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1、【稅制論文】談中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題及策略
[摘要]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是中小企業(yè)當(dāng)前最為重要的管理工作內(nèi)容之一,此項(xiàng)工作的開展受到國家稅收政策、納稅籌劃、公司經(jīng)營成本及經(jīng)營環(huán)境等因素的影響,所以中小企業(yè)在分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及采取管控策略的同時(shí),應(yīng)當(dāng)維護(hù)工作的穩(wěn)定性,通過科學(xué)的方式降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而以合理的管控策略推動中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展,降低中小企業(yè)的稅務(wù)成本。
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控策略
隨著社會的快速發(fā)展,市場競爭日益激烈,國家結(jié)合當(dāng)前情況出臺各類稅務(wù)政策及法律,特別是出臺針對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠扶持中小企業(yè)發(fā)展,以保證市場的良性發(fā)展。中小企業(yè)對
2、政策進(jìn)行深入研究,進(jìn)而認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對自身管理及發(fā)展的重要作用,但因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)稅務(wù)管理力量薄弱,稅務(wù)管理工作及信息來源較為滯后,使得公司后續(xù)發(fā)展受到局限。不少中小企業(yè)因沒有遵循稅法而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害等。因此,轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念,積極運(yùn)用管控策略能夠保障中小企業(yè)的合法權(quán)益,為后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中存在的問題
(1)中小企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理效率、降低生產(chǎn)運(yùn)營成本,還能夠推動相關(guān)工作的開展,而多數(shù)管理者卻沒有認(rèn)識到其對于自身未來發(fā)展有著何等重要的作用,多以簡單的會計(jì)處理代
3、替稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。不少經(jīng)營管理者認(rèn)為只要達(dá)到減稅、避稅的目的即是有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作,完全沒有從公司后續(xù)發(fā)展的角度思考,也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控重要性的準(zhǔn)確認(rèn)知[1]。部分經(jīng)營管理者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控脫離財(cái)務(wù)成本經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)原則,即使投入大量的資源與時(shí)間,也無法得到理想的效果,進(jìn)而導(dǎo)致多數(shù)經(jīng)營管理者對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不夠重視,沒有過多的熱情,甚至寄望借助人情關(guān)系減少稅收項(xiàng)目等。
(2)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員專業(yè)能力較低。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控因其工作內(nèi)容的特殊性,是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)且層次較高的財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作。這項(xiàng)工作對其操作人員的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)素養(yǎng)有著十分嚴(yán)格的要求,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人
4、員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識及財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)外,還要精通稅法及管理實(shí)踐等各項(xiàng)內(nèi)容。中小企業(yè)受其經(jīng)營成本與規(guī)模的限制,常要求財(cái)務(wù)管理人員兼顧稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作,導(dǎo)致其專業(yè)能力與實(shí)際工作內(nèi)容不匹配。對于稅法及政策不能熟練掌握和應(yīng)用,造成雖然在主觀上沒有違法愿望,但不能合規(guī)操作或不能利用稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理降低稅負(fù)。
(3)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)難以確定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作作為財(cái)務(wù)管理中具有較大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容,其從宏觀經(jīng)濟(jì)角度而言,與工作者及規(guī)劃者的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及規(guī)劃習(xí)慣有著十分密切的關(guān)系,與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容目標(biāo)的確定也有著較為直接的關(guān)系。不少中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)常要求工作人
5、員將其稅負(fù)最大程度降低,而此類公司只為追求最小化稅負(fù)而放棄理想的投資機(jī)會,使其公司在發(fā)展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)定為最大化稅后利潤,它僅僅作為對最小化稅負(fù)目標(biāo)的優(yōu)化與修正。
2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效策略
(1)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控事前準(zhǔn)備。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的首要任務(wù)即是對有效信息的收集,特別是國家現(xiàn)行法律及其相關(guān)政策。中小企業(yè)在經(jīng)營環(huán)境中只有通過對各個(gè)事項(xiàng)的綜合性分析,才能找到更為科學(xué)、合理的方式對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與管控,為后續(xù)的稅務(wù)工作保駕護(hù)航。做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控事前準(zhǔn)備,不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管控管理工作的強(qiáng)度,能夠有效避免中小
6、企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的損失及不必要的資源浪費(fèi)。
(2)定期組織員工進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作離不開專業(yè)的稅務(wù)管理人員,中小企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)擁有較為清晰的專業(yè)認(rèn)知,且對公司及各個(gè)部門的情況較為了解。從公司戰(zhàn)略發(fā)展角度而言,公司應(yīng)當(dāng)有意識的培養(yǎng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析管控人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì),并通過外聘優(yōu)秀稅務(wù)人才對公司現(xiàn)有工作人員進(jìn)行教育培訓(xùn),為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)[2]。在具體執(zhí)行的過程對自身稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng),通過不斷加強(qiáng)自身專業(yè)能力從而對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。
(3)制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。
7、有效的方式能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃及公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的統(tǒng)一性,依法防范是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作的前提,將合法性原則放在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控的第一位,因?yàn)槿魏芜`反國家法律法規(guī)的稅務(wù)防范工作,無論得到怎樣的結(jié)果對公司的發(fā)展和經(jīng)營都會造成較大的負(fù)面影響。在稅務(wù)防范控制過程中,中小企業(yè)稅務(wù)分析及管控目標(biāo)的充分結(jié)合是有效工作的基礎(chǔ),只有將其充分融入到公司日常財(cái)務(wù)管理工作中才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。當(dāng)前相關(guān)稅法規(guī)范不斷優(yōu)化與完善,在形式多樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案中,不同等級的防范方案會對中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大的影響,對公司經(jīng)濟(jì)效益也有著較為直接的關(guān)系。多數(shù)公司的投資經(jīng)營與償還債務(wù)能力會受到波及。
8、
(4)加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通。就某種程度而言,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控工作在一定程度上受稅務(wù)部門的影響,進(jìn)而容易產(chǎn)生一系列操作性規(guī)范問題。中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管控過程中應(yīng)當(dāng)通過稅企平臺、12366等,積極與當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系。只有中小企業(yè)遵從財(cái)務(wù)管理原則對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行綜合評估,對防范方案進(jìn)行較為完整的設(shè)計(jì),實(shí)現(xiàn)評估與實(shí)踐相統(tǒng)一,做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的績效評估,使稅務(wù)管理部門及人員與稅務(wù)部門溝通時(shí)能充分發(fā)揮積極主動性,最大程度規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(5)借助中介機(jī)構(gòu)或?qū)<伊α?。稅?wù)師事務(wù)所等涉稅中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員素質(zhì)高,對稅收政策掌握全面準(zhǔn)確。中介機(jī)構(gòu)可指導(dǎo)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)
9、減少納稅錯(cuò)誤,用足、用活稅收優(yōu)惠政策,做好稅收籌劃,稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員等還可以協(xié)調(diào)稅收征納雙方的分歧和矛盾,依法提出意見進(jìn)行調(diào)解,增加中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式。另外聘請專家進(jìn)行專題講座、稅務(wù)管理內(nèi)控設(shè)計(jì)及評估,提高中小企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì),完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)控制度,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(6)提高經(jīng)營管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識,管理工作貫徹經(jīng)濟(jì)效益原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管控工作在某種程度上而言,能夠促進(jìn)公司重大經(jīng)濟(jì)決策的實(shí)施,降低公司成本經(jīng)營負(fù)擔(dān)。但此項(xiàng)工作僅作為公司日常財(cái)務(wù)管理工作中的一小環(huán)節(jié),而不能將其作為公司現(xiàn)階段整體的盈利空間。值得中小企業(yè)重視的是,不應(yīng)當(dāng)完全將希望寄托稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
10、分析及管控工作中,科學(xué)及有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作,需要建立在公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下[3]。眾多稅收管控方案的實(shí)行應(yīng)當(dāng)以公司預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的運(yùn)行為基礎(chǔ),進(jìn)而執(zhí)行具體工作。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國現(xiàn)行稅法條例在公司內(nèi)部設(shè)立與其相符的財(cái)務(wù)核算管理體系,通過對體系的完善,優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。中小企業(yè)通過會計(jì)賬務(wù)核算及處理,對票據(jù)、憑證等相關(guān)信息的整理,為后續(xù)納稅核查工作提供良好的依據(jù)。中小企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營中應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變運(yùn)營觀念,樹立正確的生產(chǎn)經(jīng)營行為規(guī)范,通過會計(jì)管理原則的貫徹與落實(shí)經(jīng)濟(jì)效益原則,使其財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制得到優(yōu)化與完善,從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。
3總結(jié)
11、中小企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)充分享受國家扶持中小企業(yè)發(fā)展相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,以完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制及財(cái)務(wù)管理體系為基礎(chǔ),科學(xué)、合理地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作,最大程度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而良好經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)生同樣伴隨等值的風(fēng)險(xiǎn)。因此,中小企業(yè)需要全面且正確的對這部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理解,進(jìn)而對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行有效規(guī)避,實(shí)現(xiàn)公司預(yù)期發(fā)展目標(biāo),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身更為長遠(yuǎn)的發(fā)展。
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