《稅法二》(2009-2015) 真題解析

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1、2009年注冊稅務師全國統(tǒng)一考試《稅法二》試題及參考答案 一、單項選擇題 1. 依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或應納稅額增減變化達到()的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。 A．10％B．20％C．30％D．40％ 2. 2008年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報收入總額120萬元。成本費用支出總額127．5萬元，全年虧損7．5萬元，經(jīng)稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25％。2008年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A．10．07B．10．15

2、C．10．5D．10．63 3. 某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓 費用支出4萬元，2008年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額()萬元。 A．1B．1．5C．2D．2．5 4.某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，稅前扣除方法為()。 A. —次性在稅前扣除 B. 按奶牛壽命在稅前分期扣除‘ C. 按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除 D. 按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除 5. 2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債

3、務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2008年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A.16.2B.16.8C.27D.28 6. 2008年某居民企業(yè)購買安全生產專用設備用于生產經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設備價款11.7萬元。 己知該企業(yè)2006年虧損40萬元，2007年盈利20萬元。2008年度經(jīng)審核的應納稅所得額60萬元。2008年度該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A.6.83B.8.83C.9D.10 7. 2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈

4、收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2008年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計()萬元。 A.294.5B.310C.325.5D.330 8. 境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2008年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入80萬元，該項財產凈值60萬元。2008年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A.12B．14C．18D．36 9. 2008年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成

5、本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2007年度經(jīng)核定結轉的虧損額30萬元。2008年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A．47．5B．53．4C．53．6D．54．3 10. 位于經(jīng)濟特區(qū)的某生產性外商投資企業(yè)，2005年成立且當年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15％，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應納稅所得額為200萬元。2008年度該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A．15B．18C．25D．50 11. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是()。 A. 境外營業(yè)機

6、構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損 B. 扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫 C. 扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款 D. 居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅 12. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。 A.40％B.50％C.60％D.70％ 13. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是()。 A. 國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅 B. 房地產開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預繳所得稅的預計利潤率不得

7、低于5% C. 在采取特別納稅調整時，加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時扣除 D. 企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為 14. 2008年10月中國公民張某與原任職單位辦理內部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計20個月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應繳納個人所得稅() 元。 A.6500B.7855C.8875D.8905 15. 中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2008年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，只能取得承包收入80000元。2008年度

8、李某應繳納個人所得稅()元。 A.7026.67B.8750.67C.10250D.13130 16. 中國公民方某為某出版社專業(yè)作家，月工資3000元。2008年12月該出版社出版了方某的中篇小說，支付稿費4000元，同月方某從電視劇制作中心獲得劇本使用費20000元。2008年12月方某應繳納個人所得稅()元. A.3723 C.4273 B．3743 D．5313 17. 瓊斯為外籍個人，在中國境內無住所，同時在中國境內、境外機構擔任職務，2008年3月6Et來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境內

9、實際工作天數(shù)為()天。、 A．282B．283C．284D．285 18. 2009年5月，孟某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股。紅股票面價值為1形股，派發(fā)當日股票市值4元／股。孟某獲得的紅股應繳納個人所得稅()元。 A．1000B．2000C．4000D．8000 19. 2008年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年該作家還授權某晚報連載該小說，歷時60天，每天支付報酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家稿酬所得應繳納個人所得稅()元。 A．2240B．3248C．3449.6D．4928

10、 20. 個人取得的財產轉租收入，屬于個人所得稅征稅對象中的()。 A. 偶然所得B.財產轉讓所得C.其他所得D.財產租賃所得 21. 2008年中國公民黃某在境外某國取得勞務報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元。回國后，黃某應繳納個人所得稅() 元。 A.50B.100C.1000D.1100 22. 2008年某個體工商戶全年銷售收入1000萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。2008年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務招待費為()萬元。 A.5B.15C.18D.30 2

11、3. 2008年中國公民孫某轉讓境外上市公司的股票凈所得200000元；：從中國境內上市公司分得股息3000元；購買企業(yè)債券30000份，每份5元，支付相關稅費1500元，當年轉讓10000份，賣出價5.5元每份，支付相關稅費550元。孫某上述所得應繳納個人所得稅()元。 A.790B.40790C.41090D.43210 24. 殘疾人個人取得的下列所得，可減征.個人所得稅的是()。 A. 偶然所得B.財產轉讓所得 C. 其他所得D.特許權使用費所得 25. 依據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是()。 A.簽訂房地產建筑合同之日起30日內 B. 自轉讓房地產

12、合同簽訂之日起7日內 C. 向有關部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內 D. 簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起10日內 27. 房地產開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是()。 A. 工商營業(yè)執(zhí)照原件B.稅務登記證原件 C. 稅務登記證復印件D.土地使用權證書 27. 某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅()萬元。 A.21B.30C.51D.60 28.

13、 2009年3月某房地產開發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅()萬元。 A.73.5B.150C.157.5D.300 29. 下列合同中，應當征收印花稅的是()。 A. 會計咨詢合同 B. 技術咨詢合同 C. 法律咨詢合同 D. 審計咨詢合同 30. 關于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是()。 A. 貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù) B. 建筑安裝工程承包后又轉包的，以承包總額扣除轉包金額后為計稅

14、依據(jù) C. 以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù) D. 由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù) 31. 某生產企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應繳納印花稅()元。 A.100B.130C.150D.180 32. 某加工企業(yè)接受某學校委托，制作一批校服，總金額為800萬元，據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學校提供，金額為420萬元；輔助材料由加工企業(yè)提供，金額為150萬元；加工費230萬元。該加工企業(yè)應繳納印花稅()元。 A.115

15、0B.1900C.2100D.4000 33. 下列各項中，符合房產稅納稅人規(guī)定的是()。 A. 房屋出典的由出典人納稅 B. 房屋出租的由承租人納稅 C. 房屋產權未確定的由代管人或使用人納稅 D. 個人無租使用納稅單位的房產，由納稅單位繳納房產稅 34. 2008年某企業(yè)擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經(jīng)營用房原值6500萬元、內部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當?shù)卣?guī)定計算房產余值的扣除比例為20％， 2008年該企業(yè)應繳納房產稅()萬元。 A．62．4B.69．12C．76．8D．77．92 35. 2

16、008年某航運公司擁有機動船3艘，每艘凈噸位2000噸；拖船2艘，發(fā)動機功率均為1000馬力。其所在省車船稅稅額為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001—10000噸的，每噸5元。該航運公司2008年應繳納車船稅()元。 A．26000B.27000C．28000D．32000 36. 2008年某交通運輸企業(yè)擁有自重4噸載貨汽20輛，3.8噸掛車10輛，2.5噸客貨兩用車6輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20形噸，載客汽車年稅額200形輛。2008年該企業(yè)應繳納車船稅()元。 A.2700B.2760C.3060D.3360 37. 2009年4月中國公民肖某首次購買商品房一套

17、，面積85平方米，合同總價格54.4萬元，其中含裝修費 B. 4萬元。肖某購買該住房應繳納契稅()元。 A.4600B.5440C.6900D.8160 38. 某房地產開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產，合同上注明土地使用權價款1500萬元，廠房和附著物共計價款 802萬元。該房地產開發(fā)公司應繳納契稅()萬元。(當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3％) A.45B.45.06C.69D.69.06 39. 甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關部門的批準，乙企業(yè)在2008年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙

18、企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4衫平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2形平方米。2008年甲、乙企業(yè)各自應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。 A. 甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元 B. 甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元 C. 甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元 D. 甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元 40. 下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。 A. 基建項目在建期間使用的土地 B. 宗數(shù)寺廟內的宗教人員生活用地 C. 從事農、林、牧、漁業(yè)生產單位的辦公用地 D. 企業(yè)關閉、撤銷后，其占地

19、未作他用的 二、多項選擇題 1. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有()。 A. 商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入 B. 現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入 C. 屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入 D. 屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認 E. 申請人會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入 3. 企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有()。 A. 林產品的米集所得 B. 海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖所得 C. 香料作物的種植所得 D.

20、農作物新品種的選育所得 E. 牲畜家禽的飼養(yǎng)所得 3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有()。 A. 向投資者支付的股息 B. 固定資產轉讓費用 C. 企業(yè)支付的財產保險費 D. 對外投資期間的投資成本 E. 子公司支付給母公司的管理費 4. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有()。 A. 修理后固定資產被用于新的或不同的用途 B. 修理后固定資產的使用年限延長2年以上 C. 修理后固定資產的使用年限延長1年以上 D. 修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上 E. 修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的20%以

21、上 5. 依據(jù)企業(yè)所得稅核定方法規(guī)定，應核定其應稅所得率的有()。 A. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 B. 通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的 C. 能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的 D. 能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的 E. 發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，逾期仍不申報的 6. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。 A. 各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳 B. 分支機構所繳納稅款的分攤比例一經(jīng)確定后，當年不作調整

22、C. 分支機構注銷后30日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案 D. 總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳 E. 總機構根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內自行就地申報預 繳入中央國庫 7. 下列關于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有()。 A. 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點 B. 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點 C. 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以

23、機構、場所所在地為納稅地點 D. 非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，可以自行選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅 E. 非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅 8.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。 A. 國債利息收入 B. 金融債券的利息收入 C. 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 D. 居民企業(yè)從在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的股息等權益性投資收益 E. 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股

24、票1年以上取得的投資收益 9. 下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。 A. 自創(chuàng)商譽 B. 外購商譽的支出 C. 以融資租賃方式租人的固定資產 D. 單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊 E. 房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產 10. 下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有()。 A. 董事費收入 B. 個人兼職收入 C. 教師自辦培訓班取得的收入 D. 個人從事彩票代銷業(yè)務取得的收入 E. 住校學生參加勤工儉學活動取得的收入 11. 在中國境內無住所但在境內連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，

25、下列表述正確的有()。 A. 應就來源于中國境內和境外的所得申報納稅 B. 在境內居住滿1年的，應當就來源于境內、境外所得申報納稅 C. 在境內居住不滿l年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內的所得申報納稅 D. 在境內居住不滿90日的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，也應申報納稅 E. 在境內居住不滿183天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限 12.下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有()。 A. 向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除 B. 每一納稅年度發(fā)生的與其

26、生產經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除 C. 每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分?可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 D. 研究開發(fā)新產品、新技木、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準予扣除 E. 將其所得通過中國境內的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除 13. 中國公民錢某任職于甲公司，并在乙公司兼職，2008年12月錢某工資收入4000元，兼職收入3000元，另外從甲公司領取全年

27、一次性獎金15000元。下列關于錢某2008年12月份個人所得稅的處理，表述正確的有()。 A. 兼職收入應并人當月工資申報納稅 B. 兼職收入應按勞務報酬所得繳納個人所得稅 C. 全年一次性獎金應和12月份工資合并納稅 D. 全年一次性獎金應當單獨作為一個月的工資納稅 E. 錢某12月份共應繳納個人所得稅2090元 14. 關于股票期權的個人所得稅處理，下列表述正確的有()。 A. 員工接受股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征收個人所得稅 B. 員工因特殊情況在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的凈收入，作為財產轉讓所得征收個人所得稅 C. 員工因擁有股權而

28、參與股票期權實施企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅 D. 取得股票期權形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務人的，應在規(guī)定的納稅申報期限內自行申報繳納稅款 E. 取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而是直接從授權企業(yè)取得行權日股票期權所指定的股票市場價與施權價之間的差額，差價收益作為財產轉讓所得征收個人所得稅 15. 下列表述中，符合個人所得稅征稅規(guī)定的有()。 A. 個人通過拍賣市場拍賣個人財產，均按照財產最終拍賣成交價格依據(jù)財產轉讓所得繳納個人所得稅 B. 個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元(含1萬元)以下的，暫免征收個人所得稅，超過1萬

29、元的,按照超過部分征收個人所得稅 C. 外籍個人取得的探親費免征個人所得稅的，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用 D. 個人有“減稅項目”規(guī)定情形的，無論取得的所得是否完全符合減稅條件，都必經(jīng)主管稅務機關批準,方可減征個人所得稅 E. 稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人個人享受減免稅必須經(jīng)稅務機關審批，納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅16. 關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的()。 A. —般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關

30、申報納稅 B. 從境外取得所得的個人，應向境內經(jīng)常居住地的稅務機關申報納稅 C. 在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅 D. 由在華企業(yè)或辦事機構發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅 E. 在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅 17. 下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。 A. 轉讓國有土地使用權 B. 出讓國有土地使用權 C. 轉讓地上建筑物產權 D. 轉讓地上附著物產權 E. 轉讓地下建筑物產權 18. 房地產開發(fā)公司支付的

31、下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有()。 A. 取得土地使用權繳納的契稅 B. 占用耕地繳納的耕地占用稅 C. 銷售過程中發(fā)生的銷售費用 D. 開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用 E. 支付建筑人員的工資福利費 19. 下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有()。 A. 取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的 B. 取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的 C. 申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 D. 轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的 E. 轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的 20.

32、 下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。 A. 符合土地增值稅清算條件的 B. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C. 按照法律、法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的 D. 雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的 E. 雖然設置賬簿但賬目混亂成本，費用難以確定的 21. 關于印花稅的納稅義務人，下列表述正確的有()。 A. 建立賬簿的以立賬簿人為納稅人 B. 訂立財產轉移書據(jù)的以立據(jù)人為納稅人 C. 書立經(jīng)濟合同的以合同各方當事人為納稅人 D. 在國外書立憑證轉國內使用的以使用人為納稅人 E. 領取權利許可證照的以授予證照的當事人為納稅人 22. 下列合同中，

33、可免征印花稅的有()。 A. 簽訂的無息、貼息貸款合同 B. 出售標準住宅簽訂的購銷合同 C. 企業(yè)因改制簽訂的產權轉移合同 D. 接收被處置證券公司財產簽訂的產權轉移合同 E. 外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同 23. 下列房產中，屬于房產稅征稅范圍的有()。 A. 政府機關自用的房產 B. 宗教寺廟出租的房產 C. 人民團體自用的房產 D. 事業(yè)單位的經(jīng)營性房產 E. 個人所有的經(jīng)營性房產 24. 下列房產中，經(jīng)財政部批準可以免征房產稅的有()。 A. 軍隊出租的空余房產 B. 企業(yè)自辦學校用的房產 C. 企業(yè)因季節(jié)性停用的房產

34、 D. 企業(yè)停產后出租給飲食業(yè)的房產 E. 施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產 25. 下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有()。 A. 電動自行車 B. 城市交通電車 C. 農業(yè)用拖拉機 D. 非機動駁船 E. 捕撈漁船 26. 下列車船中，應根據(jù)“自重噸位”作為計稅依據(jù)的有()。 A. 電車 B. 摩托車 C. 三輪汽車 D. 掛車 E. 載客汽車 27. 出讓國有土地使用權，以競價方式出讓的，契稅的計稅依據(jù)一般為競價的成交價格，包括()。 A. 土地出讓金 B. 土地補償費用 C. 拆遷補償費 D. 市政設施配套費 E. 相關手續(xù)費 2

35、8. 下列表述中，符合契稅征收規(guī)定的有()。 A. 個人購買普通住房、經(jīng)濟適用住房的，免征契稅 B. 土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權屬證書，才需繳納契稅 C. 已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅 D. 土地或房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，應由縣級以上人民政府確定是否減免契稅 E. 職工首次購買由各類公有制單位購買并按國家房改政策出售的普通商品住房，經(jīng)當?shù)乜h以上人民政府房改部門批準，免征契稅 29. 某供熱企業(yè)房產原值8000萬元，占用土地10000平方米。2008年全年經(jīng)營收入900

36、0萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產用房。該企業(yè)所在地計算房產余值的減除比例為20％， 城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元／平方米。2008年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅各()萬元。 A. 2.79 B. 2.9 C.3 D．74．24 E．76．80 30. 下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的有()。 A. 核電站在基建期內的應稅土地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅 B. 對于軍需工廠用地，既生產軍品又生產經(jīng)營民品的，一律不得免征城鎮(zhèn)土地使用稅 C. 經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準 D

37、. 對廉租住房經(jīng)營單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 E. 開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房建筑面積占總建筑面積的比例免證城鎮(zhèn)土地使用稅 三、計算題 1. 某縣城一家房地產開發(fā)企業(yè)2008年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中：80%的建筑面積直接對外銷售。取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時對外出租，本年度內取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關的成本、費用有： (1) 支付土地使用權價款1400萬元。 (2) 取得土地使用權繳納契稅42萬元。 (3) 前期拆遷補償費9

38、0萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。 (4) 發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過同期銀行貸款利率。但不能準確按項目計算分攤)。當?shù)卣?guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、利息費用在計算土地增值稅增值額時的扣除比例為9%。 根據(jù)上述資料回答下列問題。 71. 該房地產開發(fā)企業(yè)2008年度應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加共計()萬元。 A.412.99B.416.39C.420.64D.424.11 72. 該房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除項目金額共計()萬元。 A.4028.3

39、9B.4071.73C.4223.14D.4226.53 73. 2008年度該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅()萬元。 A.738.24B.789.87C.1065.28D.1158.78 74. 2008年度該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。(不考慮房產稅、印花稅)。 A.520.56B.676.18C.710.28D.725.51 2. 某綜合性企業(yè)2008年度發(fā)生如下業(yè)務： (1) 與A公司簽訂一項易貨合同，約定用120萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付A公司差價20萬元。 (2) 與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料

40、由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。 ⑶與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程轉包給其他施工單位，并簽訂了轉包合同。由于施工單位安裝水電工程的質量未達到企業(yè)的要求，企業(yè)實際支付其轉包金額500萬元。 (4)2008年度擁有房產原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用(當?shù)赜嬎惴慨a稅余值的扣除比例為20%)，10%對外出租，出租合同記載全年應取得租金收入80萬元。 根據(jù)上述資料回答下列問題。 75. 與A公司簽訂的易貨合同，應繳納印花稅()元。 A．360B.420C．780D．840 76．與B公司簽訂的加工

41、合同，應繳納印花稅()元。 A．600B.1260C．1500D．2100 77．與C公司簽訂的建筑工程合同及轉包合同應繳納的印花稅()元。 A．1800B.7500C．9000D．9300 78. 自用與出租房產應繳納的房產稅和印花稅共計()萬元。 A.51.84B.61.44C.61.48D.61.52 四、綜合題 1. 國家鼓勵的某生產性外商投資企業(yè)，2006年4月在我國經(jīng)濟特區(qū)依法設立，經(jīng)營期限為15年，被認定為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業(yè)設立的當年盈利，經(jīng)稅務機關批準享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，該特區(qū)2006年?2007年適用的企業(yè)所得稅稅率為

42、15%。2008年，該企業(yè)自行核算主營業(yè)務收入為2700萬元，其他業(yè)務收入200萬元，扣除項目金額2820萬元，實現(xiàn)利潤總額80萬元。經(jīng)注冊稅務師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況： (1) “管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務招待費30萬元、新產品技術開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。 (2) “財務費用”賬戶列支40萬元，其中：2008年6月1日向非金融企業(yè)借人資金200萬元用于廠房擴建，當年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結算并交付使用：同期銀行貸款年利率為6%。 (3) “營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐

43、贈10萬元)；價值40萬元的產品被盜(外購原材料成本占60%)，獲得保險公司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元。 (4) “投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬元：從境外B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；國債利息收 入5萬元。 (5) 實際支付工資總額300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元。 (6) 2008年1月份購進安全生產專用設備，設備投資額20萬元，2月份投入使用，該設備按照直線法計提折舊，期限為10年，殘值

44、率10%。企業(yè)將設備購置支出一次性在成本中列支。 (7) 接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。 (8) 用自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。根據(jù)上述資料回答下列問題。 79. 2008年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費用”和“財務費用”共計()萬元(考慮加計扣除因素)。 A.107B.114C.126D.135 80. 2008年度該企業(yè)實際會計利潤()萬元。 A.121.62B.125.62C.142.98D.14B.2 81. 該企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶列

45、支的項目納稅調整金額()萬元。 A.1B.14B.1B.76C.20.83D.22.73 82. 工資與職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工保險費納稅調整金額共計()萬元。 A.-27B.-20C.22.5D.23 83. 2008年度該企業(yè)境內應納稅所得額()萬元。 A.99.63B.100.96C.107.63D.117.63 84. 2008年度該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A.7.86B.8.97C.10.46D.13.60 2.約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內居住滿5年，2008年是在中國境內居住

46、的第6年且居住滿1年，取得收入如下： (1)每月從中國境內任職企業(yè)取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。 (2) 2008年7月將境內一處門面房出租，租賃期限l年，月租金4000元，當月發(fā)生修繕費1200元(不考慮其他稅費)。 (3) 每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元。 (4) 從境內外商投資企業(yè)取得紅利12000元。 (5) 2008年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月離境，12月10日返回。兩次探親從境內任職企業(yè)取得探親費各18000元。 (6) 10月份取得境內某公司支付的董事費收入

47、30000元，通過國家機關向農村義務教育捐款10000元。根據(jù)上述資料回答下列問題。 85．2008年約翰每月工資收入應繳納個人所得稅()元。 A．2065B.3225C．7425D．8125 86．2008年約翰取得的租賃所得應繳納個人所得稅()元。 A．1680B.3600C．3648D．3840 87．約翰獲得的各項收入，可享受免稅的有()元。 A. 探親費收入 B. 住房補貼收入 C. 紅利收入 D. 探親期間境外工資收入 E. 探親期間境內工資收入 88. 5月份約翰在中國境內實際工作()天。 A.8B.9C.10D.11 89. 約翰取得的董事費收入應繳納

48、個人所得稅()元。 A.2200B.2800C.3100D.3360 90. 2008年約翰在中國境內合計應繳納個人所得稅()元。 A.70400B.95500C.95548D.96060 2009年注冊稅務師全國統(tǒng)一考試《稅法二》試題及參考答案 一、單項選擇題 B 1.B 2.D 3.A 4.C 5.D6.B 7.B 8.A 9.B 10. C 11.A 20.D 12.C 13.A 14.D 15.A 16.A 17.B 18.A 19. B 21.B 30.C 22.A 23.C 24.D 25.B 26.D 27.A

49、 28.C 29. 31. A32.B33.C34.B35.A36.A37.B38.D39. B40.B 二、多項選擇題 1.C,D,E2.A,D,E 3.A,D,E4.B,D 5.B,C,D6.A,B,E7.A,B, E8.A,C,E9.A,D,E 10.A,B,C,E 11. B,C12.A,C,D 13. B,D,E14.A,C,D 15.C,D,E16.A,B,D, E17.A,C,D 18.A,B,D,E 19.A,C,D,E 20.B,C,D,E 21.A,B,C,D22.A,C,D 23.B,D,E24.A,B,E25.A,C,E 26.C, 29.B,D30.A,D,E D27.A,B,C,D28.C,E 三、計算題 1.【正確答案】 71．B；72．C；73．D；74．A 2.【正確答案】 75．C；76．C；77．D；78．D 四、綜合題 1.【正確答案】 79．C；80．C；81．B；82．A；83．B；84．B2.【正確答案】 85．C；86．B；87．ABC；88．C；89．B；90．B