《商業(yè)銀行會計學》PPT課件

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1、1 2 3 4 會 計 科 目 的 分 類 ： 資 產 類 負 債 類 表 內 科 目 所 有 者 權 益 類 資 產 負 債 共 同 類會 計 科 目 損 益 類 或 有 事 項 類 表 外 科 目 委 托 代 理 業(yè) 務 類 備 查 登 記 類 5 二 、 記 賬 方 法 記 賬 方 法 是 按 照 一 定 的 規(guī) 則 ， 使 用 一 定 的 符 號 ， 將所 發(fā) 生 的 經 濟 業(yè) 務 進 行 整 理 、 分 類 和 記 錄 的 一 種 專 門方 法 。 會 計 的 記 賬 方 法 有 單 式 記 賬 方 法 和 復 式 記 賬 方 法 兩種 。 1、 單 式 記 賬 方 法 是 指 每

2、 一 筆 經 濟 業(yè) 務 的 發(fā) 生 只 在 一個 賬 戶 中 進 行 登 記 ， 單 方 面 反 映 現(xiàn) 金 、 實 物 、 人 欠 、欠 人 等 事 項 。 單 式 記 賬 法 雖 然 手 續(xù) 簡 化 ， 但 記 錄 不 全面 、 不 完 整 ， 不 便 于 檢 查 賬 務 的 正 確 性 ， 不 能 保 證 會計 核 算 質 量 ， 也 不 能 看 出 各 項 業(yè) 務 活 動 的 來 龍 去 脈 。 6 2、 復 式 記 賬 方 法 是 指 在 會 計 核 算 中 ， 對 每 一 項 業(yè) 務所 引 起 的 資 金 變 化 都 以 相 等 的 金 額 在 兩 個 或 兩 個 以 上相 互

3、對 應 的 賬 戶 中 進 行 登 記 的 一 種 記 賬 方 法 ， 其 中 各國 通 用 的 復 式 記 賬 方 法 就 是 復 式 借 貸 記 賬 法 ， 簡 稱 借貸 記 賬 法 。 借 貸 記 賬 法 ： 是 以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作 為 記 賬 符 號 ，按 照 “ 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 ” 的 規(guī) 則 ， 在 兩 個 或兩 個 以 上 賬 戶 中 全 面 地 、 互 相 聯(lián) 系 地 記 錄 每 筆 經 濟 業(yè)務 的 一 種 復 式 記 賬 方 法 。 借 貸 記 賬 法 的 基 本 內 容 ： A、 理 論 依 據 B、 賬 戶 結 構 與 模 式

4、 C、 記 賬 規(guī) 則D、 試 算 平 衡 7 三 、 會 計 憑 證 1、 概 念 會 計 憑 證 是 記 錄 銀 行 各 項 業(yè) 務 活 動 和 財 務 活 動 ， 明 確 經 濟 責 任 的 原 始 記 錄 和 憑 以 記 賬 的 書 面 證 明 。 2、 銀 行 會 計 憑 證 應 具 備 的 基 本 要 素 ： 1)年 、 月 、 日 ； 2)收 、 付 款 人 的 戶 名 和 賬 號 ； 3)收 、 付 款 單 位 開 戶 行 名 稱 、 戶 名 和 賬 號 ； 4)人 民 幣 或 外 幣 符 號 和 大 、 小 寫 金 額 ； 5)款 項 來 源 、 用 途 、 經 濟 業(yè) 務

5、摘 要 及 附 件 張 數(shù) ； 8 6)會 計 分 錄 和 憑 證 編 號 ； 7)客 戶 簽 章 ； 8)銀 行 及 有 關 人 員 簽 章 等 。 3、 會 計 憑 證 分 類 按 業(yè) 務 發(fā) 生 時 間 原 始 憑 證 和 記 賬 憑 證 按 外 表 形 式 單 式 憑 證 和 復 式 憑 證會 計 憑 證 按 使 用 范 圍 基 本 憑 證 和 特 定 憑 證 按 管 理 方 式 重 要 憑 證 和 一 般 憑 證 按 用 戶 對 象 個 人 用 戶 憑 證 和 單 位 用 戶 憑 證 按 使 用 對 象 自 用 憑 證 和 外 售 憑 證 此 外 ， 會 計 憑 證 還 包 括 外

6、來 憑 證 和 代 理 業(yè) 務 憑 證 。 9 4、 會 計 憑 證 的 填 制 基 本 要 求 ： 要 素 齊 全 、 內 容 真 實 、 數(shù) 字 準 確 、 字 跡 清 楚 、 書 寫 規(guī) 范 、 手 續(xù) 完 備 、 不 得 任 意 涂 改 。具 體 要 求 ： 1） 單 聯(lián) 式 現(xiàn) 金 支 票 應 用 墨 汁 或 碳 素 墨 水 填寫 ， 單 聯(lián) 式 憑 證 應 用 墨 水 筆 書 寫 ； 多 聯(lián) 式 套 寫 憑 證 可用 圓 珠 筆 、 雙 面 復 寫 紙 套 寫 ， 不 準 分 張 單 寫 。 2） 現(xiàn) 金 收 、 付 業(yè) 務 不 編 制 現(xiàn) 金 科 目 憑 證 ，即 發(fā) 生 一 筆

7、 現(xiàn) 金 業(yè) 務 ， 只 編 制 一 張 相 應 科 目 的 現(xiàn) 金 收入 憑 證 和 現(xiàn) 金 付 出 憑 證 。 3） 票 據 的 金 額 、 日 期 、 收 款 人 的 名 稱 不 得更 改 ， 更 改 后 票 據 無 效 。 對 票 據 上 的 其 他 記 載 事 項 ，原 記 載 人 可 以 更 改 。 更 改 時 應 當 由 原 記 載 人 簽 章 證 明 。 10 4） 轉 帳 業(yè) 務 ， 應 編 制 轉 賬 借 方 和 轉 賬 貸 方 憑 證 ，以 借 方 科 目 和 貸 方 科 目 對 轉 ， 金 額 必 須 相 等 。 5） 外 匯 買 賣 憑 證 由 兩 套 套 寫 憑 證

8、 組 成 ， 一 聯(lián) 是人 民 幣 外 匯 買 賣 憑 證 ， 一 聯(lián) 是 外 幣 外 匯 買 賣 憑 證 。 此兩 聯(lián) 憑 證 必 須 當 天 與 對 方 科 目 轉 賬 ， 不 得 只 轉 一 方 。5、 會 計 憑 證 的 審 核審 核 要 點 ： (1)是 否 為 本 行 受 理 的 憑 證 ； (2)使 用 的 憑 證 種 類 是 否 正 確 ， 憑 證 的 基 本 要 素 、 聯(lián) 數(shù)以 及 附 件 是 否 齊 全 ， 憑 證 是 否 超 過 有 效 期 限 ； 11 （ 3)賬 號 、 戶 名 是 否 正 確 、 相 符 ； (4)大 、 小 寫 金 額 是 否 一 致 ， 字 跡

9、 有 無 涂 改 ； (5)款 項 來 源 、 用 途 是 否 符 合 信 貸 、 結 算 管 理 等 原 則 的規(guī) 定 ； (6)印 簽 、 密 押 和 支 付 密 碼 是 否 真 實 齊 全 ； (7)計 息 、 收 費 、 罰 金 等 的 計 算 是 否 正 確 ； （ 8） 支 取 金 額 是 否 透 支 或 超 過 撥 款 限 額 等 。 所 有 的 會 計 憑 證 ， 必 須 按 規(guī) 定 加 蓋 有 關 人 員 （ 如 ： 記賬 、 復 核 、 事 后 監(jiān) 督 、 裝 訂 等 人 員 ） 名 章 ， 并 分 別 加 蓋現(xiàn) 金 收 訖 章 、 現(xiàn) 金 付 訖 章 或 轉 訖 章 等

10、， 傳 票 附 件 應 加 蓋“ 作 附 件 ” 的 戳 記 。 12 6、 會 計 憑 證 的 傳 遞 與 保 管 會 計 憑 證 的 傳 遞 必 須 做 到 手 續(xù) 嚴 密 、 準 確 、 及 時 。 還應 當 做 到 “ 先 外 后 內 ， 先 急 后 緩 ” ， 以 方 便 客 戶 。 對 現(xiàn)金 收 入 業(yè) 務 的 憑 證 ， 必 須 先 經 出 納 部 門 點 款 ， 后 由 會 計記 賬 ， 以 保 證 賬 、 款 一 致 ； 對 現(xiàn) 金 付 出 業(yè) 務 的 憑 證 ， 則需 先 由 會 計 記 賬 ， 后 交 出 納 部 門 付 款 ， 以 防 止 發(fā) 生 透 支 ；對 轉 賬

11、業(yè) 務 的 憑 證 ， 要 先 記 付 款 單 位 賬 ， 再 記 收 款 單 位賬 ， 以 保 證 銀 行 不 為 企 業(yè) 墊 款 。 另 外 ， 會 計 憑 證 的 傳 遞 ， 除 有 關 業(yè) 務 另 有 規(guī) 定 外 (如 銀行 匯 票 等 )， 一 律 在 銀 行 內 部 傳 遞 ， 不 得 交 客 戶 代 為 傳遞 。會 計 憑 證 的 裝 訂 與 保 管 教 材 P32 四 、 銀 行 的 賬 務 組 織 教 材 P33 13 五 、 會 計 報 表 會 計 報 表 是 綜 合 反 映 本 會 計 期 間 資 金 營 運 、 財 務 狀 況 和經 營 成 果 的 書 面 文 件 ，

12、是 會 計 核 算 最 終 結 果 的 集 中 反 映 。 會 計 報 表 的 數(shù) 據 必 須 真 實 、 完 整 、 及 時 準 確 。 商 業(yè) 銀 行 會 計 報 表 分 為 對 外 報 表 和 對 內 報 表 。 其 中 ： 對 外 報 表 包 括 ： 資 產 負 債 表 、 利 潤 表 、 現(xiàn) 金 流 量 表 、 利潤 分 配 表 、 所 有 者 權 益 變 動 表 、 分 部 報 表 、 合 并 會 計 報 表 、中 央 銀 行 和 財 政 部 要 求 報 送 的 其 他 報 表 。 對 內 報 表 包 括 ： 日 計 表 、 月 計 表 、 半 年 報 、 業(yè) 務 狀 況 報告 表

13、 、 資 本 與 風 險 準 備 金 變 動 表 等 。 關 于 對 外 會 計 報 表 的 編 制 的 基 本 原 理 與 一 般 企 業(yè) 會 計 基本 相 同 。 14 第 二 節(jié) 存 款 業(yè) 務 的 核 算 本 節(jié) 計 劃 4學 時 。值 得 討 論 的 問 題 是 ：1、 違 規(guī) 吸 存 弊 端 ? 2、 是 否 吸 存 越 多 ， 商 業(yè) 銀 行 效 益 越 好 ？ 15 一 、 存 款 業(yè) 務 核 算 概 述 （ 一 ） 存 款 業(yè) 務 的 意 義 存 款 是 商 業(yè) 銀 行 以 信 用 方 式 吸 收 的 單 位 和 居民 個 人 的 暫 時 閑 置 和 待 用 的 貨 幣 資

14、金 。 存 款 業(yè) 務 是 商 業(yè) 銀 行 以 信 用 方 式 吸 收 社 會 閑散 資 金 的 活 動 ， 是 銀 行 吸 收 信 貸 資 金 的 主 要渠 道 。 客 戶 為 何 要 到 銀 行 存 款 ？ 銀 行 為 何 要 吸 收 存 款 ？ 16 （ 二 ） 存 款 的 種 類 商 業(yè) 銀 行 為 了 更 好 地 組 織 和 管 理 存 款 ， 依 據 存 款的 來 源 和 存 期 的 長 短 對 存 款 進 行 了 不 同 類 別 的 劃分 。 1、 按 存 款 的 來 源 按 存 款 的 來 源 不 同 可 分 為 單 位 存 款 和 居 民 個 人 儲蓄 存 款 。2、 按 存

15、 款 的 存 期 長 短 按 存 款 的 存 期 長 短 不 同 可 分 為 活 期 存 款 和 定 期存 款 。 此 外 ， 目 前 商 業(yè) 銀 行 還 開 辦 了 單 位 、 個 人 通 知存 款 、 單 位 協(xié) 定 存 款 、 集 團 賬 戶 存 款 、 保 險 公 司協(xié) 議 存 款 等 。 17 （ 三 ） 存 款 賬 戶 的 管 理 存 款 賬 戶 是 各 經 濟 單 位 和 個 人 通 過 商 業(yè) 銀 行 辦理 信 貸 、 結 算 和 現(xiàn) 金 收 付 業(yè) 務 所 必 須 的 工 具 。 銀行 對 每 一 個 與 其 發(fā) 生 資 金 往 來 的 存 款 單 位 和 個 人都 必 須

16、按 規(guī) 定 開 立 相 應 的 存 款 賬 戶 。1、 存 款 賬 戶 的 種 類 存 款 賬 戶 包 括 人 民 幣 銀 行 結 算 賬 戶 、 外 幣 存 款賬 戶 、 個 人 儲 蓄 賬 戶 和 單 位 定 期 存 款 賬 戶 。 其 中 ：人 民 幣 銀 行 結 算 賬 戶 的 開 立 和 使 用 應 遵 守 中 國 人民 銀 行 制 定 的 人 民 幣 銀 行 結 算 賬 戶 管 理 辦 法 ；外 幣 存 款 賬 戶 的 開 立 和 使 用 應 遵 守 國 家 外 18 匯 管 理 局 的 境 內 外 匯 賬 戶 管 理 規(guī) 定 ； 個人 儲 蓄 賬 戶 的 開 立 和 使 用 應

17、遵 守 儲 蓄 管 理條 例 ； 單 位 定 期 存 款 賬 戶 的 開 立 和 使 用 應遵 守 人 民 幣 單 位 存 款 管 理 辦 法 。 為 規(guī) 范 人 民 幣 結 算 賬 戶 的 開 立 和 使 用 ， 維 護經 濟 金 融 秩 序 穩(wěn) 定 ， 中 國 人 民 銀 行 制 定 和 頒布 了 人 民 幣 銀 行 結 算 賬 戶 管 理 辦 法 ， 并自 2003年 9月 1日 起 執(zhí) 行 。 19 人 民 幣 銀 行 結 算 賬 戶 是 指 銀 行 為 存 款 人 開 立 的 用 于辦 理 現(xiàn) 金 存 取 、 轉 賬 結 算 等 資 金 收 付 活 動 的 人 民 幣 活期 存 款

18、賬 戶 。 它 是 存 款 人 辦 理 存 、 貸 款 和 資 金 收 付 活動 的 基 礎 。 按 照 存 款 人 的 不 同 ， 可 分 為 單 位 銀 行 結 算賬 戶 和 個 人 銀 行 結 算 賬 戶 。 單 位 銀 行 結 算 賬 戶 ， 是 指 存 款 人 以 單 位 名 稱 開 立 的銀 行 結 算 賬 戶 。 個 體 工 商 戶 憑 營 業(yè) 執(zhí) 照 以 字 號 或 經 營者 姓 名 開 立 的 銀 行 結 算 賬 戶 納 入 單 位 銀 行 結 算 賬 戶 管理 。 單 位 結 算 賬 戶 按 用 途 分 為 基 本 存 款 賬 戶 、 一 般 存 款賬 戶 、 專 用 存

19、款 賬 戶 和 臨 時 存 款 賬 戶 。 基 本 存 款 賬 戶 ， 是 指 存 款 人 在 銀 行 開 立 的 ， 用 于 辦理 日 常 經 營 活 動 的 資 金 收 付 及 其 工 資 、 獎 金 和 現(xiàn) 金 支取 的 賬 戶 。 基 本 存 款 賬 戶 是 存 款 人 在 的 主 辦 賬 戶 。 20 一 般 存 款 賬 戶 ， 是 指 存 款 人 在 基 本 存 款 賬 戶 開 戶 銀行 以 外 的 銀 行 營 業(yè) 機 構 開 立 的 銀 行 結 算 賬 戶 ， 其 主 要用 于 辦 理 存 款 人 借 款 轉 存 、 借 款 歸 還 和 其 他 結 算 的 資金 收 付 。 該

20、賬 戶 可 以 辦 理 現(xiàn) 金 繳 存 ， 但 不 得 辦 理 現(xiàn) 金支 取 。 專 用 存 款 賬 戶 ， 是 指 存 款 人 按 照 法 律 、 行 政 法 規(guī) 和規(guī) 章 ， 對 其 特 定 用 途 資 金 進 行 專 項 管 理 和 使 用 而 開 立的 銀 行 結 算 賬 戶 。 如 財 政 預 算 外 資 金 、 糧 棉 油 收 購 資金 、 基 本 建 設 資 金 、 更 新 改 造 資 金 、 社 會 保 障 資 金 等 ，可 申 請 開 立 專 用 存 款 賬 戶 ,其 只 能 專 款 專 用 。 臨 時 存 款 賬 戶 ， 是 指 存 款 人 因 設 立 臨 時 機 構 、

21、異 地臨 時 經 營 活 動 或 注 冊 驗 資 的 需 要 在 規(guī) 定 期 限 內 使 用 而開 立 的 銀 行 結 算 賬 戶 。 它 與 基 本 存 款 賬 戶 的 主 要 區(qū) 別在 于 時 間 。 臨 時 存 款 賬 戶 的 有 效 期 ， 最 長 不 得 超 過 兩年 。 21 2、 存 款 賬 戶 的 管 理 強 化 賬 戶 管 理 、 保 障 資 金 安 全 需 要 從 源 頭 、 事 中 、事 后 設 立 相 應 的 控 制 措 施 。 源 頭 控 制 主 要 在 于 開 戶 、事 中 控 制 主 要 在 于 支 付 、 而 事 后 控 制 主 要 在 于 對 賬 。 開 戶

22、控 制 的 關 鍵 在 于 保 證 開 戶 資 料 的 真 實 性 、 完整 性 和 合 規(guī) 性 。 銀 行 與 客 戶 建 立 業(yè) 務 關 系 或 進 行 交易 時 ， 應 當 根 據 有 效 的 證 明 文 件 或 其 他 可 靠 的 身 份識 別 資 料 ， 確 定 客 戶 的 真 實 身 份 ， 完 整 記 錄 存 款 人的 開 戶 和 交 易 資 料 信 息 。 支 付 業(yè) 務 應 通 過 增 加 控 制 手 段 的 科 技 含 量 來 提 高控 制 水 平 。 如 ： 支 付 密 碼 、 電 腦 驗 印 、 指 紋 驗 證 等 ，從 技 術 上 提 高 銀 行 防 范 虛 假 支

23、付 指 令 的 能 力 。 同 時 ，對 于 大 額 資 金 出 賬 必 須 要 落 實 雙 人 復 核 和 授 權 管 理制 度 ， 以 杜 絕 業(yè) 務 操 作 “ 一 手 清 ” 。 22 在 支 付 業(yè) 務 辦 理 后 ， 還 需 要 通 過 適 時 對 賬 來 核 實賬 戶 資 金 余 額 的 真 實 性 、 準 確 性 。 銀 企 對 賬 是 銀 行 和 企 業(yè) 對 各 自 賬 戶 處 理 結 果 的 交叉 核 對 。 要 解 決 好 四 個 問 題 ：其 一 ， 堅 持 對 賬 崗 與 原 記 賬 崗 相 分 離 。其 二 ， 在 對 賬 頻 率 上 ， 應 做 到 隨 時 可 對

24、 、 定 期 必 對 。其 三 ， 在 對 賬 方 式 上 ， 應 結 合 客 戶 特 點 ， 采 取 靈 活多 樣 的 對 賬 單 派 送 和 回 收 方 式 。其 四 ， 在 考 核 、 監(jiān) 督 機 制 上 ， 應 將 對 賬 工 作 納 入 員工 考 核 體 系 ， 上 級 業(yè) 務 主 管 部 門 和 內 審 部 門 應 進 行定 期 或 不 定 期 的 檢 查 ， 以 確 保 各 項 控 制 措 施 的 落 實 。 23 如 果 你 是 銀 行 會 計 ， 面 對 下 列 客 戶 你 如 何 為 其選 擇 存 款 賬 戶 類 型 ？1、 合 格 境 外 機 構 投 資 者 美 國 高

25、盛 公 司 將 在 某 國 有 商 業(yè) 銀 行 開 設人 民 幣 特 種 賬 戶 和 人 民 幣 結 算 資 金 賬 戶 ， 銀 行 會 計 應 選 擇 （ ） ；2、 省 建 三 公 司 6分 隊 在 深 圳 從 事 某 商 業(yè) 大 夏 的 施 工 ， （ 施 工 期為 兩 年 ） 而 在 當 地 銀 行 開 設 存 款 賬 戶 ， 銀 行 會 計 應 選 擇 （ ） ；3、 西 南 財 經 大 學 因 柳 林 校 區(qū) 建 設 而 向 中 國 工 商 銀 行 省 分 行 借 款Y萬 元 ， 因 借 款 的 轉 存 ， 銀 行 會 計 應 選 擇 （ ） ； 24 4、 西 南 財 大 后 勤

26、 服 務 總 公 司 在 中 國 農 業(yè) 銀 行 成都 財 大 支 行 開 設 主 辦 賬 戶 ， 銀 行 會 計 應 選 擇 （ ）5、 學 生 青 荷 想 要 求 銀 行 開 設 具 有 資 金 收 付 結 算功 能 的 個 人 存 款 賬 戶 ， 銀 行 會 計 應 選 擇 （ ）6、 老 師 央 歌 來 銀 行 辦 理 20000元 一 年 期 整 整 定儲 ， 銀 行 會 計 應 選 擇 （ ）不 正 當 的 存 款 競 爭 有 哪 些 危 害 ？ 25 （ 四 ） 存 款 業(yè) 務 核 算 的 要 求 教 材 P54 二 、 單 位 存 款 業(yè) 務 核 算 單 位 存 款 ， 又 稱

27、 對 公 存 款 ， 是 指 各 企 事 業(yè) 單 位 、機 關 團 體 、 部 隊 、 社 會 團 體 和 個 體 工 商 戶 等 單位 存 入 銀 行 的 款 項 。 各 單 位 存 入 銀 行 的 款 項 根 據 存 款 期 限 長 短 不同 劃 分 為 活 期 存 款 和 定 期 存 款 。 此 外 ， 銀 行 還開 辦 了 單 位 通 知 存 款 和 單 位 協(xié) 定 存 款 。 銀 行 吸 收 單 位 存 款 有 強 制 性 的 特 點 。 26 (一 )單 位 活 期 存 款 單 位 活 期 存 款 是 一 種 隨 時 可 以 存 取 ， 按 結 息 期 計 算 利息 的 單 位 存

28、 款 。 其 是 我 國 單 位 存 款 的 主 要 方 式 。 單 位 活 期 存 款 按 業(yè) 務 處 理 與 核 算 手 續(xù) 不 同 分 為 支 票 戶與 存 折 戶 兩 種 ； 按 存 取 款 方 式 不 同 又 分 為 現(xiàn) 金 存 取 和轉 賬 存 取 。 其 中 現(xiàn) 金 業(yè) 務 的 辦 理 應 遵 守 人 民 銀 行 現(xiàn) 金管 理 條 例 ， 實 行 大 額 現(xiàn) 金 收 支 報 備 ， 大 額 支 出 審 批 制度 。 對 現(xiàn) 金 收 款 業(yè) 務 ， 先 收 款 后 記 賬 ； 對 現(xiàn) 金 付 款 業(yè)務 ， 先 記 賬 后 付 款 。 轉 賬 業(yè) 務 應 按 支 付 結 算 辦 法

29、的 要 求 認 真 審 查 辦 理 。 27 1、 支 票 戶 存 取 現(xiàn) 金 的 核 算 2、 存 折 戶 存 取 現(xiàn) 金 的 核 算 教 材 P55 3、 賬 務 核 對 4、 利 息 的 核 算 商 業(yè) 銀 行 對 單 位 活 期 存 款 按 季 結 息 ， 每 季 末 月 20日 為結 息 日 ， 當 天 營 業(yè) 終 了 計 息 后 于 次 日 入 賬 。 存 款 賬 戶銷 戶 時 ， 應 在 銷 戶 當 時 將 利 息 結 算 清 楚 ， 利 隨 本 清 。 計 息 基 本 公 式 ： 利 息 =本 金 時 間 利 率 其 中 ： 本 金 是 指 每 次 存 （ 或 取 ） 款 后

30、當 日 最 后 余 額 。本 金 元 位 起 息 ， 元 以 下 不 計 利 息 。 28 時 間 是 指 兩 次 存 （ 或 取 ） 款 的 間 隔 天 數(shù) ， 要 求 按公 歷 天 數(shù) 計 算 且 “ 算 頭 不 算 尾 ” 。 利 率 以 結 息 日 人 行 掛 牌 公 告 的 利 率 計 息 。 若 遇 利 率 調 整 不 分 段 計 息 。 計 息 的 變 通 公 式 ： 利 息 =累 計 日 積 數(shù) 月 利 率 30 其 中 ： 累 計 日 積 數(shù) = (每 日 存 或 取 款 后 該 日 最 后 余 額 兩 次 存 或 取 款 的 間 隔 天 數(shù) ) 實 質 是 將 存 款 余

31、額 化 作 一 日 的 存 款 數(shù) 額 乘 以 日 利 率 計息 。 累 計 日 積 數(shù) 計 息 法 可 在 乙 種 賬 頁 上 和 計 息 余 額 表上 具 體 運 用 。 舉 例 ： 教 材 P65 29 (二 )單 位 定 期 存 款 單 位 定 期 存 款 是 指 單 位 一 次 性 存 入 款 項 并 約 定 存期 ， 到 期 支 取 本 息 的 存 款 。 單 位 定 期 存 款 起 存 金 額 為一 萬 元 ， 多 存 不 限 。 存 期 分 為 三 個 月 、 半 年 、 一 年 、兩 年 、 三 年 、 五 年 六 個 檔 次 。1、 開 戶單 位 應 提 交 “ 開 戶 申

32、 請 書 ” 、 企 業(yè) 法 人 執(zhí) 照 或 營 業(yè) 執(zhí)照 正 本 ， 并 預 留 銀 行 印 鑒 。印 鑒 ： 單 位 財 務 專 用 章 、 單 位 法 定 代 表 人 章 或 主 要 負 責 人 印 章 和 財 務 人 員 章 。銀 行 應 查 詢 或 審 查 該 客 戶 基 本 信 息 ， 為 客 戶 開 立 單 位定 期 存 款 賬 戶 ， 登 記 開 銷 戶 登 記 薄 ， 辦 理 預 留 銀行 印 鑒 手 續(xù) 。 30 2、 存 入（ 1） 現(xiàn) 金 存 入存 款 單 位 填 寫 “ 單 位 定 期 存 款 繳 款 憑 證 ” 連 同 現(xiàn) 金 交 銀行 。銀 行 柜 員 應 審 查

33、 憑 證 內 容 、 聯(lián) 次 是 否 完 整 齊 全 ， 賬 號 戶名 是 否 一 致 ， 大 小 寫 金 額 是 否 相 等 。 清 點 款 項 無 誤 后 ，以 “ 單 位 定 期 存 款 繳 款 憑 證 ” 第 二 聯(lián) 作 為 收 款 人 的 記 賬憑 證 進 行 賬 務 處 理 。 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 現(xiàn) 金 貸 ： 定 期 存 款 戶 打 印 “ 單 位 定 期 存 款 開 戶 證 實 書 ” 一 式 兩 聯(lián) ， 第 一聯(lián) 作 回 單 與 簽 章 后 的 繳 款 憑 證 退 存 款 人 ， 第 二 聯(lián) 作 銀 行的 31 留 底 卡 加 以 保 管 。 另 編 制 表 外

34、 科 目 付 出 傳 票 登 記 表 外 科目 明 細 賬 。 （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 憑 證 存 款 開 戶 證 實 書 （ 2） 、 轉 賬 存 入存 款 單 位 應 填 寫 支 付 憑 證 及 進 賬 單 交 銀 行 。銀 行 柜 員 審 核 支 付 憑 證 及 進 賬 單 無 誤 后 ， 以 支 付 憑 證 代轉 賬 借 方 傳 票 、 進 賬 單 的 第 二 聯(lián) 代 轉 賬 貸 方 傳 票 進 行 賬務 處 理 。 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 活 期 存 款 戶 貸 ： 定 期 存 款 戶 打 印 “ 單 位 定 期 存 款 開 戶 證 實 書 ” 一 式 兩 聯(lián) ，

35、 第 一 聯(lián) 作 回 單 與簽 章 后 的 進 賬 單 回 單 聯(lián) 退 存 款 人 ， 第 二 聯(lián) 作 銀 行 的 留 底 卡 加 以 保管 。 編 制 表 外 科 目 付 出 傳 票 登 記 表 外 科 目 明 細 賬 。 入 賬 分 錄 同 上 。 32 3、 支 取存 款 單 位 填 寫 “ 單 位 定 期 存 款 支 取 憑 證 ” 一 式 三 聯(lián) ，第 二 聯(lián) 加 蓋 預 留 銀 行 印 鑒 ， 并 持 證 實 書 辦 理 支 取 。銀 行 柜 員 審 核 無 誤 后 ， 按 規(guī) 定 利 率 計 息 ， 開 具 利 息清 單 。 支 取 憑 證 的 借 方 傳 票 作 付 款 的 記

36、 賬 憑 證 ， 貸方 傳 票 作 收 款 的 記 賬 憑 證 ， 回 單 聯(lián) 簽 章 后 與 利 息 清單 一 并 退 存 款 單 位 ； 證 實 書 收 回 ， 兩 聯(lián) 證 實 書 注 明“ 注 銷 ” 字 樣 ， 一 并 作 借 方 傳 票 附 件 。 同 時 登 記“ 開 銷 戶 登 記 簿 ” ， 轉 賬 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 應 付 利 息 定 期 存 款 戶 貸 ： 活 期 存 款 戶 33 單 位 定 期 存 款 利 息 的 計 算 ：計 息 方 法 ： 利 息 本 金 時 間 利 率 單 位 定 期 存 款 到 期 支 取 ， 按 存 入 日 掛 牌 公 告 的 利

37、 率 計息 ， 利 隨 本 清 ， 遇 有 利 息 調 整 不 分 段 計 息 。 單 位 定 期 存 款 全 部 提 前 支 取 ， 按 支 取 日 掛 牌 公 告 的 活期 存 款 利 率 計 息 。 只 能 辦 理 一 次 單 位 定 期 存 款 部 分 提 前 支 取 ， 若 剩 余 部 分 不 低 于 起 存 金額 （ 10000元 ） ， 提 前 支 取 部 分 按 支 取 日 掛 牌 公 告 的 活 期存 款 利 率 計 息 。 若 剩 余 部 分 低 于 起 存 金 額 ， 則 應 全 部 支取 ， 支 取 金 額 按 支 取 日 掛 牌 公 告 的 活 期 存 款 利 率 計

38、 息 。 單 位 定 期 存 款 逾 期 支 取 ， 逾 期 部 分 按 支 取 日 掛 牌 公 告 的活 期 存 款 利 率 計 息 。 采 用 “ 對 年 、 對 月 、 對 日 法 ” ， 零頭 天 數(shù) 按 實 際 存 期 。 34 三 、 儲 蓄 存 款 業(yè) 務 核 算 人 民 幣 儲 蓄 存 款 是 指 城 鄉(xiāng) 居 民 個 人 將 自 己 節(jié) 余 或 待用 貨 幣 資 金 存 入 銀 行 ， 由 銀 行 開 具 存 折 或 存 單 作 為 憑證 ， 個 人 憑 存 折 或 存 單 可 以 支 取 本 息 的 一 種 信 用 活 動 。 儲 蓄 存 款 根 據 存 儲 期 限 的 長

39、短 可 分 為 活 期 儲 蓄 、 定 期儲 蓄 、 定 活 兩 便 儲 蓄 和 通 知 儲 蓄 存 款 。 定 期 儲 蓄 存 款 按 存 取 方 式 不 同 ， 又 分 為 整 存 整 取 、 零存 整 取 、 整 存 零 取 和 存 本 取 息 。 35 商 業(yè) 銀 行 辦 理 儲 蓄 業(yè) 務 必 須 堅 持 “ 存 款 自 愿 ， 取款 自 由 ， 存 款 有 息 ， 為 存 款 人 保 密 ” 的 原 則 。存 款 自 愿 、 取 款 自 由 。 居 民 個 人 所 持 有 的 現(xiàn) 金 是 個 人 資 產 ，不 論 是 存 入 儲 蓄 機 構 還 是 作 其 它 用 途 ， 存 入

40、哪 家 儲 蓄 機 構 ，存 多 存 少 ， 存 活 期 還 是 定 期 ， 完 全 由 居 民 個 人 決 定 ， 同 樣 ，居 民 還 可 根 據 需 要 隨 時 取 出 部 分 或 全 部 存 款 ， 儲 蓄 機 構 不得 以 任 何 理 由 據 絕 其 提 取 存 款 。為 存 款 人 保 密 。 儲 戶 的 戶 名 、 賬 號 、 存 款 金 額 、 期 限 、 身份 證 件 號 碼 等 均 屬 于 個 人 隱 私 ， 任 何 單 位 和 個 人 沒 有 合 法的 手 續(xù) 均 不 能 查 詢 儲 戶 的 存 款 ， 也 不 能 凍 結 或 劃 撥 個 人 存款 。 儲 蓄 機 構 及

41、 其 工 作 人 員 對 儲 戶 的 情 況 負 有 保 密 責 任 ，在 未 經 儲 戶 許 可 的 情 況 下 ， 不 得 在 對 外 宣 傳 中 引 用 儲 戶 的資 料 .從 2000年 4月 1日 起 ， 實 行 個 人 存 款 賬 戶 實 名 制 。 從 1999年 11月 1日 起 ， 按 國 家 稅 務 局 的 規(guī) 定 ， 銀 行 為 儲 蓄 存 款利 息 稅 代 扣 代 繳 義 務 人 。 36 （ 一 ） 活 期 儲 蓄 存 款活 期 儲 蓄 存 款 是 一 種 不 規(guī) 定 期 限 ， 隨 時 可 以 存 取的 儲 蓄 存 款 。 一 元 起 存 ， 多 存 不 限 。 1

42、、 開 戶 與 續(xù) 存 的 核 算 儲 戶 申 請 開 戶 時 ， 應 填 寫 存 款 憑 證 ， 連 同 身 份 證件 （ 如 ： 居 民 身 份 證 、 戶 口 簿 、 軍 人 證 、 外 籍 儲戶 護 照 、 居 住 證 等 ） 、 現(xiàn) 金 交 于 銀 行 柜 員 。 37 銀 行 柜 員 審 核 存 款 憑 證 上 的 戶 名 、 金 額 、 地址 等 項 目 填 寫 是 否 齊 全 ， 身 份 證 明 是 否 有 效 ，證 件 號 碼 與 客 戶 提 供 的 證 件 是 否 一 致 。 根 據存 款 憑 證 的 金 額 清 點 現(xiàn) 金 ， 根 據 系 統(tǒng) 提 示 入錄 相 關 信 息

43、 ， 預 留 密 碼 由 客 戶 輸 入 賬 戶 密 碼 。交 易 成 功 后 ， 打 印 存 款 憑 證 、 活 期 存 折 。 以存 款 憑 證 代 現(xiàn) 金 收 入 傳 票 入 賬 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 現(xiàn) 金 貸 ： 活 期 儲 蓄 存 款 戶 38 銀 行 柜 員 核 對 打 印 的 存 款 憑 證 和 活 期 存 折 ， 在 存 款憑 條 上 加 蓋 “ 業(yè) 務 清 訖 章 ” ， 在 活 期 存 折 加 蓋 “ 存單 （ 折 ） 專 用 章 。 將 存 折 、 身 份 證 件 交 客 戶 。 存 款憑 證 作 為 業(yè) 務 憑 證 送 監(jiān) 督 中 心 。 同 時 ， 編

44、 制 表 外 科目 付 出 傳 票 并 登 記 表 外 科 目 明 細 賬 ： （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 憑 證 活 期 儲 蓄 存 折儲 戶 持 存 折 來 銀 行 辦 理 續(xù) 存 時 ， 應 填 寫 存 款 憑 證 ，連 同 現(xiàn) 金 一 并 交 銀 行 柜 員 。 銀 行 柜 員 審 核 無 誤 后 ，清 點 現(xiàn) 金 ， 其 余 手 續(xù) 與 開 戶 時 相 同 。 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 現(xiàn) 金 貸 ： 活 期 儲 蓄 存 款 戶 或 ： 其 他 應 付 款 通 存 通 兌 應 付 款 戶 39 2、 支 取 與 銷 戶 的 核 算 儲 戶 來 銀 行 辦 理 支 取 時

45、 ， 應 填 取 款 憑 證 ， 連 同 存 折 交銀 行 柜 員 。 若 大 額 支 取 還 應 出 示 身 份 證 件 。銀 行 柜 員 核 對 證 折 無 誤 后 ， 根 據 系 統(tǒng) 提 示 入 錄 相 關 信息 。 預 留 密 碼 由 客 戶 輸 入 賬 戶 密 碼 。 交 易 成 功 后 ， 打印 取 款 憑 證 和 活 期 存 折 。 以 取 款 憑 證 代 現(xiàn) 金 付 出 傳 票入 賬 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 活 期 儲 蓄 存 款 戶 或 ： 其 他 應 收 款通 存 通 兌 應 收 款 戶 貸 ： 現(xiàn) 金 40 銀 行 柜 員 核 對 打 印 內 容 ， 按 取

46、款 憑 證 配 款 。 在取 款 憑 證 上 蓋 章 后 ， 將 現(xiàn) 金 、 存 折 、 身 份 證 件 交于 客 戶 。 取 款 憑 證 作 為 業(yè) 務 憑 證 送 監(jiān) 督 中 心 。儲 戶 支 取 全 部 存 款 ， 不 再 續(xù) 存 ， 稱 為 銷 戶 。 其 處理 手 續(xù) 與 支 取 基 本 相 同 ， 但 需 打 印 利 息 清 單 。 在取 款 憑 證 和 利 息 清 單 上 加 蓋 “ 業(yè) 務 清 訖 章 ” ， 將現(xiàn) 金 、 證 件 、 利 息 清 單 （ 第 二 聯(lián) ） 交 客 戶 。 銷 戶時 ， 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 活 期 儲 蓄 存 款 戶 利 息 支 出 活

47、 期 儲 蓄 利 息 支 出 戶 貸 ： 現(xiàn) 金 其 他 應 付 款 代 扣 利 息 所 得 稅 41 活 期 儲 蓄 存 款 利 息 的 核 算 ： 從 2005年 9月 21日 期 ， 銀 行 對 活 期 儲 蓄 存 款 采 用 按 季結 息 ， 每 季 末 月 20日 為 結 息 日 ， 其 計 息 方 法 與 單 位 活期 存 款 完 全 一 致 。 未 到 規(guī) 定 結 息 日 銷 戶 的 ， 利 息 按 清戶 日 活 期 儲 蓄 存 款 利 率 利 隨 本 清 。 編 制 會 計 分 錄 應 注 意 利 息 稅 ！ 42 （ 二 ） 定 期 儲 蓄 存 款定 期 儲 蓄 存 款 是

48、指 存 入 時 約 定 存 款 期 限 ， 一 次 或 分 次存 入 本 金 ， 到 期 一 次 或 分 次 支 取 本 金 和 利 息 的 一 種 儲蓄 方 式 。 定 期 儲 蓄 存 款 按 存 取 方 式 不 同 可 分 為 整 存 整 取 、 零 存整 取 、 整 存 零 取 、 存 本 取 息 。 1、 整 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 款 是 本 金 一 次 存 入 ， 約 定 存 期 ，到 期 一 并 支 取 本 息 的 儲 蓄 存 款 。 此 種 儲 蓄 50元 起 存 ， 多存 不 限 ， 存 期 分 為 三 個 月 、 半 年 、

49、一 年 、 二 年 、 三 年 、五 年 六 個 檔 次 。 1） 開 戶 43 儲 戶 申 請 開 戶 時 ， 應 填 寫 存 款 憑 證 ， 連 同 身 份 證 件 、現(xiàn) 金 交 于 銀 行 柜 員 。銀 行 柜 員 審 核 存 款 憑 證 上 的 戶 名 、 金 額 、 地 址 等 項 目填 寫 是 否 齊 全 ， 身 份 證 件 是 否 有 效 ， 證 件 號 碼 與 客 戶提 供 的 證 件 是 否 一 致 。 根 據 存 款 憑 證 的 金 額 清 點 現(xiàn) 金 。根 據 系 統(tǒng) 提 示 入 錄 相 關 信 息 ， 預 留 密 碼 由 客 戶 輸 入 賬戶 密 碼 。 交 易 成 功

50、 后 ， 打 印 存 款 憑 證 、 整 存 整 取 定 期存 單 ， 登 記 “ 開 銷 戶 登 記 簿 ” 。 以 存 款 憑 證 代 現(xiàn) 金 收入 傳 票 入 賬 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 現(xiàn) 金 貸 ： 定 期 儲 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 儲 蓄 戶 44 銀 行 柜 員 核 對 打 印 的 存 款 憑 證 、 整 存 整 取 定期 存 單 等 憑 證 上 各 項 內 容 。 核 對 無 誤 后 ， 在 存款 憑 證 上 加 蓋 “ 業(yè) 務 清 訖 章 ” ， 在 存 單 加 蓋“ 存 單 （ 折 ） 專 用 章 ” 。 將 存 單 、 身 份 證 件 交客 戶

51、。 存 款 憑 證 作 為 業(yè) 務 憑 證 送 監(jiān) 督 中 心 。 同時 ， 編 制 表 外 科 目 付 出 傳 票 并 登 記 表 外 科 目 明細 賬 ： （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 憑 證 整 存 整 取 儲 蓄 存 單 45 2） 銷 戶整 存 整 取 定 期 存 款 因 支 取 而 銷 戶 ， 其 支 取 方 式 具 體 又包 括 全 額 支 取 （ 分 為 到 期 支 取 、 全 額 提 前 支 取 和 逾 期支 取 ） 和 部 分 提 前 支 取 。 A、 全 額 支 取儲 戶 將 整 存 整 取 定 期 存 單 交 柜 員 （ 若 大 額 支 取 或 全 部提 前 支

52、取 還 需 出 示 身 份 證 件 原 件 ） 。銀 行 柜 員 審 核 存 單 的 各 項 要 素 是 否 完 整 ， 印 章 是 否 齊全 ， 存 單 是 否 本 行 簽 發(fā) 的 ； 身 份 證 件 的 有 效 性 。 審 核無 誤 后 ， 根 據 系 統(tǒng) 提 示 入 錄 相 關 信 息 。 預 留 密 碼 由 客戶 輸 入 賬 戶 密 碼 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 整 存 整 取 定 期 存單 和 利 息 清 單 ， 以 整 存 整 取 定 期 存 單 代 現(xiàn) 金 付 出 憑 證 、利 息 清 單 （ 第 一 聯(lián) ） 代 轉 賬 借 方 憑 證 入 賬 的 會 計 分 錄為 ：

53、 46 借 ： 定 期 儲 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 儲 蓄 戶 應 付 利 息定 期 儲 蓄 利 息 支 出 戶 貸 ： 現(xiàn) 金 其 他 應 付 款 代 扣 利 息 所 得 稅 銀 行 柜 員 核 對 打 印 內 容 ， 按 取 款 憑 證 配 款 。 在 整 存整 取 定 期 存 單 和 利 息 清 單 上 加 蓋 “ 業(yè) 務 清 訖 章 ” 后 ，將 現(xiàn) 金 、 利 息 清 單 （ 第 二 聯(lián) ） 、 身 份 證 件 交 于 客 戶 。整 存 整 取 定 期 存 單 和 利 息 清 單 （ 第 一 聯(lián) ） 作 為 業(yè) 務 憑證 送 監(jiān) 督 中 心 。 B、 部 分 提 前 支

54、取儲 戶 將 整 存 整 取 定 期 存 單 和 本 人 身 份 證 件 原 件 交 柜 員 ，并 填 寫 存 款 憑 證 （ 金 額 為 續(xù) 存 金 額 ） 。 47 若 采 用 簽 單 服 務 的 客 戶 可 免 填 。銀 行 柜 員 審 核 存 單 的 各 項 要 素 是 否 完 整 ， 印 章 是 否 齊全 ， 存 單 是 否 本 行 簽 發(fā) 的 ； 身 份 證 件 是 否 有 效 。 存 款憑 證 上 的 內 容 填 寫 是 否 齊 全 。 根 據 系 統(tǒng) 提 示 入 錄 相 關信 息 。 預 留 密 碼 由 客 戶 輸 入 賬 戶 密 碼 。 交 易 成 功 后 ，打 印 整 存

55、整 取 定 期 存 單 和 利 息 清 單 。 以 整 存 整 取 定 期存 單 代 現(xiàn) 金 付 出 憑 證 、 利 息 清 單 代 轉 賬 借 方 憑 證 、 以存 款 憑 證 代 現(xiàn) 金 收 入 憑 證 入 賬 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 定 期 儲 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 儲 蓄 戶 （ 全 部 本 金 ） 利 息 支 出定 期 儲 蓄 利 息 支 出 戶 （ 提 前 支 取 部 分 的 利 息 ） 貸 ： 現(xiàn) 金 （ 提 前 支 取 部 分 的 應 給 儲 戶 的 本 息 ） 定 期 儲 蓄 存 款 整 存 整 取 定 期 儲 蓄 戶 （ 續(xù) 存 本 金 ） 其 他

56、 應 付 款 代 扣 利 息 所 得 稅 48 同 時 ， 編 制 表 外 科 目 付 出 傳 票 并 登 記 表 外科 目 明 細 賬 （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 憑 證 整 存 整 取 儲 蓄 存 單 整 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 款 計 息 的 基 本 原 理與 單 位 定 期 存 款 一 致 。 49 2、 零 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 款 零 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 款 是 定 期 定 額 存 儲 ， 到 期 一 次 支 取本 息 的 一 種 定 期 儲 蓄 存 款 。 零 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 款 5元 起 存 ， 多 存 不 限 。 存 期

57、分 一年 、 三 年 、 五 年 三 個 檔 次 。 這 種 儲 蓄 存 款 每 月 存 入 一 次 ，如 中 途 漏 存 一 次 ， 應 在 次 月 補 存 ， 未 補 存 或 漏 存 次 數(shù) 在 一次 以 上 的 ， 視 同 違 約 ， 存 折 上 打 印 違 約 標 志 ， 對 違 約 后 存入 的 部 分 ， 支 取 時 按 活 期 利 率 計 息 。1） 開 戶儲 戶 開 立 零 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 款 賬 戶 須 憑 本 人 身 份 證 件 辦理 ， 若 委 托 他 人 代 理 ， 還 需 出 示 代 理 人 身 份 證 件 。 儲 戶 填 寫 存 款 憑 證 ， 連

58、同 身 份 證 件 、 現(xiàn) 金 交 于 銀 行 柜 員 。 50 銀 行 柜 員 審 核 存 款 憑 證 上 的 戶 名 、 月 存 金 額 、 地 址 等項 目 填 寫 是 否 齊 全 ， 身 份 證 件 是 否 有 效 ， 證 件 號 碼 與客 戶 提 供 的 證 件 是 否 一 致 。 根 據 存 款 憑 證 的 金 額 清 點現(xiàn) 金 。 根 據 系 統(tǒng) 提 示 入 錄 相 關 信 息 ， 預 留 密 碼 由 客 戶輸 入 賬 戶 密 碼 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 存 款 憑 證 、 零 存 整取 定 期 存 折 ， 登 記 “ 開 銷 戶 登 記 簿 ” 。 以 存 款 憑

59、證 代 現(xiàn)金 收 入 傳 票 入 賬 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 現(xiàn) 金 貸 ： 定 期 儲 蓄 存 款 零 存 整 取 定 期 儲 蓄 戶 銀 行 柜 員 核 對 打 印 的 存 款 憑 證 、 零 存 整 取 定 期 存 折等 憑 證 上 各 項 內 容 。 核 對 無 誤 后 ， 在 存 款 憑 證 上 加 蓋“ 業(yè) 務 清 訖 章 ” ， 在 存 折 上 加 蓋 “ 存 單 （ 折 ） 專 用章 ” 。 將 存 折 、 身 份 證 件 交 客 戶 。 存 款 憑 證 作 業(yè) 務 憑證 送 監(jiān) 督 中 心 。 51 同 時 ， 編 制 表 外 科 目 付 出 傳 票 并 登 記

60、表 外 科 目 明 細 賬 ： （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 憑 證 零 存 整 取 儲 蓄 存 折 2） 續(xù) 存儲 戶 將 存 款 憑 證 、 零 存 整 取 存 折 、 現(xiàn) 金 交 銀 行 柜 員 。銀 行 柜 員 審 核 憑 證 的 內 容 填 寫 是 否 齊 全 、 準 確 ， 并 根據 存 款 憑 證 上 的 金 額 清 點 現(xiàn) 金 。 根 據 系 統(tǒng) 提 示 入 錄 相關 信 息 ， 預 留 密 碼 由 客 戶 輸 入 賬 戶 密 碼 。 交 易 成 功 后 ，打 印 存 款 憑 證 、 零 存 整 取 定 期 存 折 。 以 存 款 憑 證 代 現(xiàn)金 收 入 傳 票 入 賬

61、 的 會 計 分 錄 為 ： 52 借 ： 現(xiàn) 金 貸 ： 定 期 儲 蓄 存 款 零 存 整 取 定 期 儲 蓄 戶 銀 行 柜 員 在 存 款 憑 證 上 加 蓋 “ 業(yè) 務 清 訖 章 ” ， 將 零存 整 取 存 折 、 交 還 客 戶 。 存 款 憑 證 作 為 業(yè) 務 憑 證 送監(jiān) 督 中 心 。 3） 銷 戶儲 戶 將 取 款 憑 證 、 零 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 折 交 柜 員（ 若 大 額 支 取 或 全 部 提 前 支 取 還 需 出 示 身 份 證 件 原件 ） 。 53 銀 行 柜 員 審 核 憑 證 的 內 容 填 寫 是 否 齊 全 、 準 確 。 根 據

62、系 統(tǒng) 提 示 入 錄 相 關 信 息 。 預 留 密 碼 由 客 戶 輸 入 賬 戶 密碼 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 取 款 憑 證 和 零 存 整 取 定 期 儲 蓄存 折 和 利 息 清 單 ， 以 取 款 憑 證 代 現(xiàn) 金 付 出 憑 證 、 利 息清 單 代 轉 賬 借 方 憑 證 入 賬 的 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 定 期 儲 蓄 存 款 零 存 整 取 定 期 儲 蓄 戶 應 付 利 息定 期 儲 蓄 利 息 支 出 戶 貸 ： 現(xiàn) 金 其 他 應 付 款 代 扣 利 息 所 得 稅 銀 行 柜 員 核 對 打 印 內 容 ， 按 取 款 憑 證 配 款 。

63、在 取 款 憑證 和 利 息 清 單 上 加 蓋 “ 業(yè) 務 清 訖 章 ” 后 ， 將 現(xiàn) 金 、 利息 清 單 （ 第 二 聯(lián) ） 、 身 份 證 件 交 于 客 戶 。 取 款 憑 證 和利 息 清 單 （ 第 一 聯(lián) ） 作 為 業(yè) 務 憑 證 送 監(jiān) 督 中 心 。 54 零 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 款 的 計 息 ：計 息 方 法 有 固 定 基 數(shù) 法 、 月 積 數(shù) 法 和 日 積 數(shù) 法 。1、 固 定 基 數(shù) 計 息 法 ， 即 指 事 先 算 出 每 元 存 款 本 金 利 息基 數(shù) ， 到 期 乘 以 存 款 余 額 的 計 息 方 法 。 計 算 公 式 為

64、：每 元 存 款 利 息 基 數(shù) =（ 1 存 款 月 數(shù) ） 2 月 利 率 適 用 于 ： 存 款 逐 月 全 存 ， 到 期 支 取 的 計 息 。2、 月 積 數(shù) 計 息 法 ， 即 指 按 零 存 整 取 儲 蓄 存 款 分 戶 賬 的每 次 變 動 的 存 款 余 額 ， 乘 以 所 存 月 數(shù) ， 即 是 月 積 數(shù) ，到 期 支 取 時 ， 按 月 積 數(shù) 之 和 乘 以 同 檔 月 利 率 ， 即 為 應付 利 息 數(shù) 。 適 用 于 ： 存 款 未 逐 月 全 存 （ 有 漏 存 月 份 ） ， 到 期 支 取的 計 息 。 55 3、 日 積 數(shù) 計 息 法 ， 即 指

65、按 零 存 整 取 儲 蓄 存 款 分 戶賬 的 每 次 存 款 余 額 ， 乘 以 所 存 天 數(shù) ， 即 是 日 積 數(shù) ，到 期 支 取 時 ， 按 日 積 數(shù) 之 和 乘 以 同 檔 日 利 率 ， 即 為應 付 利 息 數(shù) 。零 存 整 取 定 期 儲 蓄 存 款 也 有 到 期 支 取 ， 全 部 提 前 支取 和 逾 期 支 取 情 況 。 其 計 息 原 理 同 整 整 定 儲 。四 、 儲 蓄 所 日 結 與 管 轄 行 賬 務 處 理 及 事 后 監(jiān) 督 P83 56 第 三 節(jié) 貸 款 業(yè) 務 核 算本 節(jié) 計 劃 6學 時 。值 得 研 究 的 問 題 是 ：1、 貸

66、款 風 險 的 識 別 與 防 范 。 2、 我 國 撥 備 制 度 的 改 進 與 完 善 。3、 銀 行 信 用 機 制 的 維 護 。 57 一 、 貸 款 業(yè) 務 核 算 概 述 （ 一 ） 貸 款 業(yè) 務 核 算 的 意 義 貸 款 系 指 經 國 務 院 銀 行 業(yè) 監(jiān) 督 管 理 機 構 批 準 的 金融 機 構 ， 以 社 會 公 眾 為 服 務 對 象 ， 以 還 本 付 息 為條 件 ， 出 借 的 貨 幣 資 金 。 貸 款 業(yè) 務 系 指 經 國 務 院 銀 行 業(yè) 監(jiān) 督 管 理 機 構 批 準的 金 融 機 構 所 從 事 的 以 還 本 付 息 為 條 件 出 借 貨 幣資 金 使 用 權 的 營 業(yè) 活 動 。 58 意 義 ： 目 前 ， 貸 款 是 我 國 商 業(yè) 銀 行 的 主 要 生 息 資 產 ，是 商 業(yè) 銀 行 利 潤 的 主 要 來 源 。 因 此 ， 做 好 貸 款 業(yè)務 的 核 算 工 作 ， 對 保 證 國 家 產 業(yè) 政 策 和 信 貸 政 策的 貫 徹 執(zhí) 行 ， 調 節(jié) 市 場 貨 幣 資 金 供 求 ， 促 進 經 濟發(fā) 展