工商管理 中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與管理體制研究

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1、本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 本科畢業(yè)生論文 （初 稿） 論文題目： 中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與管理體制研究 考生姓名： 專 業(yè)： 工商企業(yè)管理 準(zhǔn)考證號： 指導(dǎo)老師： 日 期： 2011 年 7 月 8 日 中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與管理體制研究 摘要 本文論述了中小企業(yè)在成長發(fā)

2、展過程中所面臨的主要經(jīng)營戰(zhàn)略模式問題與管理體制隨著中小企業(yè)數(shù)量的遞增和規(guī)模的擴(kuò)大，中小企業(yè)已在我國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江山， 在發(fā)展和壯大的過程中，由于市場競爭日趨激烈，原有的管理水平已不適應(yīng)企業(yè)新的發(fā)展，成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的桎梏。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證，中小企業(yè)制定經(jīng)營戰(zhàn)略的必要性及企業(yè)特色化經(jīng)營戰(zhàn)略的幾種主要的發(fā)展模式的特點，闡述了中小企業(yè)要根據(jù)實際情況選取適當(dāng)?shù)哪Ｊ?，確保企業(yè)的長期健康穩(wěn)定發(fā)展

3、。其次，本文還論述了中小企業(yè)在融資問題上的模式和解決對策；再次，論述了筆者對于中小企業(yè)內(nèi)控制度的一些思考，為我國中小企業(yè)的全面落實科學(xué)發(fā)展觀提供經(jīng)營戰(zhàn)略模式的參考。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 中小企業(yè)面臨問題 戰(zhàn)略模式經(jīng)營對策 Abstract This article elaborated the small and medium-sized enterprise the main business strategy pattern questions and the management system questions facing in the growth dev

4、eloping process .With the increasing number of small and medium-sized enterprises and the expansion of the scale, the small and medium-sized enterprises have in our country national economy occupy half of the country, in the development and growth of the process, due to the increasingly fierce marke

5、t competition, the original management level has not adapted to the new enterprise development, and becomes shackles which the enterprise further develops.The development of small and medium-sized enterprises are faced with two basic problems: one is how to adapt to the change of external environmen

6、t, the two is how to coordinate the effective use of internal resources.As a result of the enterprise on the adaptability of external environment is created in the internal coordination of the foundation, thus strengthening the internal management of enterprises, is the most basic work, also is the

7、enterprise can ensure the survival and development.Small and medium enterprise management strategy necessity and characteristic of enterprise management strategy of some main development mode, elaborated the small and medium-sized enterprises according to the actual situation of selecting the approp

8、riate mode, ensure the long-term healthy and stable development. Secondly, this paper also discusses the small and medium-sized enterprises in financing mode and countermeasures; again, the author discusses the small and medium-sized enterprise internal control system a few ideas, for our country s

9、mall and medium-sized enterprise comprehensively implement the scientific concept of development to provide business strategy model of reference. Key word: Small and medium-sized enterprise small and medium-sized enterprises face problems strategic mode management countermeasures

10、 目錄 中文摘要................................................1 英文摘要................................................2 緒論.....................................................6 1 戰(zhàn)略分析............................................7 1.1優(yōu)勢 1.2劣勢 1.3機(jī)會和威脅 2 戰(zhàn)略選擇....................

11、........................9 2.1集中化戰(zhàn)略 2.2差異化戰(zhàn)略 2.3市場空隙戰(zhàn)略 2.4縱向協(xié)作戰(zhàn)略 2.5創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略 3 建立一個完善的管理環(huán)境.........................11 3.1完善法人治理結(jié)構(gòu) 3.2合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu) 3.3適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配 3.4信用和責(zé)任 3.5人力資源政策及實務(wù) 4 設(shè)立有效的控制活動.............................13 4.1獨立內(nèi)部審計 4.2明確授權(quán)控制 4.3職能分工控制 4.4合理的憑證流轉(zhuǎn)控制 4.5嚴(yán)格的資產(chǎn)控制管理 4.6績效考評

12、4.7完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)測 結(jié)論....................................................15 參考文獻(xiàn)...............................................15 緒論 自1995年，我國國有企業(yè)改革確定了“抓大放小”的政策后，經(jīng)過十多年的迅速發(fā)展，中小企業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)中最活躍的細(xì)胞，為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了極大的貢獻(xiàn)。但在這欣欣向榮的發(fā)展背后我們發(fā)現(xiàn)大部分中小企業(yè)的壽命都非常短暫，究其原因是多方面的，而

13、缺少合理的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃可以說是影響中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的最根本原因。因此，制定一個科學(xué)的戰(zhàn)略已成為中小企業(yè)迫在眉睫的任務(wù) 　伴隨著服務(wù)市場的不斷對外開放,商業(yè)中小企業(yè)若想在激烈的市場競爭中有立足之地,或者進(jìn)一步鞏固自己的實力、擴(kuò)大市場份額,必須清醒地認(rèn)識到自身的優(yōu)缺點、時刻關(guān)注外部環(huán)境的各種變化,制定適當(dāng)?shù)母偁帒?zhàn)略以揚長避短,克敵制勝。因此,需要求這些企業(yè)在充分發(fā)揮自己優(yōu)勢的同時,尋找可以彌補本企業(yè)劣勢和可以幫助企業(yè)更好成長的合作目標(biāo),與這些企業(yè)建立合作關(guān)系,通過合作來充分借鑒和利用他們的長處,提高自身的市場競爭實力。 隨著中小企業(yè)數(shù)量的遞增和規(guī)模的擴(kuò)大，中小企業(yè)已在我國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江

14、山， 在發(fā)展和壯大的過程中，由于市場競爭日趨激烈，原有的管理水平已不適應(yīng)企業(yè)新的發(fā)展，成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的桎梏。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。 1 戰(zhàn)略分析 企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)為實現(xiàn)長期生存與發(fā)展，在外部環(huán)境與內(nèi)部條件分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及實現(xiàn)的途徑所做的全局性策劃。在進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略決策之前的首要任務(wù)就是要進(jìn)行戰(zhàn)略分析，也就

15、是對影響戰(zhàn)略制定的各種內(nèi)外因素進(jìn)行深入分析，為選擇一個正確的戰(zhàn)略方案打下基礎(chǔ)。 中小企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略分析時，可采取SWOT矩陣分析法，即通過分析企業(yè)的內(nèi)部資源和所處的外部環(huán)境來為企業(yè)制定和選擇戰(zhàn)略。 1.1 優(yōu)勢（strong） 1.1.1 管理層次少 中小企業(yè)往往采用扁平化的組織結(jié)構(gòu)，管理層次少，這樣在進(jìn)行決策時就避免了信息在層層傳遞中耽誤時間甚至出現(xiàn)失真，從而減少了因缺乏時效性而導(dǎo)致決策滯后，甚至由于環(huán)境的變化而出現(xiàn)決策失誤的可能性。 1.1.2 管理和運營成本較低 中小企業(yè)的所有權(quán)與管理權(quán)一般來說相對統(tǒng)一，這就減少了代理費用和決策成本，而組織結(jié)構(gòu)簡單化也減少了管理成本。

16、 1.1.3 技術(shù)創(chuàng)新時效性較高 中小企業(yè)在針對市場需求變化的技術(shù)創(chuàng)新方面具有獨特的優(yōu)勢，由于中小企業(yè)規(guī)模小，研究人員和生產(chǎn)銷售人員聯(lián)系緊密，因此對于市場需求的變化反應(yīng)的時效性較高。 1.1.4 產(chǎn)品轉(zhuǎn)換快速靈活 中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營靈活，適應(yīng)性強(qiáng)，中小企業(yè)規(guī)模較小、機(jī)制靈活，能夠跟據(jù)市場需求的變化迅速調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方向。 1.2 劣勢 1.2.1 規(guī)模較小、資金缺乏 中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模較小，缺乏足夠的資金支持，融資相對困難。這些條件的限制阻礙了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，并可能造成中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面的投資不足，難以將創(chuàng)新的積極性變?yōu)閯?chuàng)新的實際成果。 1.2.2 競爭力較弱

17、，經(jīng)營風(fēng)險較高 中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，不能獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，造成單位生產(chǎn)成本和研發(fā)費用較高，使得其競爭力較弱。另外，由于很難通過多元化經(jīng)營來分散風(fēng)險，中小企業(yè)面臨較高的市場風(fēng)險，抗風(fēng)險的能力也較弱。 1.3 機(jī)會和威脅 中小企業(yè)面對的機(jī)會和威脅要視其所在的行業(yè)具體分析?？傮w來看，隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化和國際化程度不斷加深，中小企業(yè)發(fā)展所需要的資金、技術(shù)可以通過資本市場、技術(shù)市場獲得，克服了企業(yè)發(fā)展過程中的資金、技術(shù)瓶頸。而第三產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展也為中小企業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的天地?，F(xiàn)代市場需求的多樣化、差異化和個性化更給生產(chǎn)批量小的中小企業(yè)提供了廣闊的舞臺。中小企業(yè)面臨的威脅主要是大型企業(yè)和跨國集

18、團(tuán)公司的強(qiáng)力競爭，這些企業(yè)擁有強(qiáng)大的資金、技術(shù)、人才優(yōu)勢，對中小企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 2 戰(zhàn)略選擇 在戰(zhàn)略分析之后，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境條件和自身特點制定切實可行的戰(zhàn)略，從而形成企業(yè)的核心競爭力，在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展。下面為中小企業(yè)推薦幾種行之有效的戰(zhàn)略模式以供中小企業(yè)參考: 2.1 集中化戰(zhàn)略 一般來說，中小企業(yè)規(guī)模小、資源有限、實力比較弱。這種固有的特點一方面決定了中小企業(yè)不適宜進(jìn)行多元化經(jīng)營，另一方面也促使中小企業(yè)集中全力專注于一點來建

19、立自身的競爭優(yōu)勢。對于中小企業(yè)來說，其首要目標(biāo)應(yīng)該是“做強(qiáng)”而不是“做大”，因此，實施集中化戰(zhàn)略有利于中小企業(yè)在激烈的競爭中得以生存進(jìn)而逐步發(fā)展。 集中化戰(zhàn)略的實質(zhì)在于將企業(yè)有限的資源集中于某一特定的產(chǎn)品系列上，集中精力利用自身的優(yōu)勢形成精品以在市場競爭中獲得勝利。選擇這種集中化戰(zhàn)略，中小企業(yè)可以通過專注于某一特定產(chǎn)品來提高專業(yè)化程度，從而提高產(chǎn)品質(zhì)量并擴(kuò)大生產(chǎn)產(chǎn)量，進(jìn)而降低生產(chǎn)成本，最終獲取經(jīng)濟(jì)效益的增加。同時，集中化戰(zhàn)略為中小企業(yè)的管理提供了方便，大大節(jié)省了管理成本，同時也有利于提高服務(wù)水平，形成了中小企業(yè)獨特的競爭優(yōu)勢。集中化戰(zhàn)略也是有一定風(fēng)險的。由于集中化戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)專注于某特定產(chǎn)品，一

20、旦市場或者技術(shù)發(fā)生變化，企業(yè)就有可能面臨極大的生存威脅。 2.2 差異化戰(zhàn)略 中小企業(yè)規(guī)模較小，難以形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，但其組織結(jié)構(gòu)靈活因而比較容易接近顧客，因此中小企業(yè)可以選擇差異化戰(zhàn)略通過品牌形象、技術(shù)特點、客戶服務(wù)、經(jīng)銷網(wǎng)絡(luò)或其它方面的獨特性，使企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)與眾不同來吸引目標(biāo)客戶，建立客戶忠誠，從而形成獨特的競爭優(yōu)勢。 差異化的優(yōu)勢在于利用客戶對品牌的忠誠以及由此產(chǎn)生的對價格敏感性的下降使中小企業(yè)避免與大企業(yè)發(fā)生正面沖突，從而在不用必須追求低成本的前提下增加利潤。欲選擇差異化戰(zhàn)略的中小企業(yè)應(yīng)該注意這種差異必須是獨特的，是創(chuàng)新的，而不是模仿別人的，否則難以成功。同時也要考慮企

21、業(yè)自身的經(jīng)營能力，即企業(yè)是否能夠在激烈的市場競爭中長期保持住自己的經(jīng)營特色，是否能夠保證自己的獨特性不被其他企業(yè)所成功模仿。 2.3 市場空隙戰(zhàn)略 索尼公司董事長盛田昭夫的“圓圈理論”認(rèn)為，在無數(shù)的大圓圈（指大企業(yè)占有的銷售市場）與小圓圈（即小企業(yè)占有的銷售市場）之間，必然存在一些空隙，即仍有一部分尚未被占領(lǐng)的市場，即利基市場。這種“空隙”市場的出現(xiàn)一方面是由于其產(chǎn)品服務(wù)面比較窄，市場容量不大，大企業(yè)因不能形成規(guī)模生產(chǎn)而不愿涉足該領(lǐng)域；另一方面則是由于顧客的需求在不斷更新，當(dāng)一種新的需求出現(xiàn)時，新的空隙市場也跟著產(chǎn)生了。 中小企業(yè)可以利用自身機(jī)動靈活，適應(yīng)性較強(qiáng)的優(yōu)勢，尋找并迅速擠

22、占“空隙”市場，從而形成獨特的競爭優(yōu)勢。采取市場空隙戰(zhàn)略的中小企業(yè)首先應(yīng)該建立一套高效、靈敏、準(zhǔn)確的信息系統(tǒng)，因為這種戰(zhàn)略的成功在很大程度上取決于市場信息的準(zhǔn)確性和及時性。當(dāng)發(fā)展到一定規(guī)模，具有一定的實力之后，實施市場空隙戰(zhàn)略的中小企業(yè)就應(yīng)該考慮戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，以便能夠保持長遠(yuǎn)的經(jīng)營優(yōu)勢，以擺脫總是要在夾縫中求生存的被動局面。 2.4 縱向協(xié)作戰(zhàn)略 縱向協(xié)作戰(zhàn)略是指中小企業(yè)接受一個或幾個大企業(yè)的長期固定的訂貨，與大企業(yè)建立緊密的分工協(xié)作關(guān)系，或者采取特許經(jīng)營方式取得大企業(yè)提供的產(chǎn)品、服務(wù)或品牌在特定范圍內(nèi)的經(jīng)營權(quán)，形成一種緊密的縱向協(xié)作關(guān)系。 2.5 實施持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略 推進(jìn)創(chuàng)新型企業(yè)

23、的建設(shè)。隨著新經(jīng)濟(jì)的成長和發(fā)展，創(chuàng)新型企業(yè)作為一種新興的企業(yè)模式在全球范圍內(nèi)普遍出現(xiàn)。世界上那些謀求長期持續(xù)發(fā)展、追求卓越的公司無不投巨資和人力從事持續(xù)創(chuàng)新。當(dāng)今，企業(yè)不斷地創(chuàng)新，在這種創(chuàng)新浪潮中已經(jīng)涌現(xiàn)了一批創(chuàng)新型企業(yè)。 　　創(chuàng)新型企業(yè)正處于新經(jīng)濟(jì)時代，面臨經(jīng)濟(jì)全球化的挑戰(zhàn)，要使創(chuàng)新型企業(yè)具有核心競爭力、保持競爭優(yōu)勢實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須全面實施持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略。 持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略是以實現(xiàn)持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展為核心的核心發(fā)展戰(zhàn)略，是增強(qiáng)創(chuàng)新型企業(yè)自主創(chuàng)新能力和參與國際競爭能力的重要舉措。全面實施持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，必須有效地整合創(chuàng)新資源，形成動態(tài)的戰(zhàn)略競爭力，以適應(yīng)競爭環(huán)境的變化和保持戰(zhàn)略競爭的優(yōu)

24、勢。 3 建立一個完善的管理環(huán)境 　　管理環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。管理環(huán)境建設(shè)的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部制度的貫徹、執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境應(yīng)從以下幾個方面入手。 3.1 完善法人治理結(jié)構(gòu) 加強(qiáng)企業(yè)管理的建設(shè)，強(qiáng)化管理主體職能，應(yīng)依據(jù)中小企業(yè)實際情況，首先建立股東大會和董事會，發(fā)揮董事會的作用和潛能，提高管理者的素質(zhì)和能力，使股東及其他利益團(tuán)體的利益真正得到保護(hù)。目前，我國部分中小企業(yè)沒有董事會，即使有董事會其監(jiān)控作用也嚴(yán)重弱化

25、。董事會是公司管理系統(tǒng)的核心，它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定博弈的規(guī)則，形成管理控制的逐級向下延伸，建立良性循環(huán)的職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入、退出機(jī)制。對企業(yè)管理而言，一個積極主動的董事會是相當(dāng)重要的。 3.2 合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu) 　　 企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)其整體目標(biāo)，而一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點，設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡潔，并確保企業(yè)的目標(biāo)以最合理的成本實現(xiàn)。 3.3

26、 適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配 　　 企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。企業(yè)要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，并將責(zé)任落實到每一個人。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。權(quán)力和責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)，對不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，并承擔(dān)與之相當(dāng)?shù)呢?zé)任，使之“越權(quán)”將付出更高的成本和代價。 3.4 信用和責(zé)任 　　信用是商業(yè)社會的基石，責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無論是崗位與崗位的關(guān)

27、系，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責(zé)任關(guān)系。第一，責(zé)任的可傳遞性。組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個具體員工，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)大小、工作性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)要求，逐級傳遞，并以此形成企業(yè)的責(zé)任體系和責(zé)任流程。第二，責(zé)任的可量化性。企業(yè)責(zé)任的實質(zhì)是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，目標(biāo)（指標(biāo)）的逐級量化實際上是隨著責(zé)任的可傳遞而得到量化。第三，責(zé)任的可追溯性。企業(yè)的任何過失行為以及由此造成的后果，都應(yīng)對責(zé)任的主體和相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行追究，包括對過去的責(zé)任過失行為進(jìn)行追溯性追究。 3.5 人力資源政策及實務(wù) 　　 秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實務(wù)的宗旨，保執(zhí)

28、行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓(xùn)、福利、業(yè)績考評及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應(yīng)當(dāng)合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務(wù)的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。對于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部制度有很大的幫助。 　　

29、 4 設(shè)立有效的控制活動 在完善了管理環(huán)境后，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險”采取了必要行動。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際情況，具體設(shè)置以下控制活動。 4.1 獨立內(nèi)部審計 　　公司內(nèi)審人員的內(nèi)審工作直接對公司的董事長或總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)對貨幣資金、有價證券、憑證和賬簿記錄、物資采購、定額消耗標(biāo)準(zhǔn)、付款流程、工資管理、賒銷流程、客戶信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)、賬實相符等的真實性、準(zhǔn)確性、手續(xù)的齊全程度進(jìn)行審查、考核。 4.2 明確授權(quán)控制 　　明確授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相

30、關(guān)內(nèi)容。公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，企業(yè)的采購循環(huán)就應(yīng)注意請購單、訂購單、采購單等的授權(quán)與審批，要注意對采購的單價、質(zhì)量、數(shù)量等的控制審核。 4.3 職能分工控制 　　合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離，即每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。 4.4 合理的憑證流轉(zhuǎn)控制 　　合理地制定憑證流轉(zhuǎn)程序，使得經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及早送交會計部門以便填

31、制憑證，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須做相關(guān)記錄，如固定資產(chǎn)的審批及驗收記錄、存貨的購銷記錄、支票的領(lǐng)取登記記錄等，并且將記錄與相對應(yīng)的分錄獨立比較。 4.5 嚴(yán)格的資產(chǎn)控制管理 　　保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實物和技術(shù)防護(hù)措施。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采用定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，以使各項財產(chǎn)安全、完整、有效。 4.6 績效考評 　　為了實現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實施有效的激勵、獎懲機(jī)制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。各部門應(yīng)定期舉行績效考評會議，作為對工作目標(biāo)完成情況的事后控制，它不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)

32、現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標(biāo)與個人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，部門的工作目標(biāo)將通過個人工作目標(biāo)的實現(xiàn)而實現(xiàn)。 4.7 完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)測 　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的，因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實執(zhí)行且執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)測。監(jiān)測是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。內(nèi)部監(jiān)測的核心之一是在單位內(nèi)部建立起相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)測活動來完成，也可以通過個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者結(jié)合，保障內(nèi)控制度的執(zhí)行和及時修正

33、。 結(jié)論 隨著社會分工程度不斷加深，大企業(yè)為了獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益勢必要擺脫大而全的生產(chǎn)體制或者銷售渠道而求助于社會協(xié)作，這在客觀上為中小企業(yè)長期的生存和發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。通過成為一個或幾個大企業(yè)的長期固定供貨方，或者特許權(quán)經(jīng)營，中小企業(yè)在一定程度上能避開市場競爭的壓力，將中小企業(yè)的優(yōu)勢與大企業(yè)的專業(yè)能力和資源結(jié)合起來，實現(xiàn)與大企業(yè)共享品牌、信息和客戶資源，共同獲利，從而使經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險大大降低。在實踐工作中，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，考慮成本、效益的原則，把完善管理環(huán)境、設(shè)置有

34、效的控制活動等幾個相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)落實到具體的工作流程中來完善公司治理結(jié)構(gòu)，從而為中小企業(yè)在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中持續(xù)成長和發(fā)展壯大提供保障。 【參考文獻(xiàn)】 邁克爾:波特.競爭戰(zhàn)略[M].北京.華夏出版社.1997. 楊懷錫:企業(yè)戰(zhàn)略管理.理論與案例[M].北京.高等教育出版社.2003. 曹智學(xué):中小企業(yè)戰(zhàn)略管理現(xiàn)狀.成因及管理[J].中外企業(yè)家.2007(3). 白玉鳳:淺談中小企業(yè)戰(zhàn)略管理[J].經(jīng)管空間.2009(9). 楊有紅:企業(yè)內(nèi)部控制框架——構(gòu)建與運行[M]．杭州.浙江人民出版社，2001. 朱榮恩:建立和完善內(nèi)部控制的思考[J]．會計研究，2001（2）. - 15 -