審計行業(yè)管理制度郵電通信企業(yè)制度.doc

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關(guān)于印發(fā)郵電通信企業(yè)會計制度的通知 財政部1993-03-20財會【1993】13 本制度“收支差額”概念，是指郵電部所轄郵電通信企業(yè)的財務(wù)成果。其他通信企業(yè)仍使用“利潤”概念反映企業(yè)的財務(wù)成果。本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會計科目（第113號科目 應(yīng)收帳款 一、本科目核算應(yīng)收記帳用戶的郵電欠費（報話欠費、機要通信欠費和郵資總付欠費）以及與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的其他應(yīng)收帳款。 二、本科目設(shè)置以下兩個二級科目： 1用戶欠費； 2其他。 “用戶欠費”二級科目按營業(yè)部門和分支機構(gòu)名稱設(shè)置明細帳戶進行核算，“其他”二級科目可以按照款項的性質(zhì)（如國際回信券等）和結(jié)算對象（單位、個人）等進行明細核算。 發(fā)生的用戶欠費借記本科目（用戶欠費），貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目；收回的欠費，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目（用戶欠費）。 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收國際回信券等應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回應(yīng)收、暫付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 經(jīng)確認為壞帳的應(yīng)收帳款，沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目第114號科目 壞帳準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。第116號科目 營業(yè)款結(jié)算 本科目核算企業(yè)營業(yè)部門（人員）、郵電分支機構(gòu)應(yīng)交和已交的營業(yè)收入款、市話初裝費等。本科目可按營業(yè)部門和分支機構(gòu)名稱設(shè)置明細帳進行核算。收到營業(yè)部門和分支機構(gòu)交款時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 營業(yè)部門（人員）、分支機構(gòu)收入的外匯券，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓或套換，要如實交帳，營業(yè)報告單上應(yīng)單獨反映。第117號科目 備用金 本科目核算企業(yè)撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機構(gòu)備作零星開支，以及營業(yè)部門找零用的小額款項。 財會部門（人員）在撥付備用金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，按照報銷數(shù)補足定額時，借記“有關(guān)科目”，貸記“現(xiàn)金科目，不通過本科目核算。本科目應(yīng)按使用備用金單位和個人設(shè)置明細帳。第119號科目 其他應(yīng)收款 本科目核算企業(yè)除“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收帳款”科目以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。包括應(yīng)收調(diào)度款，應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回的各種墊付款項等。本科目設(shè)置以下兩個二級科目： 1應(yīng)收調(diào)度款； 2其他。“應(yīng)收調(diào)度款”二級科目設(shè)置“定額款”和“超定額款”兩個明細科目。“其他”二級科目可以按照款項的性質(zhì)（如暫付購料款、應(yīng)收售料款、借支旅費等）和結(jié)算對象（單位、個人）等進行分戶核算。企業(yè)按規(guī)定上繳調(diào)度款時，借記本科目（應(yīng)收調(diào)度款）定額款，超過規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時，借記本科目（應(yīng)收調(diào)度款）超定額款，貸記“銀行存款”科目。收回調(diào)度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 資金調(diào)度中心撥給企業(yè)調(diào)度款和收回調(diào)度款時，也通過本科目（應(yīng)收調(diào)度款）核算。 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第129號科目 低值易耗品 本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的實際成本或計劃成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。外購、自制或委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品以及對低值易耗品清查盤點，應(yīng)比照“庫存材料”科目的有關(guān)方法進行核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次的攤銷方法。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分攤的材料成本差異，記入有關(guān)成本費用科目。在庫低值易耗品的盤盈、盤虧、毀損處理，比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定辦理。本科目的月末余額，反映月末庫存低值易耗品的實際成本或計劃成本。第134號科目 附屬生產(chǎn) 本科目核算企業(yè)所屬不獨立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項支出。本科目按產(chǎn)品名稱、工程項目或作業(yè)項目設(shè)立明細帳戶，并按材料、工資、費用設(shè)置專欄進行核算。用于生產(chǎn)的材料、工資和費用，凡能直接記入本科目的，借記本科目，貸記相關(guān)科目；不能直接記入本科目的，可由“共同費用”等科目分攤轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“共同費用”等科目。完工入庫的產(chǎn)品按實際成本或計劃成本借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。完成的代辦工程及其他勞務(wù)作業(yè)，按照本科目反映的實際支出，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價款作其他業(yè)務(wù)收入處理。同時按應(yīng)交稅金，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。按規(guī)定預(yù)收委托人的款項記入“預(yù)收帳款”科目，完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價款，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價值第136號科目 集郵商品 一、本科目核算企業(yè)購進經(jīng)銷的集郵郵票、郵票折、郵票冊和集郵用品等商品。 二、本科目設(shè)置兩個二級科目，其核算內(nèi)容如下： 1庫存集郵商品：核算購進經(jīng)銷的集郵商品的銷售價格。 2集郵商品進銷差價：核算購進經(jīng)銷的集郵商品的銷價與進價的差額。 三、集郵商品采用銷價核算。 購入集郵商品，按銷價借記本科目（庫存集郵商品），按進價貸記“銀行存款”科目，按進銷差價貸記本科目（集郵商品進銷差價）。售出集郵商品的價款，發(fā)生時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目；月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目；貸記“通信業(yè)務(wù)收入、郵政收入、集郵收入”科目。同時，減少庫存集郵商品，將集郵商品進價轉(zhuǎn)列郵政成本，借記“通信業(yè)務(wù)成本、郵政專業(yè)成本、業(yè)務(wù)費科目，并將進銷差價借記本科目（集郵商品進銷差價)，按銷價貸記本科目（庫存集郵商品）。集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進行向上調(diào)價時，將新舊價差借記本科目（庫存集郵商品），貸記本科目（集郵商品進銷差價）。向下調(diào)價時，作相反分錄。 本科目按集郵商品的品種設(shè)置明細帳，按出入庫憑證逐筆登記，并定期與庫存實物核對，保證帳實相符。本科目的月末余額，反映按銷價核算的庫存集郵商品扣除集郵商品進銷差價后的價值。第139號科目 待攤費用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在1年以內(nèi)的各種費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用、經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)租金，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分攤的數(shù)額等。 開辦費、攤銷期限在1年以上的費用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”“管理費用”等科目,貸記本科目。本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細帳。第151號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記帳。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。本科目設(shè)置以下4個明細科目： 1股票投資；2債券投資；3其他投資； 4應(yīng)計利息。 三、企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資）、貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 采用成本法核算的企業(yè)，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)接受投資所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。 四、企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。 實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科目。 企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目。折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應(yīng)計利息），按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料等，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。企業(yè)以無形資產(chǎn)向其他單位投資，借記本科目（其他投資），貸記“無形資產(chǎn)”科目。 收到其他單位投資分紅的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目,采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時，其差額作為增減“投資收益”處理。六、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細帳。第152號科目 撥付所屬資金本科目核算上級撥付給所屬企業(yè)的工程項目資金，上級收到所屬企業(yè)上繳折舊和工程余款也通過本科目核算。上級將工程資金通過銀行撥付給所屬企業(yè)時，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按所屬企業(yè)設(shè)置明細帳進行明細核算。并定期核對上交、下?lián)軘?shù)及余額，季末省內(nèi)匯總報表時，本科目的余額與所屬企業(yè)“上級撥入資金”余額相抵銷。第169號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。 二、企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。 在建工程應(yīng)負擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)為在建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記本科目（工程），貸記“共同費用”等科目。 企業(yè)進行工程所發(fā)生的試運轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”、“長期借款”科目。企業(yè)計算應(yīng)由工程項目交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)交稅金”科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單補付或補記工程價款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目（工程），貸記“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用之前，或者已投入使用，尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目（工程），貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動，而少付的人民幣，應(yīng)作相反會計分錄。 企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后沖減在建工程成本。工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（工程）。本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細帳。本科目的期末余額，反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用工程物資的實際成本。第171號科目 無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳。本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。第181號科目 遞延資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1 年以上的其他待攤費用。企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。攤銷時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。企業(yè)發(fā)生的開辦費，應(yīng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。其他遞延費用，應(yīng)在一定期限內(nèi)，按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細帳，進行明細核算。第184號科目 特種儲備物資本科目核算企業(yè)經(jīng)國家特準(zhǔn)儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。企業(yè)購入或收到特準(zhǔn)儲備物資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準(zhǔn)儲備基金”等科目。由企業(yè)庫存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲備材料時，借記本科目，貸記“庫存材料”科目。 企業(yè)在指定用途范圍內(nèi)，運用特準(zhǔn)儲備物資時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”、“特準(zhǔn)儲備基金”等科目，貸記本科目。本科目的期末余額，反映特準(zhǔn)儲備物資的實際成本。第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢 本科目核算企業(yè)在清查過程中，查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個二級科目： 1待處理固定資產(chǎn)損溢；2待處理流動資產(chǎn)損溢 。盤盈的各種材料、集郵商品等，借記“庫存材料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提折舊，貸記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。盤虧的各種材料、集郵商品等，借記本科目，貸記“庫存材料”、“集郵商品”等科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，貸記“庫存材料”、“集郵商品”等科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 固定資產(chǎn)毀損在“固定資產(chǎn)清理”科目核算，不在本科目核算。 各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，按下列方法進行帳務(wù)處理： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈”科目。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)資產(chǎn)盤盈”科目。 流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，按殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出、固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責(zé)的，應(yīng)自“在途材料”、“材料采購”等科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機械、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。本科目期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。第203號科目 應(yīng)付帳款 本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。第204號科目 預(yù)收帳款 本科目核算郵電用戶預(yù)存記帳報話費、總付郵資款、預(yù)收報刊發(fā)行費以及代辦工程款等。本科目設(shè)置以下3個二級科目： 1用戶預(yù)存款； 2預(yù)收報刊發(fā)行費； 3其他?！坝脩纛A(yù)存款”二級科目按營業(yè)部門和分支機構(gòu)名稱設(shè)置明細帳戶進行核算。企業(yè)收到預(yù)收郵電用戶記帳報話費、總付郵資款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)整退還時沖減本科目。企業(yè)收到報刊發(fā)行部門轉(zhuǎn)來的預(yù)收報刊發(fā)行費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)每月按報刊流轉(zhuǎn)額計算當(dāng)月實現(xiàn)的報刊發(fā)行費時，借記本科目（預(yù)收報刊發(fā)行費），貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)按照規(guī)定預(yù)收用戶代辦工程工料款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程完工后，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門工程竣工決算所列應(yīng)收工程價款，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入-代辦工程收入”科目，應(yīng)補收的工程價款，在收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、長期應(yīng)付款等已專設(shè)科目核算以外的各種應(yīng)付、暫收款項。包括：應(yīng)付調(diào)度款、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、職工未按期領(lǐng)的工資、房租暫存款、應(yīng)付工會經(jīng)費、應(yīng)交的離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應(yīng)交的儲蓄養(yǎng)老保險金以及企業(yè)代收用戶應(yīng)付保險公司的保險費等。 二、本科目設(shè)置以下3個二級科目： 1應(yīng)付調(diào)度款；2代收保險金；3其他。 “應(yīng)付調(diào)度款”二級科目應(yīng)根據(jù)款項類別分設(shè)“定額款”和“超定額款”兩個明細科目，并按企業(yè)單位進行明細核算。 三、資金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），減少退還企業(yè)調(diào)度款時，借記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)向資金調(diào)度中心借入調(diào)度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)付調(diào)度款）。歸還調(diào)度款時，借記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），貸記“銀行存款”科目。 五、企業(yè)收到用戶交納的保險金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（代收保險金）；企業(yè)向保險公司交款時，借記本科目（代收保險金），貸記“銀行存款”科目。企業(yè)代辦保險業(yè)務(wù)按規(guī)定收取的代辦保險手續(xù)費，列入“通信業(yè)務(wù)收入、郵政收入、代辦保險收入”科目。 六、企業(yè)發(fā)生的其他各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！捌渌倍壙颇繎?yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳。 七、月終要按照帳款的相關(guān)單位、個人和事項，列出余額明細表，做為帳款的補充記錄。貸方余額為福利費的結(jié)余。第221號科目 應(yīng)交稅金 本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 第223號科目 應(yīng)付利潤 本科目核算企業(yè)應(yīng)向投資者支付的利潤，包括應(yīng)向國家、其他單位、個人支付的利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。月份或年度終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“收支差額分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第224號科目 應(yīng)交上級收支差額 本科目核算企業(yè)應(yīng)交上級的收支差額和上級撥入的收支差額。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交特種基金和所得稅款，借記“收支差額分配”（上交收支差額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金）等科目，貸記本科目；按規(guī)定由上級撥補的收支差額款，借記本科目，貸記“收支差額分配、上交收支差額”科目。向上級撥入收支差額款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。省局在匯總所屬應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交所得稅和應(yīng)交特種基金后，按規(guī)定調(diào)整收支差額分配時，應(yīng)借記“收支差額分配”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。本科目借方余額反映上級應(yīng)撥未撥的收支差額款或多交收支差額款，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的收支差額款或上級多撥收支差額款。第225號科目 所屬上交收支差額 本科目核算所屬企業(yè)上交或撥補所屬企業(yè)的收支差額款。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤也在本科目核算。本科目按所屬單位分戶進行明細核算。收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。撥付所屬企業(yè)收支差額款和撥補企業(yè)虧損款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年度終了，部、省根據(jù)匯總所屬收支差額，按規(guī)定計算出應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)上交所得稅和應(yīng)交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分配-未分配收支差額”科目，經(jīng)處理后，本科目出現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，出現(xiàn)貸方余額時，為所屬多繳收支差額。第229號科目 其他應(yīng)交款 本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交國家的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、應(yīng)交特種基金等。 第231號科目 預(yù)提費用 本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用。如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?。本科目?yīng)按照費用種類設(shè)置明細帳。第261號科目 長期應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)發(fā)生的其他長期應(yīng)付款項，借記相關(guān)科目，貸記本科目。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。支付的長期應(yīng)付款的利息和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的以及其他利息支出和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。本科目按長期應(yīng)付款的種類和項目設(shè)置明細帳本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。第271號科目 特準(zhǔn)儲備基金 本科目核算國家撥給企業(yè)用以儲備指定用途的材料物資的資金。企業(yè)收到撥來的特準(zhǔn)儲備物資或撥款時，借記“特準(zhǔn)儲備物資”、“銀行存款”科目，貸記本科目；將撥款用以儲備物資時，借記“特準(zhǔn)儲備物資”科目，貸記“銀行存款”科目。 第301號科目 實收資本 本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。包括國家投資、其他單位投資和個人投資等。企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)收到投資人投入的房屋、建筑物、機器設(shè)備等實物，按確認的價值于驗收后入帳，應(yīng)按投出單位的帳面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目。按帳面原價大于確認的價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位帳面原價，應(yīng)按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳，借記“無形資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定增資，將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細帳。第311號科目 資本公積本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的資本公積。包括資本溢價、資本折算差額、財產(chǎn)重估增值及接受捐贈等而增加的所有者權(quán)益。固定資產(chǎn)無償調(diào)撥凈值和市話初裝費等也在本科目核算。、投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生差額時，企業(yè)應(yīng)按實際收的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，將其差額貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對固定資產(chǎn)等財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類實物的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。企業(yè)實際收到投資，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶的折合記帳本位幣差額時，也作為增加或減少資本公積處理。 企業(yè)按規(guī)定向用戶收取市話初裝費等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)之間無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，將已提累計折舊登記“累計折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。固定資產(chǎn)無償調(diào)出作相反的分錄。企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。本科目應(yīng)按資本公積的核算項目設(shè)置明細科目。本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第313號科目 盈余公積本科目核算從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細科目核算。企業(yè)提取盈余公積時，借記“收支差額分配”,貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補以前年度虧損時，借記本科目，貸記“收支差額分配”科目。企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。第319號科目 上級撥入資金本科目核算上級撥給企業(yè)的工程項目資金。企業(yè)向上級上交的折舊和工程余款等資金也通過本科目核算。企業(yè)收到上級撥入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)向上級上交折舊或工程余款時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按上交資金類別及上級撥入資金項目設(shè)置帳戶進行明細核算，并應(yīng)定期核對撥入、上交款額及余額。第321號科目 收支差額本科目核算經(jīng)營的財務(wù)成果。屬于收支差額構(gòu)成中的通信業(yè)務(wù)收入、投資收益、通信業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，平時分別在相關(guān)科目核算，不結(jié)轉(zhuǎn)本科目。年度終了，將全年實現(xiàn)的各項總額結(jié)轉(zhuǎn)本,據(jù)以結(jié)算企業(yè)全年的收支差額。 年終結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)收支差額時，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“收入”科目，貸記本科目；借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”科目。 將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。年度終了，本科目余額全部轉(zhuǎn)入“收支差額分配-未分配收支差額”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第322號科目 收支差額分配 本科目核算企業(yè)收支差額收差的分配（或支差的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置以下7個明細科目：1應(yīng)交所得稅；2盈余公積補虧； 3提取盈余公積； 4應(yīng)付利潤；5應(yīng)交特種基金； 6上交收支差額； 7未分配收支差額。 三、各明細科目的核算內(nèi)容： 1應(yīng)交所得稅：企業(yè)按規(guī)定計算出上交的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交上級收支差額”科目。指定直接向稅務(wù)部門交納所得稅單位，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目 2盈余公積補虧：企業(yè)用盈余公積彌補以前年度虧損時，借記“盈余公積”貸記本科目。 3提取盈余公積：企業(yè)提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。 4應(yīng)付利潤：企業(yè)計算出應(yīng)付給投資者或其他單位、個人的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目。 5應(yīng)交特種基金：企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“應(yīng)交上級收支差額”科目。指定直接向稅務(wù)部門交納的單位，應(yīng)借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。 6上交收支差額：企業(yè)計算出應(yīng)上交的收支差額，借記本科目，貸記“應(yīng)交上級收支差額”科目；上級應(yīng)撥入的收支差額作相反分錄。 7未分配收支差額：年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的收支差額自“收支差額”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支差額”科目，貸記本科目。如為支差，作相反分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的收支差額。其他明細科目應(yīng)無余額。 企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配收支差額”明細科目核算。 調(diào)整增加上年收支差額的收差數(shù)或減少上年收支差額的支差數(shù)，借記“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收支差額）。調(diào)整減少上年收支差額收差數(shù)或增加上年收支差額支差數(shù)，借記本科目（未分配收支差額），貸記“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目。 四、部、省在匯總所屬的收支差額后，后按規(guī)定計算出所屬應(yīng)上交的收支差額，并按承包或分成的規(guī)定，進行這部分的收支差額分配。分配時，省局借記本科目（應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金、上交收支差額、提取盈余公積等明細科目），貸記“應(yīng)交上級收支差額”、“盈余公積”科目。郵電部借記本科目（應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金、提取盈余公積、應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款應(yīng)交特種基金”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”等科目。 年終時，將所屬應(yīng)上交的收支差額轉(zhuǎn)入本科目，借記“所屬上交收支差額”，貸記本科目（未分配收支差額）。同時將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目（未分配收支差額），本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。五、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配收支差額（未彌補的支差）。第501號科目 通信業(yè)務(wù)收入 本科目核算企業(yè)各項主營業(yè)務(wù)收入。本科目設(shè)置3 個二級科目及若干明細科目： 1郵政收入；2長途電信收入；3市內(nèi)電話收入。 三、通信業(yè)務(wù)收入明細科目核算內(nèi)容： 1郵政收入 （1）國內(nèi)函件收入：收寄貼郵票及不貼郵票（包括零寄整付和整寄整付郵資收入）的信函、明信片、印刷品的各種資費收入，包括相關(guān)的掛號費、航空費、保價費、查詢費、欠資郵費收入，代發(fā)廣告郵費和手續(xù)費收入，以及郵件撤回或更改收件人地址、姓名申請費收入等。（2）國際及港澳臺函件收入：收寄貼郵票及不貼郵票的國際及港澳臺信函、明信片、印刷品、航空郵簡、小包、印刷品專袋資費收入以及相關(guān)的掛號費、航空費、保價費、查詢費收入。（3）國內(nèi)特快專遞收入：收寄國內(nèi)特快專遞資費收入，撤回特快專遞郵件手續(xù)費及特殊處理費等收入。（4）國內(nèi)同城特快專遞收入：收寄國內(nèi)同城特快專遞資費收入，撤回特快專遞郵件手續(xù)費及特殊處理費等收入。（5）國際特快專遞收入：收寄國際及港澳特快專遞資費收入，撤回國際及港澳特快專遞郵件手續(xù)費及特殊處理費等收入。（6）郵政快件收入：收寄國內(nèi)郵政快件業(yè)務(wù)資費收入，快件匯票加收的快件資費收入，郵政快件的保價費收入等（包括貼郵票和不貼郵票收入）。（7）國內(nèi)匯票收入：開發(fā)各類國內(nèi)匯票的匯費收入，撤回匯款手續(xù)費、匯兌查詢手續(xù)費、退匯改匯費在本科目核算（包括貼郵票和不貼郵票收入）。電匯的電報費收入在電報收入科目列收。（8）國際匯票收入：開發(fā)國際匯票的匯費收入、國際匯票結(jié)算收入，特種服務(wù)費收入內(nèi)的撤回匯款手續(xù)費、查詢費、退匯、改匯費、國際兌票手續(xù)費及鈔買匯賣價收入也在本明細科目核算。國際電匯電報費收入及使用電報辦理有關(guān)匯兌事項的電報費收入在電報收入的國際及港澳電報收入科目列收。（9）集郵收入：出售集郵郵票和集郵用品的銷價收入。（10）國內(nèi)包裹收入：收寄貼郵票或不貼郵票的民用包裹、商品包裹、紙質(zhì)品包裹的資費收入，包括相關(guān)的航空費、處理費、保價費、查詢費以及大件商品包裹處理費收入，撤回包件或更改收件人地址、姓名申請費和收入。（11）國際及港澳臺包裹收入：收寄貼郵票或不貼郵票的國際及港澳臺包裹資費收入，包括相關(guān)的航空費、處理費、保價費、查詢費以及脆弱包裹附加費收入。（12）機要通信收入：收寄貼郵票及不貼郵票的各種機要郵件資費收入。如零寄整付、整寄整付的郵資收入，包括相關(guān)的航空費、查詢費收入，非機密文件退回返程資費收入、機要郵件改寄補付資費收入等。代發(fā)新華社“內(nèi)參選編”的資費收入，也在本科目核算。 （13）報紙收入：訂閱及零售報紙（包括特發(fā)報紙）的訂銷收入和發(fā)行收入。（14）雜志收入：訂閱及零售雜志（包括特發(fā)雜志）的訂銷收入和發(fā)行收入。（15）儲蓄業(yè)務(wù)收入：儲蓄業(yè)務(wù)的利差收入、儲蓄異地存取匯費、電傳費及查詢費收入。（16）代辦保險收入：代辦保險業(yè)務(wù)按規(guī)定手續(xù)費率計收的代辦保險手續(xù)費收入。（17）其他收入：在部定的郵政業(yè)務(wù)資費標(biāo)準(zhǔn)中不屬于以上各項收入的其他收入。如信箱租金收入、補副收據(jù)費。特快專遞郵件、包裹逾期保管費收入，函件、匯兌、包裹存局候領(lǐng)手續(xù)費收入，國際郵政匯兌的特種服務(wù)費收入內(nèi)的匯款回貼費、展期簽證費，包裹破損重封費收入，報刊的停刊、減價退款手續(xù)費收入，報刊退訂、改寄、贈閱、交換、代發(fā)和變動手續(xù)費收入，報紙增版、雜志增刊補收發(fā)行費收入，報刊延期出版損失補償費和零售其他出版物收入，儲蓄掛失手續(xù)費收入，代發(fā)廣告申請登記費收入等。 2長途電信收入 （1）國內(nèi)長途電話收入：長途電話去話通話費收入，加急費收入，叫人和傳呼電話附加費收入，特種電話和緊急調(diào)度電話通話費收入，預(yù)告電話的通話費及預(yù)告費收入、預(yù)約電話的通話費收入、移動通信長途電話通話費收入, 各類長途電話的銷號手續(xù)費收入等。 （2）國際電話收入：國際電話的通話費收入，叫人附加費收入，國際電視信道、廣播傳送業(yè)務(wù)費和操作費收入，移動通信國際電話費話費收入，國際電話結(jié)算收入等。 （3）港澳臺電話收入：港澳臺電話通話費收入，移動通信港澳臺電話通話費收入，加急費收入，叫人、傳呼附加費收入等。 （4）會議電話收入：會議電話通話費、預(yù)告費、銷號手續(xù)費收入，可視會議電話費收入等。 （5）廣播電視傳送業(yè)務(wù)收入：廣播傳送費收入，電視傳送費收入等。 （6）出租國內(nèi)長途電話電路收入：出租國內(nèi)長途電話電路的租費收入、分路費收入、銷號手續(xù)費收入，出租寬頻帶電路、數(shù)字電路和微波電路的租費收入，出租國內(nèi)衛(wèi)星電路收入，出租甚小口徑衛(wèi)星終端站電路收入，出租衛(wèi)星傳輸國內(nèi)電視節(jié)目收入，出租一話四報電路收入等。 （7）出租國際、港澳電話電路收入。 （8）國內(nèi)電報收入：國內(nèi)各類電報的去報報費收入，加急費收入，譯費，納費業(yè)務(wù)公電的報費收入，公眾船舶電報的陸線費和譯電費收入等。 （9）國際及港澳臺電報收入：國際及港澳臺電報去報費，加急費收入，國際及港澳用戶有電報和傳真電報收入，出租國際及港澳電報電路租費收入，國際及港澳分組交換數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入，數(shù)據(jù)檢索業(yè)務(wù)收入，可視數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入，國際電報結(jié)算收入等。 （10）國內(nèi)用戶電報收入：國內(nèi)用戶電報進網(wǎng)基本費及通報費收入，公眾用戶電報設(shè)備使用費收入，作孔費、譯電費收入，程控用戶電報特種業(yè)務(wù)功能費收入，裝移機費收入等。 （11）國內(nèi)傳真業(yè)務(wù)收入：國內(nèi)像片、真跡、報紙等傳真業(yè)務(wù)收入，公眾真跡傳真和用戶傳真裝機調(diào)測費、使用費收入等，各類傳真納費業(yè)務(wù)公電收入、重傳費收入，電子信函收入等。 （12）國內(nèi)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入：國內(nèi)300波特低速數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的進網(wǎng)基本費及通信費收入，分組交換數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入，數(shù)據(jù)檢索業(yè)務(wù)收入，可視數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入等。 （13）出租國內(nèi)電報電路收入：出租給用戶的國內(nèi)電報電路租費收入，裝設(shè)分路設(shè)備收入，用戶電報和低速數(shù)據(jù)長途用戶進網(wǎng)所需的長途報路租費收入等。 （14）出租設(shè)備及代維費收入：出租長途電話機械設(shè)備、無線設(shè)備和電報機械設(shè)備租費收入，長途租桿掛線費收入，代維用戶長途電話機線設(shè)備、代維電報、傳真機終端設(shè)備及附屬設(shè)備、廣播電視和其他終端設(shè)備收入等。 （15）其他收入：在部定的長途電信業(yè)務(wù)資費標(biāo)準(zhǔn)中不屬于以上各項收入的其他收入，如遺失收據(jù)補出證明手續(xù)費收入，記帳付費開戶手續(xù)費收入，查閱去報報底或來報回單手續(xù)費收入，電子信箱開戶費、使用費、信息存儲費收入以及用戶使用電子信箱業(yè)務(wù)所需軟盤費、軟件復(fù)制費、培訓(xùn)費收入等。 3市內(nèi)電話收入 （1）月租費收入：各類市內(nèi)電話的正機、副機、同線電話、合用電話、電話附件、用戶交換機中繼線及局備用戶小交換機和分機等月租費收入，界外月租費和區(qū)外電路附加費收入，加裝數(shù)據(jù)終端機、加裝國內(nèi)、國際長途自動直撥的使用費收入，用戶申請裝用雙音頻按鍵電話機選機費收入，列名費收入，跨市縣遠距離的市內(nèi)電話月租費收入，程控市話新功能使用費收入等。 （2）通話費收入：各類市內(nèi)電話用計次制計費方式的通話費和超次費收入。 （3）專線收入：市內(nèi)電話專線用專線話機月租費收入，傳遞數(shù)據(jù)信號的專線加收的月租收入，開放多路通信專線的收入，專線界外月租和區(qū)外電路附加費收入。 （4）公用電話收入：公用電話通話費收入，磁卡電話收入。 （5）無線尋呼收入：無線尋呼用戶的開戶費、服務(wù)費和租機費收入等。 （6）移動電話收入：無線移動電話基本通話費收入，移動業(yè)務(wù)區(qū)內(nèi)通話費收入，開戶費收入，售機費和系統(tǒng)服務(wù)功能使用登記費收入等。 （7）裝移機收入：用戶裝、移機工料費收入和手續(xù)費收入。 （8）出租設(shè)備及代維費收入：市內(nèi)電話管道租費收入，租桿掛線收入，市內(nèi)電話線路代維費收入，無線尋呼電話設(shè)備和移動電話設(shè)備代維費收入，以及市內(nèi)電話占層費收入等。 （9）其他收入：在部定的市內(nèi)電話業(yè)務(wù)資費標(biāo)準(zhǔn)中不屬于以上各項的市內(nèi)電話其他收入。如用戶改名和過戶手續(xù)費收入，注銷手續(xù)費收入，換機手續(xù)費收入，選號費收入，國內(nèi)、國際長途城市附加費的手續(xù)費收入，程控市話新功能項目開戶費收入，移動電話更改電話號碼等其他服務(wù)費，移動電話漫游業(yè)務(wù)收入等。 四、本科目根據(jù)“營業(yè)報告單”登記帳目。也可以根據(jù)“營業(yè)報告單”先登記“營業(yè)收入?yún)R總表”，月終根據(jù)“營業(yè)報告單”或“營業(yè)收入?yún)R總表”轉(zhuǎn)帳時，按匯總表的收方借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目。按匯總表的付方，借記本科目（業(yè)務(wù)退費），貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目。 出售附捐郵票收入，應(yīng)在營業(yè)報告單的收方分開郵資部分和附捐面值部分登記，轉(zhuǎn)帳時，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目（郵資部分）和“通信業(yè)務(wù)成本郵政專業(yè)成本業(yè)務(wù)費”科目（附捐面值部分） 五、郵政儲蓄業(yè)務(wù)收入，應(yīng)于每月終根據(jù)郵政儲蓄會計結(jié)轉(zhuǎn)儲蓄利差收入通知單，按照本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利差收入欄金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目。每季末收到郵政儲蓄會計劃轉(zhuǎn)儲蓄收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 六、補收或退還以前年度的業(yè)務(wù)收入，作為增加或減少本年度收入處理。七、本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額第502號科目 共同費用 一、本科目核算應(yīng)由各專業(yè)及管理部門共同負擔(dān)的修理費、動力費和業(yè)務(wù)費等各項支出。凡能直接計入各專業(yè)成本及管理費用的，不通過本科目核算。 二、本科目設(shè)置5個明細科目：1修理費；2動力費； 3水電取暖費；4勞動保護費；5其他。 三、本科目明細科目的核算內(nèi)容： 1修理費：企業(yè)支付共同使用的房屋修理和設(shè)備修理所發(fā)生的工料費等，均先在本科目分別核算。 2動力費：企業(yè)支付共同耗用的外購電力費和自供電源設(shè)備消耗的燃料、潤料等費用。 3水電取暖費：企業(yè)耗用的水費、照明費、照明設(shè)備的材料消耗和添置費用，冬季取暖耗用的燃料、用具、運雜費、煤炭清理費以及油燈蠟燭購置費等。 4勞動保護費：按規(guī)定支付的勞保用品，如：工作服、標(biāo)志服、防寒防雨服裝、清涼飲料、勞動安全標(biāo)志、安全手冊及操作規(guī)程印刷費等。 5其他：不屬于以上各科目共同使用的費用，如房屋租賃費，倉庫用標(biāo)牌和包裝物品的購置費，防腐防潮措施費用等。 四、企業(yè)發(fā)生共同費用時，先在本科目匯集，借記本科目相關(guān)明細科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“待攤費用”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。月終按規(guī)定的分攤方法和標(biāo)準(zhǔn)，分配本月發(fā)生的共同費用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“材料采購”、“附屬生產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目。本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。第503號科目 通信業(yè)務(wù)成本 一、本科目核算企業(yè)各項主營業(yè)務(wù)成本，計算郵電生產(chǎn)過程中發(fā)生的成本支出。 二、本科目設(shè)置以下3個二級科目： 1郵政專業(yè)成本； 2長途電信專業(yè)成本； 3市內(nèi)電話專業(yè)成本。每項專業(yè)成本科目下分別設(shè)置“工資”“職工福利費”“折舊費”“郵件運輸費”“修理費”“低值易耗品攤銷”和“業(yè)務(wù)費”等明細科目。 三、各專業(yè)成本科目的核算內(nèi)容： 1郵政專業(yè)成本：本科目核算函件匯兌、包件、機要通信、報刊發(fā)行、儲蓄等各種業(yè)務(wù)的成本支出。 （1）工資：指郵政生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)人員的工資。 （2）職工福利費：按規(guī)定提取的職工福利費。 （3）折舊費：指各類郵政生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費。 （4）郵件運輸費：企業(yè)支付委辦和自辦的郵件運輸費，包括鐵路運費、航空運費、自辦汽車運費、委辦汽車運費、自辦或委辦水運運費、其他運費及國際聯(lián)郵運費結(jié)算支出等。 （5）修理費：郵政生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（包括租入的固定資產(chǎn)）發(fā)生的各種維護費、修理費。 （6）低值易耗品攤銷：郵政用的各種低值易耗品的購置費、攤銷額和修理費。 （7）業(yè)務(wù)費：支付郵政通信生產(chǎn)耗用的各項業(yè)務(wù)費。包括業(yè)務(wù)材料和用品費、代辦手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、集郵商品進價和展覽費、保險費、票券印刷費、郵袋購置費、郵袋修理及改制費、非郵運郵政生產(chǎn)用機動車輛耗用的潤料和燃料費，業(yè)務(wù)損失補償費、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費、生產(chǎn)用圖書資料費、差旅費以及由“共同費用”科目按比例分攤的各項業(yè)務(wù)費。 2長途電信專業(yè)成本：本科目核算長途電話和電報專業(yè)和成本支出。 （1）工資：指長途電信生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)人員的工資。 （2）職工福利費：按規(guī)定提取的職工福利費。 （3）折舊費：指各類長途電信生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費。 （4）修理費：長途電信生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（包括租入固定資產(chǎn)）發(fā)生的各種維護費、修理費。 （5）低值易耗品攤銷：長途電信用的各種低值易耗品的購置費、攤銷額和修理費。 （6）業(yè)務(wù)費：支付長途電信各項業(yè)務(wù)費。包括長途電話、電報設(shè)備耗用的外購電力費，自有電源設(shè)備和電報投遞用機動車輛耗用的燃料和潤料費，交換機、電報機用電池費，長途電話、電報業(yè)務(wù)用的業(yè)務(wù)材料、單式和用品費，代辦手續(xù)費、展覽費、保險費，業(yè)務(wù)宣傳費，生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費、差旅費，生產(chǎn)用圖書資料費以及由“共同費用”科目按比例分攤的各項業(yè)務(wù)費。 3市內(nèi)電話專業(yè)成本：本科目核算市內(nèi)電話專業(yè)的成本支出。 （1）工資：指市內(nèi)電話生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)人員的工資。 （2）職工福利費：按規(guī)定提取的職工福利費。 （3）折舊費：指各類市內(nèi)電話生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費。 （4）修理費：市內(nèi)電話生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（包括租入固定資產(chǎn)、代維用戶自備機械設(shè)備）發(fā)生的各種維護費、修理費。 （5）低值易耗品攤銷：市內(nèi)電話用的各種低值易耗品的購置費、攤銷額和修理費。 （6）業(yè)務(wù)費：支付市內(nèi)電話各項業(yè)務(wù)費。包括市電話業(yè)務(wù)及設(shè)備耗用的外購電力費、自備電源設(shè)備耗用的燃料、潤料費、電話機購用電池費，市話業(yè)務(wù)用的材料和用品費，業(yè)務(wù)宣傳費，代辦手續(xù)費，安裝市內(nèi)電話分線盒、分線箱及以下的用戶線工、料費和裝移機材料費，公用電話與免費電話裝移機耗用的全部材料、運雜