【稅制論文】財稅改革下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析

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1、【稅制論文】財稅改革下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析 摘要：企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場競爭壓力和挑戰(zhàn)，為幫助企業(yè)減輕稅負(fù)的壓力，推進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國也積極進(jìn)行了相應(yīng)的財稅制度改革。在財稅改革的過渡期間，企業(yè)稅務(wù)管理工作的難度明顯提升，稅務(wù)風(fēng)險變高，所以企業(yè)管理人員更需要加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理和研究，只有這樣才能制定更為健全的手段和方式，應(yīng)對改革工作帶來的風(fēng)險變化。本文將以財稅改革工作作為研究基礎(chǔ)，進(jìn)一步分析企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理問題，希望對企業(yè)長遠(yuǎn)和健康發(fā)展提供必要的幫助和指導(dǎo)。 關(guān)鍵詞：企業(yè)；財稅改革；稅務(wù)風(fēng)險管理 企業(yè)自成立開始就需要進(jìn)行稅務(wù)登記，日常經(jīng)營和管理

2、都需要進(jìn)行納稅申報和稅款繳納，即便是企業(yè)注銷也要確保稅收工作完成正常清算。換言之，在企業(yè)的整個發(fā)展過程中，離不開稅收工作，特別是在我國財稅制度改革背景下，企業(yè)的稅務(wù)問題和稅務(wù)風(fēng)險問題更需要引起充分關(guān)注，只有這樣才能為企業(yè)長久、健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。 一、財稅改革基礎(chǔ)上產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的主要原因 其一，在我國近年來稅法政策和稅收制度的健全發(fā)展背景下，關(guān)于稅收征管方式和法律體系也應(yīng)該嚴(yán)格按照時代發(fā)展要求進(jìn)行改進(jìn)，從而在社會發(fā)展基礎(chǔ)上積極創(chuàng)新和發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，如果不能積極吸收和掌握先進(jìn)的稅收政策與制度，仍然采用傳統(tǒng)的稅務(wù)工作方式進(jìn)行稅務(wù)征收和繳納，很可能出現(xiàn)違法的

3、行為，甚至增加企業(yè)稅務(wù)工作的風(fēng)險。其二，我國社會經(jīng)濟(jì)的重要參與主體就是企業(yè)，基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)交易模式呈現(xiàn)復(fù)雜化趨勢，所以企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)過程中涉及的稅務(wù)問題也變得更為復(fù)雜，甚至出現(xiàn)很多新的運營問題，這些問題的出現(xiàn)很可能引發(fā)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。其三，目前我國企業(yè)所得稅和企業(yè)會計制度等法律制度在明確計量和報告問題上仍然存在不同理念，必然會造成稅務(wù)工作的差異性，甚至增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。其四，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展背景下，企業(yè)對數(shù)據(jù)信息的匯總分析方式也進(jìn)行了調(diào)整和完善，基于稅務(wù)監(jiān)管水平的發(fā)展，企業(yè)納稅過程中出現(xiàn)的風(fēng)險概率也將得到有效控制。 二、稅務(wù)風(fēng)險的主要含義和類型

4、 稅務(wù)風(fēng)險主要指的就是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中不能及時、正確地按照國家法律要求進(jìn)行稅收法律和政策的落實，造成企業(yè)利益受損，比如納稅金額增加或是繳納稅額不足受到稅務(wù)機關(guān)的處罰等。根據(jù)企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險種類的不同，通?？梢詫⑵髽I(yè)的風(fēng)險分為三種類型。（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來源：企業(yè)應(yīng)繳稅款不足或是未按照要求繳納，稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)稅務(wù)問題對其進(jìn)行稅務(wù)檢查、補繳審核，甚至直接進(jìn)行處罰。（2）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)容差異較大：具體的稅種風(fēng)險和操作方式本身就存在不同程度的風(fēng)險，比如增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展過程中由于沒能嚴(yán)格按照稅務(wù)發(fā)展要求開展工作，出現(xiàn)錯誤的納稅申報方式，引發(fā)操作方式的工作風(fēng)險。（3）

5、納稅性質(zhì)和嚴(yán)重程度存在差異：出現(xiàn)納稅過失行為不嚴(yán)重的小型稅務(wù)風(fēng)險和主觀漏稅的主觀行為不同，但是都會對企業(yè)發(fā)展帶來不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。 三、財稅改革引發(fā)的稅務(wù)管理風(fēng)險 1.新舊財稅政策的沖突性基于當(dāng)前正處于財稅改革的關(guān)鍵時期，過渡階段的財稅政策存在明顯復(fù)雜性，比如營改增之前存在的企業(yè)項目可以采用簡易增收的方式開展工作，也可以直接按照全新項目要求進(jìn)行政策制定。在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營工作研究中，很可能出現(xiàn)新舊財稅制度之間的融合問題，由于項目稅務(wù)處理方式存在混亂，因此很可能引發(fā)企業(yè)繳納稅款的不正確問題，影響企業(yè)的正常報稅。 2.稅款過度繳納的風(fēng)險在我國開展的眾

6、多財稅改革制度和工作中，營改增稅制改革是一項重要的舉措，在營改增制度中涉及很多企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，比如退稅或是增值稅免征問題，這也意味著財稅改革過程中會出現(xiàn)很多全新的稅收政策。如果在實際發(fā)展中企業(yè)不能按照稅收制度和政策要求進(jìn)行工作項目的推進(jìn)，很可能出現(xiàn)稅款繳納過度的問題，此種情況也會在不同程度上增加稅務(wù)管理風(fēng)險。 3.抵扣進(jìn)項稅額引發(fā)的風(fēng)險在我國財稅改革制度推行以后，進(jìn)項稅的抵扣問題也更為嚴(yán)格和復(fù)雜。比如，原本應(yīng)用在建議征收項目的投入都不能按照原有要求進(jìn)行抵扣。并且大部分企業(yè)都存在不同程度的公共投入，也就是服務(wù)和簡易征收項目的同時，還對一般性納稅項目提供服務(wù)，所以這部分進(jìn)項稅就

7、需要進(jìn)行針對性拆分。企業(yè)為保證自身工作的正常運轉(zhuǎn)，也會采用進(jìn)項稅抵扣的方式進(jìn)行避稅，但是進(jìn)項稅款的抵扣很可能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，在后期發(fā)展中企業(yè)仍然需要進(jìn)行稅款額的補繳，并且還需要繳納一大筆滯納金；如果避稅問題嚴(yán)重，不僅會對企業(yè)正常發(fā)展造成影響，還可能損害企業(yè)的形象與聲譽。 4.稅收政策理解偏差引發(fā)的風(fēng)險我國很多稅收減免政策都是將之前的批準(zhǔn)制度改為備案制度，這也在無形中增加了企業(yè)發(fā)展中的稅務(wù)風(fēng)險。在實際發(fā)展中，如果稅務(wù)工作人員不能精準(zhǔn)掌握政策要求，出現(xiàn)錯誤理解和應(yīng)用減免稅政策，就很可能出現(xiàn)風(fēng)險的不自知，在發(fā)現(xiàn)問題的時候不僅需要補交大量罰金和滯納金，還可能對企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響

8、。 四、企業(yè)加強財稅風(fēng)險管理的相關(guān)策略 1.構(gòu)建健全的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度在實際工作中，企業(yè)需要構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機制，完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，幫助和引導(dǎo)企業(yè)應(yīng)對更為復(fù)雜的財稅問題，只有這樣企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中才能做到財稅工作有章可循，及時、合理地應(yīng)對和化解風(fēng)險。在制度建設(shè)過程中，可以幫助企業(yè)更精準(zhǔn)地認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險問題，通過對風(fēng)險負(fù)面影響的提前預(yù)估和判斷，更有效地實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)防和規(guī)避，降低和控制企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的風(fēng)險問題。在這些制度中，主要包含了稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度、稅收預(yù)算管理制度、發(fā)票管理制度等等。換言之，只有構(gòu)建起此種健全的稅務(wù)管理制度，才能幫助和引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)涉

9、稅風(fēng)險的管控，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)和健全發(fā)展。 2.強化企業(yè)員工對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和吸收企業(yè)在發(fā)展過程中可以采用多種培訓(xùn)方式，比如進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)或是內(nèi)外聯(lián)合培訓(xùn)等多種方式。首先，稅務(wù)政策提出企業(yè)中的每位員工都應(yīng)該掌握常規(guī)稅務(wù)知識，保證員工能充分了解和掌握新政要求，從而實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險意識的提升，只有這樣才能加強企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。其次，在企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)人員也要加強對稅務(wù)政策和法律的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到更新稅法知識的重要意義，在熟練掌握和應(yīng)用法律要求的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)范化稅務(wù)操作，避免因為稅務(wù)政策引發(fā)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，確保對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)防和解決。

10、 3.優(yōu)化和提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，高素質(zhì)的稅務(wù)人員可以更為準(zhǔn)確和有效地認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險，并及時提出防范和應(yīng)對策略，所以企業(yè)管理人員更需要加強對稅務(wù)人員素質(zhì)提升問題的關(guān)注，通過開展相關(guān)培訓(xùn)或是會議指導(dǎo)為稅務(wù)管理人員進(jìn)行財稅知識和制度的講解，通過此種方式豐富稅務(wù)人員的知識儲備。作為企業(yè)的稅務(wù)工作人員在日常生活中也要主動參與相關(guān)培訓(xùn)工作，主動進(jìn)行改革知識的學(xué)習(xí)，只有這樣才能對最新的稅收優(yōu)惠政策有清楚的認(rèn)識和理解，在科學(xué)應(yīng)用稅收優(yōu)惠制度的同時，科學(xué)、合法地開展稅務(wù)工作，為企業(yè)稅務(wù)工作的有效推進(jìn)奠定良好基礎(chǔ)。 4.營造健康的稅企關(guān)系，保證工作的順暢企

11、業(yè)和稅務(wù)機構(gòu)對于全新的稅法知識理解上經(jīng)常會出現(xiàn)不同程度的偏差，由于二者對稅法問題的認(rèn)定和判斷方式不同，所以很可能引發(fā)不同程度的稅務(wù)爭議。這就需要企業(yè)在經(jīng)營過程中加強和稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系，從而保證對稅務(wù)爭議進(jìn)行及時處理。企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中只有和稅務(wù)機構(gòu)保持密切的聯(lián)系和溝通，才能認(rèn)真吸取機構(gòu)提出的稅務(wù)建議，在積極配合工作要求的過程中，獲取稅務(wù)機關(guān)的信任，構(gòu)建健全和完善的納稅形象，這也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中不可忽視的重要方式。 五、結(jié)語 在財稅改革背景下，企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的因素也更為多樣和復(fù)雜，這些問題的出現(xiàn)不僅會對企業(yè)生產(chǎn)帶來影響，還可能造成企業(yè)破產(chǎn)等嚴(yán)重問題，所

12、以為切實降低和控制企業(yè)財稅風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)就需要正確理解和客觀看待稅務(wù)風(fēng)險，對其進(jìn)行正確理解，從而按照財稅改革的要求制定更為健全和完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，在不斷提升和優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理能力的同時，保證企業(yè)實現(xiàn)健康和穩(wěn)定發(fā)展。只有企業(yè)在根本上實現(xiàn)對風(fēng)險的預(yù)防，才能為經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的落實提供有效幫助。 參考文獻(xiàn) 1.葛紅.論企業(yè)在財稅改革背景下的稅務(wù)風(fēng)險管理.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019，14（8）. 2.高明.關(guān)于企業(yè)在財稅改革背景下面臨稅務(wù)風(fēng)險管理及對策的一些思考.新金融世界，2019，55(11). 3.鄧彥潔.建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施之我見.經(jīng)營者，2019，33(21). 4.王佳龍.建筑業(yè)“營改增”背景下風(fēng)險防控和征管創(chuàng)新的思考.中國注冊會計師，2018，16（9）.