電大專科《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末復(fù)習(xí)資料考試小抄

《電大?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末復(fù)習(xí)資料考試小抄》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《電大?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末復(fù)習(xí)資料考試小抄（11頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末考試小抄 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列負(fù)債中，其應(yīng)付利息需專設(shè)總賬核算的是( 短期借款 ) 2.企業(yè)長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息的核算賬戶是(“長(zhǎng)期借款” )。 3.對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(長(zhǎng)期借款 ) 4.對(duì)1 年內(nèi)到期的持有至到期投資， 填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的正確做法是(在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)"1 年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目反映)。 5.下列各項(xiàng)中，不屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容的是( 應(yīng)補(bǔ)付的貨款 ) 6.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估價(jià)35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶

2、的入賬金額為(35000元 ) 對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售， 如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性， 則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是(退貨期滿時(shí))。 購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入， 正確的會(huì)計(jì)處理方法是(沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) 對(duì)辭退福利的正確列支方法是(計(jì)入管理費(fèi)用) 下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中， 一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)減少的是(對(duì)虧損聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算)。 2011 年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200 萬(wàn)元， 其中本年確認(rèn)國(guó)債利息收入10 萬(wàn)元、支付污染環(huán)境罰款2萬(wàn)元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為(197 萬(wàn)元) 采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)

3、， 下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是(處置固定資產(chǎn)的收益)。 T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬(wàn)元- 100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，T公司應(yīng)在本期未資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(90萬(wàn)元) 7.作為會(huì)計(jì)要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等(日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 8.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)(按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理) 9.企業(yè)用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本(不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化，但會(huì)導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動(dòng) ) 10. A公司涉及一宗訴

4、訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30% ,敗訴的可能性為7000。如果敗訴，A公司將要支付100萬(wàn)元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額( 100萬(wàn)元 ) 11.對(duì)本期發(fā)生的屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目金額 )。 12.企業(yè)自行研制某項(xiàng)專利，其研制過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入( 發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用)。 13.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(專利權(quán)出售收入 )。 14.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入( 財(cái)務(wù)費(fèi)用 )。 15.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)重組

5、債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)確認(rèn)為(資本公積 ) 16.D公司于2000年1月6日購(gòu)人F公司30%的普通股，投資成本為400萬(wàn)元。1月6日F公司的所有者權(quán)益如下:股本1000萬(wàn)元，資本公積(股本溢價(jià))100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。則該項(xiàng)投資的股權(quán)投資差額為(80 萬(wàn) 元 )。 17.企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的(2 5% ) 18企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1 000 萬(wàn)元， 法定盈余公積余額600 萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(350 萬(wàn)元)。 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本100

6、0 萬(wàn)元， 法定盈余公積余額400 萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(150 萬(wàn)) 18.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元， 法定盈余公積余額400萬(wàn)元， 本年度發(fā)生虧損450萬(wàn)元。據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為(400萬(wàn)元)。 19.企業(yè)(一般納稅人)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無(wú)關(guān)的是(增值稅 ) 20..原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬。應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( 借:原材料 貸:應(yīng)付賬款 ) 21.某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬(wàn)元，1997年至2001年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元;2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200

7、萬(wàn)元;所得稅稅率30%。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤(rùn)為(40萬(wàn)元 ) 22.因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40 萬(wàn)元、票面利率4% 、期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(404 000 元)。 23.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會(huì)計(jì)處理方法為( 增加營(yíng)業(yè)外支出 ) 24.下列屬于法定公益金用途的是( 用于職工集體福利設(shè)施支出 ) 支付給職工的下列各項(xiàng)中， 不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(D.職工出差補(bǔ)貼)。 24.企業(yè)自行研制某項(xiàng)專利，其研制過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上

8、應(yīng)計(jì)入 (發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用 ) 25.企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券籌資時(shí)，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用等于(應(yīng)付債券票面利息與折價(jià)攤銷額之和 ) 26.按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，購(gòu)貨企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入應(yīng)(沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) 26.購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用)。 27.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1000萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(500萬(wàn)元) 28.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入( 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) 29.作為會(huì)計(jì)要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等(日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ) 3

9、0.下列項(xiàng)目中，不屬于“應(yīng)付福利費(fèi)”核算內(nèi)容的是(從凈利潤(rùn)中提取的福利費(fèi) ) 31.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50 000元，賬面凈值30 000元，評(píng)估價(jià)35 000元。則接受設(shè)備投資時(shí)，D公司“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為( 35 000元) 32.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是( 出租專利的咨詢服務(wù)費(fèi)用 ) 33.資產(chǎn)負(fù)債表中的年未“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額 ) 34.下列屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目的是(購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金) 34.2010年12月31日" 持有至到期投資"賬戶余額80000元， 其中1年內(nèi)到期的金額為1000

10、0元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中"持有至到期投資"項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填列(70000 元)。 34.2010年末，甲存貨成本50萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失4萬(wàn)元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是(50萬(wàn)元)。 35.A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30%、敗訴的可能性為70%。如果敗訴，A公司將要支付100萬(wàn)元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(100萬(wàn)元) 36.出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入(其他業(yè)務(wù)支出) 37.企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是(基本存款賬戶) 38.下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的是( 國(guó)債利息收入)

11、 39.當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入( 當(dāng)期損益 ) 。 40.下列屬于法定公益金用途的是( 改善職工集體福利設(shè)施支出)。 41.將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為8600元，原值為10000元，已提折舊2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為( 7900元 )。 42.年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額) 43.工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人(其他業(yè)務(wù)支出) 44.本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)

12、應(yīng)(視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映)。 45.企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入(營(yíng)業(yè)外收入)。 46.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中， 對(duì)所發(fā)生的銷售折讓， 正確的會(huì)計(jì)處理是(直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入)。 47.某公司2003年4月1日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為(6 000 元)。 48.企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是(計(jì)提的存貨跌價(jià)損失)。 49.下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是(所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用)。 50

13、.企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。 50.將自產(chǎn)護(hù)膚品發(fā)給職工，成本價(jià)200000元、售價(jià)450000元，適用增值稅率17%。該業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為(76 500元) 51.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)。 52.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是(廣告費(fèi))。 53.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(債券投資利息收入)。 54.甲公司1997年開(kāi)張營(yíng)業(yè)，當(dāng)年發(fā)生虧損600萬(wàn)元。1998年至2002年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元;2003年實(shí)現(xiàn)利

14、潤(rùn)200萬(wàn)元;所得稅稅率30% 。則2003年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤(rùn)為( 40萬(wàn)元)。 55.對(duì)一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(.長(zhǎng)期借款)。 56.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會(huì)計(jì)處理方法為(增加營(yíng)業(yè)外支出)。 57.列各項(xiàng)中，屬于收人會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是(出租包裝物的收入)。 58.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)發(fā)生的下列長(zhǎng)期借款利息應(yīng)予資本化處理的是(為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息) 58.我國(guó)《公司法》規(guī)定， 有限公司股東的首次出資額不能低于法定的

15、注冊(cè)資本最低限額，也不得低于注冊(cè)資本的一定比例。該比例是(20%) 59.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是(用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù))。 60.企業(yè)發(fā)生銷貨退回(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))時(shí)，對(duì)退貨收入的會(huì)計(jì)處理方法為(直接減少退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)。 61.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是(應(yīng)付票據(jù))。 62.甲股份公司委托H證券公司代理發(fā)行普通股10萬(wàn)股，每股面值1元、按1.2 元的價(jià)格發(fā)行;證券公司按發(fā)行收人的3%計(jì)算手續(xù)費(fèi)，直接從發(fā)行收入中扣除。對(duì)該批股票的發(fā)行，甲公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為(16400元)。 63.采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價(jià)時(shí)，企業(yè)各

16、期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為(按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息) 64.購(gòu)進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是(應(yīng)付票據(jù)) 65. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營(yíng)業(yè)稅， 其核算賬戶是(營(yíng)業(yè)稅金及附加)。 66. 下列各項(xiàng)中， 應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(現(xiàn)金折扣支出)。 67. 列支借款費(fèi)用時(shí)， 下列各項(xiàng)不可能涉及的是(管理費(fèi)用)。 68. 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500 000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200 000元、售價(jià)240 000元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(2

17、19 200 元)。 69. 對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策， 我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是(交易性金融資產(chǎn)期末按戚本計(jì)價(jià))。 70. 用銀行存款償還長(zhǎng)期借款利息， 該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是(分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金)。 71. 企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損， 正確的會(huì)計(jì)處理是(無(wú)需專門作會(huì)計(jì)處理)。 71.2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購(gòu)入600000元的固定資產(chǎn)支出一次計(jì)入了管理費(fèi)用，對(duì)管理費(fèi)用及利潤(rùn)的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯(cuò)賬相關(guān)的表述中，不正確的是(調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù))。 72. 2011

18、年2月7日，A公司收到法院通知被K 公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有20%的可能勝訴;若敗訴，估計(jì)需賠償2 0萬(wàn)元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是(確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元， 同時(shí)在報(bào)表附注中披露)。 73.年末" 預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為(10000元)。 74.2011年2月7日， A公司收到法院通知被K公司起訴， 并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有8

19、0%的可能勝訴;若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟， 2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)處理是(作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露)。 75.下列各項(xiàng)中， 不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是(根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率)。 76.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬(wàn)元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中(反映" 吸收技資所收到的現(xiàn)金" 980 萬(wàn)元)。 77.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(出售虧損的

20、一家子公司) 78.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬(wàn)元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%，實(shí)際收款918 825 元( 發(fā)行費(fèi)用略h 利息每半年支付一次3采用實(shí)際利率法， 2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用(36 753 元) 79.某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬(wàn)元。1997年至2001年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元;2002為年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元;所得稅稅率30%。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤(rùn)（ 40萬(wàn)元 ） 80.D公司于2003年1月4日購(gòu)入F公司30%的普通股，初始投資成本為400萬(wàn)元。1月4日F公司的所有者權(quán)益總額

21、為1600萬(wàn)元。D公司對(duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為(貸差80萬(wàn)元 ) 81.下列不會(huì)對(duì)資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是(企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無(wú)約定匯率)。 82.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ) 83.發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是(應(yīng)計(jì)利息)。 84.采用分期收款銷售商品， 收入的入賬金額應(yīng)為(合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額的公允價(jià)值)。 二、多選題 1.本月發(fā)生的下列各項(xiàng)支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤(rùn)的有(計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅)

22、 2.下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧、用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧、取得股票股利) 3.借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(借款利息、外幣借款的匯兌差額、債券發(fā)行費(fèi)用、借款承諾費(fèi)、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷) 4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有(罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈) 5.下列各項(xiàng)中， 應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)、火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失、 稅款滯納金、 出售固定資產(chǎn)凈損失) 6.盈余公積減少可能是由于(用盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本、用盈余公積彌補(bǔ)虧損) 7. 實(shí)收資本增加的途徑有(用盈余公積轉(zhuǎn)增、用資本公積轉(zhuǎn)增、由所有者追加) 8.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(將

23、產(chǎn)成品對(duì)外投資、將產(chǎn)成品分配給投資者、將產(chǎn)成品用于新技術(shù)研發(fā)、將產(chǎn)成品對(duì)外贈(zèng)送、將產(chǎn)成品用于在建工程) 9.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅， 按規(guī)定可予抵扣的有(購(gòu)進(jìn)存貨、 購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備)。 10.本月發(fā)生的下列各項(xiàng)支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤(rùn)的有(計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅 ) 11.下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(收到被投資單位利潤(rùn)、售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金、用存貨償還短期借款) 12.下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的有（產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)） 13.股票發(fā)行費(fèi)用的處理方法包括(直接計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用、作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

24、、 從發(fā)行股票的溢價(jià)款中扣除) 14.對(duì)時(shí)間性差異影響所得稅的金額，會(huì)計(jì)核算方法有(債務(wù)法 、 遞延法) 15.下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的有(廣告費(fèi)、產(chǎn)品展覽費(fèi) ) 16.下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧、用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧、取得股票股利) 17.下列屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般原則有(權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、劃分資本性支出與收益性支出)。 18.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(收回已確認(rèn)的壞賬、計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息 、收到供應(yīng)單位違反合同的違約金)。 19.企業(yè)發(fā)行面值10萬(wàn)元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格92620元。如果采用直線

25、法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的金額包括(利息費(fèi)用5000元、折價(jià)攤銷738元) 20.企業(yè)對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括(增加管理費(fèi)用、增加營(yíng)業(yè)外支出、減少投資收益 ) 21.企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括(用資本公積轉(zhuǎn)增 、用盈余公積轉(zhuǎn)增、由投資者追加投資)。 22.對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括(增加管理費(fèi)用、增加營(yíng)業(yè)外支出、減少投資收益 )。 23.本年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收人的有(1 2月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額,3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張、5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款

26、20萬(wàn)元已收到并存入銀行、1 2月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨)。 24. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中， 不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有(固定資產(chǎn) 、長(zhǎng)期借款、持有至到期投資ACD )。 25. 下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是(原來(lái)頗以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化、取得新信息需要對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂)。 26.下列各項(xiàng)中， 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是(無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年、預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定、期末確定存貨可變現(xiàn)凈值)。 27.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)， 可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(提供債務(wù)擔(dān)保、因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴、產(chǎn)品質(zhì)量

27、保證 、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn))。 28. 下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)， 會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有(用資本公積轉(zhuǎn)增資本、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加、注銷回購(gòu)的庫(kù)存股 (回購(gòu)價(jià)低于股票面值))。 29. 本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(核銷壞賬、存貨盤虧、以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利)。 30.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)， 能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的是(用銀行存款購(gòu)入上市公司股票、 收回已到期的債券投資存入銀行) 31.債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有(借新債還舊債、將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股、延長(zhǎng)債務(wù)還款期， 但據(jù)此計(jì)算的未來(lái)應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組

28、債務(wù)的賬面價(jià)值) 32.日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金， 應(yīng)通過(guò)" 營(yíng)業(yè)稅金及附加"賬戶核算的有（消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅） 33. 下列各項(xiàng)中， 不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(所得稅費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入) 34.本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收支中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(罰沒(méi)支出、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、公允價(jià)值變動(dòng)收益、國(guó)債利息收入) 35. 長(zhǎng)期借款利息可能列支的項(xiàng)目包括(在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨制造成本、無(wú)形資產(chǎn)成本) 36. 股份有限公司股本增加的途徑包括(發(fā)行新股、由盈余公積轉(zhuǎn)增、由資本公積轉(zhuǎn)增、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本) 三、簡(jiǎn)答題 1.企業(yè)為什么會(huì)發(fā)生壞賬?會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失? 答

29、：壞賬是企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件.但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會(huì)收不回來(lái)，壞賬由此產(chǎn)生。 我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一: 1) 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無(wú)法追回的部分; 2) 債務(wù)人死亡，既無(wú)財(cái)產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無(wú)法追回的部分; 3) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。 2.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容? 答：① 授權(quán)批準(zhǔn)控制:即貨幣資金的收付是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，是否有合理

30、的審批程序; ② 職務(wù)分理控制:不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制; ③ 憑證稽核控制:對(duì)涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行審查與核對(duì)，出納員、記賬人員要分開(kāi)。 ④ 定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制:定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 3. 簡(jiǎn)述預(yù)計(jì)負(fù)債和一般負(fù)債的異同。 答：預(yù)計(jì)負(fù)債由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)，但必須同時(shí)具備三個(gè)條件。預(yù)計(jì)負(fù)債與一般負(fù)債的相同點(diǎn):兩者都是企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù);不同點(diǎn):兩者導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性不同。預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定(可能性大于9500、小于10000)的程度，金額往往需要估計(jì)。故應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨(dú)

31、反映。 簡(jiǎn)述負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義,并舉一例說(shuō)明. 答：負(fù)債的賬面價(jià)值是指企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)負(fù)債進(jìn)行核算后， 期末資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項(xiàng)目的期未金額。(負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期未應(yīng)有的余額。會(huì)計(jì)上，它等于本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的期未賬面價(jià)值扣除未來(lái)償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。 4．簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序。 答：企業(yè)凈利潤(rùn)應(yīng)按《公司法》和公司章程等的規(guī)定程序進(jìn)行分配。 一 般的分配順序?yàn)?①用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧;②提取法定盈余公積;③提取法定公益金;④應(yīng)付優(yōu)先股股利;⑤提取任意盈余公積;⑥支付普通股股利;⑦轉(zhuǎn)增資本。 5.簡(jiǎn)述銷售商品

32、收人的確認(rèn)條件。 答：① 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。 ②企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。 ③與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 ④相關(guān)的收人和成本能夠可靠計(jì)量。 6.簡(jiǎn)述應(yīng)付福利費(fèi)與公益金的異同。 答：兩者相同點(diǎn):都屬于企業(yè)職工福利基金。 兩者不同點(diǎn)： ① 兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費(fèi)屬于企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債，公益金屬于所有者權(quán)益; ② 兩者的來(lái)源不同。應(yīng)付福利費(fèi)從成本費(fèi)用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤(rùn)中形成; ③ 兩者的用途不同。前者用于職工個(gè)人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。 7.簡(jiǎn)述或有負(fù)債的

33、會(huì)計(jì)披露原則及其披露內(nèi)容。 答：或有負(fù)債披露的會(huì)計(jì)原則是: ①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 ②對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。 ③例外的情況:在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因?；蛴胸?fù)債披露的內(nèi)容:包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴? 8.企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為納稅

34、依據(jù)? 答：會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。(2分)計(jì)算所得稅時(shí)，納稅所得額的確定應(yīng)以所得稅法為依據(jù)。實(shí)務(wù)中，實(shí)行納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離，一般做法是將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅 9.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。 答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)的。 主要有: ①以貨幣作為主要計(jì)量單位;②以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù); ③有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法;④有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。

35、10.簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。 答：企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有:1.下一盈利年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年;② 5年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ);③用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ);④用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。 11.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同? 答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進(jìn)貨交易而引起的負(fù)債，都屬于流動(dòng)負(fù)債;但應(yīng)付 賬款是尚未結(jié)清的債務(wù);而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù) 12. 什么是辭退福利? 它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別? 答：辭退福利包括兩種情況: 一是職工勞動(dòng)合同尚未到期， 無(wú)論職工本人

36、是否愿意， 企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。分h二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償。 區(qū)別:①確認(rèn)的前提條件不同z職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡(l分)。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期。 ②養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn);辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健? 13. 什么叫借款費(fèi)用資本化? 我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用具體有哪些? 答：借款費(fèi)用資本化是指將與購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成

37、本的一部分。(2 分) 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 7號(hào)一借款費(fèi)用》規(guī)定，需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間(通常為1年以上、含1 年) 的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的(l 分) 固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨〈僅指房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等〉、建造合同、開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)等。(1分) ，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化(l分) ，計(jì)人所購(gòu)建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。 14. 如何理解編制利潤(rùn)表的"本期營(yíng)業(yè)觀"與"損益滿計(jì)觀巧試舉一例說(shuō)明。 答： 本期營(yíng)業(yè)觀:利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所

38、產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。 損益滿計(jì)觀:利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。 例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤(rùn)表中;按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。 還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)現(xiàn)，不能在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)z按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中。 15. 什么是會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更? 試各舉一例說(shuō)明。 答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

39、 會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指原來(lái)賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及事項(xiàng)后來(lái)的發(fā)展變化，而對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。 例如，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更常見(jiàn)的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題。 對(duì)A公司(一般納稅人)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄: 1.應(yīng)付K公司賬款60萬(wàn)元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價(jià)值40萬(wàn)元，賬面成本45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元。借 : 應(yīng)付賬款 600 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000

40、 貸 :庫(kù)存商品 450 000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000 資本公積 112 000 2.出售 一項(xiàng)專利，收人50萬(wàn)元已存人銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值30萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅率5%。借 : 銀行存款 500 000 貸 :無(wú)形資產(chǎn) 300 000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 25 000 營(yíng)業(yè)外收入 175 000 3.收人某公司支付的違約金15000元存人銀行。（ 6 ) 借 :銀行存款 15 000 貸 :營(yíng)業(yè)外收人 15 000 4.按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)3000元。借 : 管理費(fèi)用 3 000貸 :應(yīng)付

41、福利費(fèi) 3 000 5.經(jīng)批準(zhǔn)，用法定盈余公積100000元彌補(bǔ)虧損。借 :盈余公積--法定盈余公積 100 000 貸 : 利潤(rùn)分配--其他轉(zhuǎn)入庫(kù) 100 000 6.以存款支付第二季度的銀行短期借款利息35000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提21000元。借 : 預(yù)提費(fèi)用(或其他應(yīng)付款) 21000財(cái)務(wù)費(fèi)用 14000 貸 :銀行存款 35000 7.以現(xiàn)金支付職工王力報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)500元。借 :應(yīng)付福利費(fèi) 500貸 :現(xiàn)金 500 8.按面值5000萬(wàn)元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已全部存入銀行。借 :銀行存款 50000000 貸 :應(yīng)付

42、債券--債券面值 50000000 9.董事會(huì)決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本。借: 盈余公積 60000貸 :股 本60000 10.董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，下年3月6日支付。借:利潤(rùn)分配 300000 貸 :應(yīng)付股利 300000 11.將本年凈利潤(rùn)60萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。借:本年利潤(rùn) 600000 貸 :利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 600000 A 公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600000元，增值稅102000元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀

43、行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。 12.2001年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無(wú)法支付。借: 應(yīng)收賬款 702000 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702000 13.該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 預(yù)計(jì)負(fù)債 702000 貸 :銀行存款 702000 14.出售一項(xiàng)專利，收入25萬(wàn)元已存人銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值10萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅率5%。借 :銀行存款 250 000、貸:無(wú)形資產(chǎn) 100 000、應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 12 500營(yíng)業(yè)外收入 137 500 15.以銀行存款支付本季短期

44、借款利息135 000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提100 000元。借 :預(yù)提費(fèi)用 100 000、財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 000、貸 :銀行存款 135 000 16.職工王力報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借 :應(yīng)付福利費(fèi) 500、貸 :現(xiàn)金 500 17.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益4 500元。借:固定資產(chǎn)清理 4 500貸 :營(yíng)業(yè)外收 4 500 18.月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無(wú)法支付。A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借 :應(yīng)收賬款500 000貸: 預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000 19.董事會(huì)決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)30萬(wàn)元

45、，下年3月6日支付。借 :利潤(rùn)分配 300 000 貸 :應(yīng)付利潤(rùn) 300 000 20.將本年凈利潤(rùn)600萬(wàn)元轉(zhuǎn)人“利潤(rùn)分配”賬戶。借 :本年利潤(rùn) 6 000 000 貸 :利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 6 000 000 21.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。借 :營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產(chǎn)清理5 000 22. 用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi)15000元;借 :管理費(fèi)用 15 000 貸 :現(xiàn)金 15 000 23. 收入某公司支付的違約金1500元存入銀行; 借 :銀行存款 1 500、貸 :營(yíng)業(yè)外收入 1 500 24. 計(jì)提下半年

46、應(yīng)付債券利息150000元，本債券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程) 150 000、貸 :應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 150 000 25. 將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶; 借 : 本年利潤(rùn) 7 000 000 、貸 :利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 7 000 000 26. 按本年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積; 借 :利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 700 000 貸 :盈余公積 700 000 27. 本年度應(yīng)交所得稅260萬(wàn)元，1^-11月已累計(jì)交納230萬(wàn)元，余額尚未支付。借 :所得稅

47、 300 000 貸 :應(yīng)交稅金 300 000 28. 5日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。借 :營(yíng)業(yè)外支出 50 000、貸 :銀行存款 50 000 29.14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補(bǔ)助800元。借 :應(yīng)付福利費(fèi) 800 貸 :現(xiàn)金800 30. 28日，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。借 :預(yù)收賬款 234 000、貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 00 31. 31日，得知甲公司因違法經(jīng)營(yíng)受到國(guó)家起訴，銀行存款已被凍

48、結(jié)。H公司估計(jì):本月2日 已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時(shí)甲公司將無(wú)力承付。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000 32.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬(wàn)元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用80000 貸:應(yīng)付利息80000 33. 交納上月未交增值稅20 萬(wàn)元。借: 應(yīng)交稅費(fèi)200000 貸:銀行存款200000 34. 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬(wàn)元、戚本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。借: 應(yīng)收賬款42 500 貸:應(yīng)

49、交稅費(fèi)42 500同時(shí);借:發(fā)出商品100000 貸:庫(kù)存商品100000 35. 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000 股。借:庫(kù)存股1 200000 貸:銀行存款1200000 36. 因改制需要辭退一批員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額30 萬(wàn)元。借:管理費(fèi)用300000 貸:應(yīng)付職工薪酬300000 37.出售自用廠房一棟， 按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12 萬(wàn)元。借: 固定資產(chǎn)清理120000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)120000 38.發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000元，

50、預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借: 管理費(fèi)用15 000 貸:累計(jì)折舊15 000 39.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬(wàn)元、售價(jià)12萬(wàn)元。借:在建工程140 400 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000 應(yīng)交稅費(fèi)20400同時(shí);借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000 貸:庫(kù)存商品70000 40.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬(wàn)元。借:利潤(rùn)分配800000 貸:本年利潤(rùn)800000 41.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。借:盈余公積400 000 貸:利潤(rùn)分配400 0 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題及計(jì)算題。 1. A公司于200

51、3年7月26日銷售商品一批，售價(jià)6000 00元，增值稅1020 00元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權(quán)。 要求 :按下列情況，計(jì)算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄: ( 1 ) 收到商業(yè)匯票;( 2 ) 計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額; ( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現(xiàn);( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無(wú)法支付。( 5 ) 該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。 (1) 收到商業(yè)匯票時(shí):借 :應(yīng)收票據(jù)

52、 702 000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 600 000 應(yīng)交稅金 一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000 (2)票據(jù)貼現(xiàn)息＝702000 X 3 %/ 124＝7020元 票據(jù)貼現(xiàn)額＝702000－7020＝694980元 (3)借:銀行存款 694 980 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 020 貸:應(yīng)收票據(jù) 702 000 (4)借:應(yīng)收賬款 702 000 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000 (5)借:預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000 貸 :銀行存款 702 000 2. C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票

53、面利率6腸、面值500萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為497萬(wàn)元(債券發(fā)行費(fèi)用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購(gòu)建。工程于2000年底開(kāi)工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息費(fèi)用。 要求 :(1) 計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)(采用直線法)金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。 (2) 編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:第一 ，2001年初發(fā)行債券;第二 ，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第三 ，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第四,2004年1月初還本付息。 解：(1) 半年應(yīng)付債券利息＝

54、500萬(wàn)元30%＝15萬(wàn)元 、半年分?jǐn)倐蹆r(jià)＝3萬(wàn)元6=5 000元、半年的實(shí)際利息費(fèi)用＝150 000+5 000=155 000元 (2) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:第 一 ，發(fā)行債券:借 :銀行存款 4 970 000、應(yīng)付債券 一 債券折價(jià) 30 000貸 :應(yīng)付債券 一 債券面值 5 000 000 第二，2001年6月底:借:在建工程 155 000、貸:應(yīng)付債券--債券折價(jià) 5 000應(yīng)付利息 150 000 第三，2003年12月底:借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 155 000、貸 :應(yīng)付債券 一 債券折價(jià) 5 000、應(yīng)付利息 150 000 第四，2004年初:借

55、 :應(yīng)付債券 一債券面值 5 000 000 應(yīng)付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 000 3.H公司2000年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值20萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該專利權(quán)法律有效期為10年，已使用2年;估計(jì)受益年限為5年。200。年12月底，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬(wàn)元。2001年12月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102000元。2003年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款10萬(wàn)元已收妥并存入銀行，營(yíng)業(yè)稅5%。 要求:(1)確定H公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，并說(shuō)明理由;(2)計(jì)算20

56、00,2001,2002年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額;(3)計(jì)算2000,2001年年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;(4)計(jì)算出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈損益。 答：(1)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2000年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝20萬(wàn)元5＝4萬(wàn)元 2001年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝12萬(wàn)元4＝3萬(wàn)元 2002年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝102000元3= 34000元 (3) 2000年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值16萬(wàn)元一可收回金額12萬(wàn)元＝4萬(wàn)元 2001年底應(yīng)沖減減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值9萬(wàn)元一可收回金額102000元＝-12000元

57、(4) 2003年1月出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝收入100000－賬面價(jià)值68000一營(yíng)業(yè)稅100000 X 5%＝27000元 4.某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下： 年初“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶有貸方余額29.6萬(wàn)元。2002年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元；本年度發(fā)生的收支中，有國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元；稅款滯納金支出10萬(wàn)元；行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)15萬(wàn)元（按照稅法要求應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%；并決定按10%、6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤(rùn)的50%向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、下年2月支付。 要求： ① 計(jì)算下列指標(biāo)：該企業(yè)2002年

58、度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤(rùn)及年末的未分配利潤(rùn)。 ② 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤(rùn)以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。（注意：“利潤(rùn)分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶） 解：（1 )應(yīng)納稅所得額＝600一20＋1 0一5＝585萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅額＝58530%＝175.5萬(wàn)元 應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用＝175,5 萬(wàn)元 凈利潤(rùn) ＝ 600－175.5＝424.5 萬(wàn)元 提取的法定盈余公積金＝424.5 萬(wàn)元10％＝424 500元 法定公益金＝ 4 245

59、0006％＝254 700元 給投資者分配的利潤(rùn)＝4 245 00050％= 2 122 500元 年末未分配利潤(rùn)＝296 000＋4 245 000－424 500－254 700－2 122 500＝1 739 300元 (2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下: 第一，列支所得稅: 借:所得稅1 755 000 貸 :應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 1 755 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤(rùn) 借:利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤(rùn)分配一提取法定公益金 254 700 利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 2 122 500 貸 :

60、盈余公積一法定盈余公積 424 500 盈余公積一法定公益金 254 700 盈余公積－應(yīng)付利潤(rùn)2 122 500 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶余額：借 :利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 2 801 700 貸 :利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤(rùn)分配一提取法定公益金 254 700 利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 2 122 500 5.C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率600、面值500萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為497萬(wàn)元(債券發(fā)行費(fèi)用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購(gòu)建。工程于2000年底開(kāi)

61、工、2002年底完工并交付使用。該企業(yè)每半年核算一次利息費(fèi)用。 要求 :(1)計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)(采用直線法)金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。 (2)編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:第一，2001年初發(fā)行債券;第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第四，2004年1月初還本付息。 解： (1) 半年應(yīng)付債券利息＝500萬(wàn)元3%＝15萬(wàn)元 半年分?jǐn)倐蹆r(jià)＝3萬(wàn)元＋6＝5000元 半年的實(shí)際利息費(fèi)用＝150 000＋5 000＝155 000元 （2) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下: 第一 ，發(fā)行債券:借

62、 :銀行存款 4 970 000 應(yīng)付債券 一債券折價(jià) 30 000 貸 :應(yīng)付債券 一債券面值 5 000 000 第二 ，2001年6月底:借 :在建工程155 000 貸 :應(yīng)付債券一債券折價(jià) 5 000 應(yīng)付利息 150 000 第三，2003年12月底:借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 155 000 貸 :應(yīng)付債券一債券折價(jià) 5 000 應(yīng)付利息 150 000 第四，2004年初:借 :應(yīng)付債券一債券面值 5 000 000應(yīng)付利息 150 000貸 :銀行存款 5 150 000 6.A 公司在2003年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定

63、的全年計(jì)稅工資為300000元;年底確認(rèn)國(guó)債利息收人8000元;支付罰金4000元;公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊、年折舊額為57000元。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000000元，所得稅率是33%。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算2003年度A公司的下列指標(biāo):（1）.本年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅;（2）分別按應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本年度的所得稅費(fèi)用。 解：(1) A公司2003年的應(yīng)納稅所得額=1000000＋60000－8000＋4000-12000＝1 044 000( 元 ) 本年應(yīng)交所得稅=1

64、04400033% = 344520(元) （2）應(yīng)付稅款法下，A公司本年所得稅費(fèi)用=本年應(yīng)交所得稅=344520元 納稅影響會(huì)計(jì)法下，納稅的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額＝(57 000 一 45 000)33% = 12 00033 % = 3960 ( 元 ) 故本年所得稅費(fèi)用=344520+3960=348480(元) 甲企業(yè)的有關(guān)資料如下: (1)2003年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料: 凈利潤(rùn)200000元 折舊費(fèi)用60000元 處置固定資產(chǎn)收益40000元 出售短期投資損失17500元 (2)2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料:

65、年初數(shù)(元) 年末數(shù)(元) 應(yīng)收票據(jù) 234000 175500 存貨 300000 250000 待攤費(fèi)用 5000 10000 應(yīng)付賬款一貨款 58500 167500 未交稅金一增值稅 50000

66、 100000 一 所得稅 40000 30000 要求:根據(jù)上述資料，運(yùn)用間接法計(jì)算甲企業(yè)本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(列表或列算式均可)。 凈利潤(rùn) 200 000元 加:固定資產(chǎn)折舊 60 000元 出售短期投資損失 17 500元 存貨的減少 50 000元 應(yīng)付賬款的增加 109 000元 應(yīng)收票據(jù)的減少 58 500元 應(yīng)付稅金的增加 40 000元 減 :處置固定資產(chǎn)收益 40 000元 待攤費(fèi)用的增加 5 000元 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 490 000元 7.Z公司( 增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17% 的增值稅) 12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可) :