財務(wù)費用控制利息支出控制方案.doc

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財務(wù)費用控制利息支出控制方案 方案名稱 利息支出控制方案 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、方案背景 在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司在經(jīng)營管理的過程中，既會舉債也會進(jìn)行投資。若對這些債務(wù)和投資予以恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整和管理，則有利于改善公司的現(xiàn)金流。為了在投資收益與利息支出管理這一環(huán)節(jié)中，能控制因過度的利息支出而導(dǎo)致的現(xiàn)金外流，提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益，特制定本方案。 二、利息支出的定義 在本方案中，利息支出主要是指用來核算公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間，為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的利息凈支出（減存款利息收入）。 三、利息支出的責(zé)任人及其職責(zé) 在利息支出控制或提高利息收益方面，總會計師是主要責(zé)任人，其主要職責(zé)是向總經(jīng)理或董事會按時報告每個項目的利息支出或收益，并提出合理化建議，以增加利息收益或減少利息支出。 四、控制利息支出的工具——債務(wù)、投資所產(chǎn)生的利息支出及收益明細(xì)表 為了達(dá)到上述目的，總會計師有必要建立一個《債務(wù)、投資所產(chǎn)生的利息支出及收益明細(xì)表》（如表9-1所示），列示每項債務(wù)和投資的利息成本、收益及其稅后利率。這一表格能讓總會計師一目了然地確定公司最大的利息支出，從而及時通過額外的投資或低成本負(fù)債融資獲得的資金來償還那些高利息支出的債務(wù)。 表9-1 債務(wù)、投資所產(chǎn)生的利息支出及收益明細(xì)表 摘要 總額度 利率（%） 稅率（%） 稅后利率（%） 利息成本或收益 短期銀行借款 長期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 貨幣市場基金 公司債券 可轉(zhuǎn)換債券 …… 使用本表時，重點需要檢查的是“稅后利率”這一列。因為稅后利率反映的是扣減稅收因素后，債務(wù)的真實利益支出或投資的真實收益。 公司通過額外的投資或低成本負(fù)債來還清成本較高的債務(wù)，逐漸改變公司的資金組合，從而使利息支出所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出所能夠降到最低水平，實現(xiàn)公司股東價值的增加。 五、控制利息支出的措施 （一）加強資金的計劃管理與調(diào)度，盡量減少高成本負(fù)債 1．總會計師應(yīng)根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，做好資金需求計劃，并使用合理的融資渠道及方式，監(jiān)控做好本公司的投資和資金使用。 2．根據(jù)公司的資金情況，合理選擇投資項目、投資領(lǐng)域，同時注意做好投資的可行性研究分析工作，避免盲目投資導(dǎo)致公司資金和利益受損。 3．通過產(chǎn)銷平衡、加大促銷力度等管理手段降低公司庫存，提高存貨周轉(zhuǎn)率，減少大量庫存占用的現(xiàn)金，縮減資金需求，盡可能減少負(fù)債。 （二）盡可能利用低成本的資金 根據(jù)《債務(wù)、投資所產(chǎn)生的利息支出及收益明細(xì)表》顯示的高成本債務(wù)，選擇低成本資金（如低利息負(fù)債、低回報率的投資等）進(jìn)行償還。具體措施包括但不限于以下四個方面。 1．與金融機構(gòu)協(xié)商，爭取獲得低利息負(fù)債，如短期信用借款、票據(jù)貼現(xiàn)等。 2．與供應(yīng)商協(xié)商，爭取較長信用期限的應(yīng)付賬款，從而用這筆應(yīng)付賬款支付高成本債務(wù)。在應(yīng)用這項措施時，總會計師需要衡量放棄供應(yīng)商給予的現(xiàn)金折扣的成本與擬償付債務(wù)的利息支出孰高孰低。下列公式可供參考。 或 3．加強應(yīng)收賬款的回收工作 （1）設(shè)置信用部門，做好應(yīng)收賬款客戶資信評估和動態(tài)評價工作，加強應(yīng)收賬款的管理，強化應(yīng)收賬款的回收制度，從而有利于減少不合理的資金占用，有效緩解資金緊張的局面，保證資金的正常周轉(zhuǎn)。 （2）與公司產(chǎn)品的購買方協(xié)商，爭取用最低成本的現(xiàn)金折扣提前收回貨款，從而用這筆應(yīng)收賬款支付高成本債務(wù)。 4．活用票據(jù)貼現(xiàn)、公司債券等各種融資方式，獲取使用成本相對比較低的資金，以支付高成本債務(wù)，從而在總體上減少利息支出。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期