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1、 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 第 九 章 收 入 、 費 用 和 利 潤 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 一、收入：一）商品銷售收入：1、主營業(yè)務(wù)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款Q：Z+P貸：主營業(yè)務(wù)收入Z：售價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）P：Z X 17% 2、銷售費用：借：銷售費用L 貸：銀行存款（等）L3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本M 貸：庫存商品M：成本 企 業(yè) 財
2、 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 二）銷售折扣、折讓、退回：售前折扣；售后折讓、退回1、銷售折扣：（商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣）1）商業(yè)折扣：（按折后價確認收入，即打折）借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款Q：Z+P貸：主營業(yè)務(wù)收入Z：折后價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）P：Z X 17%2）現(xiàn)金折扣：（折扣期內(nèi)收款給予付款方按售價計算的一定折扣，列為“財務(wù)費用”）銷售確認時：借：應(yīng)收賬款XXX Q：Z+P貸：主營業(yè)務(wù)收入Z：售價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）P：Z X 17%收款時：借：銀行存款Q N （財務(wù)費
3、用N：Z X 折扣率） 貸：應(yīng)收賬款XXX Q 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 2、銷售折讓：（售后因質(zhì)量、規(guī)格不符等原因而給予一定的減讓，銷項稅減少）1）銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款XXX Q：Z+P貸：主營業(yè)務(wù)收入Z：售價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）P：Z X 17%2）確認銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入L：折讓額貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）L X 17% 應(yīng)收賬款XXX L X（1 + 17%）3）實際收款：借：銀行存款Q-LX（1+17%）貸：應(yīng)收賬款XXX Q-LX（1+17%） 企 業(yè) 財
4、 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 3、銷售退回：（售后因質(zhì)量、規(guī)格不符等原因而退回）1）銷售實現(xiàn)時：借：銀行存款/應(yīng)收賬款XXX Q：Z+P 貸：主營業(yè)務(wù)收入Z：售價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）P：Z X 17%2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本M 貸：庫存商品M：成本3）銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入Z：售價 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）P：Z X 17% 銀行存款/應(yīng)收賬款XXX Q：Z+P借：庫存商品M 貸：主營業(yè)務(wù)成本M 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ：
5、主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 四）分期收款發(fā)出商品：1、發(fā)出商品：借：發(fā)出商品M：成本貸：庫存商品M；成本2、到合同約定時間分批確認收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款（等）Q1：Z1+P1貸：主營業(yè)務(wù)收入Z1：應(yīng)確認售價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）P1：Z1 X 17%3、按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本M1：應(yīng)確認成本貸：發(fā)出商品福州白癜風醫(yī)院M1：應(yīng)確認成本 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 二、費用：一、期間費用：一）銷售費用：1、發(fā)生相關(guān)費用：借：銷售費用Z貸：銀
6、行存款/應(yīng)付職工薪酬工資/累計折舊（等）Z2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用：借：本年利潤P貸：銷售費用P二）財務(wù)費用：1、發(fā)生相關(guān)利息、手續(xù)費用：借：財務(wù)費用Z貸：銀行存款/應(yīng)付利息Z 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 二、費用：一、期間費用：二）財務(wù)費用：*2、利息收入：借：銀行存款X貸：財務(wù)費用X3、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用：借：本年利潤R貸：財務(wù)費用R三）管理費用：1、發(fā)生相關(guān)費用：借：管理費用Z貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬工資（等）Z2、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用：借：本年利潤Q 貸：管理費用Q 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng)
7、 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 二、制造費用的歸集與分配：1、發(fā)生相關(guān)費用：借：制造費用Z貸：原材料/累計折舊/應(yīng)付職工薪酬（等）Z2、分配制造費用：分配標準之和待分配制造費用總額制造費用分配率該產(chǎn)品分配標準制造費用分配率用各產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費借：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品Z1 XX產(chǎn)品Z2貸：制造費用Z 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 三、生產(chǎn)成本的歸集與分配：1、材料消耗：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）Z1 輔助生產(chǎn)成本（
8、XX車間）Z2 制造費用Z3 管理費用Z4 貸：原材料XX材料Z2、工資分配：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）P1 輔助生產(chǎn)成本（XX車間）P2 制造費用P3 管理費用P4 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（職工福利）P 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 3、燃料動力費用：（參照材料消耗）1）支付費用：借：應(yīng)付賬款電費（等）Q貸：銀行存款Q2）分配相關(guān)費用：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）Q1 輔助生產(chǎn)成本（XX車間）Q2 制造費用Q3 管理費用Q4 貸：應(yīng)付賬款電費（等） Q4、輔助生產(chǎn)費用：直接分
9、配法：不考慮輔助車間相互提供的勞務(wù)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）R1 基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）R2 管理費用R3 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（XX車間）L1 輔助生產(chǎn)成本（XX車間）L2 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 5、生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間的分配：1）在產(chǎn)品不計算成本法： 本月生產(chǎn)費用即完工產(chǎn)品成本（適用月末在產(chǎn)品很少的產(chǎn)品）2）在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算法： 本月生產(chǎn)費用即完工產(chǎn)品成本（適用月末在產(chǎn)品相差不多的產(chǎn)品）*3）約當產(chǎn)量法： （適用各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、變化較大
10、的產(chǎn)品）一般采用 程度投料完工月末在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品約當產(chǎn)量月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量完工產(chǎn)品數(shù)量本月發(fā)生費用月初在產(chǎn)品成本各項費用分配率 各項費用分配率完工產(chǎn)品數(shù)量完工產(chǎn)品成本 即余額公式完工產(chǎn)品成本本月發(fā)生費用月初在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 A、加工費完工程度的確定：1若在各工序的在產(chǎn)品數(shù)量相差不多，可將全部在產(chǎn)品的完工程度估計為50%；2若在各工序的在產(chǎn)品數(shù)量相差較大，所在工序的完工程度為50%。單位產(chǎn)品工時定額本工序工時定額和前面各工序工時定額之某工序在產(chǎn)品完工程度%
11、50B、直接材料完工程度的確定：1生產(chǎn)開工一次投料，完工程度為100%；2材料分工序陸續(xù)投入，所在工序的投料程度為50%：單位產(chǎn)品材料定額本工序材料定額和前面各工序材料定額之某工序在產(chǎn)品完工程度%503材料分工序一次投入本工序用料，所在工序的投料程度為100%： 單位產(chǎn)品材料定額本工序材料定額和前面各工序材料定額之某工序在產(chǎn)品完工程度 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 4）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫存商品XX產(chǎn)品Z1 XX產(chǎn)品Z2貸：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品Z1 XX產(chǎn)品Z2 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟
12、 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 三、利潤：一、利潤計算公式：營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 + 投資收益利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出凈利潤 = 利潤總額 所得稅費用二、營業(yè)外收入：借：銀行存款/應(yīng)付賬款（等）P貸：營業(yè)外收入P三、營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出Q貸：銀行存款（等） Q 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 四、利潤形成：1、費用、損失結(jié)轉(zhuǎn)
13、：借：本年利潤M貸：主營業(yè)務(wù)成本M1 營業(yè)稅金及附加M2 其他業(yè)務(wù)成本M3 銷售費用M4 管理費用M5 財務(wù)費用M6 營業(yè)外支出M72、收入、利得結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入N1 其他業(yè)務(wù)收入N2 投資收益N3 營業(yè)外收入N4 貸：本年利潤N 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 五、所得稅費用：一）當期應(yīng)交所得稅費用的計算：應(yīng)納稅所得額 = 稅前會計利潤（利潤總額）+ 納稅調(diào)整增加項 納稅調(diào)整減少項當期應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率（25%）二）所得稅費用核算：1、計提所得稅費用：借：所得稅費用Z
14、貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅Z2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：本年利潤Z貸：所得稅費用Z3、上交所得稅費用：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅Z 貸：銀行存款Z 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 六、利潤分配：1、結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤：（若為虧損做反向分錄）借：本年利潤Z貸：利潤分配未分配利潤Z2、分配利潤：借：利潤分配提取法定盈余公積A 提取任意盈余公積B 應(yīng)付利潤（股利）C貸：盈余公積法定盈余公積A 任意盈余公積B 應(yīng)付股利（利潤）C 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示 3）盈余公積補虧：借：盈余公積P貸：利潤分配盈余公積補虧P借：利潤分配盈余公積補虧P貸：利潤分配未分配利潤P4）利潤分配明細賬年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配未分配利潤A+B+C貸：利潤分配提取法定盈余公積A 提取任意盈余公積B 應(yīng)付利潤（股利）C 企 業(yè) 財 務(wù) 會 計 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 核 算 分 錄 結(jié) 構(gòu) 列 示 注 ： 主 要 金 額 以 “ Z”/“P”/“Q”表 示
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