會(huì)計(jì)憑證審核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范.doc

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會(huì)計(jì)憑證審核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范 一、目的： 使會(huì)計(jì)人員能夠正確地審核企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中所取得或填制的會(huì)計(jì)憑證、記賬憑證，以規(guī)范會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核工作。 二、適用范圍： 會(huì)計(jì)人員審核各項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告單。 三、術(shù)語： 1發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證； 2不符合規(guī)定的發(fā)票，是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造，作廢及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。四、發(fā)票的一般審核方法： （一）增值稅專用發(fā)票： 1審核“購貨單位名稱”是否為本公司名稱全稱、“地址、電話”、“稅務(wù)登記號(hào)”，“開戶行及賬號(hào)”等項(xiàng)目填寫是否正確。 2應(yīng)同時(shí)取得發(fā)票聯(lián)（第二聯(lián)）及抵扣聯(lián)（第三聯(lián)），并是否為運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，各聯(lián)均加蓋銷貨單位發(fā)票專用章，字軌號(hào)碼一致，字跡清楚，不得涂改，各項(xiàng)目填寫齊全、正確無誤，票面金額與實(shí)際支付的金額相符，兩聯(lián)的內(nèi)容和金額一致； 3開票日期至本單位到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證日不得超過180天； 4不同商品或勞務(wù)名稱應(yīng)分別填寫，匯總金額開立的發(fā)票及抵扣憑證應(yīng)有“銷貨清單”作為發(fā)票附件，商品名稱應(yīng)與入庫單相符； 5“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”、“稅率”、“稅額”、“合計(jì)”、“價(jià)稅合計(jì)”各欄計(jì)算是否正確，“價(jià)稅合計(jì)”中的大小寫金額是否相符； 6符合其他增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。 （二）普通發(fā)票： 1發(fā)票應(yīng)為發(fā)票聯(lián)，套印有發(fā)票監(jiān)制章、加蓋銷貨單位發(fā)票專用章，字跡清楚，不得涂改，各項(xiàng)目填寫齊全、正確無誤，票面金額與實(shí)際支付的金額相符； 2日期為費(fèi)用實(shí)際發(fā)生日，注意是否遵照規(guī)定不跨年度使用；并審核發(fā)票的開具日期是否超過該發(fā)票規(guī)定的使用時(shí)限； 3不同商品或勞務(wù)名稱應(yīng)分別填寫，匯總金額開立的發(fā)票及抵扣憑證應(yīng)有“銷貨清單”作為發(fā)票附件，商品名稱應(yīng)與入庫單相符； 4“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”、“合計(jì)”各欄計(jì)算是否正確，大小寫金額是否相符； 5取得的定額發(fā)票上應(yīng)按發(fā)票項(xiàng)目將客戶名稱、日期等填寫齊全； 6不符合以上規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。 五、銀行票據(jù)的一般審核辦法： （一）銀行匯票： 1銀行匯票和解訖通知兩聯(lián)是否齊全、內(nèi)容是否相符； 2匯票上的收款人或被背書人是否為本企業(yè)； 3背書是否連續(xù)，持票人的身份證件與背書所列是否相符； 4匯票記載事項(xiàng)是否完備，有無涂改現(xiàn)象； 5匯票是否在付款期限內(nèi)； 6匯票上的銀行印章是否清晰，有無銀行用壓數(shù)機(jī)壓印的小寫金額并與大寫金額相一致； 7實(shí)際發(fā)生金額是否與匯票金額相等。 （二）商業(yè)匯票： 1匯票上的收款人或被背書人是否為本企業(yè)； 2票據(jù)關(guān)系人是否為在銀行開戶的法人，交易行為是否與合同相符；3匯票記載事項(xiàng)是否完備，內(nèi)容是否正確，有無涂改現(xiàn)象； 4背書用章是否為單位公章、財(cái)務(wù)專用章，背書簽章名稱是否與匯票上收款人名稱或被背書人名稱相符，背書是否連續(xù)； 5匯票轉(zhuǎn)讓是否為全額轉(zhuǎn)讓； 6付款人是否在匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋銀行預(yù)留印章； 7若為銀行承兌匯票，審核內(nèi)容還應(yīng)增加銀行是否在匯票正面簽署承兌簽章。 （三）支票： 1支票上的收款人或被背書人是否為本企業(yè)； 2支票是否在付款期限內(nèi)； 3銀行預(yù)留印鑒是否清晰、完整； 4同商業(yè)匯票第3、4條； 5支票各項(xiàng)內(nèi)容是否有涂改現(xiàn)象。 六、業(yè)務(wù)報(bào)告單的一般審核辦法： （一）出差報(bào)告： 1應(yīng)符合《出差管理規(guī)定》的規(guī)定； 2屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 3 對(duì)不同時(shí)間、不同地點(diǎn)的出差事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)分別報(bào)告； 4住宿費(fèi)應(yīng)說明入住、離店的具體時(shí)間；多人一同出差住宿的，應(yīng)分別按不同級(jí)別說明住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)； 5出差過程中產(chǎn)生的招待費(fèi)用，應(yīng)附有“商務(wù)交際和招待申請(qǐng)表”；6報(bào)告單各項(xiàng)目填寫齊全、清楚； （二）商務(wù)交際和招待費(fèi)用報(bào)告： 1應(yīng)符合《商務(wù)交際和招待費(fèi)用管理規(guī)定》的規(guī)定； 2屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 3附有“商務(wù)交際和招待申請(qǐng)表”，詳細(xì)說明招待的單位、人員、級(jí)別； 4不同日期的招待費(fèi)用應(yīng)按照日期分別填報(bào)。 （三）其他通用報(bào)告： 1租金、服務(wù)費(fèi)支出： 審核憑證：合同、發(fā)票； 屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 費(fèi)用支付期限是否重復(fù)或遺漏； 費(fèi)用支付方式與合同書的約定是否相符； 租金支付座落地段與實(shí)際及租約所載是否一致； 押金給付與合同是否相同，合同期滿退租時(shí)押金是否收回。 2郵資： 審核憑證：郵資收據(jù)； 屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 郵件快遞費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)附有“特快專遞郵件詳細(xì)單”，并與之所載相符； 有無私人郵件或以非本單位郵寄的收據(jù)報(bào)銷。 3電話費(fèi)： 審核憑證：電話費(fèi)收據(jù)； 屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 移動(dòng)電話用戶名稱是否為報(bào)銷人本人； 報(bào)銷金額是否與電話費(fèi)收據(jù)上繳費(fèi)金額相符； 交費(fèi)時(shí)間是否與所報(bào)話費(fèi)負(fù)擔(dān)期間相符； 是否有行政人事部主管人員簽字。 4市內(nèi)交通費(fèi)： 6．3．4．1審核憑證：發(fā)票、差旅費(fèi)報(bào)銷單； 6．3．4．2應(yīng)符合《交通費(fèi)用管理規(guī)定》的規(guī)定； 6．3．4．3屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 6．3．4．4出租車發(fā)票是否注明：日期、往返地點(diǎn)、經(jīng)辦事項(xiàng)； 6．3．4．5起訖時(shí)間及目的是否合理及必需； 6．3．4．6是否經(jīng)部門主管及辦公室核準(zhǔn)。 6．3．5書報(bào)雜志費(fèi)： 6．3．5．1應(yīng)符合《購買圖書和征訂報(bào)刊雜志的管理規(guī)定》的規(guī)定； 6．3．5．2屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 6．3．5．3連續(xù)刊物的申購，是否經(jīng)有權(quán)主管核準(zhǔn)并核對(duì)訂閱起訖時(shí)間； 6．3．5．4支付連續(xù)性刊物，期數(shù)是否重復(fù)； 6．3．5．5書籍的購買、連續(xù)性刊物的新訂、續(xù)訂，是否經(jīng)辦公室登記、編號(hào)，并列入管理程序。 6．3．6辦公用品費(fèi)用： 6．3．6．1屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 6．3．6．2簽收費(fèi)用清單時(shí)，其金額是否依價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算； 6．3．6．3采購物品、數(shù)量是否與采購預(yù)算相符； 6．3．6．4文具用品的購買、領(lǐng)用的數(shù)量是否合理，上下月是否差異過大。 6．3．7基建工程費(fèi)用： 6．3．7．1屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 6．3．7．2工程物資采購發(fā)票附有入庫單，并兩者相符； 6．3．7．3附有有效的基建工程項(xiàng)目合同； 6．3．7．4基建費(fèi)用付款方式、時(shí)間與合同相符； 6．3．7．5票據(jù)經(jīng)基建財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)及主管人員審核簽字。 6．3．8科研費(fèi)用： 6．3．8．1屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請(qǐng)表”； 6．3．8．2科研原材料采購發(fā)票附有入庫單，并兩者相符； 6．3．8．3附有有效的科研項(xiàng)目相關(guān)合同； 6．3．8．4費(fèi)用付款方式、時(shí)間與合同相符； 6．3．8．5票據(jù)經(jīng)科研主管人員審核簽字。 6．4記賬憑證的一般審核： 會(huì)計(jì)人員在審核原始報(bào)銷憑證及記賬憑證時(shí)，還應(yīng)遵循《會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)則》的規(guī)定。 7．0解釋權(quán)： 本規(guī)定由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修改。 在此，特別推薦大家可以看看《戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命》這本書，是一本非常系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)實(shí)戰(zhàn)讀物，很好很實(shí)用。 注：續(xù)集會(huì)立即更新，請(qǐng)大家關(guān)注會(huì)計(jì)之音，動(dòng)態(tài)會(huì)及時(shí)傳遞與您。