會計學(xué)基礎(chǔ)第04章課件

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1、會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 1 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 四 章 借 貸 記 賬 法 的 應(yīng)用第 一 節(jié) 產(chǎn) 品 制 造 業(yè) 的 主 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 企 業(yè) 為 要 完 成 經(jīng) 營 目 標(biāo) ， 就 需 要 從 各 種 渠 道 籌集 一 定 量 的 資 本 金 。 投 資 者 投 資 是 資 本 金 的 主 要來 源 ， 向 債 權(quán) 人 籌 集 借 貸 資 本 ， 是 企 業(yè) 籌 集 的 另一 種 來 源 。 這 些 資 金 投 入 企 業(yè) 的 經(jīng) 營 后 ， 經(jīng) 常 會變 幻 其 占 用 形 態(tài) ， 發(fā) 生 各 種 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 。 供 應(yīng) 、 生 產(chǎn) 、 銷 售 是 工 業(yè) 企 業(yè)

2、的 三 個 階 段 。 在 供 應(yīng) 過 程 中 ， 企 業(yè) 要 為 生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 采 購 各 種材 料 ， 企 業(yè) 要 發(fā) 生 采 購 成 本 ， 企 業(yè) 還 要 與 供 應(yīng) 單位 結(jié) 算 材 料 貨 款 。 此 外 ， 企 業(yè) 還 要 購 置 生 產(chǎn) 所 必需 的 各 種 設(shè) 備 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 2 生 產(chǎn) 過 程 是 制 造 產(chǎn) 品 的 過 程 。 在 這 過 程 中 ， 企業(yè) 會 發(fā) 生 各 種 耗 費 。 一 是 材 料 費 用 ； 企 業(yè) 會 發(fā) 出采 購 的 材 料 ， 材 料 儲 備 資 金 變 成 生 產(chǎn) 資 金 ， 固 定資 產(chǎn) 隨 著 其 損 耗 的

3、程 度 ， 以 折 舊 的 形 式 ， 逐 漸 地轉(zhuǎn) 化 為 生 產(chǎn) 資 金 。 二 是 工 資 費 用 ； 生 產(chǎn) 工 人 的 工資 及 其 計 提 的 職 工 福 利 費 用 。 三 是 制 造 費 用 ； 車間 為 管 理 和 組 織 生 產(chǎn) 所 發(fā) 生 的 各 種 費 用 。 在 銷 售 過 程 中 ， 企 業(yè) 銷 售 產(chǎn) 品 ， 收 回 貨 款 。一 方 面 ， 企 業(yè) 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成 本 等 形 成 了 產(chǎn) 品 的 銷售 成 本 。 另 一 方 面 ， 取 得 了 銷 售 收 入 ， 企 業(yè) 的 生產(chǎn) 成 本 得 到 了 補 償 。 企 業(yè) 將 各 種 收 入 減 去 各

4、種 成本 或 費 用 即 為 企 業(yè) 的 利 潤 。 利 潤 總 額 按 規(guī) 定 上 交所 得 稅 后 即 為 企 業(yè) 的 凈 利 潤 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 3 第 二 節(jié) 資 金 籌 資 業(yè) 務(wù) 的 核 算 貨 幣 資 金 是 企 業(yè) 資 金 運 動 的 起 點 和 終 點 ，是 企 業(yè) 經(jīng) 營 的 先 決 條 件 。 一 、 賬 戶 的 設(shè) 置 1、 “ 銀 行 存 款 ” 賬 戶 2、 “ 實 收 資 本 ” 賬 戶 3、 “ 短 期 借 款 ” 賬 戶 4、 “ 長 期 借 款 ” 賬 戶 二 、 核 算 舉 例 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 4 1、 收 到 甲 投

5、資 者 投 入 現(xiàn) 款 500000元 ， 存 入 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 500000 貸 ： 實 收 資 本 甲 500000 2、 企 業(yè) 向 銀 行 借 入 期 限 為 三 年 的 固 定 資 產(chǎn) 投 資借 款 100000元 ， 存 入 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 100000 貸 : 長 期 借 款 100000 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 5 3、 企 業(yè) 向 銀 行 借 入 期 限 為 九 個 月 的 經(jīng) 營 資 金 借 款40000元 ， 存 入 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 40000 貸 : 短 期 借 款 400004、 企 業(yè) 用 銀 行

6、 存 款 10000元 歸 還 多 余 的 長 期 借 款 額 。 借 ： 長 期 借 款 10000 貸 ： 銀 行 存 款 10000 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 6 第 三 節(jié) 生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 業(yè) 務(wù) 的 核 算一 、 固 定 資 產(chǎn) 購 置 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 應(yīng) 設(shè) 置 的 賬 戶1、 “ 固 定 資 產(chǎn) ” 賬 戶2、 “ 在 建 工 程 ” 賬 戶（ 二 ） 核 算 舉 例 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 7 1、 企 業(yè) 購 入 不 需 要 安 裝 的 設(shè) 備 一 臺 ， 價 值 24000元 ， 用 存 款 支 付 。 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 24000 貸 ：

7、 銀 行 存 款 24000 2、 企 業(yè) 購 入 需 要 安 裝 的 設(shè) 備 一 臺 ， 買 價 （ 含 稅 ）12000元 ， 用 銀 行 存 款 支 付 。 借 ： 在 建 工 程 12000 貸 ： 銀 行 存 款 12000 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 8 3、 設(shè) 備 安 裝 耗 用 材 料 2000元 ， 發(fā) 生 工 資 費 用 1000元 。 借 ： 在 建 工 程 3000 貸 ： 原 材 料 2000 應(yīng) 付 工 資 10004、 工 程 完 工 交 付 使 用 。 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 15000 貸 ： 在 建 工 程 15000 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章

8、9 二 、 材 料 采 購 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 材 料 采 購 成 本 的 計 企 業(yè) 購 入 材 料 的 采 購 成 本 一 般 由 買 價 和 采 購費 用 組 成 。 買 價 是 指 企 業(yè) 采 購 材 料 時 ， 按 發(fā) 票 價格 支 付 的 貨 款 。 采 購 費 用 是 指 企 業(yè) 在 所 支 付 的 各種 費 用 ， 它 包 括 外 地 運 雜 費 、 運 輸 途 中 的 合 理 損耗 ， 入 庫 前 的 挑 選 整 理 費 用 等 。 材 料 采 購 成 本 的 計 算 ， 就 是 將 企 業(yè) 采 購 材 料所 支 付 的 買 價 和 采 購 費 用 ， 按 照 購

9、入 材 料 的 品 種 、類 別 加 以 歸 集 ， 計 算 其 采 購 總 成 本 和 單 位 成 本 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 10 計 算 時 ， 凡 是 能 分 得 清 是 為 采 購 哪 種 材 料 所 支 付 的 費 用 ，應(yīng) 直 接 計 入 該 種 材 料 的 采 購 成 本 ； 凡 是 分 不 清 是 為 采 購 哪種 材 料 所 支 付 的 費 用 ， 應(yīng) 采 用 合 理 的 分 配 標(biāo) 準(zhǔn) 進(jìn) 行 分 配 。 例 ： 企 業(yè) 從 大 恒 公 司 購 入 的 A、 B兩 種 材 料 ， 材 料 的買 價 可 直 接 計 入 ， 但 運 雜 費 2600元 ， 所 兩

10、 種 材 料 的 共 同 費用 。 A、 B兩 材 料 的 重 量 分 別 為 40噸 、 60噸 。 分 配 如 下 ： 材 料名 稱 單 位 數(shù) 量 單 價 買 價 運 費 總 成本 單 位成 本A 噸 40 700 28000 1040 29040 726B 噸 60 900 54000 1560 55560 926 合 計 100 82000 2600 84600 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 11 （ 二 ） 應(yīng) 賬 戶 的 設(shè) 置1、 “ 物 資 采 購 ” 賬 戶2、 “ 原 材 料 ” 賬 戶3、 “ 應(yīng) 付 賬 款 ” 賬 戶4、 “ 應(yīng) 付 票 據(jù) ” 賬 戶5、 “ 預(yù)

11、 付 賬 款 ” 賬 戶6、 “ 應(yīng) 交 稅 金 ” 賬 戶（ 三 ） 核 算 舉 例 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 12 1、 企 業(yè) 從 大 恒 公 司 購 入 的 A、 B兩 種 材 料 ， A材 料 的 買 價為 28000元 ， B材 料 的 買 價 為 54000元 ， 合 計 82000元 ， 增值 稅 13940元 ， 兩 材 料 的 運 雜 費 2600元 ， 上 列 款 項 全 部 用銀 行 存 款 支 付 。 借 ： 物 資 采 購 A材 料 29040 B材 料 54560 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 13940 貸 ： 銀 行 存 款 98540 2、 企

12、業(yè) 從 裕 豐 公 司 購 進(jìn) 丙 材 料 11200元 ， 運 雜 費 400元 ，增 值 稅 1904元 ， 款 項 尚 未 支 付 。 借 ： 物 資 采 購 丙 材 料 11600 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 1904 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 -裕 豐 公 司 13504 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 13 3、 上 述 購 入 的 材 料 全 部 驗 收 入 庫 。 借 ： 原 材 料 - A材 料 29040 - B材 料 55560 -丙 材 料 11600 貸 ： 物 資 采 購 - A材 料 29040 - B材 料 55560 -丙 材 料 116004、 企 業(yè)

13、 從 長 慶 工 廠 又 購 B材 料 9000元 ， 增 值 稅 1530元 ，企 業(yè) 開 出 承 兌 的 商 業(yè) 匯 票 ， 材 料 尚 未 到 達(dá) 。 借 ： 物 資 采 購 - B材 料 9000 應(yīng) 交 稅 金 -應(yīng) 交 增 值 稅 1530 貸 ： 應(yīng) 付 票 據(jù) 10530 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 14 5、 企 業(yè) 用 銀 行 存 款 償 還 前 欠 裕 豐 公 司 的 貨 款 13504元 。 借 ： 應(yīng) 付 賬 款 裕 豐 公 司 13504 貸 ： 銀 行 存 款 135046、 企 業(yè) 以 銀 行 存 款 26400元 ， 向 光 明 工 廠 預(yù) 付 購 買 丁

14、材 料 款 。 借 ： 預(yù) 付 賬 款 -光 明 工 廠 26400 貸 ： 銀 行 存 款 264007、 企 業(yè) 收 到 光 明 工 廠 發(fā) 運 來 的 預(yù) 付 貨 款 的 材 料 ， 并 驗收 入 庫 。 材 料 買 價 27700元 ， 運 雜 費 500元 ， 增 值 稅4709元 ， 除 沖 銷 原 預(yù) 付 貨 款 26400外 ， 其 余 用 銀 行 存 款支 付 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 15 借 ： 物 資 采 購 -丁 材 料 28200元 應(yīng) 交 稅 金 -應(yīng) 交 增 值 稅 4709元 貸 ： 預(yù) 付 賬 款 -光 明 工 廠 26400元 銀 行 存 款 6

15、509元同 時 ： 借 ； 原 材 料 -丁 材 料 28200元 貸 ： 物 資 采 購 -丁 材 料 28200元 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 16 第 四 節(jié) 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 的 核 算一 、 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 成 本 的 組 成 內(nèi) 容 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 成 本 是 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 過 程 中 為 制 造產(chǎn) 品 所 發(fā) 生 的 各 種 費 用 。 一 般 有 以 下 三 個 成 本項 目 組 成 。 1、 原 材 料 ： 也 稱 直 接 材 料 ， 指 直 接 用 于 產(chǎn) 品生 產(chǎn) 、 構(gòu) 成 產(chǎn) 品 實 體 的 原 料 、 主 要 材 料 以 及 有助 于 產(chǎn) 品 形 成

16、 的 輔 助 材 料 。 2、 工 資 及 福 利 費 也 稱 直 接 人 工 ， 是 指 直 接 參加 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 的 工 人 工 資 以 及 按 生 產(chǎn) 工 人 工 資 和規(guī) 定 比 例 提 取 的 職 工 福 利 費 。 3、 制 造 費 用 ： 車 間 為 管 理 和 組 織 生 產(chǎn) 所 發(fā) 生的 各 種 費 用 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 17 二 、 賬 戶 設(shè) 置1、 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 賬 戶2、 “ 制 造 費 用 ” 賬 戶3、 “ 庫 存 商 品 ” 賬 戶4、 “ 應(yīng) 付 工 資 ” 賬 戶5、 “ 應(yīng) 付 福 利 費 ” 賬 戶6、 “ 待 攤 費 用

17、 ” 賬 戶7、 “ 預(yù) 提 費 用 ” 賬 戶8、 “ 累 計 折 舊 ” 賬 戶三 、 核 算 舉 例 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 18 1、 企 業(yè) 本 月 發(fā) 出 材 料 情 況 匯 總 如 下 ： 項 目 A材 料 B材 料 丙 材料 合 計生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 領(lǐng) 用 44000甲 產(chǎn) 品乙 產(chǎn) 品車 間 一 般 消 耗合 計 21000 9590 7459028000 13000 7860 4886016000 8000 1730 25730620 180 80044000 21620 9770 74390 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 19 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品

18、48860 乙 產(chǎn) 品 25730 制 造 費 用 800 貸 ： 原 材 料 A材 料 44000 B材 料 21620 丙 材 料 9770 2、 計 算 出 本 月 應(yīng) 付 職 工 工 資 28650元 ， 其 中 生 產(chǎn) 工人 工 資 24200元 ， 車 間 管 理 人 員 工 資 4450元 （ 甲 產(chǎn)品 生 產(chǎn) 工 時 為 620小 時 ， 乙 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 時 為 380小 時 ） 分 配 率 = 24200 620+380 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 20 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品 15004 乙 產(chǎn) 品 9196 制 造 費 用 4450 貸 ： 應(yīng) 付

19、 工 資 28650 3、 按 工 資 總 額 的 14 計 提 職 工 福 利 費 。借 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品 2100.56 乙 產(chǎn) 品 1287.44 制 造 費 用 623 貸 ： 應(yīng) 付 福 利 費 4011 4、 從 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 34650元 ， 備 發(fā) 工 資 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 21 借 ： 現(xiàn) 金 34650 貸 ： 銀 行 存 款 346505、 發(fā) 放 職 工 工 資 34650元 。 借 ： 應(yīng) 付 工 資 34650 貸 ： 現(xiàn) 金 346506、 計 提 本 月 車 間 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 8400元 。 借 ： 制 造 費

20、 用 8400 貸 ： 累 計 折 舊 84007、 本 月 租 入 生 產(chǎn) 車 間 設(shè) 備 一 臺 ， 租 期 三 個 月 ， 以銀 行 存 款 預(yù) 付 三 個 月 的 租 金 600元 ， 其 中 應(yīng) 由 本 月負(fù) 擔(dān) 的 200元 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 22 1） 借 ： 待 攤 費 用 600 貸 ： 銀 行 存 款 600 2） 借 ： 制 造 費 用 200 貸 ： 待 攤 費 用 2009、 以 銀 行 存 款 支 付 車 間 的 辦 公 費 440元 ， 水 電 費 1237元 ， 勞 動 保 護(hù) 費 790元 共 計 1900元 。 借 ： 制 造 費 用 24

21、67 貸 ： 銀 行 存 款 246710、 月 末 ， 將 發(fā) 生 的 制 造 費 用 總 額 16940元 轉(zhuǎn) 入 生 產(chǎn)成 本 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 23 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品 10502.8 乙 產(chǎn) 品 6437.2 貸 ： 制 造 費 用 1694011、 假 定 甲 產(chǎn) 品 全 部 完 工 ， 乙 產(chǎn) 品 全 部 未 完 工 ，結(jié) 轉(zhuǎn) 完 工 甲 產(chǎn) 品 的 完 工 成 本 。 材 料 費 48860+人 工 費 15004+福 利 費 2100.56+制造 費 用 10502.8 =76467.36元 借 ： 庫 存 商 品 甲 產(chǎn) 品 76467.3

22、6 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品 76467.36 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 24 第 五 節(jié) 產(chǎn) 品 銷 售 業(yè) 務(wù) 的 核 算一 、 銷 售 收 入 的 確 認(rèn) 進(jìn) 行 銷 售 業(yè) 務(wù) 的 核 算 ， 一 個 重 要 的 問 題 主要 是 銷 售 收 入 的 確 認(rèn) ， 它 主 要 是 解 決 何 時 入 賬和 按 多 少 金 額 入 賬 的 問 題 。 按 照 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 的要 求 ， 在 銷 售 時 確 認(rèn) 銷 售 收 入 的 標(biāo) 準(zhǔn) 是 “ 當(dāng) 企業(yè) 已 經(jīng) 發(fā) 運 產(chǎn) 品 或 提 供 勞 務(wù) ， 同 時 收 訖 價 款 或取 得 索 取 價 款 的 憑 據(jù) ”

23、時 ， 確 認(rèn) 銷 售 收 入 的 實現(xiàn) 。二 、 應(yīng) 設(shè) 置 的 賬 戶 1、 “ 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 ” 賬 戶 2、 “ 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 ” 賬 戶 3、 “ 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 ” 賬 戶 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 25 4、 “ 應(yīng) 收 賬 款 ” 賬 戶5、 “ 應(yīng) 收 票 據(jù) ” 賬 戶6、 “ 預(yù) 收 賬 款 ” 賬 戶三 、 核 算 舉 例1、 向 京 海 公 司 銷 售 甲 產(chǎn) 品 40件 ， 每 件 2100元 ， 價款 84000元 ， 增 值 稅 款 14280元 ， 款 項 已 通 過 銀 行收 回 。 借 ： 銀 行 存 款 98

24、280 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 84000 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 14280 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 26 2、 向 外 地 虹 建 公 司 發(fā) 出 甲 產(chǎn) 品 30件 ， 每 件 售 價 2100元 ， 價 款 共 計 63000元 ， 以 銀 行 存 款 代 墊 運 雜 費 850元 ， ， 應(yīng) 收 增 值 稅 10710元 ， 貨 款 及 增 值 稅 尚 未 收 到 。 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 虹 建 公 司 73710 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 63000 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 107103、 企 業(yè) 采 用 商 業(yè) 匯 票 結(jié) 算 方

25、 式 向 南 通 公 司 銷 售 乙 產(chǎn)品 10件 ， 每 件 售 價 1000元 ， 價 款 計 10000元 ， 增 值 稅1700元 ， 收 到 該 公 司 簽 發(fā) 的 商 業(yè) 匯 票 ， 期 限 6個 月 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 27 借 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 11700 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 10000 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 1700 4、 接 到 銀 行 通 知 ， 收 到 南 通 公 司 票 據(jù) 款 11700。 借 ： 銀 行 存 款 11700 貸 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 117005、 收 到 滬 光 公 司 預(yù) 付 購 買 甲 產(chǎn) 品 的 貨

26、 款 38000元 ，款 已 收 存 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 38000 貸 ： 預(yù) 收 賬 款 滬 光 公 司 38000 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 28 6、 企 業(yè) 按 合 同 向 滬 光 公 司 發(fā) 出 甲 產(chǎn) 品 15件 ， 每 件鑲 價 2100元 ， 價 款 共 計 31500元 ， 應(yīng) 收 增 值 稅 5355元 ， 以 銀 行 存 款 支 付 代 墊 運 雜 費 800元 。 沖 銷 原 預(yù)收 貨 款 36000元 外 ， 多 余 款 項 345元 ， 企 業(yè) 開 出 支票 退 回 。 借 ： 預(yù) 收 賬 款 滬 光 公 司 38000 貸 ： 主 營 業(yè)

27、務(wù) 收 入 31500 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 5355 銀 行 存 款 1145 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 29 7、 按 照 規(guī) 定 計 算 出 本 月 應(yīng) 負(fù) 擔(dān) 的 銷 售 稅 金 （ 非 增值 稅 ） 1540元 。 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 1540 貸 ： 應(yīng) 交 稅 金 15408、 期 末 計 算 出 本 月 已 售 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成 本 135994.35元 。 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 135994.35 貸 ： 庫 存 商 品 135994.35 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 30 第 六 節(jié) 財 務(wù) 成 果 業(yè) 務(wù) 的

28、 核 算 一 、 利 潤 總 額 的 組 成 內(nèi) 容 。 利 潤 總 額 =營 業(yè) 利 潤 +投 資 凈 收 益 +營 業(yè) 外 收 入 營 業(yè) 外 支 出 營 業(yè) 利 潤 =主 營 業(yè) 務(wù) 利 潤 +其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用 營 業(yè) 費 用 主 營 業(yè) 務(wù) 利 潤 =主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤 =其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 應(yīng) 交 所 得 稅 =利 潤 總 額 所 得 稅 稅 率 凈 利 潤 =利 潤 總 額 應(yīng) 交 所 得 稅 二 、 應(yīng) 設(shè) 置 的 賬 戶 1、

29、 “ 營 業(yè) 外 收 入 ” 賬 戶 2、 “ 營 業(yè) 外 支 出 ” 賬 戶 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 31 3、 “ 財 務(wù) 費 用 ” 賬 戶4、 “ 管 理 費 用 ” 賬 戶5、 “ 所 得 稅 ” 賬 戶6、 “ 本 年 利 潤 ” 賬 戶7、 “ 利 潤 分 配 ” 賬 戶8、 “ 應(yīng) 付 股 利 ” 賬 戶9、 “ 盈 余 公 積 ” 賬 戶三 、 核 算 舉 例 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 32 1、 預(yù) 提 應(yīng) 由 本 月 負(fù) 擔(dān) 的 銀 行 短 期 借 款 利 息 400元 。 借 ： 財 務(wù) 費 用 400 貸 ： 預(yù) 提 費 用 4002、 用 銀 行 存

30、款 支 付 罰 款 支 出 2000元 。 借 ： 營 業(yè) 外 支 出 2000 貸 ： 銀 行 存 款 20003、 企 業(yè) 清 理 長 期 無 法 支 付 的 應(yīng) 付 賬 款 5000元 ， 經(jīng)批 準(zhǔn) 轉(zhuǎn) 作 營 業(yè) 外 收 入 。 借 ： 應(yīng) 付 賬 款 5000 貸 ： 營 業(yè) 外 收 入 5000 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 33 4、 假 定 企 業(yè) 的 利 潤 總 額 為 200000元 ， 所 得 稅 稅 率為 33 ， 計 算 應(yīng) 交 的 所 得 稅 。 借 ： 所 得 稅 66000 貸 ： 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 所 得 稅 660005、 本 年 度 企 業(yè) 的 主

31、 營 業(yè) 務(wù) 收 入 300000元 ， 營 業(yè) 外收 入 50000元 ， 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 100000元 ， 營 業(yè) 費 用5000元 ， 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 15000元 ， 管 理 費 用20000元 ， 財 務(wù) 費 用 2000元 ， 營 業(yè) 外 支 出 8000元 。將 這 些 損 益 類 賬 戶 結(jié) 轉(zhuǎn) 到 本 年 利 潤 賬 戶 。 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 34 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 300000 借 ： 本 年 利 潤 150000 營 業(yè) 外 收 入 50000 貸 ： 營 業(yè) 費 用 5000 貸 ： 本 年 利 潤 350000

32、 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 100000 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 15000 管 理 費 用 20000 財 務(wù) 費 用 2000 營 業(yè) 外 支 出 80006、 以 銀 行 存 款 支 付 應(yīng) 交 的 所 得 稅 66000元 。 借 ： 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 所 得 稅 66000 貸 ： 銀 行 存 款 66000 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 35 7、 根 據(jù) 前 面 資 料 ， 企 業(yè) 稅 后 利 潤 為 134000元 ， 提取 盈 余 公 積 13400元 。 借 ： 利 潤 分 配 提 取 盈 余 公 積 13400 貸 ： 盈 余 公 積 134008、 經(jīng) 決 定 ， 企 業(yè) 用 稅 后 利 潤 50000元 ， 分 配 給 投資 者 。 借 ： 利 潤 分 配 應(yīng) 付 利 潤 50000 貸 ： 應(yīng) 付 利 潤 50000 會 計 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 04章 36 9、 以 銀 行 存 款 支 付 投 資 者 利 潤 50000元 。 借 ： 應(yīng) 付 利 潤 50000 貸 ： 銀 行 存 款 500010、 本 年 凈 利 潤 為 134000元 ， 將 其 從 本 年 利 潤 賬戶 轉(zhuǎn) 出 。 借 ： 本 年 利 潤 134000 貸 ： 利 潤 分 配 13400