15第十五章 會(huì)計(jì)調(diào)整答案.docx

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1、第十五章會(huì)計(jì)調(diào)整 一、單選題 l. A； 2.C； 3.B； 4.A ； 5.B； 6.A； 7.D； 8.B； 9.D； IO.D； ll.B； 12.D； 13.C； 14.D； I5.C； 16.A； 17.B： I8.D： 19.B； 20.A； 2I.C； 22.A ； 23.A ； 24.C； 25.B： 26.C： 27.C； 28.B； 29.D： 30.A； 31.B： 32.C； 33.C； 34.A； 35.A； 36.C； 37.D； 38.C； 39.B； 40.B； 二、 多選題 I. ACD； 2.AC； 3.ABC； 4.ABC： 5.ABC： 6

2、.BD； 7.ABC； 8.ABC； 9.AD； 10.AC； II. ABD； 12.AB； 13.CD； 14.AD； 15.AD； 16.ABD； I7.ABC； 18.ABD； I9.AB； 20.CD； 三、 判斷題 I. 對(duì)；2.對(duì)；3.錯(cuò)；4,對(duì)：5.錯(cuò)；6.錯(cuò)；7,錯(cuò)；8.對(duì)；9.錯(cuò)：10.錯(cuò)； II. 錯(cuò)；12..對(duì)；13.錯(cuò)；14.錯(cuò)；15.錯(cuò)；16.對(duì)；17.借；18.錯(cuò)；19.錯(cuò)；20.錯(cuò)； 四、業(yè)務(wù)題 1.答案： （1）編制甲公司2020年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。 借：投資性房地產(chǎn)——成本 8 600 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 360 投資性房

3、地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10（） 貸：投資性房地產(chǎn) 5 600 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 3 460 借：利潤(rùn)分配一一未分陀利潤(rùn) 346 貸：盈余公積 346 （2）調(diào)整 2020年1月1日部分科目或項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 金額（萬(wàn)元） 項(xiàng)目 年初余額 調(diào)增（+ ）調(diào)減（一） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 -360 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -100 投資性房地產(chǎn) +3000 盈余公積 +346 未分配利潤(rùn) +3114 2020年1月1日利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 金額（萬(wàn)元） 項(xiàng)目 上期數(shù) 調(diào)增（+）調(diào)減（一） 營(yíng)業(yè)成本 -360 資產(chǎn)減值損失 -100 公允價(jià)值變動(dòng)收益

4、 +3000 凈利潤(rùn) +3460 2020年1月1日所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 金額（萬(wàn)元） 項(xiàng)目 上期數(shù) 調(diào)增（+ ）調(diào)減（一） 提取盈余公積 +346 2. 答案: (1) 編制更正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄 ① 調(diào)整少計(jì)提的折舊 借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計(jì)折舊 ② 調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 ③ 轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 ④ 調(diào)整利潤(rùn)分配： 借：盈余公積 7. 5 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 100 100 25 25 75 75 項(xiàng)目 年初數(shù)

5、 上年數(shù) 累計(jì)折舊 + 100 應(yīng)交稅費(fèi) -25 盈余公積 -7.5 未分配利潤(rùn) -67.5 管理費(fèi)用 +100 所得稅 -25 提取盈余公積 -7.5 7.5 (2) 2019年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)或上年數(shù)的調(diào)整 3. 答案： (1) 原年折舊額=(810 000-10 000) 4-8=100000 (元) 已提折in = 100 000x2=200 000 (元) 2018 年應(yīng)計(jì)提折舊=(810(X)0-10 000-200 000) : (5-2) =200 00()(元) 對(duì)2018年度所得稅費(fèi)用影響額=(2

6、00 000-100 000) x25%=25 000 (元) 對(duì)2018年度凈利潤(rùn)的影響額=200 000-100 000-25 000=75 000 (元) (2) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄 ① 借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品6 000 6 000 貸：固定資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 600 600 3 000 貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品3 (XX) ② 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 ③ 借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫(kù)存商品 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 1 000 1 OCX

7、) 250 000 250 000 62 500 62 500 187 500 187 500 18 750 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)18 750 4. 答案： （1） 判斷：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整；所得稅核 算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。 （2） 計(jì)算并編制所得稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄 3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=90072x3=225 （萬(wàn)元） 3年累計(jì)稅收計(jì)提折舊=900^10x3=270 （萬(wàn)元） 資產(chǎn)賬面價(jià)值675萬(wàn)元（900-225） ＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)630萬(wàn)元（900-270）,屬于應(yīng)納稅暫 時(shí)性差

8、異=45 （萬(wàn)元） 借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 10.125 盈余公積 1.125 貸：遞延所得稅負(fù)債 11.25 （3） 計(jì)算2018年改按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額=（900-225） x （2/5） =270 （萬(wàn)元） （4） 計(jì)算固定資產(chǎn)折舊方法變更對(duì)2008年度凈利潤(rùn)的影響額 ① 計(jì)算2018年按平均年限法計(jì)提折舊額=900-12=75 （萬(wàn)元） ② 計(jì)算2018年按稅法計(jì)提折舊額=900-10=90 （萬(wàn)元） ③ 對(duì)2018年度凈利潤(rùn)的影響額=（270-75 ） - （270-90） x25%=150 （萬(wàn)元） （5） 計(jì)算2018年遞延所得稅負(fù)債余額及發(fā)生額 資

9、產(chǎn)賬面價(jià)值=900-225-270=405 （萬(wàn)元） 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=900-270-90=540 （萬(wàn)元） 遞延所得稅負(fù)債余額二（540-405） x25%=33.75 （萬(wàn)元）（借方余額） 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=（270-90） x25%=45 （萬(wàn)元）（借方發(fā)生額） 5. 答案： 事項(xiàng)（1） . （3） . （6）處理正確。事項(xiàng)（2） . （4） . （5） . （7）處理不正確。 事項(xiàng)（2）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，利潤(rùn)分配中的 股利分配方案應(yīng)該作為股東大會(huì)批準(zhǔn).通過該方案當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。 事項(xiàng)（4）該公司記錄的200萬(wàn)元賠償款應(yīng)在“預(yù)計(jì)負(fù)

10、債”科目反映，而不在“其他應(yīng) 付款”科目反映。 事項(xiàng)（5）,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表 口后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金項(xiàng)目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流景 表中與貨幣資金有關(guān)的項(xiàng)目。 事項(xiàng)（7）屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，即 調(diào)整報(bào)告年度2019年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 6. 答案： （1） 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備： 應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備2 000 000-2000 000x10% = ! 800 000 （萬(wàn)元） 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 1 800 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 18000

11、0（） （2） 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 450 000 （1 800 000x25%） 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 450 00（） （3） 將“以前年度損益調(diào)整"科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 1 350 ()(X) 1 350 000 135 000 135 000 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 (4) 調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字： 借：盈余公積——法定盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (5) 2019年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整： 調(diào)減應(yīng)收賬款1 800 000元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)450 000元，

12、調(diào)減盈余公積135 000元, 調(diào)減未分配利潤(rùn)1 215 (XX)元。 2019年度利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)和所有者權(quán)益變動(dòng)表本年實(shí)際數(shù)的調(diào)整： 調(diào)增資產(chǎn)減值損失900 0(X)元，調(diào)減所得稅費(fèi)用225 ()00元；調(diào)減提取法定盈余公積67 500元,調(diào)減未分配利潤(rùn)607 500元。 7.答案： (1)調(diào)整: 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2(X) 貸：以前年度損益調(diào)整 200 借：以前年度損益調(diào)整 50 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 150 借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 15 貸：盈余公積 15 (2)調(diào)整 借

13、:應(yīng)收賬款 5 0 貸:以前年度損益調(diào)整 50(500x10%) 借：以前年度損益調(diào)整 41.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.5 勞務(wù)成本 40 借：以前年度損益調(diào)整 2.125 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 2.125 借：以前年度損益調(diào)整 6.375 貸：利潤(rùn)分時(shí)一未分配利潤(rùn) 6.375 借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 0.6375 貸：盈余公積 0.6375 8.答案： (1) 甲公司發(fā)生的上述(1) (3) (4)屬于調(diào)整事項(xiàng)。 (2) 事項(xiàng)(1)： 借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 貸：應(yīng)收賬款 2

14、34 借：庫(kù)存商品 185 貸：以前年度損益調(diào)整 185 借：壞賬準(zhǔn)備 1.17 (234x0.5%) 貸：以前年度損益調(diào)整 1.17 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3.75 ((200-185) x25%) 貸：以前年度損益調(diào)整 3.75 借：以前年度損益調(diào)整 0.29 (1.17x25%) 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.29 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10.37 貸：以前年度損益調(diào)整 10.37 借：盈余公積 1.037 (10.37x10%) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.037 事項(xiàng)(3)： 借：以前年度損益調(diào)整125 (250x50%) 貸：壞賬

15、準(zhǔn)備 125 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3L25 (125x25%) 貸：以前年度損益調(diào)整31.25 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 93.75 貸：以前年度損益調(diào)整 93.75 借：盈余公積 9.375 (93.75x10%) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 9.375 事項(xiàng)(4)： 借：庫(kù)存商品200 貸：累計(jì)折舊200 (2) 填列甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)FI調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào) 增數(shù)以表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示)。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 應(yīng)收賬款 存貨 固定資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 盈余公積 未分配利潤(rùn) 調(diào)整金額(萬(wàn)元) 一357.83 (-234+1.17-125) +385 (185+200) -200 (折舊) +30.96 (—0.29+31.25) -37.75 (-34-3.75) 0 -10.412 (-1.037—9.375) 一93.708 ( 一 10.37 +1.037 一93.75+9.375)