金稅三期,企業(yè)涉稅風險,預警指標

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1、金稅三期下企業(yè)涉稅風險 預警指標,主講人：鄭英美,,第一部分 目前稅收征管的新背景,.,金稅三期的上線,一、金稅三期時代：大數(shù)據(jù)評估及云計算二、強化稅收征管的事中和事后管理 三、稅收征收管理手段不斷改進和信息化管理水平的不斷提高 四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 五、2018 稅務稽查重點方向,一、金稅三期時代：大數(shù)據(jù)評估及云計算,.,簡單的講，金稅三期就是企業(yè)涉稅信息的收集，處理和分析系統(tǒng)！！,金稅三期的上線,1.評估納稅人的稅號下，進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、統(tǒng)一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性。增值稅發(fā)票還敢虛開嗎？ 2.開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼還

2、遠嗎？（無非是重量以克、千克計量；長度以米、千米計量；等等），一旦有了單位編碼大數(shù)據(jù)準確性會超出大家的想想，它會比你自己更了解你的庫存狀況，庫存賬實還敢不一致嗎？,,風險！,3.商品品目由商品編碼控制，商品數(shù)量由單位編碼控制。單價、金額本身就是數(shù)字，大數(shù)據(jù)計算你的商品增值額，庫存存量額（以及增值稅的留抵），增值稅還能逃嗎？ 4.大數(shù)據(jù)還知道你發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票（買過多少房，買過幾輛車），多少費用發(fā)票（多少是加油的，多少是辦公的，多少是差旅的，多少是業(yè)務招待的），通過同行業(yè)比對就知道應該產(chǎn)生多少利潤，企業(yè)所得稅還能逃嗎？ 5.五證合一，稅務，工商，社保隨時合并接口，再虛做幾個人工資沒有余地了

3、，個人所得稅和社保還能逃多少？,,風險！,金稅三期的強大，不可忽視！ 現(xiàn)在會計行業(yè)已成為高危行業(yè)。國稅金三系統(tǒng)監(jiān)測專用發(fā)票系統(tǒng)的大體流程：現(xiàn)在只要你開完一張發(fā)票，你的開票數(shù)據(jù)就已經(jīng)被開票系統(tǒng)上傳到國稅的監(jiān)管系統(tǒng)，國稅可以一目了然的看到你的開票內(nèi)容，包括你的供應商賣了哪些品名的貨物給你，對應你的公司可能賣哪些產(chǎn)品，如果供應商開給你的發(fā)票他自己沒有對應的進項發(fā)票，那么這張發(fā)票就屬于非正常發(fā)票！自己公司開票也要注意，不能超出自己經(jīng)營范圍，所開出的發(fā)票確保有對應的進項（或自己購買的材料能生產(chǎn)出來銷售的產(chǎn)品），以免造成自己,稅收征管的新背景,,風險！,造成自己和客戶不必要的麻煩。以后考察供應商，不僅僅看

4、他的經(jīng)營范圍，還要確定對方有沒有你購買的這些產(chǎn)品的進項，特別要注意供應商是貿(mào)易公司的。例如：供應商購進的進項是塑料制品，開出的發(fā)票是五金制品或其他，這樣，這張發(fā)票也屬于異常，會被國稅查。所有查到的公司都要做進項轉(zhuǎn)出處理并補交全額稅款（對應要有購銷合同，送貨單，銀行付款回單，全部要齊全。如果銷售合同注明貨物是自取的還要運輸發(fā)票。做銷售合同要留意各流程手續(xù)齊備。）若類似進項發(fā)票沒有，而銷項發(fā)票又無中生有的開出來，情節(jié)嚴重的將移交公安部門處理。所有企業(yè)凡經(jīng)營范圍有辦公用品，建筑材料等的，開票時要開具具體明細，,稅收征管的新背景,,風險！,不能寫一個統(tǒng)稱，否則發(fā)票被查出或者被退回，然后接受罰款。 如果

5、業(yè)務是真實的，會從輕處理。但是罰款是系統(tǒng)必須要做的，要接受。政策問題誰也無法預料，接到通知之后實行。 沒有開展業(yè)務的，提前應對，防患于未然。 票面開具8條信息，超出部分，點清單，跳轉(zhuǎn)至清單模式。,稅收征管的新背景,,風險！,二、強化稅收征管的事中和事后管理 1.國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告（全面取消對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的審批管理，一律實行備案管理公告2018年第23號） 企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。 企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。 企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，應當依法及時自行調(diào)整并補繳稅款及

6、滯納金。,稅收征管的新背景,,風險！,二、強化稅收征管的事中和事后管理 2.國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告（公告2018年第15號） 一、企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?二、企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。,稅收征管的新背景,,風險！,二、強化稅收征管的事中和事后管理 3.國家稅務總局關(guān)于簡化建筑業(yè)服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告（國家稅務總局公告2017年第43號） 增值稅一般納稅人（以下稱“納稅人”）提供建筑服務

7、，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制 納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務，不再備案。,稅收征管的新背景,,風險！,三、稅收征收管理手段不斷改進和 信息化管理水平的不斷提高 1.我國稅收管理信息化建設的目標，就是按照既有國際先進水平又有中國特色的要求，建立基于統(tǒng)一規(guī)范的應用系統(tǒng)平臺，依托計算機網(wǎng)絡，國家稅務總局和省一級稅務局集中處理信息，覆蓋所有稅種、稅收工作重要環(huán)節(jié)和多級國、地稅局，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，包括征收管理、行政管理、外部信息、決策支持系統(tǒng)的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定、保障有力的稅收信息化系統(tǒng)。,稅收征管的新背景,,風險！,

8、三、稅收征收管理手段不斷改進和 信息化管理水平的不斷提高 2.實現(xiàn)全國國、地稅征管應用系統(tǒng)版本的統(tǒng)一，規(guī)范全國稅收執(zhí)法；實現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應用大集中，實時監(jiān)控全國征管數(shù)據(jù)；統(tǒng)一、規(guī)范納稅服務平臺，優(yōu)化納稅服務；建設管理決策平臺，為管理決策提供及時、完整、準確的信息。,稅收征管的新背景,,風險！,三、稅收征收管理手段不斷改進和 信息化管理水平的不斷提高 3.中國稅收管理信息系統(tǒng)的全面建成，將實現(xiàn)由人管人到機制管人的跨越，有效地避免人工作業(yè)條件下稅收征管的隨意性，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，推進依法治稅,稅收征管的新背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 1.,稅收征管的新

9、背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 對重點領(lǐng)域和嚴重失信行為實施聯(lián)合懲戒。重點包括:：嚴重破壞市場公平競爭秩序和社會正常秩序的行為，包括賄賂、逃稅騙稅、惡意逃廢債務、惡意拖欠貨款或服務費、惡意欠薪,稅收征管的新背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 依法依規(guī)加強對失信行為的行政性約束和懲戒 應將其列為重點監(jiān)管對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。從嚴審核行政許可審批項目，從嚴控制生產(chǎn)許可證發(fā)放，限制新增項目審批、核準，限制股票發(fā)行上市融資或發(fā)行債券，限制在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌、融資，限制發(fā)起設立或參股金融機構(gòu)以及小額貸款公司、融資擔保公司、創(chuàng)業(yè)投資公司、互

10、聯(lián)網(wǎng)融資平臺等機構(gòu)，限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務等。,稅收征管的新背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 嚴格限制申請財政性資金項目，限制參與有關(guān)公共資源交易活動，限制參與基礎設施和公用事業(yè)特許經(jīng)營。對嚴重失信企業(yè)及其法定代表人、主要負責人和對失信行為負有直接責任的注冊執(zhí)業(yè)人員等實施市場和行業(yè)禁入措施。及時撤銷嚴重失信企業(yè)及其法定代表人、負責人、高級管理人員和對失信行為負有直接責任的董事、股東等人員的榮譽稱號，取消參加評先評優(yōu)資格。,稅收征管的新背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 2.國家稅務總局：關(guān)于修訂重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）的公告（國家稅務總局公

11、告2016年第24號） 稅務機關(guān)通過建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國家信用信息共享交換平臺等渠道，對外公布重大稅收違法案件信息，并由相關(guān)部門根據(jù)這些信息對當事人實施聯(lián)合懲戒和管理措施。 對法人或者其他組織：公布其名稱，統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，注冊地址，法定代表人、負責人或者經(jīng)法院判決確定的實際責任人的姓名、性別及身份證號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），經(jīng)法院判決確定的負有直接責任的財務人員的姓名、性別及身份證號碼,稅收征管的新背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大,稅收征管的新背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大,稅收征管的新背景,,風險

12、！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 采取以下措施：（一）納稅信用級別直接判為D級，適用相應的D級納稅人管理措施；（二）對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關(guān)可以依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)阻止其出境；（三）稅務機關(guān)將當事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。,稅收征管的新背景,,風險！,1、公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級； 2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理

13、，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應； 3、加強出口退稅審核； 4、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料； 5、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準； 6、將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止； 7、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級； 8、稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加

14、大 3.,稅收征管的新背景,,風險！,2017年11月8日，最高人民法院和國家稅務總局簽署關(guān)于網(wǎng)絡執(zhí)行查控及信息共享合作備忘錄。,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 雙方將進一步拓展對被執(zhí)行人財產(chǎn)的查控手段，加大對失信被執(zhí)行人的聯(lián)合懲戒力度，堅決打贏基本解決執(zhí)行難這場硬仗，構(gòu)建以誠信為核心的多維監(jiān)管體系，努力把網(wǎng)絡執(zhí)行查控及信息共享機制打造成為加強人民法院與稅務機關(guān)溝通交流的連接點、構(gòu)建稅收共治格局的著力點。最高人民法院審判委員會專職委員劉貴祥，國家稅務總局黨組成員、總經(jīng)濟師任榮發(fā)出席簽署儀式并講話。,稅收征管的新背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 最高人民法院和國家稅

15、務總局將通過網(wǎng)絡信息共享的方式，對被執(zhí)行人的納稅信息進行網(wǎng)絡查控，對失信被執(zhí)行人進行聯(lián)合懲戒。備忘錄主要包括三個方面的內(nèi)容：一是國家稅務總局協(xié)助最高人民法院進行網(wǎng)絡執(zhí)行查控。查詢內(nèi)容包括查詢被執(zhí)行人稅務登記、繳納稅款、申領(lǐng)發(fā)票等相關(guān)信息，以及被執(zhí)行人的退稅賬戶、退稅金額及退稅時間等相關(guān)信息。二是國家稅務總局對失信被執(zhí)行人采取聯(lián)合懲戒措施。懲戒措施包括將失信被執(zhí)行人名單納入納稅信用評價體系；將失信被執(zhí)行人和以失信被執(zhí)行人為法定代表人、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員的單位，作為重點監(jiān)管對象，加大日常監(jiān)管力度，提高隨機抽查的比例和頻次。三是最高人民法院將相關(guān)案件信息推送給國家稅務總局共享。,稅

16、收征管的新背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 4.,稅收征管的新背景,,風險！,四、對稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 （本通知自2018年5月1日起實施。 ） 1.有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當事人； 2.在社會保險領(lǐng)域中存在以下情形的嚴重失信行為責任人：用人單位未按相關(guān)規(guī)定參加社會保險且拒不整改的；用人單位未如實申報社會保險繳費基數(shù)且拒不整改的；應繳納社會保險費且具備繳納能力但拒不繳納的；隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用社會保險基金或者違規(guī)投資運營的；以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會保險待遇的；社會保險服務機構(gòu)違反服務協(xié)議或相關(guān)規(guī)定的；拒絕協(xié)助社會保險行政部門對

17、事故和問題進行調(diào)查核實的；,稅收征管的新背景,,風險！,五、2018 稅務稽查重點方向 2018年04月02日:全國稅務稽查工作視頻會議在京召開 2018年4月11日:國家稅務總局、公安部、海關(guān)總署和中國人民銀行在京就打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票專項行動進行聯(lián)合部署，安排2018年打擊騙稅和虛開專項行動任務。,稅收征管的新背景,,風險！,五、2018 稅務稽查重點方向 王軍指出:大力推進國稅地稅聯(lián)合稽查，全面推廣“雙隨機、一公開”監(jiān)管，深入實施“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒，稽查體制機制改革取得突破，為推進依法治稅、規(guī)范稅收經(jīng)濟秩序作出了積極貢獻。 王軍要求，各級稅務稽查部門要:不斷完善制度

18、機制，既要始終保持打騙打虛高壓不減、重拳治惡力度不減，又要更加注重嚴格規(guī)范文明公正執(zhí)法、加大國稅地稅聯(lián)合稽查力度，更好地服務改革發(fā)展大局。,稅收征管的新背景,,風險！,第二部分 金稅三期主要納稅評估與 預警指標分析,第一部分：金三系統(tǒng)對企業(yè)稅務登記類信息抓取預警指標規(guī)則 第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 第四部分：金稅三期對企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 第五部分：金稅三期下企業(yè)資產(chǎn)負債表指標預警風險 第六部分：金稅三期下企業(yè)利潤表指標預警風險,第一部分：金三系統(tǒng)對企業(yè)稅務登記類信息抓取預警指標規(guī)則 1、“一證一碼”傍

19、上了“金三”大數(shù)據(jù)的效果 （1）銀行將企業(yè)開戶行賬戶信息推送給稅務機關(guān) （2）社保及五險一金將納入金稅三期系統(tǒng)進行比對 （3）企業(yè)經(jīng)營各類資質(zhì)第三方指標比對監(jiān)控規(guī)則,2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點可疑交易報告。眉山市人民銀行立即通過情報交換平臺向眉山市地稅局傳遞了這份報告。 黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設的個人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計金額高達12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。 其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個人結(jié)算

20、賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設置資金限額，不控制資金風險，不合常規(guī)。,黃某本人身份復雜，是多家公司的法定代表人，其個人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進快出，過渡性特征明顯。（其實現(xiàn)實中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的） 最終稅務查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。,案例啟示： 個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務將共享信息！ 國辦函201784號國務院辦公廳關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機制的意見要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。因為之前稅務掌握私人賬戶資金變動是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！ 法人和公司賬戶

21、頻繁資金往來風險增大！ 其實根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務雖然有權(quán)查詢個人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但是從2018年開始，各地金融機構(gòu)與稅務、反洗錢機構(gòu)合作勢必加大，到時候，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。,第一部分：金三系統(tǒng)對企業(yè)稅務登記類信息抓取預警指標規(guī)則 2、金稅三期對企業(yè)開業(yè)基本信息監(jiān)控規(guī)律 （1）金稅三期對企業(yè)填報的國民經(jīng)濟行業(yè)代碼預警指標 （2）金稅三期對法人和財務總監(jiān)的信息預警指標 （3）金稅三期運用納稅信用等級預警指標 （4）金稅三期系統(tǒng)記錄企業(yè)注冊資本投資額預警指標,稅總發(fā)2015122號 國家稅務總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票

22、數(shù)據(jù)應用 防范稅收風險的指導意見 對以下幾類納稅人，主管稅務機關(guān)可以嚴格控制其增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）發(fā)放數(shù)量及最高開票限額。 1.“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人。 2.納稅信用評價為D級的納稅人。 3.其法人或財務負責人曾任非正常戶的法人或財務負責人的納稅人。 4.其他稅收風險等級較高的納稅人。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 1.金三系統(tǒng)下發(fā)票大致的監(jiān)測流程： 納稅人在開票系統(tǒng)里面開具一張發(fā)票，包括專票和普票，開票數(shù)據(jù)就會通過開票系統(tǒng)實時上傳到開票系統(tǒng)上傳到國稅局電子底賬系統(tǒng)。開出去的發(fā)票稅務局實時看得到，同樣的開進來的發(fā)票稅務局也實時看得到，這是很多老板

23、們都沒注意的點。 也就是說，不管是開票出去，還是開票進來，開票單位、受票單位、品名、數(shù)量、稅收編碼等等都在稅務局一覽無余。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 取得發(fā)票的監(jiān)控 公司名稱稅號的發(fā)票，無關(guān)會計是否入賬是否審核都實時體現(xiàn)在電子底賬系統(tǒng)里： 哪些品名和編碼的貨物，房，車，辦公用品，住宿費，餐飲消費，足浴招待？ 即使公司和會計審核不通過沒有入賬，沒有進行稅前扣除，對方單位出問題或者數(shù)據(jù)評估分析出問題，照樣找到你單位；哪怕進行說明沒有入賬，仍然認為你們單位有在外開具不合規(guī)發(fā)票的事實，進而要求檢查近一年或三年的所有發(fā)票來源，涉稅風險劇增！,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預

24、警指標規(guī)則 取得發(fā)票的監(jiān)控 老板自用的家具、電器讓商場開專票？ 異地去開回來成本和費用的發(fā)票？ 開具不規(guī)范的與真實業(yè)務不相關(guān)的發(fā)票？（低稅點在開票公司買的發(fā)票：賣票公司轉(zhuǎn)非正常，發(fā)票失控或定性虛開，受票單位補稅、罰款、滯納金）,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 接受發(fā)票的規(guī)范 一定要從源頭開始，即業(yè)務員、采購人員、施工現(xiàn)場人員，所有可能在外開具發(fā)票回來的人員，都必須了解增值稅發(fā)票的開具規(guī)范，嚴格開具與真實經(jīng)營業(yè)務相關(guān)的、合理的發(fā)票。企業(yè)在簽訂采購合同時就需要審核供貨商的增值稅開票資質(zhì)，在采購合同中明確供應商增值稅發(fā)票的法律與風險責任，僅僅靠財務部門事后審核是無法控制風險的。,第

25、二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 開具發(fā)票的監(jiān)控： 公司開具的銷項發(fā)票與取得進項發(fā)票的相關(guān)性： 稅收編碼、品名、數(shù)量，以及行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、各類比率相關(guān)性 開票不能超出自己的經(jīng)營范圍： 所開出的發(fā)票要確保有對應的進項或是自己購買的材料能生產(chǎn)出來銷售的產(chǎn)品；購銷合同、送貨單、銀行付款憑據(jù)都要齊全，還有一個很重要的運輸憑據(jù)。你進了多少貨物和材料，賣出的分別是什么，賣了多少，庫存還留了多少，留了些什么，稅務局比大多數(shù)老板都清楚。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 稅務機關(guān)除經(jīng)常性的進項認證、抵扣比對發(fā)現(xiàn)異常情況會進行檢查外，總局

26、“金稅三期”風控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進項抵扣情況進行自動篩查， 能夠比對 “進項品名”與“銷項品名”是否對應合理 開票與抵扣是否正常， 與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營能力是否配比， 開票金額增長是否異常， 金額波動是否異常，等等。 發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)“異常名單”通知當?shù)囟惥謾z查、核實。發(fā)票監(jiān)測管理是整個稅務管理的極為重要一環(huán)。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。 2018年1月起，開票軟件增加商品編碼，單位編碼的增加應該也不會遠了。這些政策的實施，都是為了讓金三電子底賬系統(tǒng)廣

27、泛收集發(fā)票信息，更好的進行全面數(shù)據(jù)監(jiān)測比對。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 2、增值稅專用發(fā)票異常失控處理規(guī)則 （1）走逃（失聯(lián)）增值稅專用發(fā)票預警指標提取規(guī)則 走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 2、增值稅專用發(fā)票異常失控處理規(guī)則 （2）“異常憑證” 預警

28、指標提取規(guī)則 走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 異常憑證的處理 增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進

29、項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 2、增值稅專用發(fā)票異常失控處理規(guī)則 （3）增值稅發(fā)票失控稅務處理規(guī)則 失控票，顧名思義，就是失去控制的發(fā)票。增值稅計算機稽核系統(tǒng)名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。 失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的

30、發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。 原因：（1）未按時報稅；（2）企業(yè)走逃；（3）丟失空白專用發(fā)票。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 銷貨方未申報納稅 若銷貨方未報稅或未申報納稅，按照現(xiàn)有政策，購買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應的進項稅額，已經(jīng)抵扣的應當作進項稅額轉(zhuǎn)出。（根據(jù)國家稅務總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知（國稅發(fā)2004第123號）規(guī)定，認證時失控發(fā)票和認證后失控發(fā)票的處理辦法：認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。）,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)

31、票抓取預警指標規(guī)則 銷貨方已申報納稅 根據(jù)國家稅務總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復（國稅函2008607號）規(guī)定，購買方主管稅務機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。 屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 應對： 一是盡量多從經(jīng)營較規(guī)范、誠信較好的企業(yè)進貨，不要貪圖一時優(yōu)惠，導致“貪小便宜吃大虧”； 二是多到當?shù)囟悇諜C關(guān)了解該企業(yè)的納稅信用情況，盡可能地從納稅信用等級較高或享受稅務免檢資格的企業(yè)進貨； 三是

32、控制付款時間，由于“金稅”工程的稽核比對結(jié)果一般要在開具發(fā)票月份的次月起一個月后才能出來，對新客戶應在付款方式上留一手，如采取分期付款方式等，盡量少用現(xiàn)金交易；下個月再抵扣認證！,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 2、增值稅專用發(fā)票異常失控處理規(guī)則 （4）發(fā)票違規(guī)處罰規(guī)則 1、未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的； 2、未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的； 3、未按照規(guī)定開具發(fā)票的 4、未按照規(guī)定取得發(fā)票的； 5、未按照規(guī)定保管發(fā)票的 6、未按照規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查的； 7、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的。 處罰：違反上述所列的任意一條均由稅務機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可

33、以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 增值稅專用發(fā)票用量變動異常 計算公式：指標值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。 問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務變化外，可能有虛開現(xiàn)象。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應收賬款、預

34、收賬款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應重點審查其合同履行情況。,案例： 山西省陽泉市城區(qū)國稅局 稅務人員在分析企業(yè)數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn) 陽泉市R公司、W公司、T公司等9戶煤炭貿(mào)易企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購情況異常。9戶企業(yè)相繼辦理稅務登記并申請為增值稅一般納稅人后，隨即開始頻繁申請臨時增票，成立3個月時間內(nèi)，平均每戶每月申領(lǐng)近百份發(fā)票。 從金稅三期系統(tǒng)和電子底賬系統(tǒng)中調(diào)取9戶企業(yè)信息實施案頭分析：,案例： 9戶煤炭貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營“兩頭在外”； 9戶企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系 企業(yè)主要人員存在交叉任職現(xiàn)象 法定代表人電話均無法接通 經(jīng)查，陽泉市R公司、W公司等9戶煤炭貿(mào)易企業(yè)從北京、大連等9個地市的34戶企業(yè)非法取得發(fā)票88

35、2份，價稅合計1.02億元，涉及稅額1500萬元。在虛抵進項后，向河北、河南等10個省市的22戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票927份，價稅合計1.06億元，涉及稅額1500萬元。由于涉案企業(yè)和相關(guān)人員已走逃，目前陽泉市國稅局稽查局已將案件移交公安機關(guān)進一步查處。,第二部分: 金三系統(tǒng)對增值稅發(fā)票抓取預警指標規(guī)則 增值稅發(fā)票作廢率預警 作廢發(fā)票率 = 當期開具作廢發(fā)票份數(shù)/當期開具全部發(fā)票份數(shù) 100%。 增值稅專用發(fā)票滯留票異常預警 非正常原因：企業(yè)為了達到少繳稅款的目的，采取購進貨物不入賬，發(fā)票不認證不抵扣，相應貨物的銷售收入也不記銷項的手法進行帳外經(jīng)營，隱匿收入。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅

36、申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 1、增值稅納稅申報事項預警指標 （1）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣的納稅人進行審核 （2）“未開具發(fā)票” 預警指標（商超） （3）“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額” 預警指標 （4）“進項稅額轉(zhuǎn)出額” 預警指標 （5）“免、抵、退應退稅額” 預警指標 （6）“應納稅額抵減額” 預警指標 （7） 即征即退預警指標 （8）“免稅優(yōu)惠” 預警指標,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 2、增值稅稅收負擔率抓取預警指標規(guī)則 稅負率 計算公式：稅負率=應納稅額/應稅銷售收入*100%。 問題指向：稅負變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、收入未入賬、虛開發(fā)票等問題 預警值

37、：+-30%,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 案例：羊毛深加工企業(yè)2016年收入很高，增值稅稅負也超過同行業(yè)較大。隨后深入供水、供電公司調(diào)查，該企業(yè)購進的材料以及耗用的水電費很少，因而抵扣的進項稅額也很少。通過核查供電、供水企業(yè)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的確繳納水電費用的信息很少。 經(jīng)查，涉案企業(yè)的犯罪團伙在2014年 11月至2016年6月之間，向廣東、天津 江蘇、河南、陜西、山東、寧夏等7個 省區(qū)、直轄市的26家企業(yè)虛開增值稅專 用發(fā)票一千七百多份，金額近億元，稅額3000多萬！,寧波市國稅局通過金三系統(tǒng)監(jiān)控A貿(mào)易公司近幾年的稅負率一致都比正常的稅負率低2%左右。于是，稽查人員對

38、A公司進行實地勘察?；槿藛T查閱A公司的賬簿和報表后發(fā)現(xiàn)，該公司的存貨期初和期末余額都很大。鑒于貿(mào)易公司對現(xiàn)金會有大量需求，存貨過多會對運營周轉(zhuǎn)不利，所以認為公司的存貨疑點較大。 A公司負責人表示公司近年來從國外進口了大量的廢銅入庫，準備到期貨市場價格提高的時候售出，所以導致積累大量存貨。為了核實解釋的真實性，稽查人員到公司倉庫實地盤存，竟然發(fā)現(xiàn)倉庫空空如也。負責人稱倉庫被盜。 由于存貨被盜是由于公司管理不善引起的，寧波國稅局依法對A貿(mào)易公司追繳被盜貨物多抵扣的進項稅款690余萬元。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、增值稅進項稅金負擔率抓取預警指標規(guī)則 增值稅進項稅

39、額大于進項稅額控制額預警值 增值稅進項稅額變動率高于銷項稅額變動率預警值 銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)預警 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占比預警值 運費發(fā)票抵扣進項占比預警 海關(guān)完稅憑證抵扣進項占比預警,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 進項稅額大于進項稅額控制額計算公式：指標值=（本期進項稅額/進項稅額控制額-1）*100；進項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務成本)*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 進項稅額大于進項稅額控制額問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比

40、較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 進項稅額大于進項稅額控制額預警值：10%檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅額；結(jié)合增值稅申報表附表二分析運費、

41、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 進項稅額大于進項稅額控制額預警值：10% 實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應稅項目的存貨是否作進項稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進項稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 增值稅進項稅額變動率高于銷項稅額變動率預警值 計算公式：指標值=（進項稅額變動率-銷項稅額變動率）/銷項稅額變動率；進項稅額變動率額=(本期進項-上期進項)/上期進項；銷項

42、稅額變動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 增值稅進項稅額變動率高于銷項稅額變動率預警值 問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購銷業(yè)務是否真實，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 增值稅進項稅額變動率高于銷項稅額變動率預警值 預警值：10%檢查重點：檢查納稅人的購銷業(yè)務是否真實，是否存在銷售已實現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預收賬款”、“應收賬款”科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題。結(jié)合進項稅額控制額的指標進行分析，

43、控制額超過預警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應稅項目、免稅項目進行虛假申報抵扣的情況。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)預警 計算公式：指標值=銷售額變動率/應納稅額變動率；銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；應納稅額變動率=(本期應納稅額-上期應納稅額)/上期應納稅額。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)預警 問題指向：判斷企業(yè)是否存在

44、實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)預警 問題指向： 若彈性系數(shù)1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、個人消費，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題； 當彈性系數(shù)<1且二者都為負數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題； 當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預

45、警指標規(guī)則 預警值：1檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報情況進行比對；審核企業(yè)明細分類賬簿，重點核實“應收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”明細帳，并與主營業(yè)務收入、應納稅金明細核對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計銷項稅額以及多抵進項稅等問題；審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、非應稅項目、免稅項目進行稅額申報抵扣的情況。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占比

46、預警值 計算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項稅額及虛列費用的問題。預警：對納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例過高或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實其的收購業(yè)務進行核實，是否存在人為調(diào)節(jié)進項的情況，檢查投售人、款項支付等情況的真實性。,第三部分：金稅三期對企業(yè)增值稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 運費發(fā)票抵扣進項占比預警 計算公式：運費發(fā)票抵扣進項占當期進項稅額比例。問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運費發(fā)票抵扣進項稅

47、額及虛列費用的問題。預警：對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進項占當期進項稅額比例10%或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實購進業(yè)務的核實性，對運費發(fā)票的里程、單價、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 1、企業(yè)所得稅政策匯算后抓取預警指標規(guī)則 （1）企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失后續(xù)風險預警指標 （2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目風險預警指標 （3）企業(yè)所得稅稅前扣除后續(xù)風險預警指標（利息，限額扣除費用等）,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 2、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入稅收貢獻率預警指標 企業(yè)所得稅主營

48、業(yè)務收入稅收貢獻率預警 所得稅貢獻率=應納所得稅額主營業(yè)務收入100%,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 2、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入稅收貢獻率預警指標 銷售毛利率預警 銷售毛利率=（銷售凈收入產(chǎn)品成本）/銷售凈收入100%,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 收入變動率與利潤變動率預警 納稅人主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率彈性系數(shù)異常 計算公式：主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入)/上期主營業(yè)務收入。 主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤-上期主營業(yè)務利潤)/上期主營業(yè)務利潤 指標值=主營業(yè)務收入變動率/主營業(yè)務利潤變動率。,第四部分：企業(yè)

49、所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 收入變動率與利潤變動率預警 問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。 當彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題;二者都為負時，無問題。 彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題;二者都為負時，可能存在上述問題。 當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題;后者為正前者為負時，無問題。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 收入變動率與利潤變動率預警 預警值：1 檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情況，如有異常，應結(jié)合“應付賬款”、“預收賬款”

50、和“其他應付款” 等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應付賬款”、“其他應付款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務合同，核實業(yè)務的真實性;到倉庫核實存貨。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 收入變動率與成本變動率比較預警 計算公式： 指標值=主營業(yè)務成本變動率/主營業(yè)務成本變動率主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入期末值-上期主營業(yè)務收入期末值)/上期主營業(yè)務收入期末值。主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本期末值-上期主營業(yè)務成本期末值)/上期主營業(yè)務成本期末值。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則

51、收入變動率與成本變動率比較預警 問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。（1）當比值1,且超過預警值范圍，二者都為負時，收入和成本核算方面可能存在問題，列為評估對象 （2）當比值<1且相差較大、二者都為正時，收入和成本核算方面可能存在問題，列為評估對象。 （3）當比值為負數(shù)，且前者為負后者為正時，收入和成本核算方面可能存在問題，列為評估對象。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 理論上，每年的收入和成本應該是配比的，如第一年收入100，成本80；第二年收入120，成本110，主營業(yè)務收入變動就是(120-100)/1000.2，成本變動率是(110-80)/800.

52、375，這個配比是0.53. 小于1且變動率均為正，就是收入成本都增長了，就是收入變動比成本變動幅度小，就是有可能是存在今年多列成本的可能性。 大于1且變動率均為負，就是收入成本都減少，成本減少幅度比收入減少幅度要大，可能存在今年多列成本的可能。 第三種就是收入減少，成本增加，還是一樣的結(jié)論。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 收入變動率與成本變動率比較預警 預警值：1檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情況，如有異常，應結(jié)合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應付賬款”、“其他應付款”紅字和“預收賬款”期末

53、大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務合同，核實業(yè)務的真實性；到倉庫核實存貨。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （1）主營業(yè)務收入費用率指標 （2）期間費用變動率與收入變動率彈性系數(shù)變動水平預警 （3）成本費用率與行業(yè)平均水平比較預警 （4）納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動預警值 （5）納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動預警值 （6）固定資產(chǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)變動水平預警 （7）高比例出口的虧損企業(yè)預警值,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （1

54、）主營業(yè)務收入費用率指標 計算公式：指標值=（主營業(yè)務收入費用率-全市平均主營業(yè)務收入費用率）/全市平均主營業(yè)務收入費用率*100；主營業(yè)務收入費用率=本期期間費用/本期主營業(yè)務收入。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 問題指向：主營業(yè)務收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 檢查重點：檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初期末數(shù)進行分析。如“應付賬款”“其他應付賬款”出現(xiàn)紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入

55、，對這些科目的詳細業(yè)務內(nèi)容進行詢問；對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進行確認，并要求提供相應的舉證資料。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 檢查重點：檢查納稅人銷售費用、財務費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行稅額；對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進行分析，是否存在基建貸款利息入當期財務費用等問題，以判斷有關(guān)財務費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應的舉證資料。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （2）期間費用變動率

56、與收入變動率彈性系數(shù)變動水平預警 計算公式：指標值=納稅人期間費用變動率/主營業(yè)務收入變動率。納稅人期間費用變動率=(本期期間費用期末值-上期期間費用期末值)/上期應收賬款期末值。主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入)/上期主營業(yè)務收入。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （2）期間費用變動率與收入變動率彈性系數(shù)變動水平預警 問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。（1）當彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；二者都為負時，無問題。（2）彈性系數(shù)

57、小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （2）期間費用變動率與收入變動率彈性系數(shù)變動水平預警 預警值：1檢查重點：檢查納稅人“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等科目，對業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費等進行測算，是否超過扣除比例；是否存在將外購存貨應于非應稅項目、職工福利費、個人消費等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計收入；檢查在建工程、購買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進行了資本化。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則

58、3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （3）成本費用率與行業(yè)平均水平比較預警 計算公式：指標值=（納稅人成本費用率-全市平均成本費用率）/全市平均成本費用率。成本費用率=費用/成本。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （3）成本費用率與行業(yè)平均水平比較預警 問題指向：成本費用率明顯高于行業(yè)平均水平，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在當期列支；成本費用率明顯低于行業(yè)平均水平，也應判斷為異常，需要查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點：檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的成

59、本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （4）納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動預警值 計算公式：指標值=（本期綜合折舊率基期綜合折舊率）基期綜合折舊率100%。綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊/固定資產(chǎn)原值。 問題指向：固定資產(chǎn)綜合折舊變動率在20%以上的，應判斷為異常，需查明納稅人有無改變固定資產(chǎn)折舊方法，多提折舊。 預警值：20%。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （5）納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動預警值 計算公式：指標值=（本期綜合攤銷率基期綜合攤銷率）基

60、期綜合攤銷率100%。綜合攤銷率=無形資產(chǎn)攤銷/無形資產(chǎn)原值。問題指向：無形資產(chǎn)綜合攤銷變動率變動率在20%以上的，應判斷為異常，需查明納稅人有無改變無形資產(chǎn)攤銷方法，多攤無形資產(chǎn)。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （6）固定資產(chǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)變動水平預警 計算公式：指標值=固定資產(chǎn)變動率/銷售收入變動率。固定資產(chǎn)變動率=(本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值)/上期固定資產(chǎn)期末值。銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警

61、指標 （6）固定資產(chǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)變動水平預警 問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。（1）當彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負時，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；（3）當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （6）固定資產(chǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)變動水平預警 預警：（1）彈性系數(shù)1，且兩者相差較大，兩者都為正；（2

62、）彈性系數(shù)<1且二者都為負數(shù)；（3）彈性系數(shù)為負數(shù)，且前者為正后者為負。,第四部分：企業(yè)所得稅申報后續(xù)抓取預警指標規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營業(yè)務收入費用率預警指標 （7）高比例出口的虧損企業(yè)預警值 計算公式：企業(yè)出口銷售比例是否大于50且虧損。問題指向：企業(yè)出口銷售比例大于50且虧損的，可能存在外銷定價偏低或多列成本、費用等問題。預警：對出口銷售比例大于50且虧損的企業(yè)進行監(jiān)控。,第五部分：金稅三期下企業(yè)資產(chǎn)負債表指標預警風險 1、資金及往來賬目異常指標稅收風險防控 2、存貨資產(chǎn)異常指標涉及稅收風險防控 3、存貨項目余額大且不斷增長風險防控 4、未分配利潤項目風險防控,第五部分：金稅三期下企業(yè)資

63、產(chǎn)負債表指標預警風險 期末存貨大于實收資本差異幅度異常 計算公式：期末存貨額/實收資本 問題指向：納稅人期末存貨大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。,第五部分：金稅三期下企業(yè)資產(chǎn)負債表指標預警風險 問題指向：檢查納稅人的“應付賬款”“其他應收款”“預收賬款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與賬面相符。,第六部分：金稅三期下企業(yè)利潤表指標預警風險 1、收入類指標及稅風險防控 2、成本費用類指標及稅風險防控 3、財政補助的風險防控 4、

64、視同銷售涉稅風險防范 5、營業(yè)外收入涉稅風險防范,第六部分：金稅三期下企業(yè)財務報表指標預警風險 1、期末存貨與當期累計收入差異幅度異常 計算公式（期末存貨-當期累計收入）/當期累計收入 問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。 預警值：50%,第六部分：金稅三期下企業(yè)財務報表指標預警風險 1、期末存貨與當期累計收入差異幅度異常 檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預收賬款”、應收賬款、“其他應收款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目大于“預收賬款”貸方余額、“應付賬款”借方且長期掛賬可能存在少計收入問題。實地檢查

65、納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。,第六部分：金稅三期下企業(yè)財務報表指標預警風險 2、預收賬款占銷售收入20%以上 計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入 問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認收入行為 預警值：20% 檢查重點：納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬，深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。,第六部分：金稅三期下企業(yè)財務報表指標預警風險 3、存貨周轉(zhuǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 計算公式：存貨周轉(zhuǎn)變動率/銷售收入變動率 存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率/上期存貨周轉(zhuǎn)率-1 銷售收入變動率=本期銷售收入/上期銷售收入-

66、1 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額 存貨平均余額=（存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù)）/2,第六部分：金稅三期下企業(yè)財務報表指標預警風險 3、存貨周轉(zhuǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1 當彈性系數(shù)1，且兩者相差較大，可能存在企業(yè)少報或者隱瞞收入問題；二者都為負時，無問題 當彈性系數(shù)<1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題； 當彈性系數(shù)為負數(shù)時，可能存在上述問題；后者為證前者為負時，無問題,第三部分 應對風險的整體要求,一、規(guī)范化處理是降低風險的根本 1.在沒有外在壓力的情況下，盡量使會計和稅務處理處理更加規(guī)范化 2.有義務提示老板不規(guī)范化處理的風險 3.熟練把握國家的稅收法律法規(guī)（把“想”變成“能”）,二、適應征收管理的要求，注意企業(yè)中各種邏輯關(guān)系的合理性 1.注意賬務處理的邏輯性，如為偷逃稅售出商品不入賬的問題 2.報送稅務機關(guān)的各項財務數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系要合理，如納稅申報表與財務報表、各納稅申報表之間的配比關(guān)系 3.企業(yè)各部門數(shù)據(jù)關(guān)系的對應關(guān)系 4.業(yè)務本身邏輯的合理性，如大量出現(xiàn)經(jīng)營范圍中沒有的業(yè)務，經(jīng)營業(yè)務結(jié)構(gòu)不合