《財務核算管理制度》

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1、財務核算管理制度 1目的 為了加強公司財務管理和經(jīng)濟核算工作，強化財務內(nèi)部監(jiān)督和控制職能，保護股東及投資方的合法權益，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)相關財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結合大連建筑企業(yè)工程有限公司客觀實際，特制定本制度。 2范圍 本制度適用于公司、所屬分公司、全資子公司。 3引用文件 3.1《中華人民共和國會計法》 3.2《企業(yè)財務通則》 3.3《會計基礎工作規(guī)范》 4管理內(nèi)容 4.1總則 4.1.1公司財務管理的基本要求：貫徹集團公司統(tǒng)一的財務管理制度，并按照集團公司的財務發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全本公司內(nèi)部財務管理制度，有效控制財務風險，組織財務活動，處理財務關系，為實現(xiàn)集團

2、公司對控股公司財務管理工作的提升提供財務支持。 4.1.2公司財務管理的基本內(nèi)容是規(guī)范各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，為股東創(chuàng)造最大投資收益。 4.1.3公司應切實作好財務管理各項基礎工作，依法計算并繳納國家各項稅收，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，建立健全財務核算體系，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內(nèi)部機構以及財政、審計、稅務等有關部門的檢查監(jiān)督。 4.1.4公司財務管理應體現(xiàn)財務控制原則，體現(xiàn)經(jīng)濟責任制與現(xiàn)代管理相結合、權力分隔制約與分工合作相結合的原則。 4.1.5公司實行“基層單位為成本中心，公司為利潤中心”的財務

3、管理體制，各基層單位在公司總經(jīng)理授權的職責范圍內(nèi)，對發(fā)生經(jīng)營業(yè)務的收支進行核算、管理，各相關職能部室進行檢查和監(jiān)督。股東大會、董事會、監(jiān)事會按照《公司法》等有關法律、法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，對公司財務行使相關的職權。 4.1.6公司的財務會計機構為財務部，具體負責公司財務管理和會計核算工作。 4.2財務收支審批制度 4.2.1財務收支審批制度是關于財務收支預算編制、審批權限、審批過程及其責任的規(guī)定。建立健全財務收支審批制度是財務會計工作的關鍵環(huán)節(jié)。 4.2.2公司財務收支審批人員：總經(jīng)理、總會計師、財務部長、經(jīng)總經(jīng)理授權的副總經(jīng)理、基層單位經(jīng)理、機關部室負責人。 4.2.3審批人員的

4、審批權限： 總經(jīng)理的審批權限：公司財務開支的各類款項（個別款項除外）必須嚴格執(zhí)行總經(jīng)理“一支筆制度”。 總會計師的審批權限：由主管財務的總會計師行使財務收支的最終審批權。 財務部長的審批權限：財務部長作為公司財務核算和財務監(jiān)督的執(zhí)行者行使財務審核權，任何款項的收支必須經(jīng)財務部長審批簽字后方可送交總會計師審批。 基層單位經(jīng)理的審批權限：基層單位是款項收支的第一審批人，基層單位的款項收支必須經(jīng)基層單位經(jīng)理審批后，方可到總經(jīng)理處審批。 機關部室負責人的審批權限：機關部室負責人是本部款項收支的第一審批人，部室的款項收支必須經(jīng)部室負責人審批后，方可到總經(jīng)理處審批。 4.2.4財務收支審批程序

5、：首先由經(jīng)辦人提出申請，經(jīng)本部門領導審核是否符合有關規(guī)定，是否符合本部門的財務收支計劃或費用預算計劃，經(jīng)財務部審核后再送交公司總經(jīng)理簽批同意后，根據(jù)其具體情況安排資金，送交財務部長審批，最后送交總會計師審批。凡付款程序和手續(xù)不健全的，財務人員不予付款。 對以下費用支付程序重點說明：發(fā)放工資、獎金、補貼等，按正常請款程序外，發(fā)放后的明細清單要及時返回到財務部門。支付設備車輛維修費時，請款手續(xù)中一定要附有維修項目及材料、配件工時明細單，在指定單位以外的單位修車，要附有外委通知單。 4.2.5在辦理申請用款中的注意事項：申請用款依據(jù)的原始業(yè)務資料，必須齊全且手續(xù)完備；申請用款必須由經(jīng)辦人員填寫

6、統(tǒng)一要求的請款使用申請單，內(nèi)容須完整確切，請款、用款簽批手續(xù)完備；字跡工整清晰，請款單金額、內(nèi)容涂改的，必須重新填寫審批；原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱及蓋章、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。以上內(nèi)容填寫不完整的，財務部門不予受理。 4.2.6從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開票單位蓋有發(fā)票專用章、公章的原始憑證復印件，并注明與原件相符及原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由公司總經(jīng)理批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)本部門主管領導核實，由公司

7、總經(jīng)理批準后，代作原始憑證。 4.2.7“請款單”不允許領導簽字與經(jīng)辦人（請款人）簽字同為一人，凡同一人簽字的“請款單”一律無效，財務部門不予受理。 4.2.8對個別款項的說明：個別款項是指公司日常發(fā)生次數(shù)較多，強制性款項、固定款項，主要指備用金的提取、賬戶間調(diào)款、稅款等由總會計師、財務部長簽字后可支付。 4.2.9對授權的說明： 書面授權：總經(jīng)理出差離開本市或雖未離開本市，但較長時間無法到單位工作時，總經(jīng)理應簽署書面授權書，授權公司總會計師代表總經(jīng)理行使審批權。 口頭授權：總經(jīng)理由于開會或其他原因暫時離開公司，可以以口頭形式授權公司總會計師代表總經(jīng)理行使審批權。但此類款項必須是急用

8、的，同時總會計師必須立即以電話或其他形式轉(zhuǎn)告總經(jīng)理。 4.3內(nèi)部財務管理體系 4.3.1會計核算必須遵循會計信息質(zhì)量要求原則，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、資料可靠；會計核算的內(nèi)容包括:款項和有價證券的收付；財務的收發(fā)、增減和使用；債權債務的發(fā)生和結算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。 4.3.2公司財務部是公司進行會計核算和實施內(nèi)部會計監(jiān)督的主體，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權糾正；發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家

9、統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理；無權處理的，應當立即向公司總經(jīng)理報告，請求查明原因，做出處理。 4.3.3財務部根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、法律和法規(guī)的要求，結合公司具體情況，建立、健全公司的內(nèi)部財務管理制度；制定財務工作計劃并分析計劃的執(zhí)行情況，提出改善經(jīng)營管理的具體措施和建議；審查或參與公司經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他文件的擬訂、簽訂并監(jiān)督其執(zhí)行情況。 4.3.4財務部的權限： 具體制定公司內(nèi)部財務管理辦法，組織和指導各基層單位的會計核算。 遵守國家財經(jīng)紀律和財務會計制度，如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督檢查國內(nèi)公司財務運作和財務收支情況，依法計算交納國家稅收并向上級有關部門報送財務報告

10、。 所辦理的業(yè)務事項，如發(fā)現(xiàn)違反財務制度，財務部有權拒絕付款和執(zhí)行，對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法行為，必須堅決拒絕執(zhí)行，屬重大事項發(fā)生的由財務負責人直接向公司總會計師、總經(jīng)理和集團財務部匯報；財務人員對于違反法律、法規(guī)、制度的事項仍給予執(zhí)行，并造成一定經(jīng)濟后果的，又不向財務負責人匯報的，應退出所從事的會計崗位。 4.4會計崗位及職責 4.4.1財會工作崗位的劃分：財會工作崗位的劃分本著從實際出發(fā)，職責分明，內(nèi)部控制，協(xié)作配合的原則。本公司會計崗位劃分為：會計主管、預算、工程收入核算、材料核算、工資核算、單項工程成本核算、淡水收入核算、固定資產(chǎn)核算、往來款項核算、稽核、總

11、賬報表、檔案管理、稅務管理、投資企業(yè)管理會計、融資管理會計、出納。 4.4.2財會主管崗位：按照《會計法》和有關財經(jīng)法規(guī)、政策和制度的規(guī)定，負責組織公司財務人員的會計核算，實行會計監(jiān)督， 會同有關部門管好固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，認真組織分析財務成果和資金計劃完成情況。 4.4.3預算崗位：負責財務預算的編制、分項預算的匯總編制，全面負責公司預算工作的落實檢查。公司設立預算管理委員會，組織領導公司預算管理工作，負責公司預算管理目標的制定、預算方案的審定和預算工作的組織協(xié)調(diào)、考核等工作。 4.4.4工程收入核算崗位：負責公司各項工程單項收入的核算、按月進行工程收入跟蹤，充分體現(xiàn)各基層單位單項工程

12、收入的真實性、準確性。 4.4.5材料核算崗位：做好工程材料的簽收工作；嚴格按工程項目編號進行材料費用的分攤，在材料量較大的情況下也要盡力將工作做細，確保單項工程成本的準確性；按時整理裝訂材料檔案。 4.4.6工資核算崗位：審核工資發(fā)放表，根據(jù)規(guī)定計提勞動保險費，按成本核算對象正確進行工資分配；正確及時結算職工代扣代發(fā)款。 4.4.7單項工程成本核算崗位：組織成本核算、設置賬戶、運用科目工作；按月進行工程成本跟蹤監(jiān)測，隨時掌握工程進展情況，充分體現(xiàn)各基層單位單項工程成本的真實性、準確性；通過單項工程成本核算，為公司工程成本分析提供資料。 4.4.8淡水收入核算崗位：負責公司淡水收入核算

13、的賬務處理，及時進行收付款結算，不產(chǎn)生壞賬，對于款項回收有難度的，要盡可能了解款項回收的難點，及時向有關領導匯報。 4.4.9固定資產(chǎn)核算崗位：負責固定資產(chǎn)的總分類核算和明細分類核算，正確計提折舊費用；辦理固定資產(chǎn)的增、減、轉(zhuǎn)移、封存等核算工作；參與固定資產(chǎn)的清查、盤點工作，編制清查報告，辦理賬務處理手續(xù)。 4.4.10往來款項結算崗位：負責往來款項結算的核算和管理，嚴格登記各類應收、應付；暫收、暫付；預收、預付明細賬，負責登記往來明細分類核算，并及時核對，及時清算。對無法收回或支付的款項，應查明原因，按規(guī)定報批處理，負責監(jiān)督、考核各基層單位工程款回收情況。 4.4.11稽核崗位：負責對

14、公司會計事項的檢查，復核會計憑證、賬目、會計報表、監(jiān)督會計事務處理。審查各項財務收支和會計憑證、賬簿、報表是否合法、內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，是否符合會計制度規(guī)定。 4.4.12總賬報表崗位：管理和登記總賬、根據(jù)規(guī)定的會計科目設置總賬賬戶，并及時匯總和登記，月末編制總賬科目余額試算平衡表，并與明細賬進行核對后，按規(guī)定編制年、季、月度會計報表，保證賬證、賬賬、賬表相符。 4.4.13檔案管理崗位：負責對各崗位的憑證進行編號、整理、裝訂、保管，整理總賬、明細賬和各類報表，并定期歸檔。 4.4.14稅務管理崗位：負責公司納稅事項，按時向稅務機關申報納稅：負責代扣代繳稅金的完稅證

15、明的辦理。 4.4.15投資企業(yè)管理會計：負責按照《會計法》和有關財經(jīng)法規(guī)、政策和制度的規(guī)定，對投資企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務實施會計核算，實行會計監(jiān)督， 編制預算、分析財務成果等。 4.4.16融資管理會計：負責融資項目的成本測算、實施融資預算、制定融資方案，負責對融資資料進行匯總分析，分析公司融資風險，開拓融資渠道。 4.4.17出納崗位：按照國家有關規(guī)定辦理銀行和現(xiàn)金收付業(yè)務；序時登記銀行和現(xiàn)金日記賬，隨時掌握銀行存款余額，不簽發(fā)空頭支票；保管庫存現(xiàn)金和有價證券，嚴格執(zhí)行保密紀律，確保庫款安全完整；保管有關印章，空白收據(jù)和支票，對簽發(fā)支票所有的印章，實行章票分管，以便分清責任。 4

16、.5財務內(nèi)部控制與稽核 4.5.1加強和規(guī)范公司的內(nèi)部控制，有利于提高公司經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進公司可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)公司的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。 4.5.2現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容：現(xiàn)金管理人員與會計崗位分離；現(xiàn)金的收入與支出要有合理、合法的憑據(jù)；不得簽發(fā)空頭支票，嚴格執(zhí)行支票申領制度；現(xiàn)金出納員不允許保管財務印簽；按日盤點現(xiàn)金，每日登記賬簿；做到日清月結，賬款相符；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到銀企相符。 4.5.3應收賬款、其他應收賬款內(nèi)部控制的內(nèi)容：按照管賬和收款相互分離的原則，落實專人收繳，責成限期收回；對已核銷的壞賬，應在備查薄上登記，加以控制，方便管理；會計人員應定期按各種往來結

17、算款項的賬齡、金額等重要程度列表，提醒相關單位及時清欠，做到與對方單位賬賬相符，不形成呆壞賬；財務負責人或主管會計要定期組織掛賬款項的清查，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，堵塞管理漏洞。 4.5.4應收票據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容： 保管應收票據(jù)的會計人員不得經(jīng)辦會計憑證；票據(jù)的接受、換新需在票據(jù)登記薄上及時記錄。 4.5.5存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容：生產(chǎn)過程中的各種紀錄，包括工程進度表、領料單、入庫單等文件資料都要匯集到財務部門；設置相應的總分類賬戶和明細分類賬戶，進行會計核算；歸集并分配間接費用，確定生產(chǎn)成本；進行成本分析；定期盤點存貨，保證賬賬相符、賬物相符。 4.5.6固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容：固定資產(chǎn)的賬簿

18、記錄必須完整、合理、且賬卡相符；固定資產(chǎn)分部門歸口管理；固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確各職能部門的責任；固定資產(chǎn)的處置，要有完整的申請報批程序；定期對固定資產(chǎn)進行盤點，并編制清查報告。 4.5.7內(nèi)部控制制度的工作依據(jù)是公司的會計資料、公司的經(jīng)營活動過程、公司的經(jīng)營管理。通過內(nèi)部控制制度的實施及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，改善公司管理的薄弱環(huán)節(jié)，提高公司的管理水平。 4.5.8公司的財務稽核工作以財務部為中心，各職能部門相配合。 財務部設稽核工作崗位來保證公司資產(chǎn)的完整，會計資料的真實，以促進財會工作質(zhì)量的提高。 4.5.9原始憑證必須經(jīng)過負責稽核的人員審核，只有經(jīng)過

19、審核的原始憑證才能作為會計記錄的原始依據(jù)；記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記賬憑證必須附有原始憑證；憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須按編號順序使用。 4.6資金管理 4.6.1現(xiàn)金使用范圍：支付職工工資性費用、支付差旅費、支付現(xiàn)場作業(yè)零星材料采購等，以及轉(zhuǎn)賬起點以下的零星支出（1000元）。 4.6.2現(xiàn)金使用規(guī)定：庫存現(xiàn)金限額為10000元，超過庫存的現(xiàn)金必須送存開戶銀行，不得以任何名義“坐支”現(xiàn)金；不準以各種理由的白條抵庫；現(xiàn)金提取時必須按集團公司運鈔規(guī)定執(zhí)行；出納員要對經(jīng)過稽核員審核蓋章的收、付款憑證進行復核，無誤后，辦理收、付款業(yè)務，并在收付款憑證上蓋章

20、；為了防止重收、重付，對已經(jīng)收、付款的憑證及其所附的原始憑證應分別加蓋“收訖”、“付訖”、“核銷”戳記；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；現(xiàn)金日記賬要日清月結；出納人員必須每天清點現(xiàn)金庫存，做到賬款相符；出納人員每天將現(xiàn)金憑證發(fā)生金額逐筆登記到現(xiàn)金登記簿上。 4.6.3銀行結算范圍：銀行存款是指企業(yè)存放在銀行中的貨幣資金，企業(yè)與各單位之間的經(jīng)濟往來除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算，實行非現(xiàn)金結算辦法。 4.6.4銀行結算規(guī)定：各單位或部門用款必須填寫“大連建筑企業(yè)工程有限公司請款使用申請單”，寫明用款人所屬單位或部門、姓名、金額、請款事由、收款單位等；請款單位或部門必須按照公司財務

21、收支審批制度規(guī)定進行逐級審批、簽字。 4.6.5對支票使用的有關規(guī)定：支票必須填寫使用日期、收款單位、用途、金額；限額支票必須將所限金額填寫上，并將所限金額數(shù)前一位封死，出納員必須及時關注限額支票的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時向財務部長匯報，請求處理；不得簽發(fā)空白支票和填寫遠期支票，更不能填寫空頭支票；設立支票使用登記簿，出納員要隨時檢查支票登記情況；銀行大小印鑒要分開管理、專人負責；不按規(guī)定使用支票，造成支票丟失的，一切損失由經(jīng)辦人自負；不得在集團財務公司以外的銀行開立賬戶；特殊情況必須請示集團財務處，得到批準后，方可開戶；未經(jīng)批準，不準在銀行存大面額存款；不得在公司之間互相拆借資金，更不得以

22、任何名義將公司資金轉(zhuǎn)借他人。 4.6.6其他貨幣資金與現(xiàn)金和銀行存款一樣作為資金嚴格管理;其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、保函押金、在途貨幣資金等；建立其他貨幣資金臺賬，按業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，嚴格按照國家有關現(xiàn)金和結算制度的規(guī)定定期對其他貨幣資金進行核對，按照貨幣資金的存款地點和用途，與現(xiàn)金和銀行存款分別管理。 4.6.7貨幣資金收支內(nèi)部控制制度：配備專職人員負責貨幣資金的收付結算、保管和核算工作；建立明確的貨幣資金的使用和收付的管理制度，嚴格貨幣資金收支過程憑證的填制、審核、支付、傳遞及登記賬簿的流程，并設專人負責；明確規(guī)定貨幣資金收付憑證的使用和保管，收款憑證必須事先編號連續(xù)使用，作

23、廢的收款收據(jù)必須連同存根一并保存；建立和健全會計核算制度和定期清查稽核制度，對現(xiàn)金和各種存款除了進行總分類核算之外,還進行序時核算，并保證日記賬與總賬核對相符。 4.6.8公司工程項目款項支付的具體要求： 工程項目款項包括分包工程款、機械費、勞務費、材料費、燃料費等與工程項目直接相關的款項。 工程項目款項原則應采用網(wǎng)銀、匯票的結算方式，特殊情況經(jīng)公司總會計師同意可使用支票結算，但一律不能采用現(xiàn)金結算方式。 網(wǎng)銀付款：經(jīng)辦人需在請款單上準確填寫收款人名稱、開戶行、賬號，且收款人名稱必須與所提供的發(fā)票、收據(jù)名頭相符。 匯票、支票付款必須同時滿足以下條件方可支付： 經(jīng)辦人需在請款單上準

24、確填寫收款人名稱，且收款人名稱必須與所提供的發(fā)票、收據(jù)名頭相符； 經(jīng)辦人與收款人必須同時到場； 收款單位派個人來領取款項時需出具單位委托收款授權書，被授權人要攜帶委托收款授權書、身份證原件及復印件； 被授權人或收款人必須在憑證、支票簿、支票根、匯票登記簿等財務人員指定處簽字。 出納必須準確、完整填寫支票、匯票信息，并將支票、匯票復印件及委托收款授權書原件留存。 以上請各機關部室、基層單位嚴格遵照執(zhí)行，如因特殊付款方式給公司帶來風險或損失，將提交公司管理層給予相應的處罰。 4.7應收款項核算管理 4.7.1應收帳款包括應收工程進度款、工程決算款、工程保修款。具體執(zhí)行

25、辦法詳見《應收賬款管理制度》。 4.7.2應收賬款的賬務管理：按不同單位名稱設立明細賬戶，記賬時應按發(fā)生的時間、內(nèi)容逐筆登記，準確反映其形成、回收及增減變化情況。每月終了對應收賬款進行全面清理，將應收賬款余額與總賬核對，檢查結算情況，發(fā)現(xiàn)異常及時上報。每年年終應對應收賬款余額進行賬齡分析，對賬齡較長的應收賬款，應按照收賬程序，明確催收措施及人員，加快資金周轉(zhuǎn)。 4.7.3抵賬管理：抵賬是指兩個或兩個以上的單位在不需資金收付的情況下，通過協(xié)議的方式認同款項收付，用以結清以往的債務關系或建立新的債務關系的財務行為。抵賬涉及的單位必須已存在債務鏈環(huán)，否則抵賬不能成立。辦理抵賬應采用協(xié)議方式，經(jīng)公

26、司相關部門審查簽章，公司總經(jīng)理審批后，方可辦理抵賬協(xié)議。 4.7.4其他應收款包括工程保證金、各種押金、保險賠款、為職工的墊付款、其他往來款項。 4.7.5其他應收款實行“誰欠誰收”的原則。 4.7.6具體管理工作：其他應收款在流動過程中要保證同筆款項收、付款單位相符；付款時要提供對方單位開具的真實、有效的收款收據(jù)，并與請款單上收款單位相符；其他應收款的使用應與借款用途一致；每月款項使用部門要與財務核對其他應收款余額，并負責及時回收、清理到期的往來款項，避免呆賬、壞賬的發(fā)生；如借出的款項未使用或不需用時，應把這筆款項立即返還給財務部；以前年度形成的有一定清理難度的遺留款項，公司派專人負責

27、，做為專項處理。 4.7.7其他應收款獎懲辦法 a各職能部門嚴格遵照上述管理辦法進行款項收付業(yè)務的辦理，發(fā)生收、付款單位不一致、原始單據(jù)和款項用途不真實等與該辦法相抵的業(yè)務，公司將根據(jù)情節(jié)，給予責任人100-500元罰款。 b各職能部門要及時清理到期的往來款項，二個月內(nèi)未收回的，公司將按未收回金額的1%，且不低于200元給予罰款。 c對于形成呆賬、壞賬的其他應收款，公司要追究責任人，并按呆、壞賬金額的30%，且不低于1000元給予罰款。 d對于有清理難度的遺留款項更換追繳責任人時，接任的責任人收回該部分款項，公司將給予獎勵，獎勵金額為原責任人的罰款金額。 4.8存貨核算

28、4.8.1公司應從便利生產(chǎn)、減少資金占用、確保存貨完整可靠的原則出發(fā)，強化對存貨的管理，建立和完善計價、驗收、發(fā)出、保管和盤點制度。 4.8.2公司存貨包括未結轉(zhuǎn)的工程成本、原材料、在途物資、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等。 4.8.3除未結轉(zhuǎn)的工程成本外其他存貨的采購、發(fā)出、保管、處置等參照《物資管理制度》。 4.8.4未結轉(zhuǎn)的工程成本參照《預決算管理制度》、《成本管理制度等》 4.8.5存貨應當以實際成本入賬，存貨盤盈、盤虧要及時進行賬務處理，計入當期損益。 4.9投資核算管理 4.9.1對外投資分為短期投資和長期投資。短期投資是指公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（

29、含一年）的投資，包括各種股票、債券等。長期投資是指不準備隨時變現(xiàn)，持有時間在一年以上的有價證券投資和其他投資，長期投資分為長期股權投資和長期債權投資。 4.9.2會計期末，短期投資按照成本與市價孰低法計價，計提“短期投資跌價準備”，長期投資根據(jù)未來可收回金額計提“長期投資減值準備”。 4.9.3為保證投資的穩(wěn)健與高效，提高決策水平，公司對外投資必須建立嚴格的審查和決策程序，必須對投資項目進行可行性研究，必要時應當組織有關專家、專業(yè)人員進行評審，投資收益測算低于或等于同期銀行存款利率或者不符合公司整體利益的，均不得對外投資?，F(xiàn)有的投資項目，長期沒有效益的，應組織清理，重組整頓，盤活資產(chǎn)。

30、 4.9.4董事會決定公司投資方案時，如果投資擬運用資金超過公司凈資產(chǎn)的百分之十，董事會應將該等事項提交股東大會批準。 4.9.5長期股權投資的管理 根據(jù)集團規(guī)定：集團公司二級控股子公司原則上不得設立從事與本單位主營業(yè)務無關的三級參、控股子公司。其他長期股權投資應先經(jīng)過總經(jīng)理辦公會討論通過投資項目建議書，報董事會審議。 董事會通過投資項目建議書并簽發(fā)立項批準意見后，由總經(jīng)理責成有關部門會同財務部按照立項批準意見編制項目可行性研究報告?？尚行匝芯繄蟾姹仨毧陀^、公正、全面地反映該項投資的實際概貌；投資的前期費用必須實行總量控制；對投資項目要制定出可行的考核標準。 董事會接到可行性研究

31、報告后組織專題討論會，可邀請有關專家就項目發(fā)表意見，項目可行性研究報告根據(jù)有關意見進行相應修改。 投資項目最后根據(jù)審批權限經(jīng)董事會或股東大會審議批準后執(zhí)行。 公司進行長期股權投資，發(fā)生財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，必須先進行內(nèi)部嚴格的評估，然后聘請有關中介評估機構作出評估，需要向上級主管部門報批的，應完備報批手續(xù)。 長期股權投資的核算，根據(jù)對被投資單位的股權投資比例及是否擁有實際控制權，分別采用成本法和權益法。 4.9.6無論采取何種方式對外投資，都必須取得被投資單位出具的出資證明書（包括股票、債券、收據(jù)）正本。未取得出資證明書正本的，由相關部門辦理請款手續(xù)、總經(jīng)理批準后，財務部門方能付款或轉(zhuǎn)賬。

32、 4.9.7財務部門應會同公司有關部門對長期股權投資進行日常管理，檢查、監(jiān)督、考核股權投資財務管理制度的效果。 4.9.8對公司擁有實際控制權的子公司，其經(jīng)營方針、財務政策及重大決策由公司決定，并委派高管人員，實行財務信息一體化。 4.9.9公司擁有實際控制權的子公司，除必須按規(guī)定向公司編報“資產(chǎn)負債表”、 “利潤及利潤分配表”、“現(xiàn)金流量表”等有關會計報表，并同時向公司提供與編制合并會計報表有關的下列資料：所采用的與公司不同的會計政策；與公司以及與子公司的業(yè)務往來、債權債務、投資等資料；利潤分配的有關資料；所有者權益變動的明細資料；其他編制合并報表所需的資料。 4.10固定

33、資產(chǎn)管理 4.10.1固定資產(chǎn)來源：購入、自行建造、投資者投入、、融資租賃、接受捐贈等。 4.10.2購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運輸費、包裝費、安裝成本、稅金等作為入賬價值。 　　4.10.3自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入帳價值。 　　4.10.4投資者投入的固定資產(chǎn)，應以投資各方確認的價值作為入賬價值。 　　4.10.5融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最

34、低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價值。 　　4.10.6在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出作為入賬價值。 　　4.10.7接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類或類似資產(chǎn)的市場價值估計記賬，或根據(jù)捐贈者提供的有關憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)的價值。 　　4.10.8盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 　　4.10.9接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，或以應收

35、債權換入固定資產(chǎn)的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。 4.10.10公司按集團公司規(guī)定采取集團統(tǒng)一折舊制度。 4.10.11固定資產(chǎn)計提折舊的范圍包括：除按照規(guī)定單獨估價入帳的土地、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外其余房屋、建筑物及機器設備、儀器儀表、運輸工具、電子設備等列為固定資產(chǎn)管理的，均應計提折舊。 4.10.12對于不適用或不需用，需要對外出售或提前報廢以及非正常損失發(fā)生毀損，另外由于對外投資、債務重組等原因減少的固定資產(chǎn)，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 4.11無形資產(chǎn)管理 4.11.1公司應加強和完善對無形資產(chǎn)管理，以提高其使用價值，防止

36、企業(yè)資產(chǎn)流失。 4.11.2公司財務部門應對在賬的無形資產(chǎn)實施明細及信息化管理。其他各相關部門也應按照歸口管理的原則實行責任管理。 4.11.3按集團統(tǒng)一攤銷方法及時攤銷。報表中準確反映無形資產(chǎn)攤銷后余額。 4.11.4公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出租必須堅持“公正、合理”的定價原則，財務部要及時確認收入、繳納稅款。以無形資產(chǎn)對外投資時，必須對無形資產(chǎn)進行評估。 4.12負債管理 4.12.1公司應注重對負債的管理工作。負債是企業(yè)的籌資渠道之一，公司應嚴格管理并控制其規(guī)模。 4.12.2公司對外借款，必須經(jīng)過公司董事會等最高權力機構批準或授權。公司向集團公司資金運營管理中心申請內(nèi)部貸款須經(jīng)

37、集團公司批準。 4.12.3公司要加強應付票據(jù)的管理，要設立應付票據(jù)登記簿或備查賬，詳細登記每一筆應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日等詳細資料。票據(jù)到期付清款項后應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。應付票據(jù)應視同現(xiàn)金及其他有價證券一樣，要指派專人負責保管并落實管理責任。 4.12.4公司對應付賬款應逐筆登記，并定時進行清理，對符合手續(xù)的到期款項應及時兌付。 4.12.5公司應強化對應付工資和應付福利費的管理。有關款項的支付必須根據(jù)有關管理細則執(zhí)行，要強化內(nèi)控程序，原始憑證和領款人簽字必須健全，不得從應付工資和福利費中支付與其管理政策不相吻合的款項，應付工資不得超額提取，不準赤字支付，無正當理由，不

38、得跨年使用。 4.12.6公司應依照稅法有關規(guī)定嚴格納稅，正確計算應繳稅金，并及時、足額上繳國庫。 4.12.7公司的應計利息支出，應根據(jù)不同財務會計政策，計入財務費用、在建工程、開辦費等有關項目。并根據(jù)負債到期日銀行及金融部門計息時間，編制還款計劃，由財務部門平衡償還。 4.13收入、稅費管理 4.13.1營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。公司主營業(yè)務收入主要為工程施工收入；其他業(yè)務收入主要為淡水銷售等業(yè)務收入。 4.13.2各基層施工單位具體負責工程進度的簽認工作，由工程部審核后，送交財務部進行會計處理。 4.13.3淡水銷售及相關業(yè)務，由供水公司具體負責。銷售

39、價格以上級部門審定價格為準，不得隨意調(diào)節(jié)淡水銷售價格，若由于成本增長等原因?qū)е聵I(yè)務虧損而確實需要調(diào)整價格，應將價格調(diào)整計劃報總經(jīng)理審批后，再報送上級主管單位，經(jīng)批準后方可調(diào)價。 4.13.4公司應將收入管理與應收賬款管理緊密結合，保證收入資金及時到位，杜絕壞賬發(fā)生。 4.13.5未決算建筑合同收入按業(yè)主簽認的完工進度進行確認。 4.13.6其他業(yè)務收入在財務管理上，實行收支兩條線的核算方法，同主營業(yè)務一樣列入計劃管理、考核的范圍，按月計算收入，結轉(zhuǎn)成本、費用，業(yè)務核算手續(xù)按規(guī)定程序辦理，以確保收入及時入賬。 4.13.7公司應建立內(nèi)部稅收管理制度，落實稅收管理責任，加強發(fā)票管理，加強對

40、稅收法規(guī)、政策的宣傳教育工作，使有關人員及時掌握新的稅收法規(guī)，熟悉各類稅種、稅率，依法辦理稅務。 4.13.8公司對各項應交稅金實行分別核算、統(tǒng)一繳納和管理的方法。 4.13.9財務人員應明確納稅申報的重要性，準確填制納稅申報表，做到申報及時，入庫及時，有問題及時反映，并向稅務機關按時報送所需的會計報表和資料。 4.13.10應納稅額的計算和上繳。會計人員應按照要求，正確確認會計期間應納稅所得額，進行納稅調(diào)整，計算繳納企業(yè)所得稅；正確確認各項營業(yè)收入及適用稅率，歸集銷項稅額和進項稅額等，按月計算繳納營業(yè)稅、增值稅及城市建設維護稅、教育費附加等；正確確認房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等應

41、稅財產(chǎn)的范圍和計稅標準，足額購置和粘貼印花稅票。 4.13.11票證、賬簿管理。會計人員要按增值稅專用發(fā)票保管規(guī)定，建立專柜（防火、防盜）保管專用發(fā)票賬冊，及時記載各種版面專用發(fā)票的領購、使用、結存、核銷情況，做到帳物相符。并從稅務角度協(xié)助本企業(yè)完善賬簿設置，便于粘貼印花稅票，保證相關人員正確使用發(fā)票、收據(jù)。同時還要妥善保管好稅務登記證，發(fā)票購買證，各種申報表，抵扣聯(lián)登記冊，存根聯(lián)登記冊等。 4.13.12充分利用稅收優(yōu)惠政策，搞好納稅檢查。會計人員應及時了解和掌握稅收政策，根據(jù)企業(yè)可享受的有關稅收政策標準，及時辦理有關減免。同時還應加強納稅管理和稅費核算，搞好納稅檢查，認真檢查稅收法規(guī)

42、、制度的執(zhí)行情況，及時糾正存在的問題，提高企業(yè)稅費管理水平。 4.14成本費用管理 4.14.1公司應做好成本費用管理的基礎工作。根據(jù)企業(yè)會計制度的要求，正確劃分成本開支界限，確定成本開支范圍。 4.14.2合理劃清成本費用與非成本費用的界限；工程施工成本與期間費用的界限；本期成本費用與非本期成本費用的界限；內(nèi)部各基層單位及機關之間的成本費用界限。 4.14.3企業(yè)確定的固定資產(chǎn)折舊、減值準備等會計核算政策一經(jīng)確定，不得隨意變更，確需變更的，必須提前做出變更申請，經(jīng)主管財政部門和稅務部門批準后，方可執(zhí)行。 4.14.4財務部門對取得的原始單據(jù)應嚴格審核，確認原始憑證是否真實

43、、合法；對成本費用項目要建立明細賬簿，做到記錄準確、核算正確、資料齊全。 4.14.5公司應建立成本費用確認的內(nèi)部授權制度，制定成本費用限額，設定費用開支標準和范圍，按計劃和預算從嚴控制，以防止越權簽批。 4.14.6公司必須劃清與投資者、經(jīng)營者及職工個人之間的收支界限。企業(yè)的投資者、經(jīng)營者凡屬履行職務以企業(yè)名義開展的業(yè)務所得，全部屬于企業(yè)；為取得收入而發(fā)生的合理支出，企業(yè)應按規(guī)定承擔。 4.14.7投資者、經(jīng)營者及其他職工個人的以下支出，企業(yè)不得承擔：屬于沒有企業(yè)物品驗收手續(xù)的個人購物支出；屬于個人購買的商業(yè)保險、收藏等支出；屬于個人娛樂、健身、旅游等消費支出；屬于個人行為招致的罰款、

44、賠償?shù)戎С?；其他應屬于個人承擔的支出。 4.15利潤及分配管理 4.15.1公司利潤管理以年度財務預算中的目標利潤為依據(jù)，財務部門按公司目標責任制管理辦法，將目標利潤逐級分解、落實到責任基層單位、責任人；做到績效掛鉤，并且適應公司結構、生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求。 4.15.2公司實現(xiàn)利潤在依法交納所得稅后按公司章程規(guī)定提出初步分配方案，經(jīng)董事會審議后，上報集團公司批準。 4.15.3公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分配：彌補企業(yè)以前年度未彌補虧損；提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤的 10%的比例提取，法定盈余公積累積額已達注冊資本的 50%時可以不再提?。幌蚬?/p>

45、東分配利潤。公司以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，按股東持有股份比例進行分配；公司發(fā)生年度虧損，原則上不得向投資者分配利潤，但在特定前提下，可在盈余公積彌補其虧損后用規(guī)定范圍內(nèi)的盈余公積分配利潤。 4.15.4公司有關利潤分配的核算應按集團公司會計制度的規(guī)定執(zhí)行。 4.16會計報告、財務報告與財務分析 4.16.1財務部門按照集團有關制度、規(guī)定的要求和格式，編制月度、年度會計報表和財務報告，董事長、財務機構負責人簽章，并對會計報表和財務報告的真實性、完整性、合法性承擔相應的責任。 4.16.2財務部應按規(guī)定時間編制公司的財務分析，上報集團、總經(jīng)理

46、；對稅務、銀行、財政等部門提供的會計報表，須經(jīng)董事長、財務機構負責人簽章。 4.16.4財務情況說明書是全面詳細的、有情況、有分析、有建議的反映單位財務狀況的書面文字資料。財務部應按集團要求編寫財務情況說明書，按時上報公司管理層、集團計財部。 4.16.5公司的財務情況說明書，主要說明以下內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營情況；實現(xiàn)利潤及利潤分配情況；資金的增減變化和周轉(zhuǎn)情況：股本結構及其變動情況；主要稅費的繳納情況；會計核算和會計報告方法的變更情況；資產(chǎn)承諾事項和年度結賬后至報表報出前發(fā)生的重要事項；需要說明的其他事項。 4.17財務監(jiān)督與審計 4.17.1財務監(jiān)督的依據(jù)：國家頒布的財經(jīng)法律、法

47、規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；本公司根據(jù)《會計法》制定的有關企業(yè)管理制度、規(guī)范、辦法和企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章、制度；企業(yè)內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務規(guī)劃等。 4.17.2財務監(jiān)督的執(zhí)行者：公司的財務監(jiān)督在公司總經(jīng)理、總會計師的指導下，由財務部具體實施。 4.17.3財務對籌集資金及資金運作進行監(jiān)督：資金籌集的必要性、合理性；資金籌集渠道和方式的合法性；資金投放的正確性、合理性和安全性；必須經(jīng)董事會批準。 4.17.4對外投資進行監(jiān)督：對外投資有無可行性研究；投資方案是否經(jīng)過選擇和評價；投資類型、方式是否符合企業(yè)利益；投資回報期有無保障及投資風險是否經(jīng)過評估及風險大?。粚?/p>

48、外投資必須以上級主管部門計劃部批準。 4.17.5對購銷活動進行監(jiān)督：購銷渠道是否合法，有無重復購置和盲目購置；購銷活動是否簽訂合同，定價是合理，質(zhì)量有無保證；移續(xù)是否合法、合規(guī)，是否通過財務處理；購銷是否有計劃。 4.17.6對成本費用實行監(jiān)督：是否建立成本管理責任制；成本核算有無考核；有無亂擠亂攤成本或虛列成本；各項費用的提取、支出是否符合規(guī)定，待攤、預提和遞延資產(chǎn)的計提、攤銷是否合法；各類物資消耗有無定額，計量、計價是否正確合規(guī)。 4.17.7對資產(chǎn)處置進行監(jiān)督：是否建立資產(chǎn)管理制度；對外已實物投資時是否經(jīng)過合法評估；資產(chǎn)的購置、調(diào)入、調(diào)出、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、報廢有無審批，手續(xù)是否健全；

49、各項資產(chǎn)損失，是否按照財政部規(guī)定進行了嚴格的鑒定和審批；壞賬損失的處理是否符合國家規(guī)定；對外擔保，是指嚴格審查了被擔保單位的信用程度，是否履行了嚴格的經(jīng)集團審批程序。 4.17.8對會計報告進行監(jiān)督：報告是否真實；有無虛報收入、隱瞞收入；有無編造、篡改財務報告的行為；稅金繳納是否合規(guī)，有無漏繳或隱瞞不繳行為；按要求應經(jīng)會計師事務所審計的是否通過審計。 4.17.9財務部全體財務人員，對于違反上述監(jiān)督內(nèi)容的，應當勸阻或制止，勸阻或制止無效的，應逐級反映，請求處理。 4.17.10公司各項經(jīng)濟活動、財務收支，有義務接受所有者、債權人的監(jiān)督、檢查；公司內(nèi)部應不斷完善對財務管理、會計核算的審計、

50、監(jiān)督、控制機制，從而促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。 4.17.11監(jiān)事會有權監(jiān)督、檢查公司的財務會計工作，對公司董事、經(jīng)理人員違反財務紀律的行為進行監(jiān)督，并可委托集團公司內(nèi)部審計部門及社會中介機構，對有關財務問題進行不定期審計檢查。 4.17.12集團公司和所屬企業(yè)要自覺接受政府審計部門的審計監(jiān)督，為審計檢查工作提供方便和協(xié)助。 4.17.13公司年度決算的會計報表，須經(jīng)具備國家規(guī)定資質(zhì)的注冊會計師事務所審計，并出具審計報告后，方可對外報出。 4.17.4公司年末會計決算報表審計所選用的審計機構，原則上應與集團公司保持一致，如存在特殊要求，應向集團公司計劃財務部報備。 4.17.5公司執(zhí)

51、行大連港集團有關內(nèi)部審計的相關制度，保證配合內(nèi)部審計部門對公司財務收支和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督。 4.18財務檔案管理 4.18.1企業(yè)的各種財務信息資料與會計檔案資料一樣，是記錄和反映企業(yè)經(jīng)營活動和生產(chǎn)發(fā)展的重要史料，公司應強化對各種財務信息資料的檔案管理。 4.18.2公司應納入到財務的檔案管理的有關資料包括：憑證、賬簿、會計報表、各類財務分析、各種測算報告、可行性研究報告、各類經(jīng)濟合同，以及企業(yè)財務人員的管理資料和其他應歸檔的各類財務文件等。 4.18.3公司的各類財務檔案要由專人負責并應指定地點存放。財務檔案可根據(jù)檔案的重要程度，有選擇地定期移交檔案管理部門統(tǒng)一保管或

52、由財務部門繼續(xù)保管。 4.18.4公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、相關會計人員及其他個人應當謹慎、合法地使用、保管企業(yè)提供的財務信息，履行保密義務，不得利用企業(yè)提供的財務信息謀取私利或者非法傳播消息。 4.18.5公司其他各基層單位、部室查詢財務數(shù)據(jù)需填寫《財務數(shù)據(jù)查詢申請表》，經(jīng)相關領導批準后，方可查詢。 4.18.6會計檔案不得外借，如因特殊原因需要使用會計檔案時，須填寫《財務數(shù)據(jù)查詢申請表》，經(jīng)相關領導批準后，方可借閱；向外單位提供的會計檔案證復印件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。 4.18.7財務檔案需銷毀時，應由公司的財務及相關部門共同鑒定、審

53、查，編制銷毀清冊并由董事長、總經(jīng)理簽署銷毀意見。 4.18.8銷毀會計檔案時，對于未了的債權、債務的原始憑證，涉及到土地使用權、房屋不動產(chǎn)權、轉(zhuǎn)讓契約等其他未了事項的原始憑證應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項完結為止。正在建設期間的項目，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 4.18.9公司儲存在各種專用介質(zhì)上的各種信息化財務檔案資料也要指定專人負責保管，并要定期檢查和復制，以防止數(shù)據(jù)資料的丟失。 4.18.10公司財務檔案保管人員要嚴格遵守安全保密制度，嚴防丟失、毀損和泄密。如遇企業(yè)撤消、合并、重組，重要的財務檔案應移交集團公司指定的檔案管理部門。 4.19會計工作交接程序

54、4.19.1移交人已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠恍杏囝~后加蓋本人印章。整理應該移交的各項資料，并對未了事項寫出書面移交說明。 4.19.2編制移交清冊，列明所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；從事會計電算化工作的人員移交時還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內(nèi)容。 4.19.3出納人員移交還應當對銀行存款賬戶余額與銀行對賬單核對一致；如有不符，應據(jù)實編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 4.19.4現(xiàn)金及有價證券必須根據(jù)會計賬

55、簿有關紀錄進行清點移交；如果有不一致時，應由移交人員查清原因，并處理妥帖后，方能接交。 4.19.5會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺；如有短缺必須查清原因，由移交人員負責處理完畢后，方能接交。 4.19.6賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，對未達帳項應當編制調(diào)節(jié)表并作說明，并經(jīng)財會主管人員簽章以便接替人員后期核對處理；各種財產(chǎn)物資和債權、債務的明細賬戶余額，要與總賬有關賬戶余額核對相符，并且對未解決的遺留問題要寫出書面說明交代清楚。 4.19.7移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須造冊交接。 4.19.8從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進

56、行交接。 4.19.9會計機構負責人、財會主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作及重大財務收支和財會人員的情況等，向接替人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。 4.19.10財會人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、財會主管人員或者公司總經(jīng)理必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)；臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人辦理交接手續(xù)。 4.19.11移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)公司總經(jīng)理批準，可由移交人員委托他人代辦移交。 4.19.12移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其

57、他有關資料的合法性、真實性承擔責任。 4.19.13監(jiān)交工作事項：財務人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負責監(jiān)交，監(jiān)交人員應對交接的財會資料和實物等內(nèi)容進行核實，并對移交過程進行監(jiān)督：一般財會人員交接，由公司財務主管人員負責監(jiān)交；財會主管人員交接，由公司財務部長負責監(jiān)交；會計機構負責人交接，由集團派人負責監(jiān)交；監(jiān)交應當公正，不得借機刁難。 4.19.14交接完畢事項：交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并注明：交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務；移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。接交人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計紀

58、錄的連續(xù)性。 4.20原始憑證管理制度 4.20.1自制原始憑證：包括工資發(fā)放表、領料單、請款單、個調(diào)稅表、誤餐補助發(fā)放表、職工困難救濟表、固定資產(chǎn)卡片、內(nèi)部費用轉(zhuǎn)移單等。 4.20.2外來原始憑證：包括供貨單位開具的銷貨發(fā)票、工程施工發(fā)生的機械費、運費、工程款等收到的發(fā)票、醫(yī)療機構開具的醫(yī)藥費報銷單等。 4.20.3原始憑證內(nèi)容的基本要求： a無論是自制的原始憑證還是從外部取得的原始憑證，都應相應具備以下內(nèi)容：原始憑證的名稱、填制日期、接受憑證單位的名稱（部門或受益對象）、經(jīng)濟業(yè)務的實物數(shù)量、單價和金額、填制單位（部門）和有關人員以及負責人簽字（簽章）。 b有大小寫金額的原始憑證

59、，其大小寫金額必須相符，購買物品和各種原材料、配件的原始憑證應有驗收人簽字，財務方可做財務處理；支付給單位款項的原始憑證必須有收款單位加蓋的財務專用章；支付給個人款項的原始憑證，必須有收款人的簽字或蓋章。 c經(jīng)有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為記帳憑證的附件，或在記帳憑證上注明發(fā)文機關名稱、日期及文件號碼。 d多聯(lián)式原始憑證必須復寫，連續(xù)編號，作廢的原始憑證應當加蓋“作廢”章后連同存根一并保存，不得撕毀。 e原始憑證不得涂改、挖補；發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤，應由開出單位重新開具或者更正，更正處應加蓋開出單位的公章，但原始憑證金額有錯誤的，必須重新開具，不得更正；從外單位取得的原始憑證如有

60、丟失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號碼、金額和業(yè)務內(nèi)容，由經(jīng)辦人、所屬單位經(jīng)理和公司總經(jīng)理簽字后，方能代做原始憑證；如確實無法取得證明的（如火車、輪船、飛機票等），應由當事人寫出詳細情況報告，并由證明人（獨人除外）經(jīng)當事人所在部門上報總經(jīng)理簽字后，代做原始憑證。 f對于手續(xù)不完備、數(shù)字不符的原始憑證應退回有關部門或人員進行更正；對于違反政策、法令、不合規(guī)定超標開支的，應當拒絕報銷；對于弄虛作假、營私舞弊等不法行為則應進行嚴肅處理。 4.20.4原始憑證審簽制度： a原始憑證必須由有關部門負責人審簽外，還須經(jīng)財務部門稽核人員審核，方能辦理收付業(yè)務。 b審簽的重點：原始憑

61、證格式是否符合規(guī)定；內(nèi)容是否符合實際數(shù)字是否填寫正確；有關單位和人員簽章是否完備；有無偽造。涂改或差錯等情形；原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法；有無違反財經(jīng)紀律或有損國有資產(chǎn)或企業(yè)資產(chǎn)的問題。 c對于不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對于弄虛作假，嚴重違法的原始憑證，應當予以扣留，并及時向領導報告，請求查明原因后進行處理；對于填寫不準確、不完整的原始憑證，應予退回，要求經(jīng)辦人員更正或補充。 4.21其他 4.21.1遇國家有關法律、法規(guī)和公司章程修改，出現(xiàn)本制度與法律、法規(guī)及公司章程有抵觸的，執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和公司章程，同時對本制度進行相應修改調(diào)整。 4.21.2本制度與公司

62、相關財務及其他管理制度配套使用，本制度中未明確的事宜執(zhí)行集團制度及標準，如差旅費、福利費等。 5附則 5.1本制度由財務部負責解釋。 5.2相關資料 《委托收款授權書》 委托收款授權書 致： 我公司因業(yè)務需要，現(xiàn)委托 作為我公司合法委托代理人，授權其代表我公司代收 項目的工程款人民幣（大寫） 元， （小寫） 元。在整個代收過程 中，該代理人的一切行為均代表本公司，與本公司的行為具有同等法律效力，本公司將承擔該代理人行為的全部法律后果和法律責任。 代理人無權轉(zhuǎn)換代理權。 特此委托。 代理人姓名： 身份證號： 委托單位（公章）： 日期： 年 月 日 — END —