【稅制論文】結(jié)構(gòu)性減稅與稅制改革策略淺談

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1、【稅制論文】結(jié)構(gòu)性減稅與稅制改革策略淺談 摘要：我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加復(fù)雜，宏觀調(diào)控的重點(diǎn)內(nèi)容發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行仍然面臨挑戰(zhàn)。結(jié)構(gòu)性減稅具有重要意義，能夠推動(dòng)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序，提高居民收入水平，深化稅制改革。為了使經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)態(tài)發(fā)展，我國(guó)需要采用結(jié)構(gòu)性減稅政策，構(gòu)建新的政策體系。 關(guān)鍵詞：結(jié)構(gòu)性減稅；稅收制度；改革策略 一、新形勢(shì)下我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的原因及重要意義 （一）新形勢(shì)下我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的原因。首先，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，政府宏觀調(diào)控需要加強(qiáng)，結(jié)構(gòu)性減稅作為重要的調(diào)控手段，順應(yīng)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)受到影

2、響，國(guó)家頒布了新的財(cái)政貨幣政策，形成了新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，并確定了投資規(guī)模，將產(chǎn)業(yè)發(fā)展作為重點(diǎn)。在國(guó)家調(diào)控作用下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)逐漸趨于穩(wěn)定。在之后幾年間，我國(guó)政府加強(qiáng)了宏觀調(diào)控，將著眼點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上，變革了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，推動(dòng)了社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，穩(wěn)固了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，帶動(dòng)了各個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)［1］。從工業(yè)經(jīng)濟(jì)來(lái)看，我國(guó)工業(yè)企業(yè)逐漸增多，工業(yè)經(jīng)濟(jì)附加值不斷增加，且固定資產(chǎn)投資規(guī)模越來(lái)越大。從農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)來(lái)看，我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平不斷提升，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格穩(wěn)中有變，糧食供應(yīng)較為充足。從社會(huì)消費(fèi)上來(lái)看，國(guó)民消費(fèi)水平越來(lái)越高，拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改善了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。其次，隨著時(shí)代的不斷更迭，

3、如何加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改進(jìn)經(jīng)濟(jì)模式，成為國(guó)家關(guān)注的重要問(wèn)題，結(jié)構(gòu)性減稅有助于緩解矛盾問(wèn)題，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)開(kāi)展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，制定了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)的協(xié)同發(fā)展。政府擔(dān)任著重要的工作責(zé)任，需要進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需，構(gòu)建長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制，逐步擴(kuò)大投資規(guī)模，滿足人們的現(xiàn)實(shí)需求［2］。在經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的同時(shí)，也需要看到經(jīng)濟(jì)社會(huì)存在的問(wèn)題：通貨膨脹危機(jī)仍然潛伏，對(duì)政府宏觀調(diào)控提出了挑戰(zhàn)；產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式仍然滯后，產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題仍然明顯；居民收入差距懸殊，消費(fèi)能力有待提升；國(guó)際貿(mào)易矛盾猶存，擴(kuò)大外需十分必要。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行仍然面臨以上問(wèn)題，為了保證宏觀調(diào)控的靈活性，使經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)態(tài)發(fā)展，我國(guó)提出了結(jié)構(gòu)性納稅政策，構(gòu)建新

4、的政策體系。（二）新形勢(shì)下我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的重要意義。具體而言，結(jié)構(gòu)性減稅的重要意義如下：首先，結(jié)構(gòu)性減稅可以穩(wěn)定社會(huì)秩序，增加政府的財(cái)政收入。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)對(duì)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行了分析，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)制定了減稅增稅方案。對(duì)于購(gòu)置1.6L及以下排量的乘用車，可以適當(dāng)減少汽車購(gòu)置稅。對(duì)于煙草企業(yè)，適當(dāng)增加煙草消費(fèi)稅。這些措施不僅推動(dòng)了社會(huì)發(fā)展，且提高了政府的公信力。其次，結(jié)構(gòu)性減稅可以提高居民的收入水平。為了讓人們有房可住，政府采用了系列減稅舉措，包括租房減免稅收、購(gòu)房減免稅收等等。如果個(gè)人購(gòu)買九十平米或以下的住房，可以降低稅率征稅。在經(jīng)濟(jì)逐步穩(wěn)定后，我國(guó)又出臺(tái)了新的政策，調(diào)整了征

5、稅方式，豐富了增稅政策的內(nèi)容［3］。政府在收入分配調(diào)節(jié)方面做出了很多努力，包括免收個(gè)人所得稅等，在一定程度上增加了居民收入。再次，結(jié)構(gòu)性減稅可以增加我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易額。為了增加貿(mào)易額，優(yōu)化進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，我國(guó)適當(dāng)降低了關(guān)稅，使“引進(jìn)來(lái)”與“走出去”充分結(jié)合。國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，我國(guó)對(duì)稅率進(jìn)行了靈活調(diào)整，提高和降低了不同產(chǎn)品的退稅率。最后，結(jié)構(gòu)性減稅可以深化經(jīng)濟(jì)體制改革。我國(guó)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，包括所得稅優(yōu)惠政策、增值稅優(yōu)惠政策等等。在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的作用下，我國(guó)探索了節(jié)能減排之路，相關(guān)企業(yè)可以得到稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)態(tài)發(fā)展。上述結(jié)構(gòu)性減稅政策都對(duì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生裨益作用，穩(wěn)定了經(jīng)濟(jì)秩序。為了助推

6、國(guó)家發(fā)展，我國(guó)應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揮結(jié)構(gòu)性減稅政策的作用，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的大目標(biāo)。 二、新形勢(shì)下的結(jié)構(gòu)性減稅與稅制改革策略 結(jié)構(gòu)性納稅是一種調(diào)控政策，具有靈活性特征。結(jié)構(gòu)性納稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有裨益作用。在2009年我國(guó)實(shí)施了新增值稅等條例，結(jié)構(gòu)性減稅被落實(shí)到制度上。增值稅抵扣范圍加大，對(duì)部分人群的稅務(wù)征收率降低。結(jié)構(gòu)性減稅并不是一味地“減稅”，而是有增有減，能夠順?biāo)旖?jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化。我國(guó)開(kāi)展了稅收體制改革，結(jié)構(gòu)性減稅助推了稅收改革的發(fā)展，加快了稅收改革的步伐，優(yōu)化了我國(guó)的稅收政策體系。（一）收入調(diào)節(jié)。我國(guó)征收個(gè)人所得稅，構(gòu)建了完整的稅收機(jī)制。當(dāng)前我國(guó)搭建了稅收信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，整

7、合了個(gè)人的繳稅信息，掌控了納稅人的個(gè)人情況。但是各職能部門、各管理部門的信息互通仍然不足，網(wǎng)絡(luò)對(duì)接條件仍然欠缺［4］。當(dāng)前我國(guó)并未完全獲取納稅人的信息，需要通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅政策，對(duì)個(gè)人收入分配進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。個(gè)人所得稅征收機(jī)制的完善勢(shì)在必行，我國(guó)應(yīng)該改進(jìn)計(jì)征方法，對(duì)個(gè)人薪資計(jì)征方式進(jìn)行有效調(diào)整。在完善征收機(jī)制的同時(shí)，也應(yīng)該適當(dāng)增加個(gè)人工資收入，滿足個(gè)人的現(xiàn)實(shí)需求，保證個(gè)體能夠改善生活條件，提高生活水平。當(dāng)前我國(guó)形成了科學(xué)的稅率結(jié)構(gòu)，各個(gè)級(jí)別的差距擴(kuò)大，這樣能夠緩解部分人的繳稅壓力，擴(kuò)大個(gè)體的可支配收入空間?？茖W(xué)稅率結(jié)構(gòu)對(duì)高收入者產(chǎn)生影響，其可以刺激高收入者消費(fèi)，調(diào)動(dòng)高收入者的消費(fèi)欲望。在結(jié)構(gòu)性減稅

8、政策實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該考慮各類勞動(dòng)的稅負(fù)情況。我國(guó)應(yīng)該進(jìn)一步減輕稅負(fù)，嚴(yán)格按照稅率征稅，保證社會(huì)公平，實(shí)現(xiàn)個(gè)體發(fā)展。（二）刺激消費(fèi)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，個(gè)體工商戶越來(lái)越多，為了增加其收入，需要降低貨物勞務(wù)稅收，增強(qiáng)個(gè)體工商戶的生存能力。在必要情況下應(yīng)該提高稅起征點(diǎn)，國(guó)家需要準(zhǔn)確評(píng)估國(guó)民消費(fèi)水平，科學(xué)分析利潤(rùn)率水平。為了緩解工商戶的生存壓力，保障其經(jīng)濟(jì)利益，可以將增值稅起征點(diǎn)改為免征額，這一稅收政策能夠擴(kuò)大工商戶的經(jīng)營(yíng)性收入，帶動(dòng)工商戶的消費(fèi)。我國(guó)可以適當(dāng)降低消費(fèi)品增值稅稅率，刺激居民消費(fèi)。居民在日常生活中會(huì)應(yīng)用各類產(chǎn)品，稅率過(guò)高會(huì)影響產(chǎn)品購(gòu)買，因此應(yīng)該對(duì)日用品采取低稅

9、率手段。我國(guó)目前構(gòu)建了完整的稅收政策體系，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。政府可以推行優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)支持引導(dǎo)服務(wù)行業(yè)的大力發(fā)展，推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的變革。從長(zhǎng)期來(lái)看，應(yīng)該擴(kuò)大增值稅征收范圍，不斷完善稅收結(jié)構(gòu)。從短期上來(lái)看，應(yīng)該體現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)作用，加大管理力度，凸顯管理實(shí)效［5］。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，政府需要把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展脈搏，培育一批新興產(chǎn)業(yè)。在新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中可以采用增值稅即征即退政策，引導(dǎo)新興產(chǎn)業(yè)更新產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，為消費(fèi)者提供便利。對(duì)于不符合節(jié)能減排要求的企業(yè)，應(yīng)該適當(dāng)加大消費(fèi)稅，以此在全社會(huì)形成可持續(xù)發(fā)展風(fēng)氣，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展活力。（三）結(jié)構(gòu)調(diào)整。稅收政策會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生裨益作用，我國(guó)應(yīng)該改進(jìn)

10、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，將稅收政策作為結(jié)構(gòu)調(diào)整的鑰匙。創(chuàng)新是民族興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力，我國(guó)應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)大力創(chuàng)新，為企業(yè)預(yù)留科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，解決企業(yè)的后顧之憂。政府應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)的自主研發(fā)能力，對(duì)于高科技成果給予政策優(yōu)惠。近幾年來(lái)，新興產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的繁榮發(fā)展［6］。我國(guó)應(yīng)該將著眼點(diǎn)放在新興產(chǎn)業(yè)上，出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策，使新興產(chǎn)業(yè)享受政策優(yōu)惠。為了培育高科技人才，政府應(yīng)該給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠。企業(yè)內(nèi)高素質(zhì)勞動(dòng)者可以享受政策優(yōu)惠，減免個(gè)人所得稅。經(jīng)濟(jì)社會(huì)需要與生態(tài)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，政府應(yīng)該構(gòu)建生態(tài)稅收體系，強(qiáng)調(diào)生態(tài)保護(hù)和資源節(jié)約。以資源稅為例，政府應(yīng)該調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，按照資源儲(chǔ)量來(lái)確定起征點(diǎn)等。

11、 參考文獻(xiàn) ［1］盧洪友.結(jié)構(gòu)性減稅與結(jié)構(gòu)性加稅并舉進(jìn)程中的稅制現(xiàn)代化［J］.稅收經(jīng)濟(jì)研究,2019（4）. ［2］曹東坡,黃志軍.結(jié)構(gòu)性減稅是否有助于扭轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)企業(yè)投資的結(jié)構(gòu)性偏向［J］.稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2019（3）. ［3］張文.稅收研究的一部統(tǒng)合力作——評(píng)龐鳳喜、張念明新著《宏觀稅負(fù)、稅負(fù)結(jié)構(gòu)與結(jié)構(gòu)性減稅研究》［J］.東岳論叢,2017（3）. ［4］龐鳳喜,張念明.供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革導(dǎo)向下我國(guó)企業(yè)稅負(fù)優(yōu)化及操作路徑研究［J］.經(jīng)濟(jì)與管理評(píng)論,2017（1）. ［5］許生,張霞.建立與稅制改革相適應(yīng)的稅收調(diào)控政策機(jī)制——對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅政策的評(píng)價(jià)、反思與建議［J］.財(cái)政研究,2016（9）. ［6］鄒璐.“營(yíng)改增”是稅制改革的主旋律——稅收“營(yíng)改增”對(duì)綿陽(yáng)交通運(yùn)輸業(yè)的影響研究［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2016（19）. 作者:黃秀娥 單位:惠州市技師學(xué)院