擔(dān)保公司培訓(xùn)課件-財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查與核對(duì)及擔(dān)保流程

《擔(dān)保公司培訓(xùn)課件-財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查與核對(duì)及擔(dān)保流程》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《擔(dān)保公司培訓(xùn)課件-財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查與核對(duì)及擔(dān)保流程（57頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 第一階段學(xué)習(xí)培訓(xùn) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查與核對(duì) 及擔(dān)保業(yè)務(wù)流程 提綱 第一部分 客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查與核對(duì)（還原）（簡(jiǎn)要分析） 第二部分 流程管理對(duì)風(fēng)控制度建設(shè)的必要性 第三部分 擔(dān)保業(yè)務(wù)流程 第一部分 客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查與核對(duì) 基本準(zhǔn)備： 1、堅(jiān)定信心 （相信團(tuán)隊(duì)的力量） 2、搜集查閱相關(guān)資料 渠道： 我公司要求提供的資料 工商登記網(wǎng)站 法院被執(zhí)行人信息查詢網(wǎng)站等 收集行業(yè)、企業(yè)本身、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的相關(guān)資料。 客戶官方網(wǎng)站 其所在行業(yè)協(xié)會(huì) 其上級(jí)主管部門（單位） 政府相關(guān)主管部門備案資料（準(zhǔn)入或資質(zhì)查詢、專利查詢） 特別要注意，還要搜集客戶的負(fù)面信息（個(gè)人習(xí)慣等） 3、規(guī)劃分工 盡量 有的放矢 4、客戶

2、經(jīng)理預(yù)約好客戶（保證其財(cái)務(wù)人員在場(chǎng)） 第一部分 客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查與核對(duì) 1、如何核實(shí)中小企業(yè)的財(cái)務(wù) 報(bào)表 2、如何分析中小企業(yè)的財(cái)務(wù) 報(bào)表 1、如何核實(shí)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表 步驟： 檢查報(bào)表（ 報(bào)表模板 ） 選擇項(xiàng)目 核實(shí)方法 報(bào)表項(xiàng)目核實(shí) 貨幣資金 主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款。核對(duì)銀行 存款余額與開戶銀行對(duì)賬單是否基本相符。 如果不相符，可以要求查看企業(yè)的銀行存 款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否存在。 同時(shí)還需要了解銀行存款中有沒有保證金 存款，是否存在使用限制。 貨幣資金 核實(shí)方法 核實(shí)目的 備選方案及重點(diǎn) 關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參選資料 1、是否帳、表、 實(shí) 一致； 2、是否有跨期調(diào)節(jié)事 項(xiàng)； 1、

3、 核查報(bào)表、總帳、日記 帳是否相符； 2、 審查各帳號(hào)銀行對(duì)帳單； 3、 審查是否有未達(dá)帳項(xiàng)及 原因； 4、 關(guān)注大額現(xiàn)金結(jié)余，必 要時(shí)盤點(diǎn)； 5、 關(guān)注坐支情況，存折、 存單及其他貨幣資金 憑據(jù)； 6、 實(shí)施截止日測(cè)試； 1、各 開 戶 行 的 銀行對(duì)帳單 （近 期及前 三年末）； 2、存 折 及 其 他 貨幣資金憑 據(jù)； 3、報(bào)表、總帳、 日記帳（審核 期） 貨幣資金 核實(shí)舉例 實(shí)例 查閱資料名稱 核實(shí)結(jié)果 須收集資料 例 :2014 年 1月 31日； 余額 168 萬 銀行對(duì)帳單、存折；現(xiàn)金和銀行 存款明細(xì)帳 銀行存款余額 80萬元 存折 78萬元 +現(xiàn)金 2萬元 +坐支 6萬元 =1

4、66萬元 與報(bào)表數(shù)據(jù)基本一致 上年及當(dāng)期銀行對(duì)帳 單 和存折末頁、現(xiàn) 金和銀行存款明細(xì)帳 上年末頁及當(dāng)期末頁、 坐支較多須說明蓋章、 大額主要抽查憑據(jù) * 需結(jié)合企業(yè)規(guī)模； 報(bào)表項(xiàng)目核實(shí) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 這是擔(dān)保業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵，能不能擔(dān)保，擔(dān) 保多大的規(guī)模很大程度上取決于企業(yè)的主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入，報(bào)表上該項(xiàng)科目的金額應(yīng)該 通過納稅申報(bào)表、銀行對(duì)賬單、合同、水 電費(fèi)單據(jù)、出庫單、發(fā)票等進(jìn)行佐證，只 有主營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，收入可靠且有持續(xù)性發(fā) 展的企業(yè)才是我們的主要客戶群。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 核實(shí)方法 核實(shí)目的 備選方案及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參考資料 1、核查真實(shí)性； 2、有否蓄意多計(jì) ； 1、核查報(bào)表、總帳、明細(xì)帳

5、是否相符； 2、核查銷售業(yè)務(wù)發(fā)票； 3、與流轉(zhuǎn)稅勾稽核對(duì)； 4、與納稅申報(bào)表勾稽核對(duì)； 5、與應(yīng)收、預(yù)收帳勾稽核對(duì)； 6、實(shí)施截止日測(cè)試； 7、關(guān)注有否企業(yè)內(nèi)部部門或關(guān)聯(lián)方相互開 票轉(zhuǎn)帳； 8、關(guān)注 11 種特殊的收入入帳情況； 9、核查關(guān)聯(lián)方交易的頻率、規(guī)模、價(jià)及結(jié) 算 條件，有否高價(jià)成交貨款虛掛； 10、核查產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)成品明細(xì)帳，有否 退 貨，有無折扣、折讓及退回不入帳事項(xiàng) 1、報(bào)表、總帳、 明細(xì)帳 （審核期） ； 2、銷售收入明細(xì) 表； 3、 銷售發(fā)票 4、 收款收據(jù) 5、 商品出庫單、 發(fā)貨單 6、 納稅申報(bào)表 7、 商 品 銷 售 合 同 8、 商品定貨單 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 核實(shí)舉例

6、 實(shí)例 查閱資料名稱 核實(shí)結(jié)果 須收集資料 銷售收 入 銷售合同、協(xié)議 產(chǎn)品出庫單、 增值稅發(fā)票、收據(jù) 反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的水、電費(fèi)發(fā)票 銷售收入明細(xì)表（考慮企業(yè)淡、 旺季及成立時(shí)間等因素） 銀行流水（企業(yè)、個(gè)人） 產(chǎn)品發(fā)貨單金額； 增值稅發(fā)票金額（或 納稅申報(bào)表銷售金額） +收據(jù)金額 +坐支金額 =金額 與報(bào)表數(shù)據(jù)一致 /相 差調(diào)整 近期銷售合同、協(xié)議 銷售收入明細(xì)表、 納 稅 申報(bào) 表（ 上年 及當(dāng)期） 、銷售收 入明細(xì)帳上年末頁及 核實(shí)期末頁、坐支較 多須說明蓋章、收入 抽查表（附件七） 、 企業(yè)或個(gè)人銀行流水、 大額主要抽查憑據(jù) 公司實(shí)操 某飲料生產(chǎn)企業(yè)： 1、年水費(fèi) 6000元（ 1.8元

7、 /噸，合計(jì) 3333噸 /年，即 333.3萬升） ； 2、 據(jù)企業(yè)提供的 3月份出貨單據(jù) 177.7萬升銷售價(jià) 格為 310.29萬元； 3、 故其全年水費(fèi)可生產(chǎn)產(chǎn)值 ： 333.3/177.7*310.29 581.99萬元 ； （其中不同產(chǎn)品品種價(jià)格差異按月打包加權(quán)抵消） *建筑施工企業(yè)收入核對(duì) 報(bào)表項(xiàng)目核實(shí) 凈利潤(rùn) 企業(yè)的核心實(shí)力、存在的價(jià)值，決定了企 業(yè)所能承擔(dān)銀行貸款的多少。 凈利潤(rùn) 核實(shí)方法 核實(shí)目的 備選方案及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參考資料 1、 真實(shí)性、合理 性 2、是否通過費(fèi)用 等調(diào)控利潤(rùn)； 1、 了解和核實(shí)企業(yè)各期銷售收入、成本、 費(fèi)用的構(gòu)成及真實(shí)性和合理性 2、取得主要產(chǎn)

8、品銷售收入、成本和毛利明 細(xì)表，了荽企業(yè)主要產(chǎn)品的價(jià)格、單位成本、 銷售數(shù)量、毛利率的變化情況 3、與同行業(yè)毛利率比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié) 構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否合理，異常分析原因； 1、 成本、費(fèi)用核算表； 2、項(xiàng)目可地性報(bào)告； 3、人員工資表； 4、水電費(fèi)發(fā)票、租賃協(xié) 議等； 5、納稅申報(bào)表； 凈利潤(rùn) 核實(shí)舉例 實(shí)例 查閱資料名稱 核實(shí)結(jié)果 須收集資料 凈利潤(rùn) 有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)帳、其他業(yè)務(wù) 收支明細(xì)帳、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)帳、 相關(guān)憑據(jù)（至少應(yīng)抽查核實(shí)兩個(gè) 年度和本期利利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情 況） 產(chǎn)品銷售利潤(rùn) -銷售 費(fèi)用 -管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù) 費(fèi)用 +其他業(yè)務(wù)收入 - 其他業(yè)務(wù)支出 +投資 收益 + 營(yíng)業(yè)外收

9、入 - 營(yíng)業(yè)外支出 - 所得稅 =凈利潤(rùn) 凈利率異常情況下提 供：銷售成本表、三 項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表、其他 業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收 支明細(xì)表、減、免、 退稅須提供相關(guān)批文 和說明 報(bào)表項(xiàng)目核實(shí) 應(yīng)收賬款 對(duì)中小企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大 于一般企業(yè)。對(duì)于應(yīng)收賬款，我們不僅要 關(guān)注總量，還要關(guān)注期限結(jié)構(gòu)、對(duì)象結(jié)構(gòu)、 大額客戶和是否有關(guān)聯(lián)方往來等情況。關(guān) 注應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)程度與銷售的增長(zhǎng)程度 的比較，如果前者遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后者，就應(yīng)該 有職業(yè)敏感性，可能存在虛增資產(chǎn)的嫌疑。 應(yīng)收賬款 核實(shí)方法 核實(shí)目的 備選方案及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參考資料 1、是否帳、表、 實(shí)一致； 2、是否有長(zhǎng)期掛 帳事項(xiàng)； 3、是否有關(guān)

10、聯(lián)交 易及其合理性； 4、是否虛増債權(quán) ； 1、核查報(bào)表、總帳、明細(xì)帳是否相符； 2、重點(diǎn)檢查 帳齡長(zhǎng) 、金額大的項(xiàng)目； 3、必要應(yīng)追查至原始憑據(jù)、 外圍核查； 4、特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易； 5、與銷售收入勾稽核對(duì)； 6、關(guān)注與預(yù)收帳款明細(xì)項(xiàng)是否有同時(shí)掛帳 ； 7、是否有長(zhǎng)期掛帳，實(shí)為呆壞帳； 8、關(guān)注壞帳準(zhǔn)備提取與否及提取方法； 1、報(bào)表、總帳、明細(xì)帳 （審核期）； 2、明細(xì)表； 3、銷售發(fā)票，銷售合同； 4、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易； 應(yīng)收賬款 核實(shí)舉例 實(shí)例 查閱資料名稱 核實(shí)結(jié)果 須收集資料 應(yīng)收賬 款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、科目余額表、應(yīng) 收賬款明細(xì)賬、收據(jù)、出庫單等 銷售出庫單金額收 款收據(jù)金額期

11、初余 額 金額 與報(bào)表數(shù)據(jù)基本一致 /相差調(diào)整 應(yīng)收帳款明細(xì)表（含 帳齡） 、帳齡 3 個(gè) 月以上須說明、應(yīng)收 帳款明細(xì)帳期初首頁 及當(dāng)期末頁 大額主 要抽查憑據(jù) * 客戶間相互核實(shí)，銷售客戶訪談等 報(bào)表項(xiàng)目核實(shí) 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是企業(yè)投入資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營(yíng)留 存利潤(rùn)所形成的實(shí)物資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 核實(shí)方法 核實(shí)目的 備選方案及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參考資料 1、資產(chǎn)是否真實(shí) 存在； 2、資產(chǎn)是否在企 業(yè)名下并由其控 制； 3、資產(chǎn)入賬價(jià)值 是否合理； 1、核查報(bào)表、總帳、明細(xì)帳是否相符； 2、核查固定資產(chǎn)臺(tái)帳； 3、核查固定資產(chǎn)折舊的方法及計(jì)提； 4、實(shí)地盤點(diǎn)或大額重點(diǎn)抽盤，關(guān)注存在性 及利用情況

12、，有否長(zhǎng)期閑置現(xiàn)象； 5、關(guān)注固定資產(chǎn)參保保單； 6、關(guān)注固定資產(chǎn)防護(hù)措施； 7、核查固定資產(chǎn)購買發(fā)票及其他憑據(jù)； 8、核查固定資產(chǎn)凈值； 9、關(guān)注固定資產(chǎn)與存貨、無形資產(chǎn)的分類 ； 10、關(guān)注固定資產(chǎn)有否已作抵押； 1、報(bào)表、總帳、明細(xì)帳 （審核期）； 2、固定資產(chǎn)臺(tái)帳； 3、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 4、 購買 發(fā)票 及其他 權(quán)利 憑據(jù) ； 5、參保保單； 固定資產(chǎn) 核實(shí)舉例 實(shí)例 查閱資料名稱 核實(shí)結(jié)果 須收集資料 固定資 產(chǎn) 收據(jù)、發(fā)票；固定資產(chǎn)臺(tái)帳（明 細(xì)帳） ； 固定資產(chǎn)明細(xì)表；固定 資產(chǎn)盤點(diǎn)表 購進(jìn)金額 +自制自建 金額 變買出售減少 折舊 +期初凈額 =金 額 與報(bào)表數(shù)據(jù)基本一致 /相

13、差調(diào)整 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固 定資產(chǎn)抽盤表（固定 資產(chǎn)占比 30%以上 或涉及反擔(dān)保時(shí)） 、 大額發(fā)票收據(jù)、參保 保單、大額主要抽查 憑據(jù) 現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)、咨詢估價(jià)（照片）； 資產(chǎn)是否涉及法律糾紛，權(quán)證是否齊全及狀態(tài)； 資產(chǎn)的真實(shí)投入情況，應(yīng)付未付情況如何？ 報(bào)表項(xiàng)目核實(shí) 存貨 對(duì)中小企業(yè)來說，往往存貨加應(yīng)收賬款占總資產(chǎn) 的一半左右，因此對(duì)該科目也要加以核實(shí)，防止 企業(yè)虛增資產(chǎn)。在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)，需檢查倉庫，估 算其價(jià)值是否與報(bào)表反映相符，在總量上分析是 否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，結(jié)構(gòu)上各類存貨能否 保證供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)順利進(jìn)行，增量上看是否與生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)，質(zhì)量上看產(chǎn)品是否適銷對(duì)路。 存貨 核實(shí)方法 核實(shí)

14、目的 備選方案及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參考資料 1、是否帳、表、 實(shí)相符； 2、是否少轉(zhuǎn)當(dāng)期 成本高估 庫存金 額； 3、存貨的所有權(quán) 及質(zhì)次 1、核查報(bào)表、總帳、明細(xì)帳是否相符； 2、審查入庫及發(fā)出憑據(jù)，核對(duì)其品種、數(shù) 量和 實(shí)際成本； 3、與銷售成本勾稽審核，關(guān)注銷售成本倒 扎 表； 4、實(shí)地盤點(diǎn)或大額重點(diǎn)抽盤， 關(guān)注殘、 損 、 滯、 廢現(xiàn)象； 5、關(guān)注三種屬于和三種不屬于的存貨事項(xiàng) ； 6、詢問存貨發(fā)出及期末存貨計(jì)價(jià)方法； 7、與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額勾稽審核 ； 1、報(bào)表、總帳、 明細(xì)帳 （審核 期）； 2、明細(xì)表； 3、購貨發(fā)票； 4、入庫單、交庫 單； 5、出庫單、發(fā)貨 單； 6、存貨盤點(diǎn)表

15、 存貨 核實(shí)舉例 實(shí)例 查閱資料名稱 核實(shí)結(jié)果 須收集資料 例： 2014年 1月 31； 余額 421 萬元 成品入倉單、出倉單；原材料進(jìn) 倉單、 出倉單； 存貨明細(xì)帳、表 成品入庫單金額 321 萬元原材料進(jìn)貨單 283 萬元原材料出 為單 285 萬元成 品出為單金額 304 萬元 2004 年期初 余額 401萬元 =416萬 元與報(bào)表數(shù)據(jù)基本一 致 存貨明細(xì)表、存貨抽 盤表（存貨資產(chǎn)比 30%以上或涉及反擔(dān) 保時(shí)） 、存貨殘損 廢次或庫存 3個(gè)月以 上須說明蓋章、存貨 明細(xì)帳年初首頁及當(dāng) 期末頁、 大額主要 抽查憑據(jù) 1、現(xiàn)場(chǎng)抽盤、現(xiàn)場(chǎng)收集最新的盤點(diǎn)表（各方簽字） 、客戶間相互核實(shí)，

16、進(jìn)貨商訪談等； 2、注意殘次品價(jià)值； 報(bào)表項(xiàng)目核實(shí) 長(zhǎng)、短期借款 該科目需查詢貸款記錄進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)結(jié) 合財(cái)務(wù)費(fèi)用開支情況側(cè)證企業(yè)負(fù)債情況是 否真實(shí)。如果推算企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用與短期 借款的比例不合理，比例過高，則可能存 在隱性負(fù)債。 長(zhǎng)、短期借款 核實(shí)方法 核實(shí)目的 備選方案及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參考資料 1、 是否帳、表 、 實(shí)相符； 2、 有否 有 意隱 瞞少計(jì)； 3、利息的計(jì)提是 否正確； 4、是否按期償債 ； 1、核查報(bào)表、總帳、明細(xì)帳是否相符； 2、核查長(zhǎng)、短期借款的分類及相互劃轉(zhuǎn)情 況； 3、核查長(zhǎng)、短期借款合同或協(xié)議； 4、審查利息的計(jì)算及入帳是否正確； 5、與財(cái)務(wù)費(fèi)用勾稽核對(duì)； 6

17、、核查有否應(yīng)計(jì)入在建工程、固定資產(chǎn)而 誤記費(fèi)用； 7、查詢貸款卡銀行信貸系統(tǒng)記錄； 8、審查還本付息憑證及憑據(jù) 1、報(bào)表、總帳、明細(xì)帳 （審核 期）； 2、借款合同或協(xié)議； 3、征信、貸款卡； 4 還本付息憑 證及憑據(jù) ； 長(zhǎng)、短期借款 核實(shí)舉例 實(shí)例 查閱資料名稱 核實(shí)結(jié)果 須收集資料 銀行借 款 長(zhǎng)、短期借款明細(xì)帳、表 借款合同、協(xié)議 貸款卡及查詢信息資料； 新增銀行借款金額 已歸還銀行借款 +新 增民間借款金額 歸 還民間借款 +期初余 額 =金額 與報(bào)表數(shù)據(jù)基本一致 /相差調(diào)整 長(zhǎng)、短期借款明細(xì)表 長(zhǎng)、短期借款明細(xì)帳 期初首頁及當(dāng)期末頁 借款合同、借據(jù)及還 本付息憑據(jù)、貸款卡 及查詢信

18、息資料 大額主要抽查憑據(jù) * 與財(cái)務(wù)費(fèi)用及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付相核對(duì)；注意民間借貸情況； 公司實(shí)操 某食品公司 財(cái)務(wù)費(fèi)用核查情況 牽扯出民間借款、其他銀行借款等 報(bào)表項(xiàng)目核實(shí) 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款：當(dāng)金額較大或者突然增加 /減 少時(shí)，需要做分析，了解是否存在股東、 關(guān)聯(lián)企業(yè)占用企業(yè)資金問題、是否存在虛 假出資、對(duì)外部企業(yè)拆出資金等情況。 其他應(yīng)收款 核實(shí)方法 核實(shí)目的 備選方案及重點(diǎn) 關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參選資料 1、是否帳、表、 實(shí) 相符； 2、有否虛增債 權(quán)； 3、有否轉(zhuǎn)掛假 出資 1、核查報(bào)表、總帳、明細(xì)帳 是否相符； 2、重點(diǎn)檢查異常、金額大的 項(xiàng)目； 3、必要應(yīng)函證或追查至原始 憑據(jù)； 4

19、、關(guān)注長(zhǎng)期未收回未轉(zhuǎn)壞帳 的項(xiàng)目； 5、特別關(guān)注明細(xì)項(xiàng)是否是股 東方， 有否抽逃資本金； 6、關(guān)注與應(yīng)付帳款、其他應(yīng) 付款明細(xì)項(xiàng)是否有 同時(shí)掛帳 ； 1、報(bào)表、總帳、 明細(xì)帳（審核 期 ）； 2、明細(xì)表； 其他應(yīng)收款 核實(shí)舉例 實(shí)例 查閱資料名稱 核實(shí)結(jié)果 須收集資料 其他應(yīng) 收 其他應(yīng)收款明細(xì)帳、表相關(guān)憑據(jù) 應(yīng)收賠款罰款 +代職工 墊付款 +備用金 +其他 已收回 +期初余額 = 金額 其他應(yīng)收款與報(bào)表數(shù)據(jù) 基本一致 /相差調(diào)整 其他應(yīng)收款明細(xì)表、 其他應(yīng)收款明細(xì)帳 當(dāng)期末頁、 大額主 要抽查憑據(jù) * 特別注意抽逃資金情況（新的工商登記政策不需到位注冊(cè)資本）； 報(bào)表項(xiàng)目核實(shí) 其他應(yīng)付款 其他

20、應(yīng)付款：主要了解是否存在民間借貸 等。 其他應(yīng)付款 核實(shí)方法 核實(shí)目的 備選方案及重點(diǎn) 關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參選資料 1、是否帳、表、 實(shí) 相符； 2、是否蓄意隱瞞少計(jì) ； 1、核查報(bào)表、總帳、明細(xì)帳 是否相符； 2、重點(diǎn)檢查異常、金額大的 項(xiàng)目； 3、必要應(yīng)函證或追查至原始 憑據(jù)； 4、特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易 ； 5、實(shí)施截止日測(cè)試同時(shí)掛帳 ； 1、報(bào)表、總帳、明細(xì)帳（審核 期 ）； 2、明細(xì)表及相關(guān)原始憑據(jù) 其他應(yīng)付款 核實(shí)舉例 實(shí)例 查閱資料名稱 核實(shí)結(jié)果 須收集資料 其他應(yīng) 付款 其他應(yīng)付款明細(xì)帳、表 相關(guān)憑據(jù) 應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的 租金 +出租出借包裝 物押金 +股東墊付周 轉(zhuǎn)款 +其他 已

21、收回 金額 +期初余額 =金額 與報(bào)表數(shù)據(jù)基本一致 /相差調(diào)整 其他應(yīng)付款明細(xì)表、 其他應(yīng)付款明細(xì)帳期 初首頁及當(dāng)期末頁或 有負(fù)債表（無或有負(fù) 債情況聲明書，含民 間借款情況） 、股 東墊付周轉(zhuǎn)款說明并 簽名蓋章、 大額主 要抽查憑據(jù) * 特別注意民間借貸情況； 或有負(fù)債（對(duì)外擔(dān)保、聯(lián)保、互保等） 不要忽視或有負(fù)債，主要是企業(yè)對(duì)外提供 的擔(dān)保情況，擔(dān)保的性質(zhì)，是否是有緊密 業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位間擔(dān)保，或是人情擔(dān)保。 可能的話應(yīng)了解被擔(dān)保單位的情況。從總 體情況看，或有負(fù)債過高，對(duì)企業(yè)是一種 潛在的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中的例子很多，因?yàn)椴?負(fù)責(zé)任的擔(dān)保，在最終被判執(zhí)行時(shí)把企業(yè) 拖垮。 或有負(fù)債 核實(shí)方法 核實(shí)目

22、 的 備選方案及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng) 核實(shí)參選資料 1、是否存在 ； 2、是否如實(shí) 反映或記錄 ； 1、 獲取客戶當(dāng)局或有負(fù)債情況說明書或無或 有負(fù)債聲明書； 2、 詢問其確定及控制或有負(fù)債的方法和對(duì)策； 3、 詢問企業(yè)法律顧問或律師； 4、 查詢銀行信貸系統(tǒng)記錄，有否對(duì)外擔(dān)保、商 業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等事項(xiàng)； 6、 核查納稅申報(bào)表是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)， 以及稅收結(jié)算報(bào)告有否未決稅務(wù)糾紛事項(xiàng)； 7、 特別關(guān)注有否對(duì)外提供財(cái)產(chǎn)抵押和為其他 單位提供信貸擔(dān)保； 1、或有負(fù)債情況說明書 ； 2、無或有負(fù)債聲明書； 3、納稅申報(bào)表； 4、稅收結(jié)算報(bào)告； 或有負(fù)債 核實(shí)舉例 可根據(jù)聯(lián)保、互保等貸款業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注同類客

23、戶、關(guān)聯(lián)客戶貸款情況； 小結(jié) 信貸人員財(cái)務(wù)分析 我們不能一味依賴財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)重視企業(yè) 的軟信息，將財(cái)務(wù)信息與市場(chǎng)信息相結(jié)合， 相互印證，相互推斷，更好地了解企業(yè)的 真實(shí)情況。 團(tuán)隊(duì)合作 2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 -切入點(diǎn) 分析報(bào)表 從資產(chǎn)負(fù)債表入手，分析資產(chǎn)質(zhì)量 營(yíng)運(yùn)能力分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 平均資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn)平均凈 值 應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款平均余 額 存貨周轉(zhuǎn)率 =營(yíng)業(yè)成本 /營(yíng)業(yè)收入 存貨平均余額 分析報(bào)表 從利潤(rùn)表入手，分析盈利質(zhì)量 盈利能力分析 銷售凈利率 =銷售凈利 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 利潤(rùn)獲現(xiàn)率 =經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量

24、（營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +非 付現(xiàn)成本） 銷售賒銷增長(zhǎng)比率 =應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率 /銷售收入增 長(zhǎng)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率 =銷售毛利 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 100% 分析報(bào)表 從現(xiàn)金流量入手、分析現(xiàn)金流 影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量變化的主要原因： 1、行業(yè)特點(diǎn) 2、發(fā)展階段 3、營(yíng)銷策略 4、收付異常 5、關(guān)聯(lián)交易 6、異常運(yùn)作 償債能力分析 企業(yè)償債能力，靜態(tài)地講，就是用企業(yè)資產(chǎn)清償 企業(yè)債務(wù)的能力；動(dòng)態(tài)地講，就是企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng) 營(yíng)過程中創(chuàng)造的收益償還債務(wù)的能力。企業(yè)有無 現(xiàn)金支付能力和償債能力是企業(yè)能否健康發(fā)展的 關(guān)鍵。償債能力的分析一般要依據(jù)三張主要報(bào)表 中的數(shù)據(jù)綜合進(jìn)行分析。通常，償債能力分析包 括短期償債能力和長(zhǎng)期

25、償債能力分析兩個(gè)方面。 短期償債能力 長(zhǎng)期償債能力 區(qū)別 反映企業(yè)保證短期債務(wù)（一般在 一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)）有效償 付的能力 反映企業(yè)保證未來到期債務(wù)（一 般在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上）有效 償付的能力 償還債務(wù)一般是企業(yè)的流動(dòng)性支 付，具有較大波動(dòng)性 償還債務(wù)一般是企業(yè)的固定性支 出，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和盈利水平不發(fā) 生顯著變化的情況下，長(zhǎng)期償債能力 表現(xiàn)的相對(duì)穩(wěn)定的特征 償還債務(wù)的物質(zhì)保證是企業(yè)的流 動(dòng)資產(chǎn)，受流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)與量的影響 償還債務(wù)的物質(zhì)保證是企業(yè)的盈 利能力和資本結(jié)構(gòu)，受盈利質(zhì)量和資 本結(jié)構(gòu)合理性的影響 聯(lián)系 1、長(zhǎng)短期債務(wù)的劃分一定程度上只是一種靜態(tài)的劃分，二者可以相互轉(zhuǎn)化。 隨

26、著時(shí)間的推移，長(zhǎng)期債務(wù)會(huì)變成短期債務(wù)，部分短期債務(wù)又可能被長(zhǎng)期 占用。企業(yè)長(zhǎng)短期債務(wù)結(jié)構(gòu)要合理，避免集中支付或過度支付。 2、長(zhǎng)短期債務(wù)償還能力是相輔相成的。整體來看，企業(yè)償債能力都建立在 企業(yè)盈利能力的基礎(chǔ)上，盈利質(zhì)量差的企業(yè)償債能力遲早會(huì)出現(xiàn)問題。 3、長(zhǎng)短期償債能力都具有保證債務(wù)及時(shí)有效償還的共同特點(diǎn)，為增加企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)杠桿，擴(kuò)大效益，企業(yè)承受債務(wù)有一個(gè)合理規(guī)模，太高容易造成償 還困難，太低則導(dǎo)致資金運(yùn)用效率低下，二者都具有自身合理的規(guī)模限制。 償債能力分析 -短期償債能力 短期償債能力 是指 企業(yè) 流動(dòng)資產(chǎn) 對(duì) 流動(dòng)負(fù) 債 及時(shí)足額償還的保證程度，是衡量企業(yè) 當(dāng)前財(cái)務(wù)能力，特別是流動(dòng)資

27、產(chǎn)。 短期償債能力指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速 度比率、現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流動(dòng)比率等。 短期償債能力指標(biāo) 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)比率一般在 2左右較好 速動(dòng)資產(chǎn) =速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 在理想的狀態(tài)下，速動(dòng)比率值應(yīng)為 1 現(xiàn)金比率 =速動(dòng)資產(chǎn)（扣除應(yīng)收賬款） 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金比率一般要求在 20%左右 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流動(dòng)比率 =年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 流動(dòng)負(fù)債 值越大，表明企業(yè)的短期償債能力越好 長(zhǎng)期償債能力指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 100% 債權(quán)人一般是希望這個(gè)比率越低越好 產(chǎn)權(quán)比率 =負(fù)債總額 所有者權(quán)益總額 100% 企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率保持在 1左右比較合適 長(zhǎng)期負(fù)債比率 =長(zhǎng)期負(fù)債

28、負(fù)債總額 100% 在資金需求量一定滴情況下，提高長(zhǎng)期負(fù)債率， 意味著企業(yè)對(duì)短期借入資金依賴程度的降低，從 而可以減輕企業(yè)的當(dāng)期債務(wù)償還壓力。 利息保障倍數(shù) =稅息前利潤(rùn) 利息費(fèi)用 一般公認(rèn)的利息保障倍數(shù)為 3 財(cái)務(wù)指標(biāo)自動(dòng)生成表格及相關(guān)參考標(biāo)準(zhǔn) 客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析模型 .xls 財(cái)務(wù)比率 .doc 二、流程管理對(duì)風(fēng)控制度建設(shè)的必要性 擔(dān)保公司與客戶的關(guān)系 保前 保后 保中 三部曲 二、流程管理對(duì)風(fēng)控制度建設(shè)的必要性 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的流程一般為： （ 1）、客戶申請(qǐng)或銀行推薦。 （ 2）、受理審查。擔(dān)保機(jī)構(gòu)審查借款人是否符合受理?xiàng)l件。 （ 3）、實(shí)地調(diào)查，對(duì)于符合受理?xiàng)l件的項(xiàng)目，進(jìn)行資料審

29、 查、現(xiàn)場(chǎng)考察。 （ 4）、評(píng)審委員會(huì)會(huì)議評(píng)審。 （ 5）、反擔(dān)保簽署，對(duì)于評(píng)審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目，落實(shí)反擔(dān)保措 施，辦理保險(xiǎn)、公證、登記等手續(xù)，并收取擔(dān)保費(fèi)。 （ 6）、出具保證。與合作銀行或相關(guān)方出具保證。 （ 7）、對(duì)在保項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤監(jiān)管。 （ 8）、解除擔(dān)保責(zé)任，項(xiàng)目結(jié)束。 擔(dān)保公司與客戶的關(guān)系 游泳與提親 同居與細(xì)節(jié) 一生與一時(shí) 戀愛 結(jié)婚 生子 三、擔(dān)保業(yè)務(wù)流程 1、我公司現(xiàn)行擔(dān)保業(yè)務(wù)流程： *行業(yè)準(zhǔn)入政策 .doc *擔(dān)保物價(jià)值確認(rèn)政策 .doc 擔(dān)保流程圖及相關(guān)文件 .doc 小額擔(dān)保貸款流程圖 .doc 三、擔(dān)保業(yè)務(wù)流程 2、企業(yè)評(píng)審會(huì)制度 會(huì)前準(zhǔn)備（ 申請(qǐng)表格 、 調(diào)查報(bào)告 、 風(fēng)控報(bào)告 ） 企業(yè)評(píng)審（ 評(píng)審規(guī)則 、 評(píng)分規(guī)則 ） 評(píng)審決議（ 決議模板 、 盡職確認(rèn)書 ） 思考題： 1、企業(yè)民間借貸通常通過哪個(gè)科目的明細(xì)科 目核實(shí)？ 2、企業(yè)承兌匯票保證金通常放在哪個(gè)會(huì)計(jì)科 目？ 3、我公司每項(xiàng)反擔(dān)保辦理完畢后，經(jīng)辦人員 要在哪個(gè)文件上簽字？ 4、銀行借款與哪個(gè)費(fèi)用類科目正向關(guān)？ 5、選擇題：一個(gè)企業(yè)在持續(xù)掙錢，為什么 到頭來借款還不了，資產(chǎn)也沒了？ A應(yīng)收賬款增長(zhǎng)超過收入增長(zhǎng) B控制人經(jīng)常賭博 C為 M企業(yè)銀行貸款作擔(dān)保， M企業(yè)倒閉 D銀行有足額存款，故意不還 謝謝大家！