初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本科學(xué)習(xí)教案

《初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本科學(xué)習(xí)教案》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本科學(xué)習(xí)教案（84頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、會(huì)計(jì)學(xué)1初級(jí)財(cái)務(wù)初級(jí)財(cái)務(wù)(ciw)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本科核算本科第一頁(yè)，共84頁(yè)。第1頁(yè)/共84頁(yè)第二頁(yè)，共84頁(yè)。第2頁(yè)/共84頁(yè)第三頁(yè)，共84頁(yè)。第3頁(yè)/共84頁(yè)第四頁(yè)，共84頁(yè)。第4頁(yè)/共84頁(yè)第五頁(yè)，共84頁(yè)。第5頁(yè)/共84頁(yè)第六頁(yè)，共84頁(yè)。第6頁(yè)/共84頁(yè)第七頁(yè)，共84頁(yè)。第7頁(yè)/共84頁(yè)第八頁(yè)，共84頁(yè)。第8頁(yè)/共84頁(yè)第九頁(yè)，共84頁(yè)。第9頁(yè)/共84頁(yè)第十頁(yè)，共84頁(yè)。企業(yè)企業(yè)(qy)生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)物資物資供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程等價(jià)等價(jià)交換交換生產(chǎn)資料市場(chǎng)生產(chǎn)資料市場(chǎng)企業(yè)企業(yè)供應(yīng)單位供應(yīng)單位企業(yè)在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，應(yīng)向供應(yīng)單位按材料買(mǎi)價(jià)支付價(jià)款或承擔(dān)

2、支付材料價(jià)款的義務(wù)（即負(fù)債）。另外，在采購(gòu)過(guò)程中還會(huì)發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用、購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其它費(fèi)用。第10頁(yè)/共84頁(yè)第十一頁(yè)，共84頁(yè)。第11頁(yè)/共84頁(yè)第十二頁(yè)，共84頁(yè)。第12頁(yè)/共84頁(yè)第十三頁(yè)，共84頁(yè)。第13頁(yè)/共84頁(yè)第十四頁(yè)，共84頁(yè)。為了為了(wi le)歸類(lèi)記錄材料采購(gòu)業(yè)務(wù)和計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)材歸類(lèi)記錄材料采購(gòu)業(yè)務(wù)和計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)設(shè)置和運(yùn)用料采購(gòu)成本，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)設(shè)置和運(yùn)用“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“原材料原材料”等賬戶(hù)登記上述會(huì)計(jì)事項(xiàng)。等賬戶(hù)登記上述會(huì)計(jì)事項(xiàng)。“材料采購(gòu)材料采購(gòu)(cigu)”賬戶(hù)是用以記錄各種外購(gòu)材賬戶(hù)是用以記錄各種外

3、購(gòu)材料買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)料買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)(cigu)費(fèi)用，以便確定外購(gòu)材料費(fèi)用，以便確定外購(gòu)材料實(shí)際采購(gòu)實(shí)際采購(gòu)(cigu)成本的賬戶(hù)。成本的賬戶(hù)?！安牧喜少?gòu)材料采購(gòu)”的賬戶(hù)模式的賬戶(hù)模式借方登記買(mǎi)價(jià)借方登記買(mǎi)價(jià)(mi ji)和和采購(gòu)費(fèi)用的發(fā)生額；貸方登記采購(gòu)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)；余采購(gòu)費(fèi)用的發(fā)生額；貸方登記采購(gòu)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)；余額一般在借方。額一般在借方。 “材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬可按賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬可按外購(gòu)材料的種類(lèi)或名稱(chēng)設(shè)置，以分別歸集各種外購(gòu)?fù)赓?gòu)材料的種類(lèi)或名稱(chēng)設(shè)置，以分別歸集各種外購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本，進(jìn)行明細(xì)核算。材料的實(shí)際采購(gòu)成本，進(jìn)行明細(xì)核算。第14頁(yè)/共84頁(yè)第十五頁(yè)，共84頁(yè)?！霸牧显?/p>

4、材料”賬戶(hù)是反映庫(kù)存材料的增減變化及其結(jié)賬戶(hù)是反映庫(kù)存材料的增減變化及其結(jié)存情況存情況(qngkung)，記錄庫(kù)存材料增減變化的，記錄庫(kù)存材料增減變化的賬戶(hù)。賬戶(hù)?！霸牧显牧稀钡馁~戶(hù)模式的賬戶(hù)模式借方登記外購(gòu)、自制及其他途借方登記外購(gòu)、自制及其他途徑徑(tjng)驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本；貸方登記由于生產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本；貸方登記由于生產(chǎn)活動(dòng)或管理活動(dòng)等而發(fā)出材料的成本；余額在借方，活動(dòng)或管理活動(dòng)等而發(fā)出材料的成本；余額在借方，表示庫(kù)存材料成本。表示庫(kù)存材料成本。 “原材料原材料”賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)可按材料的種類(lèi)或名稱(chēng)設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬，可按材料的種類(lèi)或名稱(chēng)設(shè)置數(shù)量金額

5、式明細(xì)分類(lèi)賬，分別記錄各種材料收入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和分別記錄各種材料收入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額。金額。如果企業(yè)規(guī)模較小、外購(gòu)材料不多或者材料采購(gòu)業(yè)務(wù)如果企業(yè)規(guī)模較小、外購(gòu)材料不多或者材料采購(gòu)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，可不設(shè)置簡(jiǎn)單，可不設(shè)置“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶(hù)，而直接通過(guò)賬戶(hù)，而直接通過(guò)“原材原材料料”核算。核算。第15頁(yè)/共84頁(yè)第十六頁(yè)，共84頁(yè)。2.企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中的結(jié)算企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中的結(jié)算(ji sun)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)：（1）現(xiàn)款結(jié)算）現(xiàn)款結(jié)算(ji sun)；（2）欠款交易；）欠款交易；（3）預(yù)付貨款。）預(yù)付貨款。為了核算材料采購(gòu)過(guò)程中價(jià)款等結(jié)算業(yè)務(wù)(yw)，會(huì)計(jì)上設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款

6、”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”等賬戶(hù)登記上述會(huì)計(jì)事項(xiàng)引起的資金價(jià)值量上的增減變動(dòng)。第16頁(yè)/共84頁(yè)第十七頁(yè)，共84頁(yè)。第17頁(yè)/共84頁(yè)第十八頁(yè)，共84頁(yè)?！皯?yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶(hù)專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)專(zhuān)門(mén)(zhunmn)歸集企業(yè)與歸集企業(yè)與供應(yīng)單位之間債務(wù)關(guān)系的形成和清償情況的有供應(yīng)單位之間債務(wù)關(guān)系的形成和清償情況的有關(guān)數(shù)據(jù)。關(guān)數(shù)據(jù)。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶(hù)明細(xì)賬按供應(yīng)單位名賬戶(hù)明細(xì)賬按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置，以具體反映與各個(gè)供應(yīng)單位之間的債稱(chēng)設(shè)置，以具體反映與各個(gè)供應(yīng)單位之間的債務(wù)結(jié)算情況。務(wù)結(jié)算情況。“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)專(zhuān)門(mén)歸集企業(yè)對(duì)外發(fā)生債賬戶(hù)專(zhuān)門(mén)歸集企業(yè)對(duì)外

7、發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出承兌的商業(yè)務(wù)時(shí)所開(kāi)出承兌的商業(yè)(shngy)匯票及匯票及兌付情況的有關(guān)數(shù)據(jù)。因開(kāi)出承兌的商業(yè)兌付情況的有關(guān)數(shù)據(jù)。因開(kāi)出承兌的商業(yè)(shngy)匯票供應(yīng)單位可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)槐銋R票供應(yīng)單位可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)槐惆垂?yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，故該賬戶(hù)不設(shè)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，故該賬戶(hù)不設(shè)置明細(xì)賬而只設(shè)備查登記簿，記錄商業(yè)置明細(xì)賬而只設(shè)備查登記簿，記錄商業(yè)(shngy)匯票開(kāi)出及注銷(xiāo)情況。匯票開(kāi)出及注銷(xiāo)情況。第18頁(yè)/共84頁(yè)第十九頁(yè)，共84頁(yè)。第19頁(yè)/共84頁(yè)第二十頁(yè)，共84頁(yè)。第20頁(yè)/共84頁(yè)第二十一頁(yè)，共84頁(yè)。第21頁(yè)/共84頁(yè)第二十二頁(yè)，共84頁(yè)。第22頁(yè)/共84頁(yè)第二十三頁(yè)，共84頁(yè)。

8、第23頁(yè)/共84頁(yè)第二十四頁(yè)，共84頁(yè)?！邦A(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)專(zhuān)門(mén)歸集企業(yè)按購(gòu)貨合同預(yù)付給供應(yīng)賬戶(hù)專(zhuān)門(mén)歸集企業(yè)按購(gòu)貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況的有關(guān)數(shù)據(jù)。單位的貨款及其結(jié)算情況的有關(guān)數(shù)據(jù)。 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)明細(xì)賬按接受預(yù)付貨款的供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置，以賬戶(hù)明細(xì)賬按接受預(yù)付貨款的供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置，以具體反映與各個(gè)具體反映與各個(gè)(gg)供應(yīng)單位之間的債權(quán)結(jié)算情況供應(yīng)單位之間的債權(quán)結(jié)算情況。如果企業(yè)的預(yù)付款業(yè)務(wù)不多，可將該賬戶(hù)登記的內(nèi)容如果企業(yè)的預(yù)付款業(yè)務(wù)不多，可將該賬戶(hù)登記的內(nèi)容合并到合并到“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。賬戶(hù)進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)

9、用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售賬戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售(xioshu)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)繳納的增值稅稅產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)繳納的增值稅稅額的賬戶(hù)。額的賬戶(hù)。該賬戶(hù)下設(shè)該賬戶(hù)下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“已交稅金已交稅金”等專(zhuān)欄。等專(zhuān)欄。第24頁(yè)/共84頁(yè)第二十五頁(yè)，共84頁(yè)。應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際交納的各種稅費(fèi)月末計(jì)算出應(yīng)交納的稅費(fèi)企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金銷(xiāo)項(xiàng)稅額尚未抵扣的增值稅企業(yè)尚未交納的增值稅稅費(fèi)第25頁(yè)/共84頁(yè)第二十六頁(yè)，共84頁(yè)。例.從M公司購(gòu)進(jìn)甲材料4噸，單價(jià)5000元，貨款20000元，增值稅3400元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)(r k)，貨款及稅費(fèi)已通過(guò)銀行支付。第

10、26頁(yè)/共84頁(yè)第二十七頁(yè)，共84頁(yè)。第27頁(yè)/共84頁(yè)第二十八頁(yè)，共84頁(yè)。在生產(chǎn)過(guò)程中在生產(chǎn)過(guò)程中,勞動(dòng)者運(yùn)用勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)勞動(dòng)者運(yùn)用勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，改造勞動(dòng)對(duì)象的性質(zhì)、形態(tài)、成份、功行加工，改造勞動(dòng)對(duì)象的性質(zhì)、形態(tài)、成份、功能或位置，使其成為預(yù)期的商品產(chǎn)品。能或位置，使其成為預(yù)期的商品產(chǎn)品。在這一過(guò)程中，一方面表現(xiàn)為活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)在這一過(guò)程中，一方面表現(xiàn)為活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程，另一方面又表現(xiàn)為新產(chǎn)品的價(jià)值形的耗費(fèi)過(guò)程，另一方面又表現(xiàn)為新產(chǎn)品的價(jià)值形成過(guò)程。成過(guò)程。為了為了(wi le)提供有關(guān)這一過(guò)程的資金價(jià)值運(yùn)動(dòng)全提供有關(guān)這一過(guò)程的資金價(jià)值運(yùn)動(dòng)全貌，會(huì)計(jì)要以貨

11、幣作為主要計(jì)量單位，如實(shí)地反貌，會(huì)計(jì)要以貨幣作為主要計(jì)量單位，如實(shí)地反映和控制這同一過(guò)程的兩個(gè)方面。映和控制這同一過(guò)程的兩個(gè)方面。第28頁(yè)/共84頁(yè)第二十九頁(yè)，共84頁(yè)。直接(zhji)人工間接(jin ji)費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫(kù)存商品生產(chǎn)(shngchn)費(fèi)用直接費(fèi)用直接材料一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用間接費(fèi)用第29頁(yè)/共84頁(yè)第三十頁(yè)，共84頁(yè)。二、生產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)1、“生產(chǎn)成本”該賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用(fi yong)。 “生產(chǎn)成本” 賬戶(hù)的明細(xì)賬通常

12、按生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)或類(lèi)別設(shè)置，以便分別歸集各種（類(lèi)）產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用(fi yong)，計(jì)算各種（類(lèi)）產(chǎn)品產(chǎn)品成本。 “生產(chǎn)成本”明細(xì)賬借方一般按成本項(xiàng)目分類(lèi)記錄產(chǎn)品成本過(guò)程情況。2、“制造費(fèi)用(fi yong)”該賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)歸集和分配各車(chē)間范圍內(nèi)為產(chǎn)品生產(chǎn)和提供服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用(fi yong)。包括車(chē)間生產(chǎn)管理人員、共同生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。P154例10領(lǐng)料的核算第30頁(yè)/共84頁(yè)第三十一頁(yè)，共84頁(yè)。3、“管理費(fèi)用”該賬戶(hù)用以歸集企業(yè)行政管理部門(mén)為組織(zzh)和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用的賬戶(hù)。主要內(nèi)容包括企

13、業(yè)行政管理部門(mén)職工的工資和福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、職工教育費(fèi)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)使用稅、壞賬損失。管理費(fèi)用期末經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。P156例13領(lǐng)料的核算P161例25支付水電費(fèi)的核算差旅費(fèi)核算：差旅費(fèi)借支；差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)。4、“應(yīng)付職工薪酬”該賬戶(hù)用以記錄和核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額提取和支付事項(xiàng)的數(shù)據(jù)。包括各種工資、獎(jiǎng)金和津貼等。 P157例15關(guān)于企業(yè)職工工資的結(jié)轉(zhuǎn)P159例17提現(xiàn)P159例18發(fā)工資的核算第31頁(yè)/共84頁(yè)第三十二頁(yè)，共84頁(yè)。支出，在支出，在“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目中核算?？颇恐泻怂?。也就是說(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間發(fā)

14、生也就是說(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用化的修理費(fèi)用不再計(jì)入的費(fèi)用化的修理費(fèi)用不再計(jì)入“制制造費(fèi)用造費(fèi)用修理費(fèi)修理費(fèi)”科目，而是直接科目，而是直接計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用修理費(fèi)修理費(fèi)”科目。科目。第32頁(yè)/共84頁(yè)第三十三頁(yè)，共84頁(yè)。第33頁(yè)/共84頁(yè)第三十四頁(yè)，共84頁(yè)。第34頁(yè)/共84頁(yè)第三十五頁(yè)，共84頁(yè)。第35頁(yè)/共84頁(yè)第三十六頁(yè)，共84頁(yè)。第36頁(yè)/共84頁(yè)第三十七頁(yè)，共84頁(yè)。第37頁(yè)/共84頁(yè)第三十八頁(yè)，共84頁(yè)。生產(chǎn)業(yè)務(wù)(yw)分析和會(huì)計(jì)分錄實(shí)例1.材料費(fèi)用的核算材料費(fèi)用的核算2.人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算3.其他費(fèi)用的核算其他費(fèi)用的核算（1）差旅費(fèi)的借支）差旅費(fèi)的借支(ji

15、zh)與報(bào)銷(xiāo)與報(bào)銷(xiāo)（2）支付水電費(fèi)）支付水電費(fèi)（3）相關(guān)辦公費(fèi)，租金，修理費(fèi)等）相關(guān)辦公費(fèi)，租金，修理費(fèi)等（4）折舊費(fèi)用）折舊費(fèi)用4.制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配5.產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第38頁(yè)/共84頁(yè)第三十九頁(yè)，共84頁(yè)。銷(xiāo)售過(guò)程是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，在這一過(guò)程中，一方面企業(yè)要將產(chǎn)成品及時(shí)地銷(xiāo)售給購(gòu)買(mǎi)單位；另一方面，按照銷(xiāo)售價(jià)格向購(gòu)買(mǎi)單位收取貨款。一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容(一）基本內(nèi)容在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中，企業(yè)要確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，與購(gòu)買(mǎi)單位辦理結(jié)算，收回貨款；結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用；計(jì)算和交納產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金(shu jn)，最后確定產(chǎn)品銷(xiāo)售損益。第39頁(yè)/共84頁(yè)第四

16、十頁(yè)，共84頁(yè)。第40頁(yè)/共84頁(yè)第四十一頁(yè)，共84頁(yè)。(二）賬戶(hù)的設(shè)置 為歸類(lèi)記錄日常發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收(y shu)賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等賬戶(hù)核算。1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”產(chǎn)品類(lèi)別或名稱(chēng)該賬戶(hù)用以記錄(jl)和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的收入的賬戶(hù)。第41頁(yè)/共84頁(yè)第四十二頁(yè)，共84頁(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售凈額月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售凈額確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)收入時(shí)入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”第42頁(yè)/共84頁(yè)

17、第四十三頁(yè)，共84頁(yè)。第43頁(yè)/共84頁(yè)第四十四頁(yè)，共84頁(yè)。2、“應(yīng)收賬款”該賬戶(hù)用以核算(h sun)企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的貨款和代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位（資產(chǎn)類(lèi)）（資產(chǎn)類(lèi)）銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售商品，收回貨款收回貨款未收貨款未收貨款應(yīng)收未收的貨款應(yīng)收未收的貨款第44頁(yè)/共84頁(yè)第四十五頁(yè)，共84頁(yè)。壞賬估計(jì)的方法：應(yīng)收賬款百分比法、銷(xiāo)貨百分比法、賬齡分析法第45頁(yè)/共84頁(yè)第四十六頁(yè)，共84頁(yè)。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)- -備查賬備查賬（資產(chǎn)類(lèi)）（資產(chǎn)類(lèi)）銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售商品，商業(yè)匯票到期商業(yè)匯票到期收到商業(yè)匯票收到商業(yè)匯票收款收款尚

18、未到期收回尚未到期收回的商業(yè)匯票的商業(yè)匯票第46頁(yè)/共84頁(yè)第四十七頁(yè)，共84頁(yè)。第47頁(yè)/共84頁(yè)第四十八頁(yè)，共84頁(yè)。4、“預(yù)收賬款”該賬戶(hù)用以核算企業(yè)按照(nzho)合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。如果企業(yè)的預(yù)收款業(yè)務(wù)不多，可將該賬戶(hù)登記的內(nèi)容合并到“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。預(yù)收賬款預(yù)收賬款- -購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位（負(fù)債類(lèi)）（負(fù)債類(lèi)）銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售商品，預(yù)收貨款時(shí)預(yù)收貨款時(shí)沖減原預(yù)收的款項(xiàng)沖減原預(yù)收的款項(xiàng)已預(yù)收的貨款已預(yù)收的貨款第48頁(yè)/共84頁(yè)第四十九頁(yè)，共84頁(yè)。銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用- -費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”

19、第49頁(yè)/共84頁(yè)第五十頁(yè)，共84頁(yè)。6、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”該賬戶(hù)用以核算企業(yè)(qy)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的銷(xiāo)售成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本- -產(chǎn)品類(lèi)別產(chǎn)品類(lèi)別( (損益類(lèi)損益類(lèi)) )結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本成本月末結(jié)轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”第50頁(yè)/共84頁(yè)第五十一頁(yè)，共84頁(yè)。第51頁(yè)/共84頁(yè)第五十二頁(yè)，共84頁(yè)。庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬產(chǎn)品產(chǎn)品名稱(chēng)名稱(chēng)：A A產(chǎn)品產(chǎn)品日期日期摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金額金額1212月月1 1日日期初余額期初余額50050011011055000550001212月

20、月3131日日完工入庫(kù)完工入庫(kù)500500 12012060060000001001000 011500115000 01212月月3131日日已銷(xiāo)產(chǎn)品結(jié)已銷(xiāo)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)850850 第52頁(yè)/共84頁(yè)第五十三頁(yè)，共84頁(yè)。第53頁(yè)/共84頁(yè)第五十四頁(yè)，共84頁(yè)。營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加- -產(chǎn)品類(lèi)別產(chǎn)品類(lèi)別( (損益類(lèi)損益類(lèi)) )按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由月末結(jié)轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”及附加及附加第54頁(yè)/共84頁(yè)第五十五頁(yè)，共84頁(yè)。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -稅種稅種（負(fù)債類(lèi)）（負(fù)債類(lèi)）實(shí)際交納各種稅費(fèi)實(shí)際交納各種稅費(fèi)月末計(jì)算出月末計(jì)算出應(yīng)

21、交納的稅費(fèi)應(yīng)交納的稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)第55頁(yè)/共84頁(yè)第五十六頁(yè)，共84頁(yè)。第56頁(yè)/共84頁(yè)第五十七頁(yè)，共84頁(yè)。第57頁(yè)/共84頁(yè)第五十八頁(yè)，共84頁(yè)。第58頁(yè)/共84頁(yè)第五十九頁(yè)，共84頁(yè)。第59頁(yè)/共84頁(yè)第六十頁(yè)，共84頁(yè)。第60頁(yè)/共84頁(yè)第六十一頁(yè)，共84頁(yè)。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入- -其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）月末結(jié)轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)入取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”收入收入1.“其他業(yè)務(wù)收入”-核算出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷(xiāo)售、出租固定資產(chǎn)、出租包裝物的，以及轉(zhuǎn)讓(zhunrng)無(wú)形資產(chǎn)使用

22、權(quán)的收入等。第61頁(yè)/共84頁(yè)第六十二頁(yè)，共84頁(yè)。其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本- -其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)月末結(jié)轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)入成本成本“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”第62頁(yè)/共84頁(yè)第六十三頁(yè)，共84頁(yè)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)例詳見(jiàn)P170-176相關(guān)會(huì)計(jì)(kui j)資料。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)課銷(xiāo)售業(yè)務(wù)課堂練習(xí)堂練習(xí)(linx)P193 練習(xí)練習(xí)(linx)三三第63頁(yè)/共84頁(yè)第六十四頁(yè)，共84頁(yè)。一、利潤(rùn)形成(xngchng)核算的基本內(nèi)容利潤(rùn)總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額。第64頁(yè)/共84頁(yè)第六十五頁(yè)，共8

23、4頁(yè)。（一）利潤(rùn)總額的構(gòu)成（一）利潤(rùn)總額的構(gòu)成營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額為反映利潤(rùn)的形成情況為反映利潤(rùn)的形成情況(qngkung)，應(yīng)設(shè)，應(yīng)設(shè)置置“投資收益投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外支出外支出”、“第65頁(yè)/共84頁(yè)第六十六頁(yè)，共84頁(yè)。投資收益投資收益- -收益或損失的種類(lèi)收益或損失的種類(lèi)（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）投資發(fā)生的損失投資發(fā)生的損失投資取得的收入投資取得的收入月末結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益月末結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”第66頁(yè)/共84頁(yè)第六十七頁(yè)，共84頁(yè)

24、。第67頁(yè)/共84頁(yè)第六十八頁(yè)，共84頁(yè)。營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -收入的種類(lèi)收入的種類(lèi)（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）企業(yè)取得各項(xiàng)企業(yè)取得各項(xiàng)月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”第68頁(yè)/共84頁(yè)第六十九頁(yè)，共84頁(yè)。營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出- -支出的種類(lèi)支出的種類(lèi)（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”第69頁(yè)/共84頁(yè)第七十頁(yè)，共84頁(yè)。固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值清理過(guò)程中取得的收入清理過(guò)程中取得的收入清理過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用清理過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用清理結(jié)束將清理的凈損益結(jié)轉(zhuǎn)入清理

25、結(jié)束將清理的凈損益結(jié)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出（收入）營(yíng)業(yè)外支出（收入）第70頁(yè)/共84頁(yè)第七十一頁(yè)，共84頁(yè)。本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益類(lèi)）（所有者權(quán)益類(lèi)）月末將月末將“費(fèi)用費(fèi)用“月末將收入結(jié)轉(zhuǎn)月末將收入結(jié)轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)年末結(jié)轉(zhuǎn)入年末結(jié)轉(zhuǎn)入”利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”第71頁(yè)/共84頁(yè)第七十二頁(yè)，共84頁(yè)。第72頁(yè)/共84頁(yè)第七十三頁(yè)，共84頁(yè)。第73頁(yè)/共84頁(yè)第七十四頁(yè)，共84頁(yè)。所得稅費(fèi)用費(fèi)用類(lèi)計(jì)算出應(yīng)交所得稅月末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)月末無(wú)余額第74頁(yè)/共84頁(yè)第七十五頁(yè)，共84頁(yè)。第75頁(yè)/共84頁(yè)第七十六頁(yè)，共84頁(yè)。利潤(rùn)分配是將企業(yè)本期實(shí)

26、現(xiàn)的凈利潤(rùn)按照有關(guān)規(guī)定(gudng)和投資協(xié)議所確認(rèn)的比例順序，在企業(yè)和投資者之間所進(jìn)行的分配。一、利潤(rùn)分配的基本(jbn)內(nèi)容彌補(bǔ)以前年度虧損。調(diào)整利潤(rùn)總額，按規(guī)定稅率計(jì)納所得稅。1、提取法定盈余公積金。2、提取任意公積金。3、向投資者分配利潤(rùn)。第76頁(yè)/共84頁(yè)第七十七頁(yè)，共84頁(yè)。二、利潤(rùn)分配(fnpi)核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)“利潤(rùn)分配(fnpi)”該賬戶(hù)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(fnpi)或虧損的彌補(bǔ)、往年利潤(rùn)分配(fnpi)或虧損彌補(bǔ)后的結(jié)存余額等事項(xiàng)。明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置“提取盈余公積”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配(fnpi)利潤(rùn)”等。第77頁(yè)/共84頁(yè)第七十八頁(yè)，共84頁(yè)。利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配所有者權(quán)益類(lèi)利潤(rùn)分配：期初未分配利潤(rùn)提取盈余公積從”本年利潤(rùn)“貸方轉(zhuǎn)入向投資者分配利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)第78頁(yè)/共84頁(yè)第七十九頁(yè)，共84頁(yè)。盈余公積所有者權(quán)益類(lèi)彌補(bǔ)虧損提取盈余公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本累計(jì)提取的盈余公積第79頁(yè)/共84頁(yè)第八十頁(yè)，共84頁(yè)。應(yīng)付利潤(rùn)負(fù)債類(lèi)支付投資者利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)應(yīng)付未付投資者利潤(rùn)第80頁(yè)/共84頁(yè)第八十一頁(yè)，共84頁(yè)。第81頁(yè)/共84頁(yè)第八十二頁(yè)，共84頁(yè)。第82頁(yè)/共84頁(yè)第八十三頁(yè)，共84頁(yè)。一、交易性金融資產(chǎn)的核算二、長(zhǎng)期投資的核算設(shè)置(shzh)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶(hù)進(jìn)行核算。第83頁(yè)/共84頁(yè)第八十四頁(yè)，共84頁(yè)。