海爾公司稅務(wù)籌劃.ppt

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1、1 海爾公司簡介 第 章 簡介 歷史發(fā)展 企業(yè)文化 品 牌 戰(zhàn) 略 產(chǎn)品服務(wù) 一、歷史發(fā)展 1987年第一次在國際招標(biāo)中中標(biāo) 1991年 12月 20日正式成立海爾集團(tuán) 1984年創(chuàng)立于青島，最初資不抵債 2005年至今是全球化品牌戰(zhàn)略階段， 2011年大型家電市場的品牌占有率提升 為 7.8%，第三次蟬聯(lián)全球第一 1993年 11月 19日海爾冰箱股票在上海證券 交易所掛牌上市交易。 1991年被評為 “ 全國十大馳名商標(biāo) ” 1985年“名牌戰(zhàn)略”，砸冰箱事 件 二、企業(yè)文化：核心是創(chuàng)新 02 05 01 以觀念創(chuàng)新為先導(dǎo) 04 以戰(zhàn)略創(chuàng)新為方向 以組織創(chuàng)新為保障 以技術(shù)創(chuàng)新為手段 以市場

2、創(chuàng)新為目標(biāo) 三、產(chǎn)品服務(wù) 產(chǎn)品分類 服務(wù)理念 先賣信譽(yù)后賣產(chǎn)品 ; 浮船法 ; 市場不變的法則是永遠(yuǎn)在變 ; 創(chuàng)造未來 ; 用戶永遠(yuǎn)是對的 ; 市場的難題就是我們創(chuàng)新的課題 緊盯市場創(chuàng)美譽(yù) 2 海爾公司管理者 第 章 張瑞敏 （海爾集團(tuán)首席執(zhí)行官） A B C 人物履歷 所獲榮譽(yù) 創(chuàng)業(yè)歷程 管理成就 人物履歷 所獲榮譽(yù) 1984年 12月，出任海爾的前身青島電冰箱總廠廠長 ,制定了海爾第 一 個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略 名牌戰(zhàn)略。 1985年，果斷決策，砸毀 76臺有缺陷的冰箱。 1988年 12月，帶領(lǐng)海爾獲得了中國電冰箱史上第一枚質(zhì)量金牌。 1990年，帶領(lǐng)海爾先后獲得國家頒發(fā)的企業(yè)管理“金馬獎(jiǎng)”“國 家

3、質(zhì)量管理獎(jiǎng)”。 1991年 12月，成立海爾集團(tuán)，任總裁，并制定了海爾第二個(gè)發(fā)展 戰(zhàn)略 多元化戰(zhàn)略。 1998年，應(yīng)邀到美國哈佛大學(xué)講課，成為第一位登上哈佛講壇的 中國企業(yè)家；“海爾文化激活休克魚”案例選入哈佛商學(xué)院案例庫； 制定海爾第三個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略 國際化戰(zhàn)略。 1999年，出任海爾集團(tuán)董事局主席；走出國門，在美國南卡州建 立生產(chǎn)基地。 2000年 5月，改任海爾集團(tuán) 首席執(zhí)行官 ；出席第三十屆達(dá)沃斯經(jīng)濟(jì) 論壇； 2010年，在美國與世界頂級的管理大師邁克爾 波特、加里 哈默 交流人單合一雙贏模式以及自主經(jīng)營體創(chuàng)新。 2011年，運(yùn)作海爾并購日本三洋白電項(xiàng)目。 人物履歷 所獲榮譽(yù) 美國優(yōu)質(zhì)服務(wù)

4、科學(xué)協(xié)會頒發(fā)的“五星鉆石個(gè)人終身榮譽(yù)獎(jiǎng)”（ 1996） 第一個(gè)登上哈佛講壇的中國企業(yè)家（ 1998） 英國 金融時(shí)報(bào) “全球 30位最受尊重的企業(yè)家”（ 1999） 福布斯 刊登張瑞敏封面文章（ 2001） 中央電視臺 經(jīng)濟(jì)半小時(shí) 與普華永道聯(lián)合評選的 2001年度中國“令人尊敬的 上市公司領(lǐng)導(dǎo)人”（ 2001） “ 2001CCTV中國經(jīng)濟(jì)年度人物”及“ 2001年 CCTV中國經(jīng)濟(jì)年度人物公眾獎(jiǎng)” 世界性慈善組織國際聯(lián)合勸募協(xié)會“全球杰出企業(yè)領(lǐng)袖”（ 2002） 當(dāng)選中國共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會候補(bǔ)委員（ 2002） “感動中國 2002年年度人物”（ 2002） 美國 財(cái)富 雜志“亞洲

5、25位最具影響力的商界領(lǐng)袖”（ 2004） 香港 亞洲資本 雜志評選的“亞洲企業(yè)變革 50人”（ 2004） 財(cái)富 （中文版）“中國最具影響力的 25位商界領(lǐng)袖”，位居榜首（ 2005） “ CCTV 經(jīng)濟(jì)年度人物”評選出的“十年商業(yè)領(lǐng)袖人物”（ 2009） 中國品牌發(fā)展組織委員會“ 60年中國品牌功勛人物”（ 2010） 美國 財(cái)富 （中文版）“中國最具影響力商界領(lǐng)袖”（ 2010） 全球政商領(lǐng)袖峰會 2011年度“全球睿智領(lǐng)袖精英獎(jiǎng)”（ 2011） 經(jīng)濟(jì)日報(bào)社主辦的 2011中國自主創(chuàng)新年會上，榮獲“十大創(chuàng)新人物”（ 2011） 美國 財(cái)富 （中文版）“中國最具影響力 50位商界領(lǐng)袖（ 2

6、012） 榮獲第七屆“袁寶華企業(yè)管理金獎(jiǎng)”，是唯一獲此殊榮的家電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（ 2012） 創(chuàng)業(yè)歷程 1984 1991 1991 1998 1998 2005 2005 2012 2012 2019 砸冰箱 海爾文化激 活“休克魚” 砸倉庫 管理成就 1.日清日高 OEC管理法是英文的縮寫 O-Overall（全方位） ； E-Everyone（每人）、 Everyday（每天）、 Everything（每件事）； C-Control（控制） and Clear（清 理） ，即每天對每人每件事進(jìn)行全方位地控制和清理。 OEC管理法的主要目的是： “日事日畢、日清日高”。 2.市場鏈管理 以海爾文

7、化與 OEC管理模式為基礎(chǔ)，一手抓全球供應(yīng)鏈，一手抓全球用戶資源。 訂單信息流為中心，帶動物流資金流的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)零距離、零庫存、零營運(yùn)資本 SST機(jī)制：每位員工由“對上級負(fù)責(zé)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩κ袌鲐?fù)責(zé)”，實(shí)現(xiàn)“索酬”、 “索賠”和“跳閘”的 SST機(jī)制。“索酬”是從市場鏈下游服務(wù)中取得回報(bào)； “索賠”是市場鏈下游向上游因失誤造成的損失導(dǎo)致“違約”的索賠；“跳閘” 是指出現(xiàn)不索賠、不索酬的故障，第三方就要跳閘。 3.人單合一雙贏模式 “人”是員工，“單”表面是訂單，本質(zhì)是用戶資源。表面是把員工和訂單連在 一起，但訂單的本質(zhì)是用戶，包括用戶的需求、用戶的價(jià)值。人單合一，也就是 把員工和他應(yīng)該為用戶創(chuàng)造的

8、價(jià)值“合”在一起。雙贏，即員工不是根據(jù)上級下 達(dá)任務(wù)完成的多少和好壞拿錢，而是以員工創(chuàng)造的用戶價(jià)值來體現(xiàn)自己的價(jià)值。 該模式榮獲第十八屆“全國企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)”，該獎(jiǎng)項(xiàng)被譽(yù)為中國企 業(yè)管理創(chuàng)新的“奧斯卡”。 3 海爾公司稅務(wù)籌劃實(shí)例 第 章 投資籌 劃 收益分 配籌劃 籌資籌 劃 Haier的稅務(wù)籌劃 青島海爾股份有限公司 2012年稅負(fù)情況 :青島海爾股份 有限公司 2012年應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)為 97260萬元 ,其中包括 企業(yè)所得稅 10269萬元 ,增值稅 20602萬元 ,營業(yè)稅 321萬 元 ,個(gè)人所得稅 596萬元 。 該企業(yè)的主要稅種及稅率如 下： 青島海爾股份有限公司 投資

9、 的稅收籌劃分析 投資地點(diǎn) 投資項(xiàng)目 投資地點(diǎn)的稅收籌劃研究 選擇投資于低稅率區(qū)域 。 由 2012年青島海爾股份有限公司年報(bào)可知 ,青島海爾股份有 限公司子公司的 企業(yè)所得稅稅率大多為 15%,部分為 12.5%。 例如 ,青島海爾的子公司重慶海爾特種空調(diào)有限公司 ,該公 司設(shè)立在重慶 ,據(jù)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定 ,自 2011起到 2020年年底 ,凡設(shè)立在西部地區(qū)的且所經(jīng)營產(chǎn)業(yè)是 國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè) ,減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 再如 ,青島海爾洗衣機(jī)有限公司的企業(yè)所得稅稅率為 12.5%。 根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定 ,2008年 1月 1日后在上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì) 特區(qū)注冊成

10、立的國家支持的高新技術(shù)企業(yè) ,從產(chǎn)生收益的第 三年開始征企業(yè)所得稅 ,并且按照應(yīng)納所得稅的 50%征收。 02 01 03 可享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 專用設(shè)備 國家支持項(xiàng)目 投資項(xiàng)目的稅收籌劃 投資項(xiàng)目的稅收籌劃 投資于可享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 根據(jù)青島市財(cái)政局 、 青島市地稅局等機(jī)構(gòu)聯(lián)合頒發(fā)的 高 新技術(shù)企業(yè)證書 ,青島海爾股份有限公司及青島海爾電 冰箱有限公司 、 青島海爾特種電冰箱有限公司等 10家控股 子公司被列入高新技術(shù)企業(yè)名單 。 根據(jù)該規(guī)定自 2009年至 2011年 ,被認(rèn)定為高新技術(shù)的青島海爾股份有限公司及控 股子公司可以享受 15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 。 享受這一 稅收優(yōu)惠的前提是必

11、須從事國家鼓勵(lì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) ,加 大對科研的支出 ,符合國家通過稅法所反映出的政策導(dǎo)向 為此 ,.截止 2012年 12月 31日 ,青島海爾的無形資產(chǎn)已達(dá)到 56460萬元 ,較年初增加了 3230萬元 ,這與青島海爾股份有 限公司加大對髙新科技的投入是分不開的 。 投資項(xiàng)目的稅收籌劃 投資于專用設(shè)備 青島海爾股份有限公司投資于國家規(guī)定的環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能 節(jié)水設(shè)備 ,根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定 ,這部分投資金額中的 10% 可以直接抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額 ,若當(dāng)年不足抵免 ,可以結(jié)轉(zhuǎn) 在以后五個(gè)年度順次抵免 。 若 2012年青島海爾股份有限公 司對設(shè)備的投資 74795萬元全部投資于滿足國家要求的

12、專 用設(shè)備 ,那么青島海爾可節(jié)約應(yīng)納稅額 7480萬元 ,企業(yè)所得 稅按 15%計(jì)算 ,可節(jié)約企業(yè)所得稅 1122萬元 。 稅款的節(jié)約相 當(dāng)于收入的增加 ,將有助于企業(yè)下一步的擴(kuò)大發(fā)展 。 投資項(xiàng)目的稅收籌劃 投資于國家支持項(xiàng)目 國家為了鼓勵(lì)支持某些行業(yè)的發(fā)展 ,在稅法及相關(guān)法律中 明確規(guī)定給與稅收優(yōu)惠或免稅政策 ,行業(yè)之間稅收政策的 差異主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策不同 ,.享受稅收優(yōu)惠政策的 行業(yè)主要有以下幾大類 :農(nóng)林牧副漁業(yè)的稅收優(yōu)惠 ;公共基 礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠 ;科教文衛(wèi)行業(yè)的稅收優(yōu)惠 ;環(huán)境保 護(hù)與資源利用的稅收優(yōu)惠 ;國家支持項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠 ; 部分金融行業(yè)的稅收優(yōu)惠 ;創(chuàng)業(yè)投

13、資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ;經(jīng)營 出口產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠 。 青島海爾股份有限公司自建立以來 ,不斷加大對國家支持 的高新技術(shù)項(xiàng)目的投資 ,并引進(jìn)先進(jìn)的專用設(shè)備 ,以技術(shù)和 質(zhì)量占領(lǐng)市場 ,贏得消費(fèi)者的認(rèn)可 。 在不斷節(jié)約稅收和創(chuàng) 造利潤的同時(shí) ,相應(yīng)國家號召 ,從單純的制造轉(zhuǎn)向不斷進(jìn)步 的高新技術(shù) ,使企業(yè)擁有一技之長 ,將創(chuàng)造力轉(zhuǎn)化為競爭力 。 青島海爾股份有限公司 籌資 的稅收籌劃分析 負(fù)債籌資 權(quán)益投資 負(fù)債籌資的稅務(wù)籌劃 2008-2012年 ,青島海爾股份有限公司負(fù)債金額逐年增 加 ,2012年該公司利息費(fèi)用支出達(dá)到 11577萬元 ,遠(yuǎn)高于 2011年利息費(fèi)用支出 5342萬元 。 因利息支

14、出可以在稅前扣 除 ,所以 2012年青島海爾股份有限公司因通過負(fù)債籌資而 節(jié)約稅金約 2300多萬元 ,相當(dāng)于增加了利潤 2300多萬元 。 2012年青島海爾股份有限公司的負(fù)債中 ,短期負(fù)債與長期 負(fù)債都有所增加 ,2012年分別為 3134124萬元 、 292095萬元 , 較 2011年分別增加了 537198萬元 、 66906萬元 ,根據(jù)相關(guān) 規(guī)定短期負(fù)債的利息當(dāng)期可以稅前全部扣除 ,長期負(fù)債中 符合扣除條件的利息可以稅前扣除 ,因此減少了稅款支出 。 權(quán)益籌資的稅務(wù)籌劃 青島海爾股份有限責(zé)任公司 2012年享受政府補(bǔ)助收入 9018 萬元 ,這部分收入免征企業(yè)所得稅 ,但通過吸

15、收直接籌集的 資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金 ,其支付的紅利不能在稅前扣除 , 這與發(fā)行普通股所支付的股利在稅收效應(yīng)上是一致的 。 根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定 ,財(cái)政補(bǔ)貼享受免稅待遇 ,企業(yè)接受的 政府補(bǔ)貼資金收入不需納稅 ,但這部分補(bǔ)貼款日后形成的 收入依法納稅 。 青島海爾股份有限公司 工資薪金所得 的稅收籌劃 青島海爾股份有限公司對職工工資薪金轉(zhuǎn)作企業(yè)費(fèi)用化處 理 。 青島海爾股份有限公司對職工各項(xiàng)薪酬支出有詳細(xì)列 示 ,其中 2012年福利費(fèi)和社會保險(xiǎn)費(fèi)分別增加 4291萬元和 604萬元 ,并且這兩項(xiàng)費(fèi)用較同期分別增長了 21. 4%和 21. 3%,均高于職工薪酬總額較同期 17%的增長率 ,說明青島海 爾股份有限公司加大了職工薪酬總額中 福利費(fèi)和社會保險(xiǎn) 費(fèi)用 的支出 。 在計(jì)算職工個(gè)人所得稅時(shí) ,這兩項(xiàng)費(fèi)用支出均已稅前扣除 , 職工個(gè)人工資薪金收入所適用的稅率下降或不變 ,同時(shí)個(gè) 人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)減小 ,最終節(jié)約了個(gè)人所得稅 ,增加了職 工收入 。 謝謝大家 _