-19將第8、9條“8.律師從接受法律服務(wù)的當(dāng)事人.法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行”改成“8.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅” 將上面220221頁(yè)修改后的內(nèi)容放到新教材236頁(yè)第（十七）條2371718213新增“（十八）個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?37第19行倒數(shù)第一行2

28、32附錄1：案例分析將案例分析的年份換成2013年，且將該案例的內(nèi)容放到復(fù)習(xí)思考題的后面248237新增54-56條“54.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利 2013年5月7日 國(guó)家稅務(wù)總局公告203年第23號(hào)”252倒數(shù)第7行倒數(shù)第一行第三章 土地增值稅原教材新教材章頁(yè)行內(nèi)容內(nèi)容頁(yè)行第三章238一、土地增值稅的概念下面的第八行對(duì)土地征稅，不論是單列稅種，還是未單列稅種，也不論其冠以何種稅名，依據(jù)征稅的稅基不同刪除“不論是單列稅種，還是未單列稅種，也不論其冠以何種稅名”253一、土地增值稅的概念下面的第八行239第七、八行少納稅，稅收負(fù)擔(dān)較為合理，體現(xiàn)國(guó)家政策刪除“，稅收負(fù)

29、擔(dān)較為合理，體現(xiàn)國(guó)家政策”254第七行243倒數(shù)第三行過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。過(guò)戶手續(xù)費(fèi)和契稅。258倒數(shù)第三行244第三行耕地占用稅、契稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)刪除“契稅”259第三行246第二行所謂評(píng)估價(jià)格刪除“所謂”261第二行247第十四行計(jì)算應(yīng)納稅額，后面增加“其計(jì)算原理與超額累進(jìn)稅率基本相同?！?62第十四行248第十三行例：解：修改為“【例3-1】”，刪除“解：”263第十三行248倒數(shù)第一行例：解：修改為“【例3-2】”，刪除“解：”264第一行250第十五行從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。刪除“從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅?！?6

30、5第十六行250第十六行增加自2007年8月1日起265第十七行264倒數(shù)第四行倒數(shù)第二行關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知修改為“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知”修改為“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知”279倒數(shù)第四行倒數(shù)第二行第四章 印花稅原教材新教材章頁(yè)行內(nèi)容內(nèi)容頁(yè)行第四章273例題改為【例4-1】年份2008年改為2013年288下邊的例題27515增加12.對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅；對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。290151627643.代

31、扣稅款匯總繳納的方法3.代扣（代收）稅款匯總繳納的方法29162766予以代扣，并按期匯總繳納。予以代扣（代收），并按期匯總繳納。291827620其他應(yīng)稅憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存10年。其他應(yīng)稅憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。291222779印花稅票可以委托單位或者個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)，印花稅票可以委托單位或者個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給2%的手續(xù)費(fèi)，29211第五章 房產(chǎn)稅原教材新教材章頁(yè)行內(nèi)容內(nèi)容頁(yè)行第五章28113新增增加“2008年12月31日國(guó)務(wù)院發(fā)布第546號(hào)令，自2009年1月1日起廢止城市房地產(chǎn)稅暫行條例，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)

32、人依照房產(chǎn)稅暫行條例繳納房產(chǎn)稅。至此，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)一的房產(chǎn)稅?！?961316281倒數(shù)第二行用于經(jīng)營(yíng)自用，又可以把房屋用于出租、出典。修改為“用于經(jīng)營(yíng)自用和出典，又可以把房屋用于出租。”297第二行282第二節(jié)下面的第一行所謂房產(chǎn)修改為“征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)”297第二節(jié)下面的第一行283三、稅率上面一段刪除“自2009年.同時(shí)廢止”298三、稅率上面一段285二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第四行地下建筑物修改為 “獨(dú)立地下建筑物”300二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第四行285二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第五行房產(chǎn)計(jì)稅余值修改為“應(yīng)稅房產(chǎn)原值”300二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第五行285二、應(yīng)納稅額的

33、計(jì)算下面的第七行房產(chǎn)計(jì)稅余值修改為“應(yīng)稅房產(chǎn)原值”300二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第七行285倒數(shù)第六行例：解：修改為“【例5-1】”，刪除“解：”300倒數(shù)第五行286倒數(shù)第五行刪除“可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，”301倒數(shù)第三行287第十一點(diǎn)修改鐵道部后面加上（現(xiàn)為中國(guó)鐵路總公司）302第十七行第六章 車(chē)船稅第六章車(chē)船稅297正數(shù)第15行結(jié)束后增加內(nèi)容3.關(guān)于發(fā)布船舶車(chē)船稅委托代征管理辦法的公告2013年8月7號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第45號(hào)315正數(shù)第9行至第14行297正數(shù)第1行至第三行車(chē)船稅實(shí)施條例自同時(shí)廢止。刪除295-296295頁(yè)倒數(shù)第1行和296頁(yè)

34、正數(shù)第1至6行車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，以購(gòu)買(mǎi)船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。313倒數(shù)第1行至倒數(shù)第4行295正數(shù)第9行和第10行之間增加內(nèi)容三、委托交通運(yùn)輸部門(mén)海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車(chē)船稅19.地方海事管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展船舶車(chē)船稅代征工作的，適用上述規(guī)定。311-313311倒數(shù)第4行至313頁(yè)正數(shù)第6行293倒數(shù)第10行拖船按照征收車(chē)船稅拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅。309倒數(shù)第12行293-294293倒數(shù)第2行至294頁(yè)正數(shù)第2行（三）車(chē)輛整備按照1噸計(jì)算。刪除3

35、09294正數(shù)第8行下面增加內(nèi)容（四）其他相關(guān)規(guī)定根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第42號(hào)規(guī)定境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車(chē)船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車(chē)船稅。310正數(shù)第3行至34行第七章 契稅第七章契稅306倒數(shù)第1行下面增加內(nèi)容15.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知2012年12月16日 財(cái)稅201282號(hào)325倒數(shù)第1至2行304倒數(shù)第6行和第第7行1.對(duì)拆遷居民因?qū)Τ^(guò)部分征收契稅。1.售后回租及相關(guān)事項(xiàng)的契稅政策合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙

36、人名下，免征契稅。322-323322頁(yè)倒數(shù)第2行和323頁(yè)正數(shù)第1行至第16行299倒數(shù)第15行（一）視同買(mǎi)賣(mài)房屋的情況（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)ㄈ┓课葙I(mǎi)賣(mài)317倒數(shù)第7至14行第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅第八章城鎮(zhèn)土地使用稅318倒數(shù)第1行下面增加內(nèi)容18.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)城市公交站場(chǎng)道路客運(yùn)站場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知2013年3月20日 財(cái)稅201320號(hào)337倒數(shù)第1至3行317正數(shù)第7行和第八行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地使用時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由

37、受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。335倒數(shù)第3行至倒數(shù)第5行311-312311頁(yè)倒數(shù)第1行至倒數(shù)第5行和312頁(yè)第1行（四）基建項(xiàng)目在建期間的用地其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。刪除330312正數(shù)第14行至17行（七）關(guān)閉、撤銷(xiāo)的的企業(yè)占地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。刪除331312倒數(shù)第1行至倒數(shù)第3行（十）企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。刪除331313倒數(shù)第1行至倒數(shù)第6行（十四）林業(yè)系統(tǒng)用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。刪除332315正數(shù)第4行至第6行2.對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。刪除333315正數(shù)第23行和第24行增

38、加內(nèi)容對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地，暫免城鎮(zhèn)土地使用稅。333315倒數(shù)倒數(shù)第1行至倒數(shù)第8行1.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局劃分征免稅界限。自2011年7月1日至2015年12月31日熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。334正數(shù)第7行至第11行316倒數(shù)第1行下面增加內(nèi)容（三十一）城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)用地符合上述免稅條件的企業(yè)須持相關(guān)文件及站場(chǎng)用地情況等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。335正數(shù)第14行至24行309正數(shù)第20行至21行需要說(shuō)明的是并提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。刪除328第九章 耕地占

39、用稅原教材新教材章頁(yè)行內(nèi)容內(nèi)容頁(yè)行 第九章耕地占用稅321-322321倒數(shù)第1行至322正數(shù)第2行獲準(zhǔn)占用耕地的單位發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)。經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。342正數(shù)第4行至第7行321倒數(shù)第16行1.軍事設(shè)施占用耕地。1.軍事設(shè)施占用耕地。（1）地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；（7）其他直接用于軍事用途的設(shè)施。340倒數(shù)第1行至倒數(shù)第8行321倒數(shù)第15行2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。341正數(shù)第1行至第11行321倒數(shù)第1

40、1和12行之間增加內(nèi)容（1）減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。341正數(shù)第15行至倒數(shù)第25行321倒數(shù)第8行和第9行增加內(nèi)容農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。341倒數(shù)第10行至倒數(shù)第6行320正數(shù)第4行至第12行耕地占用稅的征稅范圍也視為耕地。耕地占用稅的征稅范圍為國(guó)家所有和集體所有的耕地具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。339正數(shù)第2行至第26行319倒數(shù)第5行至倒數(shù)第7行4.稅收收入專(zhuān)用于補(bǔ)償性特點(diǎn)。刪除3388