注冊稅務(wù)師考試 稅法2 教材變化內(nèi)容總結(jié) 考試重點(diǎn)

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1、2014注稅《稅法Ⅱ》教材變化 第一章 企業(yè)所得稅 原教材 新教材 章 頁 行 內(nèi)容 內(nèi)容 頁 行 第一章 12 倒數(shù)第7行 增加 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》………… （3）該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。 12 倒數(shù)第6行到14行 17 倒數(shù)第12行 對企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。 對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。 18

2、 前3行 4.確定原則……和正常的支出 刪除 18 第20行 19 倒數(shù)第10行 增加 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利 …… ③職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。 ……逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 20 20 正數(shù)第4自然段 進(jìn)過認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（限于21個(gè)城市

3、）……準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 刪除 22 倒數(shù)第2行到23頁第8行 （2）對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)……管理方承擔(dān)的營業(yè)模式 （2）對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議……本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi) 23 倒數(shù)第15行 33 倒數(shù)第15行 根據(jù)國稅函[2010]148號文件，……會計(jì)規(guī)定計(jì)算 刪除 53 第5行 根據(jù)計(jì)算公式可以看出，應(yīng)納稅額的多少，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素 刪除 61 第13行 增加 4.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得上述規(guī)定的相關(guān)所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)

4、以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。 61 65 第4行 （9）“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)。 刪除 65 66 第9自然段 增加 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》…… （4）居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項(xiàng)目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調(diào)整；未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照上述規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 70 正數(shù)第12行 增加 自2013年1月1日起，除上述8類研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目外，符合財(cái)稅【2013】70號文件規(guī)定的5類研發(fā)費(fèi)用也可計(jì)入加

5、計(jì)扣除范圍。 72 正數(shù)第4行 增加 （三）蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征收管理 78 第10行 增加 22.執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策其他規(guī)定 80 正數(shù)第14行 增加 6.贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策優(yōu)惠 84 最后一行 增加 八、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定 105 第19行 增加 1.為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人

6、民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2012]40號）等得有關(guān)規(guī)定，制定該辦法，并于2013年1月1日起施行。 2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用該辦法。 106 第9行到第13行 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能……均不包括其境外分支機(jī)構(gòu) 以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： （1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總

7、納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （3）新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （4）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 106~107頁 （二）稅款預(yù)繳~（五）其他相關(guān)規(guī)定 (二)稅款預(yù)繳和匯算清繳 …… 居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法

8、人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行該辦法。 116 第2、3行 5.企業(yè)在2012年10月1日……不再調(diào)整 5.凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前（2012年10月1日）已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或者恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后（2012年10月1日）簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，一律按上述規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，

9、采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。 159 倒數(shù)第1行 增加 51.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 2009年1月20日 國家稅務(wù)局令第19號 52.關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告 2012年12月27日 國家稅務(wù)總局公告2012年第57號 53.關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知 2013年1月10日 財(cái)稅【2013】4號 54.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告 2013年3月12日 國家稅務(wù)總局公告2013年第

10、11號 55.關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 2013年4月19日 國家稅務(wù)總局公告2013年第19號 56.關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告 2013年5月24日 國家稅務(wù)總局公告2013年第26號 57.關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 2013年7月15日 國家稅務(wù)總局公告2013年第41號 58.關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告 2013年7月25日 國家稅務(wù)總局公告2013年第43號 原教材 新教材 章 頁 行 內(nèi)容 內(nèi)容 頁 行 第一章 12

11、 倒數(shù)第7行 增加 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》………… （3）該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。 12 倒數(shù)第6行到14行 17 倒數(shù)第12行 對企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。 對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。 18 前3行 4.確定原則……和正常的支出 刪除 18 第20行 19 倒數(shù)第10行 增加 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的

12、除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利 …… ③職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。 ……逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 20 20 正數(shù)第4自然段 進(jìn)過認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（限于21個(gè)城市）……準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 刪除 22 倒數(shù)第2行到23頁第8行 （2）對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)……管理方承擔(dān)的

13、營業(yè)模式 （2）對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議……本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi) 23 倒數(shù)第15行 33 倒數(shù)第15行 根據(jù)國稅函[2010]148號文件，……會計(jì)規(guī)定計(jì)算 刪除 53 第5行 根據(jù)計(jì)算公式可以看出，應(yīng)納稅額的多少，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素 刪除 61 第13行 增加 4.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得上述規(guī)定的相關(guān)所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。 61 65 第4行 （9）“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)。

14、 刪除 65 66 第9自然段 增加 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》…… （4）居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項(xiàng)目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調(diào)整；未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照上述規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 70 正數(shù)第12行 增加 自2013年1月1日起，除上述8類研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目外，符合財(cái)稅【2013】70號文件規(guī)定的5類研發(fā)費(fèi)用也可計(jì)入加計(jì)扣除范圍。 72 正數(shù)第4行 增加 （三）蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征收管理

15、 78 第10行 增加 22.執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策其他規(guī)定 80 正數(shù)第14行 增加 6.贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策優(yōu)惠 84 最后一行 增加 八、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定 105 第19行 增加 1.為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2012]40號）等得有關(guān)規(guī)定，制定該辦法，并于2013年1月1日起

16、施行。 2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用該辦法。 106 第9行到第13行 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能……均不包括其境外分支機(jī)構(gòu) 以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： （1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （

17、3）新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （4）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 106~107頁 （二）稅款預(yù)繳~（五）其他相關(guān)規(guī)定 (二)稅款預(yù)繳和匯算清繳 …… 居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行該辦法。 116 第2、3行 5.企業(yè)在2012年10月1日……不再調(diào)整

18、 5.凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前（2012年10月1日）已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或者恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后（2012年10月1日）簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，一律按上述規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。 159

19、 倒數(shù)第1行 增加 51.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 2009年1月20日 國家稅務(wù)局令第19號 52.關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告 2012年12月27日 國家稅務(wù)總局公告2012年第57號 53.關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知 2013年1月10日 財(cái)稅【2013】4號 54.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告 2013年3月12日 國家稅務(wù)總局公告2013年第11號 55.關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 2013年4月19日 國家稅務(wù)總局公告2013年第19號

20、 56.關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告 2013年5月24日 國家稅務(wù)總局公告2013年第26號 57.關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 2013年7月15日 國家稅務(wù)總局公告2013年第41號 58.關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告 2013年7月25日 國家稅務(wù)總局公告2013年第43號 第二章 個(gè)人所得稅 　　教材中涉及的例題的年份都換成了2013年，對例題給予了編號。 第二章 原教材 新教材 頁 行 內(nèi)容 內(nèi)容 頁 行 163 倒數(shù)第18行~倒數(shù)第15行 刪除第二段的內(nèi)容“個(gè)人所得的形式….

21、.參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額” 175 第二段 164 知識點(diǎn)標(biāo)題 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 改成“二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得” 176 14 164 知識點(diǎn)標(biāo)題下面第一行 “個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指” 改成“（一）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得” 176 15 164 倒數(shù)第3行~倒數(shù)第一行 刪除“（5）個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人…..單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅” 增加“（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得……分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”。 176--177 176頁倒數(shù)第6行

22、~177頁第15行 169 倒數(shù)第1~13行 刪除倒數(shù)第1—13行“根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于》……家庭成員取得的上述” 170 正數(shù)第1~2行 刪除“所得，視為…..計(jì)征個(gè)人所得稅” 177 第6~10行 刪除第11點(diǎn)“（11）對科研機(jī)構(gòu)、高等院?！坏媒Y(jié)轉(zhuǎn)抵扣” 179 第一個(gè)例題 將錯(cuò)誤的計(jì)算改正確了 179 第二個(gè)例題 數(shù)字改變“例：某經(jīng)理為中國公民，2011年第四季度每月工資收入5000元。計(jì)算該經(jīng)理第四季度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：（1）每月應(yīng)納稅額=（5000-3500）*3%=45（元）（2）第四

23、季度應(yīng)納稅額=45*3=135（元）” 改成“例：某經(jīng)理為中國公民，2013年第四季度每月工資收入15000元。計(jì)算該經(jīng)理第四季度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （1）每月應(yīng)納稅額=（15000-3500）*25%-1005=1870（元）（2）第四季度應(yīng)納稅額=1870*3=5610（元）” 191 第二個(gè)例題 182 例題 例題中的“每月工資2300元” 改成“每月工資4300元”但是錯(cuò)誤的 194 185 倒數(shù)第9行 “二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法” 改成“二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法” 197 倒數(shù)第15行

24、185 倒數(shù)第8行 增加 加上“（一）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法”后面的序號改了“（一）應(yīng)納稅所得額”改成“1.應(yīng)納稅所得額” 197 倒數(shù)第14行 189 倒數(shù)一一行 最后一個(gè)計(jì)算數(shù)字“1563.5” 改成“1562.5”更正了 201 倒數(shù)第5行最后一個(gè)數(shù) 190 1~11 刪除“（四）2011年9月1日（含）以后個(gè)體工商戶……按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳?！? 194 正數(shù)4、5、6、7自然段 2. 對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，……財(cái)稅〔2005〕102號文所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券

25、交易所掛牌交易的上市公司。 （二）實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策……其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。 216~218 216倒數(shù)第16行~218頁第2行 197 4 十一、個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法 十一、特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法 220 倒數(shù)第10行 198 倒數(shù)第七行例題答案 （1）來自美國所得的抵免限額=（20800+1200-4800）20%-375=3065（元） （4）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（3065-1200）+（2000-1500）=1865+500=2365（元） （1）來自美國所得的抵免限額=（20800+1200-4800）25%-100

26、5=3295（元） （4）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（3295-1200）+（2000-1500）=2095+500=2595（元） 222 【例2---18】答案 201 倒數(shù)第七自然段 增加 上述“另有規(guī)定”是指：部分股票期權(quán)在授予時(shí)即約定可以轉(zhuǎn)讓……按下面第4條第（2）項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 225 14~23 203 第4行（八）的所有內(nèi)容 （八）企業(yè)高級管理人員行使股票認(rèn)購權(quán)取得所得個(gè)人所得稅的征稅辦法………………在不超過6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅 刪除 224 倒數(shù)第1—12行 刪除“三、查賬征收應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算…..留存的所得（利潤）”之間

27、的內(nèi)容 新增“3.應(yīng)納稅所得額的確定原則……不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利?！? 202 倒數(shù)第22行~倒數(shù)第6行 225 2—3行 “扣除項(xiàng)目比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國稅發(fā)【1997】43號）的規(guī)定確定，但下列項(xiàng)目的扣除依照以下規(guī)定執(zhí)行” 改成“扣除項(xiàng)目比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國稅發(fā)【1997】43號）的規(guī)定執(zhí)行，但下列項(xiàng)目的扣除例外：” 202 倒數(shù)第4行~倒數(shù)第三行 225 第10--11行 刪除“本條規(guī)定的意義是…..相應(yīng)的費(fèi)用” 203 225 18--25 刪除第18—25行4—7條的內(nèi)容“4.個(gè)人獨(dú)

28、資企業(yè)和合伙企業(yè)向從業(yè)人員實(shí)際……銷售（營業(yè)）收入。” 225 倒數(shù)第8行 第10條“投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法” 改成“5.應(yīng)納稅額的計(jì)算 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法” 203 18 227 四、下面的內(nèi)容 將“四、核定應(yīng)納稅額的計(jì)算”的內(nèi)容移到新教材203頁“5.應(yīng)納稅額的計(jì)算”下面的第（2）點(diǎn)命名為“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算” 203 226 倒數(shù)第1—22行 刪除“（六）企業(yè)為個(gè)人家庭成員的消費(fèi)性支出或出借資金…..同時(shí)停止執(zhí)行”之間的內(nèi)容 229--233

29、 將229—232頁之間的內(nèi)容填表說明和申報(bào)表刪除 改成的內(nèi)容如下：先給出“生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅申報(bào)表（A表）”參看下圖1及內(nèi)容，然后再給出“生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B）表”參看下圖2及內(nèi)容 206--~212 206頁第1行~212頁倒數(shù)第9行 189 新增“（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定”將2013年教材224—233頁的內(nèi)容按照上面2014年教材改變之后的內(nèi)容插入到這里這個(gè)標(biāo)題的下面 201~205 201倒數(shù)第4行~205倒數(shù)第第1行 216 15—17行 “扣繳義務(wù)人違反以上規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)

30、核實(shí)…..不得作為成本費(fèi)用扣除” 改成“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳義務(wù)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照《稅收征管法》第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰” 241 5--7 220 220倒數(shù)第15行~倒數(shù)第13行 將“為了規(guī)范和加強(qiáng)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)國稅發(fā)【2000】149號文件規(guī)定，自2000年1月1日起，對律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理按一下規(guī)定處理” 改成“為了規(guī)范和加強(qiáng)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總

31、局公告2012年第53號）規(guī)定，自2013年1月1日起，按下列規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅” 236 倒數(shù)第13行~倒數(shù)第11行 221 第5行 “在律師當(dāng)月分成收入的30%”比例內(nèi)確定 改成“在律師當(dāng)月分成收入的35%比例內(nèi)確定” 新增“對作為律師事務(wù)所雇員的律師，其辦案費(fèi)用或其他個(gè)人費(fèi)用在律師事務(wù)所報(bào)銷的，在計(jì)算其收入時(shí)不得再扣除上述規(guī)定的其收入35%以內(nèi)的辦理案件支出費(fèi)用” 237 7~9 221 11 刪除“兼職律師是指取得律師資格和律師執(zhí)業(yè)證書。不脫離本職工作從事律師職業(yè)的人員” 237 221 13 刪除“為了便于操作，稅款可由其任職的律師事務(wù)所代

32、為繳入國庫” 237 221 15--19 將第8、9條“8.律師從接受法律服務(wù)的當(dāng)事人…..法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行” 改成“8.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅” 將上面220—221頁修改后的內(nèi)容放到新教材236頁第（十七）條 237 17~18 213 新增“（十八）個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題……轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。” 237 第19行~倒數(shù)第一行 232 附錄1：案例分析 將案例分析的年份

33、換成2013年，且將該案例的內(nèi)容放到復(fù)習(xí)思考題的后面 248 237 新增54---56條“54.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利 ……2013年5月7日 國家稅務(wù)總局公告203年第23號” 252 倒數(shù)第7行~倒數(shù)第一行 第三章 土地增值稅 原教材 新教材 章 頁 行 內(nèi)容 內(nèi)容 頁 行 第三章 238 一、土地增值稅的概念下面的第八行 對土地征稅，不論是單列稅種，還是未單列稅種，也不論其冠以何種稅名，依據(jù)征稅的稅基不同 刪除“不論是單列稅種，還是未單列稅種，也不論其冠以何種稅名” 253 一、土地增值稅

34、的概念下面的第八行 239 第七、八行 少納稅，稅收負(fù)擔(dān)較為合理，體現(xiàn)國家政策 刪除“，稅收負(fù)擔(dān)較為合理，體現(xiàn)國家政策” 254 第七行 243 倒數(shù)第三行 過戶手續(xù)費(fèi)。 過戶手續(xù)費(fèi)和契稅。 258 倒數(shù)第三行 244 第三行 耕地占用稅、契稅、勞動力安置費(fèi) 刪除“契稅” 259 第三行 246 第二行 所謂評估價(jià)格 刪除“所謂” 261 第二行 247 第十四行 計(jì)算應(yīng)納稅額， 后面增加“其計(jì)算原理與超額累進(jìn)稅率基本相同?！? 262 第十四行 248 第十三行 例： 解： 修改為“【例3-1】”，刪除“解：” 263

35、第十三行 248 倒數(shù)第一行 例： 解： 修改為“【例3-2】”，刪除“解：” 264 第一行 250 第十五行 從2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。 刪除“從2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅?！? 265 第十六行 250 第十六行 增加 自2007年8月1日起 265 第十七行 264 倒數(shù)第四行 倒數(shù)第二行 關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知 關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知 修改為“國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知” 修改為“國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知”

36、 279 倒數(shù)第四行 倒數(shù)第二行 第四章 印花稅 原教材 新教材 章 頁 行 內(nèi)容 內(nèi)容 頁 行 第四章 273 例題改為【例4---1】年份2008年改為2013年 288 下邊的例題 275 15 增加 12.對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。 290 15~16 276 4 3.代扣稅款匯總繳納的方法 3.代扣（代收）稅款匯總繳納的方法 291 6 276 6 ……予以代扣，并按

37、期匯總繳納。 ……予以代扣（代收），并按期匯總繳納。 291 8 276 20 其他應(yīng)稅憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存10年。 其他應(yīng)稅憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。 291 22 277 9 印花稅票可以委托單位或者個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)， 印花稅票可以委托單位或者個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給2%的手續(xù)費(fèi)， 292 11 第五章 房產(chǎn)稅 原教材 新教材 章 頁 行 內(nèi)容 內(nèi)容 頁 行 第五章 281 13 新增 增加“2008年12月31日國務(wù)院發(fā)布第546號令，自2009年1月1日起廢止《城市房地產(chǎn)稅暫

38、行條例》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人依照《房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。至此，在全國范圍內(nèi)實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。” 296 13~16 281 倒數(shù)第二行 用于經(jīng)營自用，又可以把房屋用于出租、出典。 修改為“用于經(jīng)營自用和出典，又可以把房屋用于出租?！? 297 第二行 282 第二節(jié)下面的第一行 所謂房產(chǎn) 修改為“征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)” 297 第二節(jié)下面的第一行 283 三、稅率上面一段 刪除“自2009年...同時(shí)廢止” 298 三、稅率上面一段 285 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第四行 地下建筑物 修改為 “獨(dú)立地下建筑物” 30

39、0 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第四行 285 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第五行 房產(chǎn)計(jì)稅余值 修改為“應(yīng)稅房產(chǎn)原值” 300 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第五行 285 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第七行 房產(chǎn)計(jì)稅余值 修改為“應(yīng)稅房產(chǎn)原值” 300 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算下面的第七行 285 倒數(shù)第六行 例： 解： 修改為“【例5-1】”，刪除“解：” 300 倒數(shù)第五行 286 倒數(shù)第五行 刪除“可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，” 301 倒數(shù)第三行 287 第十一點(diǎn) 修改 鐵道部后面加上（現(xiàn)為中國鐵路總公司） 302

40、第十七行 第六章 車船稅 第六章車船稅 297 正數(shù)第15行結(jié)束后 增加內(nèi)容 3.關(guān)于發(fā)布《船舶車船稅委托代征管理辦法》的公告……2013年8月7號 國家稅務(wù)總局公告2013年第45號 315 正數(shù)第9行至第14行 297 正數(shù)第1行至第三行 《車船稅實(shí)施條例》自…同時(shí)廢止。 刪除 295-296 295頁倒數(shù)第1行和296頁正數(shù)第1至6行 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得…核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，……以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。 313 倒數(shù)第1行至倒數(shù)第4行 295

41、正數(shù)第9行和第10行之間 增加內(nèi)容 三、委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅……19.地方海事管理機(jī)構(gòu)開展船舶車船稅代征工作的，適用上述規(guī)定。 311-313 311倒數(shù)第4行至313頁正數(shù)第6行 293 倒數(shù)第10行 拖船按照…征收車船稅 拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。 309 倒數(shù)第12行 293-294 293倒數(shù)第2行至294頁正數(shù)第2行 （三）車輛整備…按照1噸計(jì)算。 刪除 309 294 正數(shù)第8行下面 增加內(nèi)容 （四）其他相關(guān)規(guī)定 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第42號規(guī)定……境內(nèi)單位和個(gè)人租入

42、外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。 310 正數(shù)第3行至34行 第七章 契稅 第七章契稅 306 倒數(shù)第1行下面 增加內(nèi)容 15.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知 2012年12月16日 財(cái)稅[2012]82號 325 倒數(shù)第1至2行 304 倒數(shù)第6行和第第7行 1.對拆遷居民因…對超過部分征收契稅。 1.售后回租及相關(guān)事項(xiàng)的契稅政策……合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。 322-323

43、322頁倒數(shù)第2行和323頁正數(shù)第1行至第16行 299 倒數(shù)第15行 （一）視同買賣房屋的情況 （一）國有土地使用權(quán)出讓 ……（三）房屋買賣 317 倒數(shù)第7至14行 第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅 第八章城鎮(zhèn)土地使用稅 318 倒數(shù)第1行下面 增加內(nèi)容 18.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對城市公交站場道路客運(yùn)站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知 2013年3月20日 財(cái)稅[2013]20號 337 倒數(shù)第1至3行 317 正數(shù)第7行和第八行 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用…交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地使用時(shí)

44、間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 335 倒數(shù)第3行至倒數(shù)第5行 311-312 311頁倒數(shù)第1行至倒數(shù)第5行和312頁第1行 （四）基建項(xiàng)目在建期間的用地 …其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 刪除 330 312 正數(shù)第14行至17行 （七）關(guān)閉、撤銷的的企業(yè)占地 …應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 刪除 331 312 倒數(shù)第1行至倒數(shù)第3行 （十）企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地 …可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 刪除 331 313 倒數(shù)第1行至倒數(shù)第6行 （十

45、四）林業(yè)系統(tǒng)用地 …均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 刪除 332 315 正數(shù)第4行至第6行 2.對港口的露天堆貨場用地…應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 刪除 333 315 正數(shù)第23行和第24行 增加內(nèi)容 對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個(gè)人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地，暫免城鎮(zhèn)土地使用稅。 333 315 倒數(shù)倒數(shù)第1行至倒數(shù)第8行 1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局…》…劃分征免稅界限。 自2011年7月1日至2015年12月31日……熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。 334 正數(shù)第7行至第

46、11行 316 倒數(shù)第1行下面 增加內(nèi)容 （三十一）城市公交站場、道路客運(yùn)站場用地……符合上述免稅條件的企業(yè)須持相關(guān)文件及站場用地情況等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 335 正數(shù)第14行至24行 309 正數(shù)第20行至21行 需要說明的是…并提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。 刪除 328 第九章 耕地占用稅 原教材 新教材 章 頁 行 內(nèi)容 內(nèi)容 頁 行 第九章 耕地占用稅 321-322 321倒數(shù)第1行至322正數(shù)第2行 獲準(zhǔn)占用耕地的單位…發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。 經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的……納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)

47、用地所在地申報(bào)納稅。 342 正數(shù)第4行至第7行 321 倒數(shù)第16行 1.軍事設(shè)施占用耕地。 1.軍事設(shè)施占用耕地。 （1）地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；……（7）其他直接用于軍事用途的設(shè)施。 340 倒數(shù)第1行至倒數(shù)第8行 321 倒數(shù)第15行 2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地……醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。 341 正數(shù)第1行至第11行 321 倒數(shù)第11和12行之間 增加內(nèi)容 （1）減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道……具體范圍限于在江、河、湖泊、港

48、灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。 341 正數(shù)第15行至倒數(shù)第25行 321 倒數(shù)第8行和第9行 增加內(nèi)容 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。 農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 341 倒數(shù)第10行至倒數(shù)第6行 320 正數(shù)第4行至第12行 耕地占用稅的征稅范圍…也視為耕地。 耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地……具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。 339 正數(shù)第2行至第26行 319 倒數(shù)第5行至倒數(shù)第7行 4.稅收收入專用于…補(bǔ)償性特點(diǎn)。 刪除 338 8