項目基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)測與估算課件

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1、項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 1 第 四 章 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 2 目 錄n 投 資 預(yù) 測 與 估 算n 資 金 籌 措 的 估 算n 成 本 費 用 的 估 算n 編 制 基 本 財 務(wù) 報 表 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 3 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 有 關(guān) 內(nèi) 容一 、 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 估 算 的 涵 義 項 目 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 估 算 ： 指 在 項 目 市 場 、資 源 、 技 術(shù) 條 件 評 估 的 基 礎(chǔ)

2、之 上 ， 從 項 目（ 企 業(yè) ） 的 角 度 出 發(fā) ， 依 據(jù) 現(xiàn) 行 的 經(jīng) 濟 法規(guī) 和 價 格 政 策 ， 對 一 系 列 有 關(guān) 的 財 務(wù) 數(shù) 據(jù)進 行 調(diào) 查 、 搜 集 、 整 理 和 測 算 ， 并 編 制 有關(guān) 的 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 估 算 表 格 的 工 作 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 4 二 、 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 估 算 的 內(nèi) 容項 目 建 設(shè) 期 各 年 的 投 資支 出 和 建 設(shè) 項 目 的 總 投 資 估 算 。 建 設(shè) 期 投 資 ： 建 成 后 需 要 墊 付 的 建 成 后 對 總 成 本 費 用及 各 年

3、 成 本 費 用 的 估 算 項 目 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 總 成 本 、 可 變 成 本 、 固 定 成 本 、單 位 產(chǎn) 品 成 本 、 經(jīng) 營 成 本 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 5 銷 售 收 入 ： 正 常 年 份 銷 售 收 入 和 未 達 設(shè) 計 生產(chǎn) 能 力 年 份 的 銷 售 收 入 稅 金 ： 增 值 稅 、 消 費 稅 、 營 業(yè) 稅 等 流 轉(zhuǎn) 稅 金 銷 售 利 潤 投 資 凈 收 益 營 業(yè) 外 收 支 凈 額 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 6 三 、 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 估 算 的 程 序1、 熟 悉 項 目 概 況

4、 ， 制 定 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 估 算 的 工 作 計 劃2、 收 集 資 料 （ 1） 批 準 的 項 目 建 議 書 和 可 行 性 研 究 報 告 （ 2） 國 家 有 關(guān) 部 門 的 法 律 法 規(guī) （ 3） 同 類 項 目 的 有 關(guān) 基 礎(chǔ) 資 料3、 進 行 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 估 算 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 7 第 一 節(jié) 投 資 的 預(yù) 測 與 估 算一 、 項 目 總 投 資 成 本 的 內(nèi) 容 固 定 資產(chǎn) 投 資 建 設(shè) 投 資 無 形 資 產(chǎn) 投 資 開 辦費 （ 遞 延 資 產(chǎn) ）項 目 總 投 資 建 設(shè) 期 借 款利 息 流 動 資 金

5、 投 資 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 8 二 、 建 設(shè) 項 目 投 資 的 構(gòu) 成 與 估 算（ 一 ） 建 設(shè) 項 目 投 資 的 構(gòu) 成 1、 固 定 資 產(chǎn) 投 資 的 構(gòu) 成 固 定 資 產(chǎn) ， 是 指 使 用 期 限 超 過 1年 ，單 位 價 值 在 規(guī) 定 標 準 以 上 （ 或 單 位 價 值 雖然 低 于 規(guī) 定 標 準 ， 但 屬 于 企 業(yè) 的 主 要 設(shè) 備等 ） ， 在 使 用 過 程 中 保 持 原 有 實 物 形 態(tài) 的資 產(chǎn) ， 包 括 房 屋 及 建 筑 物 、 機 器 設(shè) 備 、 工具 器 具 等 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù)

6、 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 9 建 筑 工 程 費 工 程 費 用 設(shè) 備 及 工 器 具 購 置 費 安 裝 工 程 費 建 設(shè) 單 位 管 理 費固 定 工 程 建 設(shè) 勘 察 設(shè) 計 費 資 產(chǎn) 其 他 費 用 研 究 實 驗 費投 資 施 工 機 構(gòu) 遷 移 費 工 程 監(jiān) 理 費 、 工 程 保 險 費 工 程 承 包 費 等 預(yù) 備 費 用 ： 基 本 預(yù) 備 費 用 、 漲 價 預(yù) 備 費 建 設(shè) 期 利 息 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 10 2、 無 形 資 產(chǎn) 投 資 的 構(gòu) 成無 形 資 產(chǎn) ： 是 指 供 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 長 期 使

7、用 ， 但 沒 有 具 體 實 物 形 態(tài) 的 特 殊 性 資 產(chǎn) 。 包 專 利 權(quán) 、 商 標 權(quán) 、土 地 使 用 權(quán) 、 非 專 利 技 術(shù) 等 。特 點 ： 不 存 在 實 物 形 態(tài) 、 提 供 較 長 時 期 的 經(jīng) 濟 效 益 、 與 有 形 資 產(chǎn) 不 可 分 離 、 有 償 取 得 、 未 來 經(jīng) 濟 效益 不 穩(wěn) 定 、 在 收 益 期 內(nèi) 進 行 分 期 攤 銷 。（ 1） 專 利 權(quán) ： 經(jīng) 過 規(guī) 定 的 法 律 程 序 ， 由 國 家 給 予的 對 某 一 產(chǎn) 品 的 造 型 、 配 方 、 結(jié) 構(gòu) 、 制 造 工 藝 或程 序 擁 有 使 用 和 轉(zhuǎn) 讓 的 權(quán)

8、 利 。 特 點 ： 具 有 排 他 性的 財 產(chǎn) 權(quán)（ 2） 非 專 利 技 術(shù) ： 未 公 開 、 為 申 請 專 利 保 護 、 在生 產(chǎn) 和 經(jīng) 營 過 程 中 已 經(jīng) 使 用 了 的 可 以 帶 來 經(jīng) 濟 效益 的 技 術(shù) 知 識 和 經(jīng) 驗 特 點 ： 經(jīng) 濟 性 、 機 密 性 、 動 態(tài) 性 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 11 （ 3） 商 標 權(quán) ： 用 于 辨 認 特 定 商 品 和 勞 務(wù) 的 標 志 特 點 ： 獨 占 使 用 權(quán) 、 禁 止 權(quán)（ 4） 商 譽 ： 企 業(yè) 的 信 譽 、 社 會 聲 譽（ 5） 土 地 使 用 權(quán) ： 土

9、地 使 用 者 以 協(xié) 議 、 指 標 、 拍賣 等 方 式 從 國 家 或 集 體 手 中 取 得 的 在 一 定 年 限 內(nèi)對 土 地 的 占 有 、 使 用 、 收 益 和 有 限 處 分 權(quán) 。3、 遞 延 資 產(chǎn) ： 指 不 能 計 入 工 程 成 本 ， 應(yīng) 當 在 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 期內(nèi) 分 期 攤 銷 的 各 項 遞 延 費 用 。 包 括 開 辦 費 （ 在 籌 集 期 間所 發(fā) 生 的 各 種 費 用 ） 和 以 經(jīng) 營 租 賃 方 式 租 入 的 固 定 資 產(chǎn)改 良 工 程 支 出 等 。 項 目 經(jīng) 濟 評 估 時 ， 可 將 工 程 建 設(shè) 其 他 費 用 中 的 生

10、 產(chǎn) 職工 培 訓 費 、 樣 品 樣 機 購 置 費 及 農(nóng) 業(yè) 項 目 中 的 農(nóng) 業(yè) 開 荒 費等 計 入 遞 延 資 產(chǎn) 價 值4、 建 設(shè) 期 貸 款 利 息 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 12 (二 ) 建 設(shè) 項 目 投 資 的 估 算 方 法1、 固 定 資 產(chǎn) 投 資 估 算（ 1） 擴 大 指 標 估 算 法 套 用 原 有 同 類 項 目 的 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額 對 擬 建 項 目固 定 資 產(chǎn) 投 資 額 估 算 的 方 法 。 優(yōu) 點 ： 計 算 簡 單 缺 點 ： 估 算 的 準 確 性 差 是 指 根 據(jù) 同 類 項目 單 位 生

11、 產(chǎn) 能 力 所 耗 費 的 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額 來 估算 擬 建 項 目 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額 的 一 種 方 法 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 13 其 中 ：I2： 擬 建 項 目 所 需 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額I1： 同 類 項 目 實 際 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額P2： 擬 建 項 目 生 產(chǎn) 規(guī) 模 P1： 同 類 項 目 生 產(chǎn) 規(guī) 模Cf： 物 價 換 算 指 數(shù) FCPIPI 1122 / 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 14 例 1： 某 擬 建 項 目 年 產(chǎn) 某 種 產(chǎn) 品 40萬 件 。 調(diào)查

12、研 究 表 明 ， 本 地 區(qū) 年 產(chǎn) 該 種 產(chǎn) 品 20萬 件的 同 類 項 目 的 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額 為 1000萬 元 ，假 定 不 考 慮 物 價 因 素 的 變 動 ， 則 擬 建 項 目的 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額 為 ： I 40 1000 / 20 2000（ 萬 元 ） 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 15 是 指 根 據(jù) 同 類 項 目 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額 來 估 算 不同 生 產(chǎn) 規(guī) 模 擬 建 項 目 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額 的 一 種 方 法 。n： 生 產(chǎn) 規(guī) 模 指 數(shù) （ 0n1）n 當 依 賴 加 大 設(shè) 備

13、規(guī) 格 來 擴 大 生 產(chǎn) 規(guī) 模 ： n 取 值 為0.60.7n 當 依 賴 增 加 相 同 數(shù) 量 來 擴 大 生 產(chǎn) 規(guī) 模 ： n 取 值 為0.81 n 對 高 溫 高 壓 工 業(yè) 項 目 ： n 取 值 為 0.30.5 FnCPPII 1212 / 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 16 根 據(jù) 已 有 的 同 類 項 目 主 要 設(shè) 備 投資 占 其 總 投 資 的 比 例 ， 估 算 擬 建 項 目 固 定 資 產(chǎn) 投資 額 的 一 種 估 算 方 法 。 其 中 ，I： 擬 建 項 目 的 固 定 資 產(chǎn) 投 資 額1/K： 同 類 企 業(yè) 的 設(shè)

14、備 占 其 固 定 資 產(chǎn) 投 資 的 比 （ %）Qi: 擬 建 項 目 第 i種 設(shè) 備 的 數(shù) 量P i: 擬 建 項 目 第 i種 設(shè) 備 的 單 價n:設(shè) 備 種 類 數(shù) 。 ni iiPQKI 11 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 17 例 2： 某 項 目 主 要 設(shè) 備 的 種 類 、 數(shù) 量 、 到 廠 價 格 見下 表 ：假 定 同 類 項 目 主 要 設(shè) 備 占 其 總 投 資 的 比 例 為 50 ，則 擬 建 項 目 的 固 定 資 產(chǎn) 投 資 總 額 為 ： I （ 5 10 11 15 6 8 7 20） ） 50 806（ 萬 元 ）甲

15、設(shè) 備 乙 設(shè) 備 丙 設(shè) 備 丁 設(shè) 備數(shù) 量 （ 臺 ） 10 15 8 20價 格 （ 萬 元 ） 5 11 6 7 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 18 （ 2） 詳 細 估 算 法 ： 現(xiàn) 將 構(gòu) 成 固 定 資 產(chǎn) 投 資 的 各 個 組 成 部 分 分 別 加 以 估 算 ， 然 后 匯 總 得 到 固 定 資 產(chǎn) 投 資 總 額 。 工 程 費 用 估 算 A： 建 筑 工 程 投 資 估 算建 筑 工 程 投 資 =項 目 建 筑 面 積 （ 平 方 米 ） 每 平 方 米 造 價B： 設(shè) 備 購 置 費 估 算國 內(nèi) 標 準 設(shè) 備 購 置 費 =設(shè)

16、 備 出 廠 價 +運 雜 費國 內(nèi) 非 標 準 設(shè) 備 購 置 費 =設(shè) 計 費 +生 產(chǎn) 成 本 +計 劃 稅 金 +計 劃 利 潤 +運 雜 費其 中 ： 計 劃 利 潤 =（ 設(shè) 計 費 +生 產(chǎn) 成 本 ） 成 本 利 潤 率計 劃 稅 金 =（ 設(shè) 計 費 +生 產(chǎn) 成 本 +計 劃 利 潤 ） /（ 1-稅 率 ） 稅 率成 本 利 潤 率 、 稅 率 均 取 同 行 業(yè) 平 均 水 平 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 19 國 外 進 口 設(shè) 備 購 置 費 =到 岸 價 格 +進 口 關(guān) 稅 +進 口 消 費 稅+進 口 增 值 稅 +銀 行 與

17、外 貿(mào) 手 續(xù) 費 +國 內(nèi) 運 雜 費 其 中 ：到 岸 價 格 =離 岸 價 格 +海 運 費 +海 運 保 險 費 海 運 費 =離 岸 價 格 海 運 費 費 率 海 運 保 險 費 =離 岸 價 格 海 運 保 險 費 費 率海 關(guān) 關(guān) 稅 CIF 關(guān) 稅 稅 率消 費 稅 （ CIF 關(guān) 稅 ） 消 費 稅 稅 率 （ 1 消 費 稅稅 率 ）增 值 稅 （ CIF 關(guān) 稅 消 費 稅 ） 增 值 稅 稅 率外 貿(mào) 手 續(xù) 費 CIF 1.5銀 行 手 續(xù) 費 合 同 價 0.4 0.5國 內(nèi) 運 雜 費 CIF 國 內(nèi) 運 雜 費 率 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測

18、與 估 算 20 C： 安 裝 工 程 投 資 估 算 安 裝 工 程 投 資 =設(shè) 備 購 入 價 安 裝 費 率 或 者 ： 安 裝 工 程 投 資 =設(shè) 備 重 量 每 噸 設(shè) 備 安 裝 費 工 程 費 用 A B C 工 程 建 設(shè) 其 他 費 用 估 算 預(yù) 備 費 用 估 算 預(yù) 備 費 ： 是 在 投 資 估 算 時 用 于 處 理 實 際 與 計 劃 不 相符 而 追 加 的 費 用A： 基 本 預(yù) 備 費 （ 工 程 費 用 工 程 建 設(shè) 其 他 費 用 ） 基 本 預(yù) 備 費 率 基 本 預(yù) 備 費 是 在 初 步 設(shè) 計 和 概 算 中 難 以 預(yù) 料 的費 用 ，

19、例 如 自 然 災(zāi) 害 造 成 的 損 失 等 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 21 B： 漲 價 預(yù) 備 費 ：是 指 從 估 算 年 到 項 目 建 成 期 間 內(nèi) ， 預(yù) 留 的 因 物 價上 漲 而 引 起 的 投 資 費 用 增 加 數(shù) 額 。 一 般 根 據(jù) 國 家規(guī) 定 的 投 資 綜 合 價 格 指 數(shù) ， 按 估 算 年 份 價 格 水 平的 投 資 額 為 基 數(shù) ， 采 用 復(fù) 利 方 法 計 算 。PC 漲 價 預(yù) 備 費 ； f 建 設(shè) 期 價 格 上 漲 指 數(shù) ， 即 價 格 年 上 漲 率 ；n 項 目 建 設(shè) 期 年 數(shù) ； I t

20、 項 目 建 設(shè) 第 t年 的 工 程 費 用 ； t 項 目 建 設(shè) 期 第 t年 nt tt fIPC 1 11 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 22 例 ： 某 工 程 項 目 的 靜 態(tài) 投 資 為 22310萬 元 ， 按 本 項 目 實 施 進 度 規(guī) 劃 ， 項 目 建 設(shè) 期 為 三 年 ， 三 年 的 投 資 分 年 使 用 比 例 為 第 一 年 20 ， 第 二 年 55 ， 第 三 年 25%， 建 設(shè) 期 內(nèi) 年 平 均 價 格 變 動 率 預(yù) 測 為 6%。 求 該 項 目 建 設(shè) 期 的 漲 價 預(yù) 備 費 。n 第 一 年 的 年 度 投

21、 資 使 用 計 劃 額 ： k=22310 20 4462（ 萬 元 ） 第 一 年 不 考 慮 價 格 變 動 因 素 。n 第 二 年 的 年 度 投 資 使 用 計 劃 額 ： K 22310 55 12270.5（ 萬 元 ） n 第 二 年 的 漲 價 預(yù) 備 費 12270.5 （ 1 0.06） -1 =736.2（ 萬 元 ）n 第 三 年 的 年 度 投 資 使 用 計 劃 額 ： K 22310 25 5577.5（ 萬 元 ）n 第 三 年 的 漲 價 預(yù) 備 費 5577.5 （ 1 0.06） -1 =689.4（ 萬 元 ） 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù)

22、 測 與 估 算 23 n 建 設(shè) 期 的 漲 價 預(yù) 備 費 736.2 689.4 1425.6（ 萬 元 ） 固 定 資 產(chǎn) 投 資 方 向 調(diào) 節(jié) 費 估 算 固 定 資 產(chǎn) 投 資 方 向 調(diào) 節(jié) 費 計 稅 依 據(jù) 稅 率 2、 建 設(shè) 期 借 款 利 息建 設(shè) 期 年 應(yīng) 計 利 息 =（ 年 初 借 款 累 計 +本 年 借 款 額 / 2 ） 年利 率例 ： 某 新 建 項 目 ， 建 設(shè) 期 為 三 年 ， 在 建 設(shè) 期 第 一 年 貸 款 300萬元 ， 第 二 年 貸 款 600萬 元 ， 第 三 年 貸 款 400萬 元 ， 年 利 率 為12 。 用 復(fù) 利 法

23、計 算 建 設(shè) 期 貸 款 利 息 。 Q 300 / 2 12 18（ 萬 元 ） Q （ 318 600 / 2） 12 74.16（ 萬 元 ） Q （ 318 600 74.16 400 / 2） 12 143.06（ 萬 元 ）建 設(shè) 期 借 款 利 息 總 和 18 74.16 143.06 235.22（ 萬 元 ） 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 24 3、 無 形 資 產(chǎn) 投 資 估 算 我 國 現(xiàn) 行 財 務(wù) 會 計 制 度 規(guī) 定 ， 無 形 資 產(chǎn) 按 照 取得 時 的 實 際 成 本 計 價 。（ 1） 投 資 者 作 為 資 本 金 或 合

24、作 條 件 投 入 的 ， 按 評估 確 認 或 合 同 、 協(xié) 議 約 定 的 金 額 計 價 ；（ 2） 從 企 業(yè) 外 部 購 入 的 ， 按 時 及 支 付 的 金 額 計 價（ 3） 自 行 開 發(fā) 的 ， 按 實 際 支 出 計 價（ 4） 接 受 捐 贈 的 ， 按 所 附 單 據(jù) 或 同 類 資 產(chǎn) 市 價 計價（ 5） 商 譽 只 有 在 合 并 、 接 受 投 資 或 購 入 時 入 賬 4、 遞 延 資 產(chǎn) 中 開 辦 費 估 算 根 據(jù) 評 估 項 目 籌 建 期 間 的 支 出 、 項 目 特 點 及 同 類項 目 的 經(jīng) 驗 數(shù) 據(jù) 估 算 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù)

25、數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 25 三 、 流 動 資 金 的 構(gòu) 成 與 估 算（ 一 ） 流 動 資 金 的 構(gòu) 成1、 概 念 ： 指 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 過 程 中 處 于 生 產(chǎn) 和 流 通 領(lǐng)域 ， 供 周 轉(zhuǎn) 使 用 的 資 金 。 貨 幣 資 金 形 態(tài) 供 應(yīng) 過 程 生 產(chǎn) 過 程 銷 售 過 程 貨 幣 形 態(tài)2、 構(gòu) 成 ： 儲 備 資 金定 額 流 動 資 金 生 產(chǎn) 資 金流 動 資 金 成 品 資 金發(fā) 出 商 品 占 用 的 資 金非 定 額 流 動 資 金 貨 幣 資 金結(jié) 算 資 金 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 26 l 儲 備

26、 資 金 ： 主 要 指 儲 備 的 各 種 原 材 料 、燃 料 、 包 裝 物 、 低 值 易 耗 品 、 委 托 加 工材 料 和 在 途 材 料 等l 生 產(chǎn) 資 金 ： 是 指 在 生 產(chǎn) 的 各 項 在 產(chǎn) 品 、自 制 半 成 品 和 待 攤 費 用l 成 品 資 金 ： 是 指 庫 存 待 售 的 產(chǎn) 成 品 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 27 （ 二 ） 流 動 資 金 的 估 算 方 法在 項 目 評 估 中 考 慮 的 流 動 資 金 ， 主 要 是 伴隨 著 固 定 資 產(chǎn) 投 資 而 發(fā) 生 的 永 久 性 流 動 資 產(chǎn)投 資 。流 動 資

27、 金 結(jié) 構(gòu) 按 變 現(xiàn) 快 慢 順 序 劃 分 為 貨 幣資 金 、 應(yīng) 收 及 預(yù) 付 款 項 和 存 貨 三 大 塊 。流 動 資 金 的 基 本 計 算 公 式 為 ：流 動 資 金 =流 動 資 產(chǎn) 流 動 負 債流 動 資 產(chǎn) 主 要 包 括 ： 應(yīng) 收 賬 款 、 現(xiàn) 金 和 存 貨流 動 負 債 主 要 包 括 ： 應(yīng) 付 賬 款 、 預(yù) 收 賬 款 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 28 1、 擴 大 指 標 估 算 法（ 1） 銷 售 收 入 資 金 率 估 算 法流 動 資 金 需 要 量 =項 目 年 銷 售 收 入 銷 售 收 入資 金 率（ 2

28、） 總 成 本 （ 經(jīng) 營 成 本 ） 資 金 率 法流 動 資 金 需 要 量 =項 目 年 總 成 本 （ 經(jīng) 營 成 本 ） 總 成 本 （ 經(jīng) 營 成 本 ） 資 金 率（ 3） 固 定 資 產(chǎn) 價 值 資 金 率 法流 動 資 金 需 要 量 =固 定 資 產(chǎn) 價 值 固 定 資 產(chǎn) 價 值資 金 率（ 4） 單 位 產(chǎn) 量 資 金 率 法流 動 資 金 需 要 量 =達 產(chǎn) 年 產(chǎn) 量 單 位 產(chǎn) 量 資 金 率 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 29 2、 分 項 詳 細 估 算 法分 項 詳 細 估 算 法 ： 是 國 際 通 行 的 估 算 方 法 ，

29、是 按照 各 類 流 動 資 金 分 項 估 算 ， 然 后 加 總 。l 流 動 資 金 流 動 資 產(chǎn) 流 動 負 責l 流 動 資 產(chǎn) 應(yīng) 收 和 預(yù) 付 帳 款 存 貨 貨 幣 資 金l 流 動 負 責 應(yīng) 付 帳 款 +預(yù) 收 賬 款l 流 動 資 金 本 年 增 加 額 本 年 流 動 資 金 上 年 流 動 資 金l 估 算 的 具 體 步 驟 ： 首 先 計 算 各 類 流 動 資 產(chǎn) 和 流 動負 債 的 年 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) ， 然 后 再 分 項 估 算 占 用 資 金 額 。l （ 1） 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) 計 算l 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) 360 最 低 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) l 存 貨

30、 、 現(xiàn) 金 、 應(yīng) 收 帳 款 和 應(yīng) 付 帳 款 的 最 低 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) ，可 參 照 同 類 企 業(yè) 的 平 均 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) 并 結(jié) 合 項 目 特 點 確 定 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 30 l （ 2） 應(yīng) 收 帳 款 的 估 算l 應(yīng) 收 帳 款 年 經(jīng) 營 成 本 / 應(yīng) 收 帳 款 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù)l （ 3） 存 貨 的 估 算l 為 簡 化 計 算 ， 僅 考 慮 外 購 原 材 料 、 外 購 燃 料 、 在產(chǎn) 品 和 產(chǎn) 成 品 ， 并 分 項 進 行 計 算 。l 存 貨 外 購 原 材 料 外 購 燃 料 在 產(chǎn) 品 產(chǎn) 成

31、品l 外 購 原 材 料 年 外 購 原 材 料 / 按 種 類 分 項 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù)l 外 購 燃 料 年 外 購 燃 料 / 按 種 類 分 項 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù)l 在 產(chǎn) 品 （ 年 外 購 原 材 料 年 外 購 燃 料 年 工 資 及 福利 費 年 修 理 費 年 其 他 制 造 費 用 ） / 在 產(chǎn) 品 周 轉(zhuǎn) 次數(shù) l 產(chǎn) 成 品 年 經(jīng) 營 成 本 銷 售 費 用 / 產(chǎn) 成 品 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù)l （ 4） 現(xiàn) 金 需 要 量 估 算l 現(xiàn) 金 需 要 量 （ 年 工 資 及 福 利 費 年 其 他 費 用 ） / 現(xiàn)金 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù)

32、 測 與 估 算 31 l 年 其 他 費 用 制 造 費 用 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用 +銷 售費 用 （ 以 上 四 項 費 用 中 所 含 的 工 資 福 及 利 費 、 折 舊費 、 攤 銷 費 、 維 簡 費 、 修 理 費 ）l （ 5） 流 動 負 債 估 算l 應(yīng) 付 帳 款 年 外 購 原 材 料 、 燃 料 、 動 力 費 和 商 品 備件 費 用 / 應(yīng) 收 帳 款 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù)l 例 ： 某 擬 建 項 目 建 設(shè) 期 3年 ， 其 總 成 本 估 算 表 如 下 表所 示 。 最 低 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) ： 應(yīng) 收 帳 款 40天 ； 原 材 料 50天 ；進 口

33、 零 部 件 90天 ； 燃 料 60天 ； 在 產(chǎn) 品 20天 ； 產(chǎn) 成 品 10天 ； 現(xiàn) 金 15天 ； 應(yīng) 付 帳 款 40天 。 請 估 算 流 動 資 金 額 ，并 編 制 “ 流 動 資 金 估 算 表 ” 。 l 總 成 本 費 用 估 算 表 單 位 ：萬 元l 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 32 序 號 年 份項 目 投 產(chǎn) 期 達 產(chǎn) 期4 5 6 7 101234567891011 12 外 構(gòu) 原 材 料進 口 零 部 件外 構(gòu) 燃 料外 構(gòu) 動 力工 資 及 福 利 費修 理 費折 舊 費攤 消 費利 息 支 出其 他 費 用總 成 本

34、（ 1 10之 和 ）經(jīng) 營 成 本 （ 11-7-8-9) 205510871329213152247023432442643736 347512082548228152247019644159305440 41257252758228692247015150761845739 41257252758228692247013050761635739 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 33 l 首 先 ， 計 算 第 四 年 流 動 資 產(chǎn) 應(yīng) 收 帳 款 存 貨 現(xiàn) 金l 第 四 年 應(yīng) 收 帳 款 3736/（ 360/40） 415l 第 四 年 存 貨 ：l 原

35、材 料 2055/（ 360/50） 285l 進 口 零 部 件 1087/（ 360/90） 272l 外 構(gòu) 燃 料 13/（ 360/60） 2l 在 產(chǎn) 品 （ 2055 1087 13 29+213 15） /(360/20) 190l 產(chǎn) 成 品 3736/（ 360/10） 104l 第 四 年 存 貨 285 272 2 190 104 853l 第 四 年 現(xiàn) 金 （ 213 324） /（ 360/15） 22l 第 四 年 流 動 資 產(chǎn) 415 853 22 1290 l 再 求 出 第 四 年 的 流 動 負 債 應(yīng) 付 帳 款l （ 2055 1087 13 15

36、） /（ 360/40）l 354 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 34 l 第 四 年 流 動 資 金 流 動 資 產(chǎn) 流 動 負 債l 1290 354 936l 第 5、 6年 及 以 后 各 年 的 流 動 資 金 計 算 方 法 類 似 。l 根 據(jù) 計 算 結(jié) 果 編 制 “ 流 動 資 金 估 算 表 ” 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 35 流 動 資 金 估 算 表 單 位 ： 萬 元序 號 項 目 最 低周 轉(zhuǎn)天 數(shù) 周 轉(zhuǎn)次 數(shù) 投 產(chǎn) 期 達 產(chǎn) 期4 5 6 7 1011.11.21.2.11.2.21.2.31.2.4

37、1.2.51.3 22.134 流 動 資 產(chǎn)應(yīng) 收 帳 款存 貨原 材 料進 口 零 部 件燃 料在 產(chǎn) 品產(chǎn) 成 品現(xiàn) 金流 動 負 債應(yīng) 付 帳 款流 動 資 金 (1-2)流 動 資 金 本 年 增加 額 4050906020101540 97.2461836249 1290415853285272219010422354354936936 185060412184833022278151285285281322386 1877638120857318152901593154854813297 1877638120857318152901593154854813290 項 目 基 礎(chǔ)

38、財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 36 估 算 流 動 資 金 時 應(yīng) 注 意 下 列 問 題 ：（ 1） 在 采 用 分 項 詳 細 估 算 方 法 時 ， 需 要 分 別 確 定 現(xiàn)金 、 應(yīng) 收 賬 款 、 存 貨 和 應(yīng) 付 賬 款 的 最 低 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) 。在 確 定 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) 時 ， 要 根 據(jù) 實 際 情 況 ， 并 考 慮 一 定的 保 險 系 數(shù) 。 對 于 存 貨 中 的 外 購 原 材 料 、 外 購 燃 料要 區(qū) 分 品 種 和 來 源 ， 考 慮 運 輸 方 式 和 運 輸 距 離 等 因素 確 定 。（ 2） 不 同 生 產(chǎn) 負 荷 下 的 流 動

39、資 金 是 按 不 同 生 產(chǎn) 負 荷時 的 各 項 費 用 金 額 分 別 按 照 給 定 的 公 司 計 算 得 來 的 ，而 不 能 按 100%負 荷 下 的 流 動 資 金 乘 以 負 荷 百 分 數(shù)求 得 。（ 3） 流 動 資 金 屬 于 長 期 性 資 金 ， 流 動 資 金 的 籌 措 可以 通 過 長 期 負 債 和 資 本 金 方 式 解 決 ， 流 動 資 金 的 借款 部 分 的 利 息 應(yīng) 計 入 財 務(wù) 費 用 ， 在 項 目 計 算 期 末 收回 流 動 資 金 時 ， 再 償 還 流 動 資 金 借 款 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估

40、算 37 一 、 測 算 成 本 與 費 用 的 意 義生 產(chǎn) 成 本 與 費 用 ： 是 指 在 一 定 時 期 內(nèi) （ 如 一年 ） 為 生 產(chǎn) 和 銷 售 產(chǎn) 品 而 發(fā) 生 的 全 部 費 用 。它 構(gòu) 成 了 產(chǎn) 品 價 格 的 重 要 基 礎(chǔ) 。二 、 總 成 本 費 用 構(gòu) 成新 的 國 際 慣 例 ， 將 成 本 核 算 方 法 由 原 來 的完 全 成 本 法 ， 改 為 制 造 成 本 法 。所 謂 制 造 成 本 法 是 在 核 算 產(chǎn) 品 成 本 時 ， 只分 配 與 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 最 直 接 、 關(guān) 系 最 密 切 的 費 用 ，而 將 與 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 沒 有

41、直 接 關(guān) 系 和 關(guān) 系 不 密 切的 費 用 計 入 當 期 損 益 ， 即 管 理 費 用 、 財 務(wù) 費用 、 銷 售 費 用 等 直 接 計 入 當 期 損 益 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 38 （ 一 ） 產(chǎn) 品 制 造 成 本 加 企 業(yè) 期 間 費 用 估 算 法總 成 本 費 用 制 造 成 本 銷 售 費 用 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用其 中 ： 制 造 成 本 直 接 材 料 費 直 接 燃 料 和 動力 費 直 接 工 資 其 他 直 接 支 出 制 造 費 用期 間 費 用 =銷 售 費 用 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用（ 1）

42、直 接 費 用 ： 為 生 產(chǎn) 商 品 和 提 供 勞 務(wù) 等 發(fā) 生的 各 項 費 用 ， 包 括 直 接 材 料 、 直 接 消 耗 的 燃 料 、動 力 和 直 接 人 工 等 其 他 直 接 費 用 支 出 。a、 直 接 材 料 費 包 括 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程 中實 際 消 耗 的 原 材 料 、 輔 助 材 料 、 備 品 配 件 、 外購 半 成 品 、 包 裝 物 及 其 他 直 接 材 料 費 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 39 b、 直 接 燃 料 、 動 力 費 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程中 實 際 消 耗 的 燃 料 、 動

43、 力 費c、 直 接 工 資 企 業(yè) 直 接 從 事 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 人 員的 工 資 、 獎 金 、 津 貼 和 補 貼d、 直 接 支 出 企 業(yè) 直 接 從 事 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 人 員的 福 利 費 等（ 2） 制 造 費 用 ： 企 業(yè) 各 生 產(chǎn) 單 位 為 組 織 和 管理 生 產(chǎn) 活 動 而 發(fā) 生 的 生 產(chǎn) 單 位 管 理 人 員 的 工資 ， 職 工 福 利 費 ， 生 產(chǎn) 單 位 房 屋 建 筑 物 、 機器 設(shè) 備 等 折 舊 費 ， 原 油 儲 量 有 償 使 用 費 ， 油田 維 護 費 ， 礦 山 維 簡 費 ， 租 賃 費 ， 修 理 費 ，水 電 費 、 辦

44、公 費 、 差 旅 費 、 運 輸 費 、 保 險 費等 費 用 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 40 （ 3） 期 間 費 用 a、 管 理 費 用 ： 是 指 企 業(yè) 行 政 管 理 部 門 為 管理 和 組 織 經(jīng) 營 活 動 而 發(fā) 生 的 各 項 費 用 ， 包 括公 司 經(jīng) 費 、 工 會 經(jīng) 費 、 職 工 教 育 經(jīng) 費 ， 勞 動保 險 費 、 咨 詢 費 、 審 計 費 、 資 產(chǎn) 評 估 費 ， 訴訟 費 ， 排 污 費 ， 土 地 使 用 費 ， 技 術(shù) 轉(zhuǎn) 讓 費 ，技 術(shù) 開 發(fā) 費 ， 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 ， 業(yè) 務(wù) 招 待 費 ，

45、壞 賬 損 失 ， 存 貨 盤 虧 等 b、 財 務(wù) 費 用 ： 是 指 企 業(yè) 為 籌 集 資 金 而 發(fā) 生的 各 項 費 用 ， 包 括 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 期 間 發(fā) 生 的利 息 支 出 ， 匯 兌 凈 損 失 、 調(diào) 劑 外 匯 手 續(xù) 費 、金 融 機 構(gòu) 手 續(xù) 費 等 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 41 c、 銷 售 費 用 ： 是 指 企 業(yè) 在 銷 售 產(chǎn) 品 、 自 制半 成 品 和 提 供 勞 務(wù) 等 過 程 中 發(fā) 生 的 各 項 費 用以 及 專 設(shè) 銷 售 機 構(gòu) 的 各 項 費 用 ， 包 括 應(yīng) 由 企業(yè) 負 擔 的 運 輸 費

46、 、 裝 卸 費 、 包 裝 費 、 保 險 費 、委 托 代 銷 手 續(xù) 費 、 廣 告 費 、 展 覽 費 、 租 賃 費等 。（ 二 ） 生 產(chǎn) 要 素 估 算 法l 是 從 估 算 各 種 生 產(chǎn) 要 素 的 費 用 入 手 ， 匯 總 得到 總 成 本 費 用 。l 總 成 本 費 用 外 構(gòu) 原 材 料 外 構(gòu) 燃 料 及 動 力費 人 員 工 資 及 福 利 費 修 理 費 折 舊 費 維 簡 費 攤 消 費 財 務(wù) 費 用 其 他 費 用 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 42 按 生 產(chǎn) 要 素 估 算 法 估 算 ：總 成 本 費 用 =外 購 原 材

47、 料 +外 購 燃 料 動 力 +工 資 及 福 利費 +修 理 費 +折 舊 費 +維 簡 費 +攤 銷 費 +利 息 支 出 +其 他 費用（ 一 ） 外 購 原 材 料 成 本 的 估 算原 材 料 成 本 =全 年 產(chǎn) 量 單 位 產(chǎn) 品 原 材 料 成 本全 年 產(chǎn) 量 ： 可 根 據(jù) 測 定 的 設(shè) 計 生 產(chǎn) 能 力 和 投 產(chǎn) 期 各 年的 生 產(chǎn) 負 荷 確 定 。單 位 產(chǎn) 品 原 材 料 成 本 ， 可 根 據(jù) 原 材 料 消 耗 定 額 和 單 價確 定（ 二 ） 外 購 燃 料 動 力 成 本 的 估 算燃 料 動 力 成 本 =全 年 產(chǎn) 量 單 位 產(chǎn) 品 燃 料

48、 動 力 成 本 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 43 （ 三 ） 工 資 及 福 利 費 用 的 估 算1、 工 資 的 估 算方 法 1： 年 工 資 成 本 =全 廠 職 工 定 員 數(shù) 人 均 年工 資 數(shù)方 法 2： 工 資 分 級 別 后 再 匯 總 ， 即 按 照 不 同 的 工資 級 別 對 職 工 進 行 劃 分 ， 分 別 估 算 同 一 級 別 職 工的 工 資 ， 然 后 再 加 以 匯 總 。2、 福 利 費 的 估 算 可 按 職 工 工 資 總 額 的 一 定 比 例 估 算 。 職 工 福 利 費 ， 一 般 用 于 職 工 的 醫(yī) 藥

49、費 、 生 活 困難 補 助 及 其 他 國 家 規(guī) 定 開 支 的 職 工 福 利 支 出 ，不 包 括 職 工 福 利 設(shè) 施 的 支 出 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 44 （ 四 ） 折 舊 費 的 估 算 由 于 每 個 項 目 擁 有 多 項 固 定 資 產(chǎn) ， 折 舊 的 方 法 一 般為 ： 個 別 折 舊 法 、 分 類 折 舊 法 和 綜 合 折 舊 法 。 折 舊 費 的 計 算 方 法 和 折 舊 年 限 按 財 政 部 制 定 的 分行 業(yè) 財 務(wù) 制 度 的 規(guī) 定 執(zhí) 行 。1、 平 均 年 限 法 年 折 舊 額 =固 定 資 產(chǎn)

50、原 值 (1-預(yù) 計 凈 殘 值 率 ) / 折 舊年 限其 中 ：l 固 定 資 產(chǎn) 原 值 =固 定 資 產(chǎn) 投 資 額 +建 設(shè) 期 利 息l 預(yù) 計 凈 殘 值 率 =預(yù) 計 凈 殘 值 / 固 定 資 產(chǎn) 原 值l 預(yù) 計 凈 殘 值 率 一 般 為 3 5 。 l 折 舊 年 限 （ 最 短 ） ： 房 屋 、 建 筑 物 20年 ； 火 車 、 輪 船 、機 器 、 機 械 等 10年 ； 電 子 設(shè) 備 、 其 他 運 輸 工 具 、 與 生產(chǎn) 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) 有 關(guān) 的 工 具 等 5年 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 45 2、 工 作 量 法（ 1

51、） 客 貨 運 汽 車 ， 按 行 駛 單 程 計 算 折 舊 費l 單 位 里 程 折 舊 額 =原 值 （ 1預(yù) 計 凈 殘 值 率 ） / 總 行 駛 里 程l 年 折 舊 額 =單 位 里 程 折 舊 額 年 行 駛 里 程（ 2） 大 型 專 用 設(shè) 備 ， 根 據(jù) 工 作 小 時 計 算 折 舊 費l 每 工 作 小 時 折 舊 額 =原 值 （ 1-預(yù) 計 凈 殘 值 率 ）/總 工 作 小 時l 年 折 舊 額 =每 工 作 小 時 折 舊 額 年 工 作 小 時 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 46 3、 加 速 折 舊 法（ 1） 雙 倍 余 額 遞

52、 減 法l 年 折 舊 率 =2 / 折 舊 年 限 100%l 年 折 舊 額 =年 初 固 定 資 產(chǎn) 賬 面 原 值 年 折 舊 率（ 2） 年 數(shù) 總 和 法l 年 折 舊 率 =折 舊 年 限 已 使 用 年 數(shù) / 折 舊年 限 （ 折 舊 年 限 +1） / 2 100%l 年 折 舊 額 =（ 固 定 資 產(chǎn) 原 值 -預(yù) 計 凈 殘 值 ） 年 折舊 率例 ： 某 機 械 廠 新 項 目 中 ， 一 批 通 用 機 械 設(shè) 備 的 資 產(chǎn) 原值 （ 包 括 購 買 、 安 裝 、 調(diào) 試 、 建 設(shè) 期 利 息 ） 為 2500萬 元 ， 折 舊 年 限 為 10年 ， 預(yù)

53、計 凈 產(chǎn) 值 率 為 5 ， 請分 別 用 平 均 年 限 法 、 雙 倍 余 額 遞 減 法 和 年 數(shù) 總 和 法計 算 其 折 舊 費 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 47 解 ： （ 1） 按 平 均 年 限 法 計 算 ：l 年 折 舊 率 （ 1 5 ） / 10 9.5l 年 折 舊 額 2500 9.5 237.5（ 萬 元 ）（ 2） 按 雙 倍 余 額 遞 減 法 計 算 ：l 年 折 舊 率 （ 2 / 10） 100 20l 折 舊 額 逐 年 遞 減 ， 如 下 表 所 示 。 按 規(guī) 定 ， 在 固 定 資 產(chǎn)折 舊 年 限 到 期 的

54、 最 后 2年 ， 將 （ 第 9年 ） 固 定 資 產(chǎn) 凈 值扣 除 預(yù) 計 凈 殘 值 后 ， 平 均 推 銷 。 即 ：l （ 419 2500 5 ） 2 147（ 萬 元 ） 年 份項 目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10資 產(chǎn) 凈 值 2500 2000 1600 1280 1024 819 655 524 419 272 殘 值 125年 折 舊 額 500 400 320 256 205 164 131 105 147 147 折 舊 合 計2375 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 48 （ 3） 按 年 數(shù) 總 和 法 計 算l 這 種 方 法

55、 的 折 舊 率 和 折 舊 額 每 年 不 同 。 如 第 一 年 ：l 年 折 舊 率 =（ 10 0） / 10 （ 1 10） 2 10 / 55l 年 折 舊 額 （ 2500 2500 5 ） 10 / 55=432l 以 此 類 推 ， 各 年 數(shù) 據(jù) 如 下 表 所 示 。 年 數(shù) 總 和 法 折 舊年 份項 目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合 計資 產(chǎn) 凈 值 10/55 9/55 8/55 7/55 6/5 5 5/55 4/55 3/55 2/55 1/55年 折 舊 額（ 萬 元 ） 432 389 345 302 259 216 173 130 86 4

56、3 2375l 按 實 際 發(fā) 生 額 計 入 成 本 費 用 中 ， 發(fā) 生 額 較 大 ， 則 計入 遞 延 資 產(chǎn) 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 49 （ 五 ） 修 理 費 的 估 算 ： 一 般 按 折 舊 費 的 一 定 比 例 計 算 。（ 六 ） 維 簡 費 的 估 算 維 簡 費 ： 指 采 掘 、 采 伐 工 業(yè) 按 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 的 數(shù) 量 提 取固 定 資 產(chǎn) 更 新 和 技 術(shù) 改 造 資 金 ， 即 維 持 簡 單 再 生 產(chǎn) 的資 金 。 其 計 算 方 法 與 折 舊 費 相 同（ 七 ） 攤 銷 費 的 估 算 攤 銷 費 ：

57、是 指 無 形 資 產(chǎn) 和 遞 延 資 產(chǎn) 在 一 定 期 限 內(nèi)分 期 攤 銷 的 費 用 。 無 形 資 產(chǎn) 和 遞 延 資 產(chǎn) 的 原 始 價 值 要在 規(guī) 定 的 年 限 內(nèi) ， 按 年 度 或 者 產(chǎn) 量 轉(zhuǎn) 移 到 產(chǎn) 品 的 成 本之 中 ， 通 過 計 提 攤 銷 費 ， 回 收 無 形 資 產(chǎn) 和 遞 延 資 產(chǎn) 的資 本 支 出 。 對 無 形 資 產(chǎn) 原 始 價 值 和 開 辦 費 的 攤 銷 ： 采 用 直 線法 ， 不 留 殘 值 。 無 形 資 產(chǎn) 按 不 少 于 10年 確 定 攤 銷 年 限 ；開 辦 費 按 不 少 于 5年 確 定 攤 銷 年 限 。 項 目

58、 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 50 （ 八 ） 利 息 支 出 的 估 算籌 措 資 金 而 發(fā) 生 的 各 項 費 用 。 包 括 固 定 資 產(chǎn)投 資 借 款 利 息 和 流 動 資 金 借 款 利 息 。l 建 設(shè) 投 資 借 款 在 生 產(chǎn) 期 發(fā) 生 的 利 息 支 出 ：每 年 支 付 利 息 =年 初 累 計 借 款 余 額 年 利 率l 流 動 資 金 借 款 利 息 支 出 ：流 動 資 金 利 息 =流 動 資 金 累 計 借 款 額 年 利 率（ 九 ） 其 他 費 用 的 估 算l 前 面 幾 種 費 用 中 不 能 包 括 的 費 用 。 即 在

59、制 造費 、 管 理 費 和 銷 售 費 用 中 扣 除 工 資 及 福 利 費 、折 舊 費 、 攤 銷 費 、 修 理 費 、 利 息 支 出 等 之 后的 費 用 。l 按 總 成 本 費 用 中 前 7項 之 和 的 一 定 比 率 計 算 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 51 （ 十 ） 經(jīng) 營 成 本 的 估 算 經(jīng) 營 成 本 ， 反 映 企 業(yè) 生 產(chǎn) 和 管 理 水 平 。經(jīng) 營 成 本 =總 成 本 費 用 折 舊 費 維 簡 費 攤 銷費 利 息 支 出剔 除 折 舊 費 、 維 簡 費 、 攤 銷 費 、 利 息 支 出 原 因 ：1、 現(xiàn)

60、金 流 量 表 反 映 項 目 在 計 算 期 內(nèi) 逐 年 發(fā) 生的 現(xiàn) 金 流 入 和 流 出 。2、 全 部 投 資 現(xiàn) 金 流 量 表 以 全 部 投 資 作 為 計 算基 礎(chǔ) ， 不 分 投 資 資 金 來 源 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 52 （ 十 一 ） 固 定 成 本 和 可 變 成 本 的 估 算進 行 項 目 財 務(wù) 評 價 的 盈 虧 平 衡 分 析 和 不 確 定 性 分析 時 ， 需 要 將 總 成 本 費 用 按 其 與 產(chǎn) 量 的 關(guān) 系 分 解 為固 定 成 本 、 半 固 定 成 本 和 可 變 成 本 。1、 固 定 成 本

61、（ 不 變 成 本 ） ： 在 一 定 產(chǎn) 量 范 圍 內(nèi) 不 隨 產(chǎn)量 變 化 而 變 化 的 成 本 費 用 。 如 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 費 、 管理 費 用2、 變 動 成 本 （ 可 變 成 本 ） ： 隨 產(chǎn) 量 變 化 而 成 比 例 變 化的 成 本 費 用 ， 如 原 材 料 費 用3、 混 合 成 本 ： 介 于 固 定 成 本 和 變 動 成 本 之 間 ， 隨 產(chǎn) 量變 動 ， 單 非 正 比 例 變 動 。有 些 費 用 雖 隨 產(chǎn) 量 增 減 而 變 化 ， 但 這 種 變 化 不 成 比例 ， 一 般 稱 為 半 可 變 （ 半 固 定 ） 成 本 ， 如 修

62、理 費 用 。長 期 借 款 利 息 應(yīng) 視 為 固 定 成 本 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 53 l 一 、 項 目 銷 售 收 入 的 估 算l 是 項 目 建 成 投 產(chǎn) 后 ， 銷 售 產(chǎn) 品 或 提 供 勞 務(wù) 獲 取 的 收 入 ，是 項 目 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 成 果 的 貨 幣 表 現(xiàn) 。l 銷 售 收 入 =產(chǎn) 品 銷 售 單 價 產(chǎn) 品 年 銷 售 量l 二 、 項 目 銷 售 稅 金 及 附 加 的 估 算l （ 一 ） 、 增 值 稅l 是 以 商 品 生 產(chǎn) 、 流 通 和 服 務(wù) 各 個 環(huán) 節(jié) 的 新 增 價 值 為 課 稅對 象 的

63、一 種 流 轉(zhuǎn) 稅 。 基 本 特 點 ： 以 應(yīng) 稅 產(chǎn) 品 的 銷 售 額 為計 稅 依 據(jù) ， 同 時 又 準 許 從 稅 額 中 扣 除 （ 上 一 個 環(huán) 節(jié) ） 已納 稅 部 分 的 稅 額 ， 以 其 余 額 為 應(yīng) 納 稅 額 。 即l 應(yīng) 納 增 值 稅 額 當 期 銷 項 稅 額 當 期 進 項 稅 額l 增 值 稅 作 為 價 外 稅 ， 不 包 括 在 銷 售 稅 金 及 附 加 中 。 l 1、 應(yīng) 以 不 含 增 值 稅 稅 額 的 價 格 為 計 稅 依 據(jù) 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 54 l 銷 項 稅 額 銷 售 額 稅 率l

64、 進 項 稅 額 購 進 貨 物 或 應(yīng) 稅 勞 務(wù) 已 交 納 的 增 值 稅l 2、 當 銷 售 收 入 為 含 稅 銷 售 額 ， 或 購 入 貨 物 的 費 用 為含 稅 費 用 時 ：l 銷 項 時 額 銷 售 額 /（ 1 稅 率 ） 稅 率l 進 項 時 額 外 構(gòu) 原 材 料 、 燃 料 、 動 力 等 /（ 1 稅 率 ） 稅 率l 增 值 稅 稅 率l (1)納 稅 人 出 口 稅 率 為 零l (2)納 稅 人 銷 售 或 進 口 糧 食 、 自 來 水 、 煤 氣 等 貨 物 ，稅 率 為 13%l (3)納 稅 人 進 口 其 他 貨 物 或 者 應(yīng) 稅 勞 務(wù) 的

65、稅 率 為 17% l (4)增 值 稅 小 規(guī) 模 納 稅 人 銷 售 貨 物 或 提 供 勞 務(wù) 的 稅 率為 6% 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 55 l 小 規(guī) 模 納 稅 人 銷 售 貨 物 或 者 提 供 應(yīng) 稅 勞 務(wù) ：l 應(yīng) 納 稅 額 =銷 售 額 征 收 率l 納 稅 人 進 口 貨 物 ：l 組 成 計 稅 價 格 =關(guān) 稅 完 稅 價 格 （ 到 岸 價 ） +關(guān) 稅 +消費 稅l 應(yīng) 納 稅 額 =組 成 計 稅 價 格 稅 率l （ 二 ） 營 業(yè) 稅l 對 在 我 國 境 內(nèi) 從 事 提 供 勞 務(wù) 、 轉(zhuǎn) 讓 無 形 資 產(chǎn) 或 銷售

66、 不 動 產(chǎn) 的 單 位 和 個 人 按 其 營 業(yè) 額 或 銷 售 收 入 征 收的 稅 種 。 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 56 l 1、 營 業(yè) 稅 的 稅 目 和 稅 率l 交 通 運 輸 業(yè) 、 建 筑 業(yè) 、 郵 電 通 訊 業(yè) 、 文 化 體 育 業(yè) ：3%l 金 融 保 險 業(yè) ： 8%l 娛 樂 業(yè) ： 5%20%l 服 務(wù) 業(yè) 、 轉(zhuǎn) 讓 無 形 資 產(chǎn) 和 銷 售 不 動 產(chǎn) ： 5%l 2、 營 業(yè) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算l 應(yīng) 納 稅 額 =營 業(yè) 額 稅 率l （ 三 ） 消 費 稅l 對 特 定 的 消 費 品 和 消 費 行 為 征 收 的 一 種 價 內(nèi) 流 轉(zhuǎn) 稅 。l 實 行 從 價 定 率 辦 法 計 算 的 應(yīng) 納 稅 額 =銷 售 額 稅 率l 實 行 從 量 定 額 辦 法 計 算 的 應(yīng) 納 稅 額 =銷 售 數(shù) 量 單 位稅 額 項 目 基 礎(chǔ) 財 務(wù) 數(shù) 據(jù) 的 預(yù) 測 與 估 算 57 l （ 四 ） 城 市 建 設(shè) 維 護 稅l 為 了 加 強 城 市 的 維 護 建 設(shè) 、 擴 大 和 穩(wěn) 定