中央電大(開專)《中級財務(wù)會計(二)》考試復(fù)習(xí)小抄

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1、專業(yè)好文檔 2012年春期開放中級財務(wù)會計（二）課程期末復(fù)習(xí) 考試時間：答題時限90分鐘。具體時間：2012年7月 6 日 16：30-18：00時 試題類型及所占分值： 1. 單項選擇（20分） 2. 多項選擇（15分） 3簡答題（10分） 4.會計核算業(yè)務(wù)（55分） 本課程期末考試可以攜帶計算器 復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用 （一）本課程是中央電大出題考試，同學(xué)們應(yīng)以《中級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)》為重點(diǎn)，并且該資料非常全面，實用性非常強(qiáng)，希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。 （二）中央電大《中級財務(wù)會計形成性平時作業(yè)》中計算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過去考試的情況看也有重復(fù)，有些作業(yè)題其實就

2、是考試題，所以一定要認(rèn)真用好。 （三）期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題及參考答案 期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范圍 第九章：流動負(fù)債 1、了解流動負(fù)債的分類和計價；了解債務(wù)重組的概念和意義。P169 2、掌握應(yīng)付票據(jù)的概念和種類；應(yīng)付賬款的核算；掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容；掌握短期借款、預(yù)會計賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等其他流動負(fù)債的核算；掌握債務(wù)重組的方式。P171－184 3、重點(diǎn)掌握： （1）應(yīng)付票據(jù)的核算P171 （2）應(yīng)付職工薪酬的計量和核算P176 （3）各種應(yīng)交稅費(fèi)的核算P184 （4）債務(wù)重組的核算P197 第十章：長期負(fù)債 1、了解了解長期負(fù)債的特點(diǎn)、分類和計價；了解長期應(yīng)付款的內(nèi)容P

3、205 2、掌握公司債券的分類；掌握專項應(yīng)付款的核算；掌握或有負(fù)債的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)、計量的核算P211－223 3、重點(diǎn)掌握： （1）長期借款和應(yīng)付債券的核算P211、P213 （2）借款費(fèi)用的內(nèi)容、資本化或費(fèi)用金額的確定及相關(guān)規(guī)定P223 第十一章：所有者權(quán)益 1、了解所有者權(quán)益的性質(zhì)及與負(fù)債的主要區(qū)別；了解企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益的構(gòu)成；了解獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的概念及特征P232 2、掌握庫存股的會計處理；掌握獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算P247 3、重點(diǎn)掌握： 實收資本、資本公積、留存收益的概念及會計處理P249 第十二章：收入、費(fèi)用及

4、利潤 1、了解收入的概念和分類；了解費(fèi)用的概念和特征P257 2、掌握銷售商品收入的確認(rèn)方法P256；掌握費(fèi)用的內(nèi)容、分類和會計處理P258；掌握利潤的構(gòu)成和利潤分配程序P286 3、重點(diǎn)掌握 （1）所得稅核算的納稅所得與暫時性差異P271 （2）資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法下所得稅的核算程序與方法P282 （3）凈利潤的分配內(nèi)容及會計處理P288 第十三章：會計調(diào)整 1、了解會計政策的概念和選用會計政策變更處理方法應(yīng)遵循的基本要求；了解會計估計的概念和特點(diǎn)；了解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項P294 2、掌握會計政策的內(nèi)容和會計政策變更的條件；掌握會計政策變更與會計估計變更的區(qū)分、會計估計變更的披露

5、。掌握會計差錯及其更正P302 3、重點(diǎn)掌握：會計政策變更的處理方法P295 第十四章：財務(wù)報表 1、了解會計報表附注和財務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容P312 2、掌握企業(yè)財務(wù)報表的種類；掌握種類報表的作用、結(jié)構(gòu)原理P320 3、重點(diǎn)掌握：企業(yè)財務(wù)報表的編制方法P315 期末復(fù)習(xí)練習(xí)題及答案 一、單項選擇題（復(fù)習(xí)時可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)） 1.對辭退福利的正確列支方法是( A )。 A. 計入管理費(fèi)用 B.計入營業(yè)外支出 C. 計入制造費(fèi)用 D.計入銷售費(fèi)用 2.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( D )。 A.應(yīng)付債券 B.持有至到期投資 C.應(yīng)付

6、賬款 D.交易性金融資產(chǎn) 3.下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是( D ) 。 A.屬于中報與年報 B. 屬于動態(tài)報表 C.反映經(jīng)營成果 D. 采用“本期營業(yè)觀”編制 4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元--60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額( B )。 A.40 萬元 B.50 萬元 C.60 萬元 D.100 萬元 5. 因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(

7、 C )。 A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元 6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為 200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目填列的金額應(yīng)為( B ) A.200萬元 B.400 萬元 C. 500萬元 D.600萬元 7. 會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（ A ）。 A.按會計估計變更處理 B. 按會計政策變更處理 C.不作處理，待分清后再處理 D.在會計政策變更、合計估計變更的處理方法中任選一種 8. 年來預(yù)

8、提商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為( B ) A. 0 B.可抵扣暫時性差異15萬元 C. 不確定 D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元 9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450 萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C ) A. 80萬元 B. 100萬元 C. 400 萬元 D. 1 000 萬元 10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項股票發(fā)行，計入“資本公積----股本溢價”賬戶的金額應(yīng)為( B) A. 35

9、萬元 B. 65萬元 C. 100萬元 D. 135 萬元 11．下列項目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是( B )。 A．開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出 B．購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出 C．為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出 D．進(jìn)行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出 12．對“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財務(wù)報表中的正確列示方法是( A )。 A．視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示 B．作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映 C．在利潤表上單獨(dú)列示 D．在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項目中反映 13．收入是指會

10、導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在( A )。 A．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 B．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入 C．主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 D．全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 14．企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是( A )。 A．國債利息收入 B．公司債券利息收入 C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益 D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 15．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55 000元，售價為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( B )。 A．9 350元 B．10 200元 C．8 718元 D．9

11、 775元 16．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入( C )。 A．實收資本 B．營業(yè)外收入 C．資本公積 D．盈余公積 17．根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為( D )。 A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入 B．實收資本——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 C．資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D．營業(yè)外收入 18．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1．2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入

12、中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為( A )。 A．16 400元 B．100 000元 C．116 400元 D．0 19．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是( A )。 A．“利潤分配”賬戶年末余額B．“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C．“本年利潤”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額 20．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30％，敗訴的可能性有70％。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額( A )。A．100萬元 B．70萬元 C．30萬元 D．0

13、21．2007年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為( D )。 A．0 B．2萬元 C．18萬元 D．20萬元 22．下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是( C )。 A．長期借款 B．遞延所得稅負(fù)債 C．應(yīng)付利潤 D．應(yīng)付債券 23．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是( A )。 A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤表 C．現(xiàn)金流量表 D．所有者權(quán)益表 24．下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是( B )。 A．將現(xiàn)金存入銀行 B．用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù) C．用存貨抵償債務(wù) D．用銀行存款購入三個月到期的債券 25．企業(yè)對現(xiàn)金

14、清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入( D )。 A．其他業(yè)務(wù)收入 B．資本公積 C．盈余公積 D．營業(yè)外收入 26．企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是( D )。 A．籌備人員的工資 B．籌備人員的差旅費(fèi) C．企業(yè)注冊登記費(fèi) D．在建工程的借款利息 27．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( B )。 A．固定資產(chǎn)出租收入 B．出售無形資產(chǎn)的凈收益 C．出售不適用原材料的收入 D．商品銷售收入 28．期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是( D )。 A．財務(wù)費(fèi)用 B．銷售費(fèi)用 C．應(yīng)付票據(jù) D．應(yīng)付利息 29．出售不動

15、產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是( D )。 A．管理費(fèi)用 B．其他業(yè)務(wù)支出 C．營業(yè)外支出 D．固定資產(chǎn)清理 30．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是( D )。 A．所得稅 B．消費(fèi)稅 C．印花稅 D．增值稅 31．A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60 000元，其中1年內(nèi)到期的金額10 000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項目時，應(yīng)填列的金額為( C )。 A．10 000元 B．60 000元 C．50 000元 D．70 000元 32．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉(zhuǎn)

16、增企業(yè)資本的數(shù)額為( B )。 A．500萬元 B．700萬元 C．800萬元 D．1 200萬元 33．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項目是( A )。 A．借款利息 B．業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．房產(chǎn)稅 D．無形資產(chǎn)攤銷 34．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是( D )。 A．應(yīng)付賬款 B．應(yīng)收賬款 C．長期借款 D．應(yīng)付職工薪酬 35．下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是( A )。 A．應(yīng)付賬款 B．預(yù)收賬款 C．其他應(yīng)付款 D．長期應(yīng)付款 36．編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于( B )。

17、 A．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B．投資活動的現(xiàn)金流量 C．籌資活動的現(xiàn)金流量 D．非正?；顒拥默F(xiàn)金流量 37．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入( A )。 A．財務(wù)費(fèi)用 B．管理費(fèi)用 C．銷售費(fèi)用 D．制造費(fèi)用 38．2008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額2 000元，年末應(yīng)收賬款余額1 000萬元。如果按5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額為( B )。 A貸方余額48 000元 B貸方余額50 000元 C．借方余額48 000元 D借方余額52 000元 39．可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價值變動損益，正確的處理方法是( A )。 A．計入資本

18、公積 B．收益增加資本公積，損失減少投資收益 C．作為投資收益計入當(dāng)期損益 D．作為公允價值變動損益計入當(dāng)期利潤 40．一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為( C )。 A．100萬元 B．30萬元 C．70萬元 D．0 41．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50 000元，賬面凈值30 000元，評估凈值為35 000元。則D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為( B )。 A．20 000元 B．35 000元 C．50 000元 D．30 000元 42．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為

19、企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有( A )。 A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張 B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行 C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小 D．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷 43．2007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的90％，甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。則2007年度甲

20、公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益( A )。 A．405萬元 B．450萬元 C．540萬元 D．600萬元 44．下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是( C )。 A．債券到期收到的現(xiàn)金 B．償還債券支付的現(xiàn)金 C．購買債券支付的現(xiàn)金 D．發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 45．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入( A )。 A．“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B．“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方 C．“應(yīng)收賬款”賬戶的借方 D．“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方 46．財務(wù)報表的編制要求包括( D )。 A．?dāng)?shù)字真實、內(nèi)容完整． B．計算準(zhǔn)確、報送及時 C．便于理解 D．A和B 47．

21、下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是( C )。 A．銷售商品收到的增值稅 B．出售固定資產(chǎn)取得的收益 C．出租無形資產(chǎn)取得的收入 D．預(yù)收其他企業(yè)的貨款 48．下列各項不屬于存貨的是( A )。 A．工程物資 B．發(fā)出用于展覽的存貨 C．委托代銷商品 D．發(fā)出商品 49．某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860 000元，“商品進(jìn)銷差價”賬戶余額為275 000元，“在途物資”賬戶余額為120 000元，“低值易耗品”賬戶余額為51 000元，“包裝物”賬戶余額為6 000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額應(yīng)為( B )。 A．1 031 000元 B．756 000元

22、 C．1 571 000元 D．1 306 000元 50．采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是( A )。 A．處置固定資產(chǎn)的收益 B．計提的固定資產(chǎn)折舊 C．?dāng)備N的待攤費(fèi) D．計提的壞賬準(zhǔn)備 51．下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( B )。 A．醫(yī)療保險費(fèi)等社會保險費(fèi) B．支付職工的困難補(bǔ)助 C．工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D．住房公積金 52．2007年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為( A )。 A．0 B．可抵扣暫時性差異50萬元 C．應(yīng)納稅暫時性差異50

23、萬元 D．不確定 53．下列各項中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是( A )。 A．資本公積 B．盈余公積 C．稅前利潤 D．稅后利潤 54．某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100 000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為( A )。 A．2002年度的調(diào)整事項處理 B．2002年度的管理費(fèi)用處理 C．2002年度的非調(diào)整事項處理 D．2003年度的營業(yè)外支出處理 55．出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入( B )。 A

24、．“公允價值變動收益”項目 B．“營業(yè)收入”項目 C．“投資收益”項目 D．“營業(yè)外收入”項 56．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是( B )。 A．未分配利潤 B．資本公積 C．法定盈余公積 D．任意盈余公積 57．企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是( A )。 A．其他業(yè)務(wù)成本 B．營業(yè)外支出 C．管理費(fèi)用 D．營業(yè)稅金及附加 58．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會計處理方法為( D )。 A．計入開辦費(fèi) B．計入營業(yè)外支出 C．計入財務(wù)費(fèi)用 D．直接從溢價收入中扣除 59．某企業(yè)年初未分配利潤150 000元，當(dāng)年實現(xiàn)

25、凈利潤600 000元，按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為( A )。 A．660 000元 B．510 000元 C．750 000元 D．727 500元 60．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80％的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2008年6月30日，A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是( A )。 A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露 B．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露 C．不確認(rèn)負(fù)債，

26、也無需在報表附注中披露 D．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露 二、多項選擇題（請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)） 1.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(ABCE) A.壞賬損失的核算方法 B.借款費(fèi)用的核算方法 C.所得稅費(fèi)用的核算 D.無形資產(chǎn)的使用壽命 E.發(fā)出存貨的計價方法 2.企業(yè)交納的下到各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE) A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.車船稅 D. 印花稅 E.營業(yè)稅 3.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE) A.對外捐贈資產(chǎn) B.存貨非常損失 C.債務(wù)重組損失 D.稅款滯納金支出 E.出售固定資產(chǎn)凈損失

27、4.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有( BE) A.分配現(xiàn)金股利 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認(rèn)績務(wù)重組收益 D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益 E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益 5.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。 A.本期核銷的壞賬 B.存貨盤虧 C.以固定資產(chǎn)抵債 D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核銷的壞賬 6．下列交易和事項不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ABD )。 A．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C．支付生產(chǎn)工人工資 D．用存貨償還短期借 E．上交所得稅 7．會計政策變更的會計處理方法有( BD

28、)。 A．備抵法 B．追溯調(diào)整法 C．直接轉(zhuǎn)銷法 D．未來適用法 E．直線法 8．下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(ABC )。 A．接受投資者投資 B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．接受現(xiàn)金捐贈 E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 9．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有( ABDE )。 A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B．接受捐贈 C．用固定資產(chǎn)對外投資 D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E．發(fā)放股票股利 10．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(ABCDE )。 A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 B．收入的金額能夠可靠計量

29、 C．企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量 11．下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( ABD )。 A．銷售商品收取的增值稅 B．出售飛機(jī)票時代收的保險費(fèi) C．銷售商品的價款 D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi) E．出租無形資產(chǎn)收入的租金 12．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( ACD )。 A．收回已確認(rèn)的壞賬 B．取得債務(wù)重組收益 C．計提持有至到期投資利息 D．收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 E．溢價發(fā)行股票收入的溢價款 13．下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( ABCE )。 A．捐贈

30、支出 B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C．罰款支出 D．支付職工困難補(bǔ)助 E．出售固定資產(chǎn)的凈損失 14．企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有( ADE )。 A．國債的利息收入 B．接受捐贈收入 C．債務(wù)重組收入 D．公允價值變動收益 E．投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益 15.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有( ABCD )。 A．將產(chǎn)品對外投資 B．將產(chǎn)品分配給投資者 C．將委托加工的物資用于工程項目 D．將產(chǎn)品贈送他人 E．將原材料用于在建工程 16．下列增值稅(均有合法的

31、專用發(fā)票)應(yīng)計入所購貨物成本的有( ABC )。 A．小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 B．一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅 C．購入工程物資支付的增值稅 D．一般納稅人購進(jìn)用于對外投資的存貨所支付的增值稅 E．一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅 17．下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有( ACD )。 A．資本溢價 B．對外捐贈 C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動 E．發(fā)生債務(wù)重組損失 18．預(yù)計負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE )。 A．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) B．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù) C．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

32、企業(yè) D．該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) E．該義務(wù)的金額能夠可靠地計量 19．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC )。 A．罰款收入 B．出租包裝物的收入 C．出售無形資產(chǎn)的凈收入 D．保險賠償收入 E．存款利息收入 20．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有( ABD )。 A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張 B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行 C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小 D．12月

33、28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨 E．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷 21．下列不需要進(jìn)行會計處理的業(yè)務(wù)有( CDE )。 A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B．資本公積轉(zhuǎn)增資本 C．稅前利潤補(bǔ)虧 D．稅后利潤補(bǔ)虧 E．得股票股利 22．在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括( ABCD )。 A．在建工程 B．財務(wù)費(fèi)用 C．研發(fā)支出 D．存貨 E．投資收益 23．下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)列入“存貨”項“金額的有(ACDE )。 A．在途物資 B．工程物資 C．發(fā)出商品 D．委托加工物資 E

34、．周轉(zhuǎn)材料 24、下列各項費(fèi)用應(yīng)計入企業(yè)銷售費(fèi)用的有( BC )。 A．業(yè)務(wù)招待費(fèi) B．廣告費(fèi) C．展覽費(fèi) D．無形資產(chǎn)攤銷 E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 25．下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(ABCE)。 A．銀行存款 B．銀行匯票存款 C．外埠存款 D．3個月內(nèi)到期的短期股票投資 E．3個月內(nèi)到期的短期債券投資 26．下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。 A．計時工資 B住房公積金 C失業(yè)保險費(fèi) D．辭退補(bǔ)償 E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi) 27．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( AB )。 A．增加資本 B．彌補(bǔ)虧損 C．向投資者分配現(xiàn)金利潤 D．購置固

35、定資產(chǎn) E．發(fā)放職工獎金 28．企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有( ABDE )。 A．計提的壞賬準(zhǔn)備 B．批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失 C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用 D．交納的所得稅 E．出借包裝物的攤銷價值 29．下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC )。 A．資本公積 B．法定盈余公積 C．任意盈余公積 D．未分配利潤 E．住房公積金 30．現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是( ABDE )。 A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 B．期限短 C．無價值變動風(fēng)險 D．流動性強(qiáng) E．價值變動風(fēng)險小 31．下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有( ABD )。 A．對外捐贈資產(chǎn)

36、B．稅款滯納金支出 C固定資產(chǎn)盤盈 D．存貨非常損失 E．股票發(fā)行費(fèi) 32．在我國，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE )。 A．用資本公積補(bǔ)虧 B．用法定盈余公積補(bǔ)虧 C．用以后盈利年度的稅后利潤補(bǔ)虧 D．用任意盈余公積補(bǔ)虧 E．用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧 33．企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有( ACD )。 A．轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值 B．轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值 C．因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用 D．根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅 E．轉(zhuǎn)讓收入 34．下列屬于會計政策內(nèi)容的有(ACE )。 A．壞賬損失的

37、核算方法 B．壞賬的估計方法 C．固定資產(chǎn)的折舊方法 D．固定資產(chǎn)使用年限的確定 E．存貨的計價方法 35．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括( CE)。 A．管理費(fèi)用 B．增加企業(yè)的生產(chǎn)成本 C．計入委托加工產(chǎn)品的成本 D．計入主營業(yè)務(wù)成本 E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅 36．借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(ABCDE )。 A．借款利息 B．外幣借款匯兌差額 C．債券發(fā)行費(fèi)用 D．借款承諾費(fèi) E．應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷 37．對下列各項業(yè)務(wù)的會計處理，符合會計規(guī)范的有( DE )。 A．因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)

38、平均法改為先進(jìn)先出法 B．銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理 C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法 D．由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年 38．下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是( BD)。 A．只需按年編報B．動態(tài)報表C．靜態(tài)報表D．反映經(jīng)營成果E．“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列 三、綜合題 例題1、銷售商品一批，不含稅價款50 000元、增值稅率17％，商品成本40 00

39、0元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（1）計算實際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。 解：（1）計算實際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款 實際收到的銷貨款=58 500（1-2%）=57 330（元） 應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實際收到的銷貨款，即為57 330元。 （2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄 ①銷售商品時 借：應(yīng)收賬款 58 500

40、 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 ②收取貨款 借：銀行存款 57 330 財務(wù)費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58 500 ③收回退貨、支付退貨款支付退款 借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　800000 同時

41、 借：主營業(yè)務(wù)收入　　　 50 000 貸：銀行存款 57 330 財務(wù)費(fèi)用 1 170 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅）　　 8 500 例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下： （1）工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。 （2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利

42、息收入4萬元。 （3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行。 （4）10月1日公司支付工程進(jìn)度款400萬元。 （5）至年末，該項工程尚未完工。 要求：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 解：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額 第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元 第二季度：應(yīng)付的借款利息=1

43、000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元 第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20--9=11萬元 第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元 （2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 ①年初借款 借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款 10 000 000 ②第1季末計提利息 借：在建工程 160 000 銀行存款 40 000 貸：應(yīng)付利息 200 000 ③年末支付利息 借：應(yīng)付利息

44、 800 000 貸：銀行存款 800 000 例題3、A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款1 000 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價900 000元、累計折舊200 000元、公允價值600 000元。 要求：（1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益； （2）計算B公司的債權(quán)重組損失； （3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。 解：①A公司抵債設(shè)備的處置損益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元） A公司的債務(wù)重組收益=1 000 000-600 00

45、0=400 000（元） ②B公司的債權(quán)重組損失=1000000-600 000=400 000(元) ③A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000 借：應(yīng)付賬款—B公司 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 400 000 借：營

46、業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)損失100 000 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 例題4．已知公司1- 12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額，12月21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額 會計科目 1—12月20日累計發(fā)生額（元） 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 投資收益 公允價值變動損益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 1 750 000 1 210 000 133 000 140 000 77

47、 000 66 500 98 000 3 500 10 000 210 000 4 500 25 200 52 500 219 681 ⑴ 將暫時閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計提折舊6000元。 ⑵ 銷售商品一批，價款50 000元、增值稅8 500元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為40 000元。 ⑶ 支付本季短期借款利息6500元，經(jīng)查，前2個月已預(yù)提4 000元。 ⑷ 本月應(yīng)交所得稅25000元。 要求：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。 解：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)

48、編制會計分錄 1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：累計折舊 6 000 2）借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫存商品 40 000 3

49、）借：應(yīng)付利息 4 000 財務(wù)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 6 500 4）借：所得稅費(fèi)用 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 25 000 （2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表 利潤表 編制單位： 20年 金額單位：元 項目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 1 887 000 減：營業(yè)成本 1 256 000 營業(yè)稅金及附加 133 000

50、 銷售費(fèi)用 140 000 管理費(fèi)用 98 000 財務(wù)費(fèi)用 6 000 資產(chǎn)減值損失 10 000 加：公允價值變動收益（損失以“-”填列） 4 500 投資收益（損失以“-”填列 210 000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0 二、營業(yè)利潤 458 500 加：營業(yè)外收入 25 200 減：營業(yè)外支出 52 500 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 0 三、利潤

51、總額（虧損總額以“-”填列） 431 200 減：所得稅費(fèi)用 244 681 四、凈利潤 186 519 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 例題5. 已知公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤1 0 000 000元。本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購成本300 000元，年末計提減值準(zhǔn)備30 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為10 000元；無其他納稅調(diào)整事項。本年

52、1～11月份已預(yù)交所得稅280 000萬元。 要求： （1）計算2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅（列示計算過程）； （2）編制1—11月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會計分錄； （3）編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會計分錄。 解：（1） 2011年度的納稅所得額＝10 000 000-200 000+10 000+30 000＝9 840 000元 2011年度應(yīng)交所得稅額＝9 840 00025％＝2 460 000元 年末的遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）＝10 0

53、00元 （2）所得稅費(fèi)用＝2 460 000+10 000＝2 470 000元 預(yù)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 280 000 貸：銀行存款 280 000 列支所得稅費(fèi)用： 借：所得稅費(fèi)用 2 470 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2 400 000 遞延所得稅資產(chǎn) 70 000 （3）年末確認(rèn)遞延所得稅 ①當(dāng)出現(xiàn)可抵扣暫時性差異時 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 或 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 ②當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)

54、納稅暫時性差異時 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用 或 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) ③補(bǔ)交所得稅（2 400 000-280 000） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2 120 000 貸：銀行存款 2 120 000 例題6. 2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價200萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率17％）抵償前欠某公司的貨款850 000元。 要求（有

55、關(guān)計算請列示計算過程）： （1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、2011年度的折舊額； （2）計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)； （3）編制2011年底甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。 解：（1）直線法下（2010、2011年）的折舊額=2 000 000/5=400 000元 雙倍余額遞減法：2010年折舊額＝2 000 000 ＝800 000元 2011年折舊額＝（2 000 000-800 000） ＝480 000元 （2）2011年末該項設(shè)備的賬面價值＝2 000 000-800 000-480 000＝720 000元 2011年末

56、該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝2 000 000-400 0002＝1 200 000元 （3）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 720 000 累計折舊 1 280 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000 結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得： 借：應(yīng)付賬款 850 000 貸：固定資產(chǎn)清理 720 000 營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 7 600（850 000-720 000-122 400） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 122 400 例題7. 發(fā)行一批5年

57、期、一次還本的債券，總面值2 000萬元，票面利率4％，發(fā)行時的市場利率為5％，實際收款19 133 600元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次。 要求： （1）編制發(fā)行債券的會計分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）； （2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標(biāo)（應(yīng)付利息、實際利息費(fèi)用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本）。 解：（1）借：銀行存款 19 133 600 應(yīng)付債券—利息調(diào)整 866 400 貸：應(yīng)付債券—面值 20 000 000※ （2） 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表

58、 金額：元 期數(shù) 應(yīng)付利息 實際利息費(fèi)用 攤銷的折價 應(yīng)付債券攤余成本 0 19133600.00 1 400000 478340.00 78340.00 19211940.00 2 400000 480298.50 80298.50 19292238.50 3 400000 482305.96 82305.96 19374544.46 四、計算題 例題1． 2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實

59、際發(fā)行價為19133600元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價采用實際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。 要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。 解：⑴發(fā)行債券的折價=20 000 000-19 133 600=866 400（元） ⑵各期的應(yīng)付利息=20 000 0004%6/12=400 000（元） ⑶第1期實際利息費(fèi)用=19 133 6005%6/12=478 340（元） 第1期分?jǐn)偟恼蹆r=478 340-400 000=78 340（元） ⑷半年后的攤余成本=

60、19 133 600-78 340=19 211 940（元） ⑸到期應(yīng)償付的金額=20 000 000+400 000=20 400 000（元） 例題2．已知A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下： 原材料 350 000元（借） 包裝物 5 000元（借） 低值易耗品 35 000元 庫存商品 520 000元（借） 存貨跌價準(zhǔn)備 25 000元（貸） 應(yīng)收賬款——甲15 000元(借) 應(yīng)付賬款——A 30 000元(貸) 預(yù)收賬款——丙20 000元(貸) 預(yù)付賬款——C 10 000元(借) 預(yù)收

61、賬款——丁13 000元(借) 預(yù)付賬款——D 18 000元(貸) 持有至到期投資450 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250 000元。 要求：計算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項目的金額（列示計算過程）： ⑴存貨 (2)“應(yīng)收賬款”項目； (3)“應(yīng)付賬款”項目； (4)“預(yù)收賬款”項目； (5)“預(yù)付賬款”項目； (6)“持有至到期投資”項目。 解：“存貨”項目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000（元） “應(yīng)收賬款”項目＝15 000＋13 000＝28 000(元)

62、 “應(yīng)付賬款”項目＝30 000＋18 000＝48 000(元) “預(yù)收賬款”項目＝20 000(元) “預(yù)付賬款”項目＝10 000(元) “持有至到期投資”項目＝450 000－250 000＝200 000(元) 例題3．公司的所得稅稅率為25％，2009年度的部分資料如下： （1）預(yù)收賬款金額2萬元。 （2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。 （3）固定資產(chǎn)期末賬面價值300萬元，其中會計核算的累計折舊20萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為10萬元。 要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算，并將結(jié)果填入表中： 公司資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表 金額：元 業(yè)務(wù)號 計稅基礎(chǔ) 賬面價值 類型 暫時性差異 遞延所得稅 金額 金額 金額 類別 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 1 0 20000 負(fù)債 20000 可抵扣 5000 2 180000 200000 資產(chǎn) 20000 應(yīng)納稅 5000 3 3100000 3000000 資產(chǎn) 100000 可抵扣 25000 合計