【稅制論文】機(jī)械公司并購重組財(cái)務(wù)及稅收研究

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1、【稅制論文】機(jī)械公司并購重組財(cái)務(wù)及稅收研究 摘要:機(jī)械公司并購重組是一個(gè)龐大的工程，其中包含復(fù)雜的財(cái)務(wù)和稅收問題，并且直接關(guān)系到企業(yè)的盈利情況。因此，機(jī)械公司想要確保并購重組后，能夠順利運(yùn)營并獲得利潤，就要對財(cái)務(wù)和稅收方面充分考量，完善財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理機(jī)制，確保企業(yè)得到更為長遠(yuǎn)發(fā)展。 關(guān)鍵詞:機(jī)械公司;并購重組;財(cái)務(wù);稅收 機(jī)械公司想要不斷發(fā)展壯大，要么提高自身綜合實(shí)力，要么整合外部經(jīng)營資源。因此，企業(yè)并購重組成為近年機(jī)械公司擴(kuò)充自己力量的主要途徑，然而，在并購重組環(huán)節(jié)中，需要面臨諸多問題，稅收與財(cái)務(wù)各自為政、重組政策空白等，都為機(jī)械公司并購重組提出了更高

2、的要求，機(jī)械公司應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整財(cái)務(wù)方案，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理更加系統(tǒng)，從而提高機(jī)械公司并購重組的合理性。 一、存在的財(cái)務(wù)和稅收問題 (一)財(cái)務(wù)管理方面的問題。機(jī)械公司財(cái)務(wù)管理中主要存在的問題如下:①評估價(jià)格模型的選擇缺乏適應(yīng)性，未能結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展情況以及產(chǎn)品的情況進(jìn)行全面的評估，進(jìn)而影響到其評估效果。②流動(dòng)性資產(chǎn)的管理不到位，難以嚴(yán)格把控流動(dòng)性資產(chǎn)的收入和使用情況，進(jìn)而引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)管理埋下一定的安全隱患。③財(cái)務(wù)賬務(wù)管理欠缺科學(xué)性，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些賬務(wù)誤差的現(xiàn)象，甚至一些財(cái)務(wù)資金不知去向，從而引發(fā)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)沒有統(tǒng)一的稅收體系。機(jī)械公司進(jìn)行

3、并購重組的環(huán)節(jié)中，包含眾多稅務(wù)繳納環(huán)節(jié)，我國不同稅種有各自的稅收方案，并且各稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制度，導(dǎo)致機(jī)械公司在并購重組的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)各種各樣的納稅問題。例如，稅務(wù)優(yōu)惠政策的運(yùn)用不夠充分、發(fā)票管理不足等。機(jī)械公司面臨多種稅務(wù)項(xiàng)目，顯得束手無策。并且，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅款的界定和收取方式存在一定差異，企業(yè)進(jìn)行并購重組時(shí)，需要充分考慮稅種和地區(qū)差異，提高納稅合理性。(三)重組稅收存在空白多樣化以及復(fù)雜化是機(jī)械公司并購重組工作的特點(diǎn)，這兩種特性也加大了稅收管理的難度，我國政府缺乏對重組稅收的制度規(guī)定，并且稅法管理存在一定的空白區(qū)域。例如，企業(yè)所得稅中就缺少重組企業(yè)的處理規(guī)定，并且，土地增值稅也稱為機(jī)械

4、并購重組企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。(四)稅收政策存在短期性。定向性是我國稅收政策的一個(gè)特點(diǎn)，我國稅收受到經(jīng)濟(jì)體制的影響，會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，發(fā)生稅收變化，國家進(jìn)行國有企業(yè)改革，對稅收政策也進(jìn)行改革和創(chuàng)新，特別是營改增稅收政策的改革后，也使得國有企業(yè)的稅務(wù)工作發(fā)生一定的改變。通過稅收促進(jìn)企業(yè)調(diào)整，因此我國稅收政策存在短期性特點(diǎn)，如征稅期限的短期性、稅務(wù)籌劃的短期性等，都對于機(jī)械公司并購重組來說有著較大的影響，同時(shí)還應(yīng)在規(guī)定的納稅時(shí)間內(nèi)做好納稅籌劃工作。 二、財(cái)務(wù)管理措施 (一)選擇合適的評估價(jià)格模型。機(jī)械公司在進(jìn)行并購重組時(shí)，企業(yè)具體管理的內(nèi)容與風(fēng)險(xiǎn)評估信息并不完全匹配，

5、因此企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，要提高收購質(zhì)量。首先，要提高對財(cái)務(wù)的審查標(biāo)準(zhǔn)，可以借助專業(yè)機(jī)構(gòu)，監(jiān)測并購企業(yè)的環(huán)境以及實(shí)際財(cái)務(wù)情況，充分把握企業(yè)的運(yùn)營能力，做到全方位考察，充分了解并購企業(yè)的具體情況，保證企業(yè)能夠得到十足發(fā)展。其次，企業(yè)也應(yīng)對并購后運(yùn)營情況進(jìn)行評估，合理預(yù)測現(xiàn)金流，保證并購環(huán)節(jié)可行性，企業(yè)也應(yīng)選擇多種評估方式，提高評估真實(shí)性，采取科學(xué)合理的方法，保證評估活動(dòng)順利進(jìn)行。(二)對出資和并購方式進(jìn)行合理規(guī)劃。機(jī)械公司除了要提高對并購資金的籌劃方式外，還要注重并購規(guī)模的選擇。目前，并購資金方式有現(xiàn)金支付、支票支付以及混合支付這三種支付方式，企業(yè)可以結(jié)合自身負(fù)債率以及均攤收益等多種因素，合理進(jìn)行

6、稅收調(diào)整，保證預(yù)期目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，企業(yè)要提高對資金評估的籌劃重視程度，力求做到滿足雙方需求。(三)借助并購資產(chǎn)進(jìn)行流動(dòng)性資產(chǎn)組合。企業(yè)中流動(dòng)資金支出過大，有可能導(dǎo)致企業(yè)的資金流動(dòng)性能明顯下降，針對這一問題的產(chǎn)生，企業(yè)要對并購資產(chǎn)進(jìn)行合理調(diào)整，加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)的引導(dǎo)，保證流動(dòng)資產(chǎn)組合合理，權(quán)衡企業(yè)短期以及長期負(fù)債組合，并且要綜合考量企業(yè)收益以及企業(yè)本身的流動(dòng)性，確保并購活動(dòng)得到落實(shí)。通過合理調(diào)整，避免企業(yè)流動(dòng)性能大幅下降，控制企業(yè)流動(dòng)下浮程度。(四)科學(xué)使用權(quán)益處理法，開展進(jìn)出賬財(cái)務(wù)管理。機(jī)械公司要注重賬面的處理環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)將換購作為企業(yè)并購的主要原則，并且很多并購后的公司保留并購之前財(cái)務(wù)的管理

7、方式，以及并購前財(cái)務(wù)整理的數(shù)據(jù)，大部分并購前公司的賬面信息被留存，導(dǎo)致并購方出現(xiàn)賬面管理問題，也有很多企業(yè)進(jìn)行簡單的并購重組。然而，這種并購方式也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理問題，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的評估難度增加，對財(cái)務(wù)的技術(shù)要求提高。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過合理的方式進(jìn)行賬面財(cái)務(wù)管理，并且并購后企業(yè)要保證原企業(yè)的賬面信息完整，不能出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象，對于并購企業(yè)進(jìn)行評估，形成新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高并購的合理性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度。(五)控制并購成本。機(jī)械公司在進(jìn)行并購重組時(shí)，要合理考慮并購成本，保證資源得到最大限度地節(jié)約，在并購時(shí)，企業(yè)可以注意以下幾點(diǎn):第一，機(jī)械公司在并購重組前，應(yīng)做到充分了解被并購的企業(yè)情況，其中包含企業(yè)

8、的管理情況、人員情況以及企業(yè)的運(yùn)營成本等，有助于機(jī)械公司對并購后企業(yè)的把控;第二，機(jī)械公司也應(yīng)合理考察并購前公司的運(yùn)營情況，對其運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而在評估過程中，有針對性地進(jìn)行管理，簡化并購環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的管理合理性;第三，機(jī)械公司可以選擇聘請資質(zhì)完善的第三方機(jī)構(gòu)，資歷較高專業(yè)評估人員進(jìn)行可行性評估，保證并購環(huán)節(jié)得到準(zhǔn)確預(yù)測，有效降低并購風(fēng)險(xiǎn)，降低并購損失;第四，機(jī)械公司應(yīng)當(dāng)對并購稅務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，其納稅籌劃方案應(yīng)得到相關(guān)部門的認(rèn)可，保證企業(yè)運(yùn)營成本得到有效降低。 三、涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施 (一)根據(jù)企業(yè)類型調(diào)整稅務(wù)策略。機(jī)械公司應(yīng)針對企業(yè)具體情況進(jìn)行稅收策

9、略調(diào)整，我國《公司法》指出，如若企業(yè)發(fā)生變更，企業(yè)的所得稅會(huì)發(fā)生變化，如果企業(yè)只對法人或公司章程的內(nèi)容進(jìn)行變化，公司的稅務(wù)管理人員可以根據(jù)相應(yīng)材料進(jìn)行申請變更，通過申請改變納稅事項(xiàng)。這種只進(jìn)行法人和注冊名變更的企業(yè)，權(quán)益可以得到繼承，如若企業(yè)屬于集團(tuán)型公司，對于公司的所屬存在變化，則需要復(fù)雜的財(cái)務(wù)清算和分配。(二)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。企業(yè)并購重組存在多種情況，并且重組形式也相對復(fù)雜，重組過程中包含大量的稅收內(nèi)容，對于這部分稅收的籌劃，直接影響企業(yè)的運(yùn)行。因此，機(jī)械公司對并購重組要進(jìn)行長遠(yuǎn)規(guī)劃，充分考慮到并購對企業(yè)自身的影響，機(jī)械公司要不斷探索，充分分析市場和自身運(yùn)營情況，采取合理的籌劃方式，降

10、低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如若企業(yè)的法律形式發(fā)生變化，企業(yè)財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)稅收的差異性，合理縮減納稅成本，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也要結(jié)合稅務(wù)方針進(jìn)行納稅籌劃，提高企業(yè)納稅的合理性。(三)防范企業(yè)重組中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)源。機(jī)械公司在進(jìn)行并購重組計(jì)劃時(shí)，要充分調(diào)查被并購企業(yè)，了解被并購企業(yè)的稅收情況，合理分析企業(yè)在經(jīng)營期間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且還要充分掌握企業(yè)的稅務(wù)履行情況，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低并購后企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)械公司還要定期組織專業(yè)培訓(xùn)，提高管理人員的管理水平，保證企業(yè)稅務(wù)人員能夠充分掌握國家政策，把握地區(qū)差異，將企業(yè)納稅進(jìn)行合理籌劃。 四、總結(jié) 機(jī)械公司的并購重組工程龐大而復(fù)

11、雜，需要企業(yè)具有較高的管理能力和充足的管理經(jīng)驗(yàn)，能夠有效地規(guī)避并購風(fēng)險(xiǎn)，并且企業(yè)要進(jìn)行重組規(guī)劃。通過科學(xué)的預(yù)測，保證并購重組的順利進(jìn)行，并且機(jī)械公司在并購重組中遇到的稅務(wù)問題，也要積極解決，保證財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，控制并購重組成本，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。 參考文獻(xiàn): ［1］楊攀．企業(yè)并購重組中的財(cái)務(wù)及稅收問題研究［J］．中國管理信息化，2019，22(18):35－36． ［2］楊帆．對企業(yè)并購重組中的財(cái)務(wù)及稅收問題的探討［J］．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018(32):141－142． ［3］高潔琦．企業(yè)并購重組中的財(cái)務(wù)及稅收問題簡析［J］．中國國際財(cái)經(jīng)(中英文)，2017(9):22－23． 作者:李碩 單位:北京中車重工機(jī)械有限公司