企業(yè)制度與流程大全預(yù)算

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精選資料第 10 章公司內(nèi)部控制 預(yù)算可修改編輯10.1 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制10.1.1 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算是指公司結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預(yù)測、綜合計(jì)算和全面平衡，對當(dāng)年或者超過一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃和安排的過程。在預(yù)算管理過程中，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的發(fā)現(xiàn)如圖 101 所示。風(fēng)險(xiǎn) 1風(fēng)險(xiǎn) 2風(fēng)險(xiǎn) 3風(fēng)險(xiǎn) 4風(fēng)險(xiǎn) 5風(fēng)險(xiǎn) 6風(fēng)險(xiǎn) 7風(fēng)險(xiǎn) 8風(fēng)險(xiǎn) 9風(fēng)險(xiǎn) 10編制的預(yù)算脫離實(shí)際，預(yù)算未經(jīng)有效審批，可能因差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失預(yù)算分解不具體、預(yù)算則主體不明確，可能造成公司資源浪費(fèi)和管理效率低下未將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，可能導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門未及時(shí)查明原因，未能提出解決辦法各預(yù)算執(zhí)行單位未定期報(bào)告全面預(yù)算的執(zhí)行情況，可能造成預(yù)算體系失去權(quán)威預(yù)算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預(yù)算調(diào)整體系缺乏準(zhǔn)確性預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，造成調(diào)整方案無法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化預(yù)算考核未能總結(jié)預(yù)算管理過程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，影響預(yù)算管理水平的改進(jìn)和提高預(yù)算考核未能正確評估公司預(yù)算期內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)水平和經(jīng)營形勢，可能導(dǎo)致公司無法準(zhǔn)確認(rèn)識面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，不能采取有效的防范措施預(yù)算考核結(jié)果不公平、不合理，可能影響公司部門及相關(guān)人員的積極性279圖 101預(yù)算管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)示意圖10.1.2 預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。公司在建立與實(shí)施預(yù)算內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如圖 102 所示。關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1關(guān)鍵環(huán)節(jié) 2關(guān)鍵環(huán)節(jié) 3關(guān)鍵環(huán)節(jié) 4關(guān)鍵環(huán)節(jié) 5建立預(yù)算工作崗責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保各崗位相互分離明確預(yù)算編制依據(jù)、程序和方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)明確規(guī)定預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制，確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)范，加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整的控制建立預(yù)算執(zhí)行分析、審計(jì)、考核等制度，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，獎(jiǎng)懲嚴(yán)格有據(jù)圖 102預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖10.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)10.2.1 預(yù)算管理崗位職責(zé)公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作組織、領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，規(guī)定公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的權(quán)限，明確各崗位管理人員的崗位職責(zé)，表 10-1 可供參考。表 10-1預(yù)算管理控制崗位職責(zé)一覽表預(yù)算管理控制崗位1.股東大會(huì)主要職責(zé)審批年度預(yù)算方案審批預(yù)算調(diào)整方案審議預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理措不相容職責(zé)編制年度預(yù)算方案編制年度調(diào)整方案2802.董事會(huì)3.總裁4.預(yù)算委員會(huì)5.財(cái)務(wù)部經(jīng)理施和辦法審批預(yù)算編制方法、分析制度和考核制度審批季度、月度預(yù)算目標(biāo)審批預(yù)算管理的崗位責(zé)任制度組織制定年度預(yù)算方案，提交股東大會(huì)審議調(diào)解和仲裁預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛權(quán)限范圍內(nèi)審批超預(yù)算的資金支出申請審閱預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策制訂預(yù)算管理的具體措施和辦法匯總、編制、平衡年度預(yù)算草案審核預(yù)算調(diào)整報(bào)告，編制調(diào)整方案并報(bào)批組織下達(dá)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問題考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)為預(yù)算編制、調(diào)整、分析考核提供財(cái)務(wù)信息按照有關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理整理、分析預(yù)算編制相關(guān)信息 編制預(yù)算管理制度審批預(yù)算方案年度預(yù)算方案的獨(dú)立審批編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告審批預(yù)算目標(biāo)、政策審批預(yù)算草案執(zhí)行預(yù)算預(yù)算的編制預(yù)算的考核預(yù)算的執(zhí)行6.預(yù)算管理專員7 審計(jì)部負(fù)責(zé)人8.各部門負(fù)責(zé)人匯總各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預(yù)算分析和考核的依據(jù)擬定公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告擬定公司總體預(yù)算分析報(bào)告協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查協(xié)助開展預(yù)算執(zhí)行考核事項(xiàng)對預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)上報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作配合做好公司總體預(yù)算的綜合平衡、分析提出本部門業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告，報(bào)上級審批加強(qiáng)同其它部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督獨(dú)立向預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算編制、執(zhí)行建議審核公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和預(yù)算分析報(bào)告對被審計(jì)部門實(shí)施處罰審批部門業(yè)務(wù)預(yù)算考核預(yù)算執(zhí)行情況審批調(diào)整方案28210.2.2 預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度制度名稱預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門第 1 章總則考證部門按照“權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督”的原則，公司在實(shí)施預(yù)算控制時(shí)必須明確預(yù)算審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算制定機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并按照崗位分工控制的原則，賦予上述機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門在預(yù)算控制中的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限。基于此目的，特制定本制度第 2 條責(zé)任單位1公司預(yù)算審批機(jī)構(gòu)股東大會(huì)。2公司預(yù)算制定機(jī)構(gòu)董事會(huì)。3公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)預(yù)算委員會(huì)。4公司預(yù)算支持機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部。5預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)公司各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)。第 2 章預(yù)算編制的授權(quán)審批第 3 條預(yù)算目標(biāo)制定和形成1預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，擬定公司預(yù)算目標(biāo)和政策，報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)審批。2預(yù)算委員會(huì)將批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到公司各部門和各子、分公司。第 4 條部門預(yù)算編制上報(bào)公司各部門按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實(shí)際情況，編制本部門詳細(xì)的預(yù)算方案，并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)。第 5 條審查平衡公司預(yù)算委員會(huì)對各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。第 6 條審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會(huì)在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門預(yù)算方案，編制公司預(yù)算方案，上報(bào)公司董事會(huì)審核，股東大會(huì)審批，形成公司正式年度預(yù)算方案。283第 3 章預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批第 7 條公司預(yù)算審批、分解與下達(dá)公司預(yù)算經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)后，在各責(zé)任中心間進(jìn)行分解、下達(dá)，各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)為公司預(yù)算的責(zé)任單位。第 8 條各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行各責(zé)任單位按照預(yù)算責(zé)任分解情況分別承擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及資金預(yù)算等各類預(yù)算的執(zhí)行職能。第 9 條財(cái)務(wù)支出的審批1預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批；限額以上資金支出實(shí)行總裁審批。2預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會(huì)審議，董事會(huì)和股東大會(huì)審批。第 4 章預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批第 10 條預(yù)算調(diào)整申請公司各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時(shí)，可提出預(yù)算更改及修訂申請。1預(yù)算執(zhí)行的差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進(jìn)行修訂。2發(fā)生不可預(yù)見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時(shí)修訂預(yù)算。第 11 條申請審批1預(yù)算委員會(huì)匯總各單位提交的預(yù)算調(diào)整申請，編制預(yù)算變更對照表，并說明總變更數(shù)對公司目標(biāo)的影響程度，提交董事會(huì)審議，最終由股東大會(huì)審批。2預(yù)算委員會(huì)根據(jù)審批意見對預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預(yù)算調(diào)整方案。3預(yù)算委員會(huì)將新的預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)到各單位，各單位執(zhí)行新預(yù)算。第 5 章預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批第 12 條公司各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，上交預(yù)算委員會(huì)。第 13 條財(cái)務(wù)部對各單位提交的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行分析，編制總體預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。第 14 條預(yù)算委員會(huì)根據(jù)分析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲方案，交董事會(huì)審批。第 15 條根據(jù)審批的獎(jiǎng)懲方案，及時(shí)對各責(zé)任中心進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以調(diào)動(dòng)部門及相關(guān)人員的積極性。第 6 章附則第 16 條預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)對本制度進(jìn)行解釋和修改。第 17 條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期284修改標(biāo)記10.3 預(yù)算編制控制修改處數(shù)修改日期10.3.1 預(yù)算編制工作流程部門步驟預(yù)算草案編制預(yù)算平衡修正下達(dá)預(yù)算股東大會(huì)審批董事會(huì)審批審議形成年度全面預(yù)算方案年度預(yù)算下達(dá)預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略制定預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算并發(fā)布預(yù)算大綱匯總、審核各部門預(yù)算草案召開會(huì)議預(yù)算平衡會(huì)議總體修正預(yù)算組織下達(dá)預(yù)算方案預(yù)算編制資料保存預(yù)算執(zhí)行部門召開部門預(yù)算會(huì)議編制部門預(yù)算草案修正部門預(yù)算執(zhí)行預(yù)算28510.3.2 預(yù)算編制管理制度制度名稱預(yù)算編制管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門考證部門為建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，健全和精確管理工作目標(biāo)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控運(yùn)營狀況，使公司生產(chǎn)經(jīng)營在科學(xué)預(yù)算的基礎(chǔ)上健康有序發(fā)展，特制定本制度。第 2 條內(nèi)容及適用范圍1本規(guī)定重點(diǎn)規(guī)范各部門的預(yù)算分類、編制及公司財(cái)務(wù)的預(yù)算控制。2本規(guī)定適用于公司總部、下屬分公司、全資子公司。第 3 條預(yù)算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第 4 條預(yù)算分類1按照編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算 3 種形式。2按照預(yù)算內(nèi)容劃分為生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 3 種形式。（1）生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)損益、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債。（3）資本預(yù)算包括對外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。3按照預(yù)算控制功能劃分為公司整體預(yù)算、部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算 3 種形式，其中部門預(yù)算包括部門費(fèi)用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。第 5 條預(yù)算編制單位公司設(shè)兩級預(yù)算編制單位，即作為一級預(yù)算編制單位的公司和作為二級預(yù)算編制單位的各部門和分支機(jī)構(gòu)。第 6 條預(yù)算編制方式及方法1公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。（1）公司預(yù)算委員會(huì)提出公司的參考性目標(biāo)，經(jīng)董事會(huì)審批后逐級分解下達(dá)。286（2）二級預(yù)算單位依據(jù)公司參考性目標(biāo)對本單位的要求，編制本單位預(yù)算。（3）預(yù)算委員會(huì)匯總二級預(yù)算單位的預(yù)算，并編制公司總體預(yù)算，履行報(bào)批程序。2預(yù)算編制的基本方法（1）固定預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為惟一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。（2）彈性預(yù)算以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算的方法。（3）零基預(yù)算對于任何一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營需要來安排有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。（4）滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算。它是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限（通常為 1 年）的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐月滾動(dòng)預(yù)算；以季度為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐季滾動(dòng)預(yù)算。（5）概率預(yù)算概率預(yù)算是指對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。第 7 條年度預(yù)算編制程序1每年 12 月 3 日前，預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人須向董事會(huì)提交年度預(yù)算完成情況（ 12 月份用預(yù)計(jì)數(shù)），企業(yè)總裁向董事會(huì)提交下年度經(jīng)營預(yù)測的報(bào)告。2每年 12 月 10 日前，董事會(huì)下達(dá)主要經(jīng)營指標(biāo)。3每年 12 月 15 日前，預(yù)算委員會(huì)組織各部門經(jīng)理召開預(yù)算工作會(huì)議，將下年度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時(shí)間分解至 4 個(gè)季度。4各部門經(jīng)理組織編制本部門預(yù)算（草案）后交預(yù)算委員會(huì)匯總、審核、整理，形成公司總體預(yù)算。5年度預(yù)算必須于 12 月 25 日12 月 30 日之間，經(jīng)董事會(huì)審核后提交股東大會(huì)審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。第 8 條月度預(yù)算編制程序2871月度預(yù)算要求每月 30 日前，由各部門經(jīng)理根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和本期完成進(jìn)度，擬訂下月份指標(biāo)，向預(yù)算委員會(huì)提交月度預(yù)算（草案）。2由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)組織整理、匯總報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。第 9 條臨時(shí)預(yù)算編制程序1臨時(shí)預(yù)算是由特殊項(xiàng)目或接受某項(xiàng)臨時(shí)交辦任務(wù)負(fù)責(zé)人，根據(jù)管理需要提出某一時(shí)期或階段的預(yù)算。2由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，其直接上級和預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查，具體指標(biāo)按審批權(quán)限批準(zhǔn)，在審批權(quán)限以外的項(xiàng)目，由董事會(huì)批準(zhǔn)。3董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。要求在項(xiàng)目正式啟動(dòng)之前完成這類預(yù)算的編審工作。第 10 條在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口，由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。第 11 條各部門必須根據(jù)預(yù)算委員會(huì)提出的預(yù)算編制及其操作要求，及時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)定時(shí)期的預(yù)算，并接受考核。第 12 條本辦法由董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行、修改或廢止。第 13 條本規(guī)定實(shí)施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本規(guī)定有抵觸的以本規(guī)定為準(zhǔn)，與國家有關(guān)規(guī)定抵觸的，以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。編制日期修改標(biāo)記10.4 預(yù)算執(zhí)行控制審核日期修改處數(shù)批準(zhǔn)日期修改日期10.4.1 預(yù)算執(zhí)行控制流程288部門步驟明確預(yù)算執(zhí)行規(guī)范預(yù)算支出申請?zhí)岢龊蛯徟A(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行檢查和總結(jié)分析資料董事會(huì)審批審批審批審批總裁審批審批審核預(yù)算委員會(huì)制定預(yù)算執(zhí)行要求和制度下達(dá)預(yù)算執(zhí)行要求和制度審批審批組織開展預(yù)算執(zhí)行情況檢查分析并形成檢查報(bào)告財(cái)務(wù)部審核審核整理、匯總定期編制總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告協(xié)助、參與預(yù)算執(zhí)行部門分解預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出支出申請預(yù)算內(nèi)編制預(yù)算外支出申請開展業(yè)務(wù)編制預(yù)算執(zhí)行臺帳和反饋表定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告提供預(yù)算執(zhí)行情況的資料和數(shù)據(jù)保管預(yù)算執(zhí)行情況資料的匯總、保管28910.4.2 預(yù)算執(zhí)行控制制度制度名稱預(yù)算執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門第 1 章總則考證部門為了確保公司的各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行到位，維護(hù)公司預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，杜絕預(yù)算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特制定本制度。第 2 條預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé)1集團(tuán)所屬各分、子公司/各部門是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和責(zé)任主體。2實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)必須嚴(yán)格執(zhí)行分解后的各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。3預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任主體的負(fù)責(zé)人和各分、子公司負(fù)責(zé)人。第 3 條預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限的劃分具體如下表所示。預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限劃分表預(yù)算執(zhí)行權(quán)限部門事項(xiàng)1預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人對各項(xiàng)支出預(yù)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立決策預(yù)算內(nèi)行為預(yù)算外行為2財(cái)務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出進(jìn)行有效性審核，并將相關(guān)結(jié)果反饋給執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人1總裁在授權(quán)范圍內(nèi)對預(yù)算外行為的合理性進(jìn)行審定2預(yù)算委員會(huì)在授權(quán)范圍內(nèi)對預(yù)算外行為的合理性進(jìn)行審定3董事會(huì)對未進(jìn)行授權(quán)的重大預(yù)算外行為進(jìn)行最終審批和決策第 4 條預(yù)算執(zhí)行責(zé)任劃分具體責(zé)任劃分如下表所示。部門生產(chǎn)部預(yù)算執(zhí)行主要責(zé)任分配表主要預(yù)算責(zé)任對象生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、責(zé)任形式負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實(shí)290營銷部財(cái)務(wù)部制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算毛利預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任總裁、總裁辦公室、各相關(guān)部門管理費(fèi)用采購預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)預(yù)算、付款率預(yù)算、采采購部購價(jià)格預(yù)算、期末庫存預(yù)算第 2 章預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)的申請和批復(fù)第 5 條預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請，須編制預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)申請書。申請書的內(nèi)容如下。1預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的活動(dòng)和金額。2預(yù)算事項(xiàng)在預(yù)算書和工作計(jì)劃報(bào)告書中的相應(yīng)編號或類別名稱。3預(yù)算事項(xiàng)預(yù)計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請的責(zé)任部門或責(zé)任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。第 6 條預(yù)算外事項(xiàng)的申請預(yù)算外事項(xiàng)申請，須編制預(yù)算外事項(xiàng)申請書，內(nèi)容如下。1注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預(yù)算目標(biāo)的合理性以及其它原因。2詳細(xì)說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報(bào)等數(shù)據(jù)。3具有審核、審批權(quán)人員的簽名。第 7 條財(cái)務(wù)部、預(yù)算委員會(huì)、總裁、董事會(huì)在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預(yù)算事項(xiàng)申請的核查和批準(zhǔn)職責(zé)。第 3 章預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制第 8 條建立預(yù)算執(zhí)行臺賬1集團(tuán)公司、下屬分、子公司及各部門均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺賬，并由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，每日總結(jié)，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。2臺賬要按照預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說明等。第 9 條簽訂各級預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位。1責(zé)任書的體系（1）董事長與總裁簽訂集團(tuán)的總體預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書。（2）總裁與其直接下級預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位或部門的預(yù)算責(zé)任合同書。291（3）各基本預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責(zé)任合同書。2預(yù)算責(zé)任書的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，責(zé)任書附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。第 10 條預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋1公司建立信息反饋系統(tǒng)，對各分、子公司、各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2在預(yù)算執(zhí)行過程中各級預(yù)算單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會(huì)，對照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施，同時(shí)確定下期的工作重點(diǎn)。預(yù)算例會(huì)按照召開的頻度應(yīng)當(dāng)形成不同形式的預(yù)算反饋表。3將本單位或本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財(cái)務(wù)部。4財(cái)務(wù)部每月按照部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并進(jìn)行差異分析，填寫分析結(jié)論。作為預(yù)算委員會(huì)檢查和考評預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)。第 11 條編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告1集團(tuán)公司各分、子公司和各部門定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。編制頻率為年度、半年度和季度。2預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告須遵循以下要求。（1）各分、子公司和各部門在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)與上一年度同期進(jìn)行對比。（2）各分、子公司和各部門在進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)進(jìn)行下季度預(yù)測，包括但不限于市場分析、銷售收入預(yù)測、重大成本支出預(yù)測、季度利潤預(yù)測、資本性支出完成預(yù)測等。（3）各分、子公司和各部門在進(jìn)行第二季度分析時(shí)，應(yīng)對全年完成情況進(jìn)行預(yù)測。（4）第 4 季度需按月提交月度預(yù)算支出預(yù)測，分別在 9、10、11 月底報(bào)送本月完成情況及下月的預(yù)算支出預(yù)測。第 12 條預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。第 13 條下屬子公司預(yù)算執(zhí)行控制1下屬子公司應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該按專項(xiàng)進(jìn)行使用和控制，各項(xiàng)目費(fèi)用當(dāng)月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審批，嚴(yán)禁各項(xiàng)目費(fèi)用之間相互替代使用。2下屬子公司在當(dāng)月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況，先用上月節(jié)余彌補(bǔ)，如果節(jié)余不足彌補(bǔ)的，按超預(yù)算金額的多少報(bào)不同部門審批，如果當(dāng)月超預(yù)算金額在預(yù)算金額%以內(nèi)，由下屬子公司總裁審批；超過%的，需交集團(tuán)財(cái)務(wù)部和預(yù)算委員會(huì)審批。第 4 章附則292第 14 條 本制度由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定、修訂及其解釋工作。第 15 條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記10.5 預(yù)算調(diào)整控制修改處數(shù)修改日期10.5.1 預(yù)算調(diào)整控制流程293部門步驟提出調(diào)整申請制定調(diào)整方案審批調(diào)整方案預(yù)定調(diào)整下達(dá)股東大會(huì)批準(zhǔn)年度預(yù)算審批董事會(huì)審核預(yù)算委員會(huì)分析預(yù)算異常原因擬定預(yù)算調(diào)整方案后組織討論確定預(yù)算調(diào)整方案并提交審批下達(dá)預(yù)算調(diào)整方案監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行預(yù)算因執(zhí)行環(huán)境變化提出調(diào)整要求編制預(yù)算調(diào)整報(bào)告參加討論給出意見執(zhí)行預(yù)算調(diào)整方案10.5.2 預(yù)算調(diào)整管理辦法制度名稱預(yù)算調(diào)整管理辦法受控狀態(tài)294執(zhí)行部門監(jiān)督部門第 1 章總則文件編號考證部門第 1 條為了規(guī)范公司預(yù)算調(diào)整的管理，加強(qiáng)公司預(yù)算控制的科學(xué)性，特制定本辦法。第 2 條本辦法適用于公司總部及所屬分、子公司。第 2 章預(yù)算算調(diào)整管理第 3 條進(jìn)行預(yù)算調(diào)整必須遵循的原則1預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。2預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。3預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)指的是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異。第 4 條預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)符合的要求1預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。2預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面。3預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理。第 5 條預(yù)算調(diào)整條件1公司體制改革。2大型自然災(zāi)害的影響。3公司內(nèi)部重大政策調(diào)整。4國家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生不可抗拒事件。5國家宏觀政策大幅調(diào)整，例如預(yù)料外的全國工資上漲等。6市場經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生重大變化，公司經(jīng)營目標(biāo)必須進(jìn)行調(diào)整。7業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更。銷售收入時(shí)間差異，新產(chǎn)品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。第 6 條預(yù)算調(diào)整方式預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和年度調(diào)整。應(yīng)急事項(xiàng)是指不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整就會(huì)影響生產(chǎn)和經(jīng)營，每月調(diào)整一次；年度調(diào)整是對重大事項(xiàng)的調(diào)整。第 7 條年度預(yù)算調(diào)整年度預(yù)算需要做調(diào)整的，相關(guān)部門需于當(dāng)年 6 月底前將調(diào)整預(yù)算申請上報(bào)預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)無法平衡解決的，報(bào)請公司董事會(huì)調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整按原預(yù)算編報(bào)審批程序辦理。295第 8 條 應(yīng)急調(diào)整因特殊情況或應(yīng)急任務(wù)需要發(fā)生的預(yù)算外項(xiàng)目支出，又無法等待調(diào)整預(yù)算的，則須履行相應(yīng)報(bào)批程序，財(cái)務(wù)部依據(jù)有關(guān)簽報(bào)或會(huì)議紀(jì)要等文件辦理付款。財(cái)務(wù)部無法解決的，提請公司預(yù)算委員會(huì)特別審批。第 9 條預(yù)算調(diào)整程序1預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位向公司預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包括以下內(nèi)容。（1）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況。（2）調(diào)整原因。（3）預(yù)計(jì)執(zhí)行情況和保障措施。（4）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。2預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審核。3董事會(huì)將審核通過后的預(yù)算調(diào)整方案提交股東大會(huì)審議，通過后下發(fā)執(zhí)行新的預(yù)算。第 3 章附則第 10 條本辦法由預(yù)算委員會(huì)擬定并負(fù)責(zé)解釋。第 11 條本辦法自董事會(huì)審批后生效，修改、廢止時(shí)亦同。編制日期修改標(biāo)記審核日期修改處數(shù)批準(zhǔn)日期修改日期10.6 預(yù)算分析與考核控制10.6.1 預(yù)算分析工作流程296部門步驟執(zhí)行預(yù)算預(yù)算分析數(shù)據(jù)資料收集匯總預(yù)算分析審定審批分析資料保管董事會(huì)審批預(yù)算委員會(huì)審批財(cái)務(wù)部經(jīng)理審定補(bǔ)充完善預(yù)算管理人員整理分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)資料匯總各部門預(yù)算執(zhí)行情況同預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較預(yù)算內(nèi)分析差異范圍差異合理編制差異分析報(bào)告預(yù)算資料整理保存預(yù)算執(zhí)行人員執(zhí)行預(yù)算提供預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)資料分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況說明差異原因29710.6.2 預(yù)算執(zhí)行分析制度制度名稱預(yù)算執(zhí)行分析制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門第 1 章總則考證部門1了解預(yù)算執(zhí)行中的差異，為預(yù)算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)。2了解預(yù)算與戰(zhàn)略的配合程度，為預(yù)算修正和調(diào)整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。3為編制下期預(yù)算積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)公司預(yù)算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性和權(quán)威性。第 2 條定義預(yù)算分析就是通過對實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進(jìn)行預(yù)算調(diào)整、預(yù)算修正提供依據(jù)。第 3 條預(yù)算分析責(zé)任單位1董事會(huì)為預(yù)算分析的決策機(jī)構(gòu)。2預(yù)算委員會(huì)為預(yù)算分析管理機(jī)構(gòu)。3各業(yè)務(wù)部門為預(yù)算分析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對公司總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。第 4 條預(yù)算分析管理方式公司通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。第 5 條預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下 5 個(gè)方面。1差異性分析定期進(jìn)行實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，提供差異性分析，為預(yù)警提供依據(jù)。2一致性分析分析預(yù)算執(zhí)行情況與公司長期目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。3例外事項(xiàng)分析。分析由于例外事項(xiàng)引起的對整體預(yù)算目標(biāo)的影響情況。4差錯(cuò)分析298分析由于目標(biāo)理解不一致而造成的填報(bào)錯(cuò)誤內(nèi)容。5進(jìn)度分析對各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行分析，為考核工作提供依據(jù)。第 2 章編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告第 6 條預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算執(zhí)行部門設(shè)專人及時(shí)檢查、追蹤本部門預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)收集、匯總有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的編制做好準(zhǔn)備。第 7 條預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和定期報(bào)告。對重大差異和問題要編制臨時(shí)報(bào)告，定期報(bào)告分月度分析報(bào)告和年度分析報(bào)告，要全面分析本部門的預(yù)算執(zhí)行情況。第 8 條編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的要求1把握定量分析和定性分析兩個(gè)角度進(jìn)行。2采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。3對于預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中產(chǎn)生的差異，應(yīng)客觀分析原因，提出解決措施或建議。第 3 章預(yù)算分析報(bào)告的審議和評估第 9 條預(yù)算分析報(bào)告的審議和評估通過定期召開的預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議進(jìn)行。第 10 條預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議準(zhǔn)備1各單位提前準(zhǔn)備同預(yù)算相關(guān)的各方面（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等）信息、圖表資料等。2財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算執(zhí)行部門編制的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，在此基礎(chǔ)上形成公司總體的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，并在會(huì)議召開前 3 天內(nèi)提交給預(yù)算委員會(huì)。3預(yù)算委員會(huì)工作人員將相關(guān)會(huì)議資料進(jìn)行整理后，打印、裝訂并及時(shí)分發(fā)給各個(gè)參會(huì)部門和人員。第 11 條參會(huì)人員總裁、預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人等。第 12 條召開時(shí)間1季度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)時(shí)間分別在 4、7、10 月下旬，時(shí)間 1 天。2年度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)時(shí)間在 1 月下旬，時(shí)間 12 天。第 13 條會(huì)議規(guī)則1對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問題的對策。2對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的超出合理范圍的差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，299并編制預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告提交給董事會(huì)審核。預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。（1）本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)。（2）對差異進(jìn)行具體分析的過程和說明。（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施。（4）形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議。第 14 條會(huì)議議程1公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人介紹上期公司總體目標(biāo)完成情況、主要差異及其原因。2逐一總結(jié)各單位上期預(yù)算完成情況，發(fā)掘問題，分析差異產(chǎn)生的原因，責(zé)成解決。3總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需要上報(bào)董事會(huì)審核解決的問題，明確改進(jìn)目標(biāo)。4總裁進(jìn)行總結(jié)后宣布閉會(huì)。第 15 條會(huì)后事項(xiàng)1預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人上報(bào)董事會(huì)需要審核的解決事項(xiàng)和問題。2預(yù)算委員會(huì)及各相關(guān)單位整理、記錄會(huì)議產(chǎn)生的資料。第 4 章附則第 16 條預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)對本制度進(jìn)行解釋和修改。第 17 條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期修改標(biāo)記審核日期修改處數(shù)批準(zhǔn)日期修改日期10.6.3 預(yù)算審計(jì)管理制度制度名稱預(yù)算審計(jì)管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門考證部門在預(yù)算審計(jì)實(shí)施過程中，為了保證審計(jì)工作效果，規(guī)范審計(jì)工作行為，特制定本制度。第 2 條意義通過實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。第 3 條方式預(yù)算審計(jì)采取全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。300第 4 條 頻率1預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作每半年 1 次，時(shí)間設(shè)定為 7 月上旬和 1 月上旬。2在特殊情況下，公司也可以組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。第 5 條責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作由審計(jì)部負(fù)責(zé)組織、實(shí)施和總結(jié)匯報(bào)，財(cái)務(wù)部門、相關(guān)執(zhí)行部門須予以全力配合。第 6 條審計(jì)范圍1檢查公司各部門預(yù)算批復(fù)情況。2檢查各部門按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃，撥付本部門預(yù)算支出資金的情況。3檢查執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情況。4檢查公司預(yù)算管理制度規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行中的其它事項(xiàng)。第 7 條預(yù)算審計(jì)以公司確定的中心目標(biāo)進(jìn)行控制的 4 個(gè)節(jié)點(diǎn)。1預(yù)算計(jì)劃系統(tǒng)預(yù)算審計(jì)要切入經(jīng)營活動(dòng)的策劃階段。這時(shí)參與，一是向管理者提供咨詢，以防止其在編制全面預(yù)算管理方案時(shí)的政策、規(guī)定、方法程序等不符合法律、法規(guī)的內(nèi)容；二是為今后的評價(jià)、建議作好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。2業(yè)績評估及考核系統(tǒng)把預(yù)算審計(jì)作為績效考評的基礎(chǔ)，使之發(fā)揮評價(jià)與激勵(lì)作用。在資源調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)控制、降耗節(jié)能、降低成本、提高收入策略方面，發(fā)揮其作用。3關(guān)鍵職責(zé)系統(tǒng)定期檢查被審計(jì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，對被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行定期的測評，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，避免目標(biāo)不兼容或目標(biāo)置換，處理好靈活性和權(quán)威性的關(guān)系。避免因循守舊，處理好預(yù)算目標(biāo)高與低的關(guān)系。4業(yè)績跟蹤系統(tǒng)建立預(yù)算審計(jì)的分析指標(biāo)，確定預(yù)算審計(jì)評估體系。跟蹤收集經(jīng)營管理活動(dòng)的有關(guān)信息資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在偏離經(jīng)營目標(biāo)的情況，是否存在或潛伏內(nèi)外環(huán)境的變化引起的風(fēng)險(xiǎn)，各種內(nèi)控制度是否得到遵守等。第 8 條審計(jì)工作程序1做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，審計(jì)對象經(jīng)批準(zhǔn)確定后，由審計(jì)部門正式下達(dá)“審計(jì)通知書”，并收集有關(guān)資料。審計(jì)對象必須自覺接受審計(jì)，在接到通知后，按照要求，認(rèn)真總結(jié)，提供必要資料。2進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，分組進(jìn)行檢查，深入調(diào)查研究，認(rèn)真檢查，做好審計(jì)301記錄和取證工作，編寫好審計(jì)工作底稿。3編寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)結(jié)論。要堅(jiān)持“實(shí)事求是、客觀公正、一分為二、用數(shù)據(jù)說話”的審計(jì)原則，根據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析和評價(jià)，編寫出審計(jì)報(bào)告，征求審計(jì)對象及被審計(jì)單位的意見。4審計(jì)部根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出審計(jì)處理建議，然后將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議一同報(bào)送預(yù)算委員會(huì)。5審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告如有異議，可向上級提出復(fù)審要求。6經(jīng)審計(jì)組長及審計(jì)對象簽字的審計(jì)報(bào)告由預(yù)算委員會(huì)和審計(jì)部分別存檔。第 9 條本制度自董事會(huì)批準(zhǔn)后生效，修改廢止亦同。編制日期修改標(biāo)記編制日期修改標(biāo)記審核日期修改處數(shù)審核日期修改處數(shù)批準(zhǔn)日期修改日期批準(zhǔn)日期修改日期10.6.4 預(yù)算考核管理制度制度名稱預(yù)算考核管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條考核對象。監(jiān)督部門考證部門1.對預(yù)算執(zhí)行情況的考核評價(jià)，即對公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)。2.對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價(jià)，即對預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人工作效果的評價(jià)。第 2 條考核原