國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理.ppt

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1、第九章 國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理,第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收益分配概述 第二節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理 第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收益制度的歷史演變 第四節(jié) 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,,分配問(wèn)題本身就是經(jīng)濟(jì)學(xué)界研究的一個(gè)重要問(wèn)題，涉及到社會(huì)財(cái)富在消費(fèi)和積累之間的分割安排以及在不同社會(huì)主體之間的分配，這對(duì)整個(gè)社會(huì)資源配置的公平和效率都產(chǎn)生著重大影響。由于我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重較高，國(guó)有資產(chǎn)的收益分配在社會(huì)分配體系中占有重要地位。因此，國(guó)有資產(chǎn)的收益管理在國(guó)有資產(chǎn)管理的整個(gè)理論體系中乃至業(yè)務(wù)操作中都顯得尤為重要。,第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收益分配概述,,財(cái)產(chǎn)所有權(quán)重心的轉(zhuǎn)移 現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在生產(chǎn)和交換領(lǐng)域，法人取代自然人成為主要角色；對(duì)

2、于用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資本性財(cái)產(chǎn)來(lái)說(shuō)，最重要的已不是使用價(jià)值，而是價(jià)值，更準(zhǔn)確說(shuō)，是價(jià)值的增值，即財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的重心由“古典所有權(quán)”理論中最重要的處分權(quán)向“現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論”中的收益權(quán)轉(zhuǎn)移。,一、國(guó)有資產(chǎn)收益的概念和分類,（一）國(guó)有資產(chǎn)收益的概念 資產(chǎn)收益是資產(chǎn)所有者憑借資產(chǎn)所有權(quán)所取得的利潤(rùn)、租金、股息紅利、資產(chǎn)占用費(fèi)等收入的總稱。 國(guó)有資產(chǎn)收益，廣義上，是指國(guó)家憑借其國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)取得的各種收益的總稱，包括企業(yè)上繳利潤(rùn)、利息、股息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)占用費(fèi)、租金、國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和依法取得的其他收益等。廣義上的國(guó)有資產(chǎn)收益不僅是由經(jīng)營(yíng)主體創(chuàng)造的，還可能是由各類國(guó)有資產(chǎn)的占有和使用單位創(chuàng)造的，如事業(yè)單位

3、等。,狹義上，國(guó)有資產(chǎn)收益又可以稱為國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益，指國(guó)家憑借其出資人地位，從經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)中所獲得的經(jīng)濟(jì)利益。 這其中包含幾層含義：一方面，國(guó)有資產(chǎn)收益必須是在一定時(shí)期內(nèi)，由國(guó)家授權(quán)經(jīng)營(yíng)及國(guó)家出資企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)，利用國(guó)有資產(chǎn)從事資本運(yùn)營(yíng)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所新創(chuàng)造的價(jià)值，不包含物化勞動(dòng)的轉(zhuǎn)移； 另一方面，它必須是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的、可在各利益主體（國(guó)有資產(chǎn)所有者、企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者和生產(chǎn)者）之間進(jìn)行分配的價(jià)值； 此外，會(huì)計(jì)核算上，國(guó)有資產(chǎn)收益指企業(yè)經(jīng)營(yíng)、使用國(guó)有資產(chǎn)所取得的純收益，即稅后利潤(rùn)，是在作了納稅扣除之后的剩余。,（二）國(guó)有資產(chǎn)收益的分類,1、國(guó)有資產(chǎn)收益從其初次分配的結(jié)果劃分，包括企業(yè)留存收益

4、和企業(yè)上繳收益。 2、按照國(guó)有資產(chǎn)收益的解繳對(duì)象分類，企業(yè)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益又劃分為中央收益和地方收益。 3、按照國(guó)有資產(chǎn)收益的實(shí)現(xiàn)方式，可分為國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益和國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)收益。,二、國(guó)有資產(chǎn)收益的分類,（一）按照直接占用者的屬性標(biāo)準(zhǔn)，可以分為企業(yè)收益和國(guó)家收益 （二）按照國(guó)有資產(chǎn)收益的實(shí)現(xiàn)方式，可分為國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益和國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益 （三）按照來(lái)源性質(zhì)，可以分為經(jīng)營(yíng)性收益和非經(jīng)營(yíng)性收益 （四）按照收益的解繳對(duì)象分類，分為中央收益和地方收益,二、國(guó)有資產(chǎn)收益分配,（一）國(guó)有資產(chǎn)收益分配的含義 國(guó)有資產(chǎn)收益分配，是以國(guó)家為主體，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度，為保障國(guó)有資產(chǎn)的相關(guān)利益主體的共同利益，對(duì)

5、所實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資產(chǎn)收益的所有權(quán)和占有權(quán)進(jìn)行劃分，保證其合理歸屬的管理過(guò)程。 其本質(zhì)在于處理國(guó)家、企業(yè)、職工之間的經(jīng)濟(jì)利益。 微觀角度而言，國(guó)有資產(chǎn)收益分配制度就是國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)分配制度。,（二）國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理的意義,1、有利于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益 2、有利于為擴(kuò)大社會(huì)再生產(chǎn)提供保證 3、有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值 4、有利于建立和諧的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,（三）國(guó)有資產(chǎn)收益分配的原則,1、稅利分流原則 2、正確處理積累和消費(fèi)的比例關(guān)系原則 3、效率優(yōu)先、兼顧公平原則,第二節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理,,國(guó)有資產(chǎn)收益分配制度，規(guī)定了國(guó)家和國(guó)有出資企業(yè)間進(jìn)行利潤(rùn)分配的具體形式、比例和方法，是國(guó)家財(cái)政管理體制

6、和企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分。 國(guó)有資產(chǎn)收益并不是全部由企業(yè)自主支配的，而是根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)的不同經(jīng)營(yíng)方式，按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行分配。,,一、不同經(jīng)營(yíng)方式下國(guó)有資產(chǎn)收益分配形式,,（一）股份經(jīng)營(yíng)方式下國(guó)有資產(chǎn)收益的分配 （二）承包經(jīng)營(yíng)方式下國(guó)有資產(chǎn)收益的分配 （三）租賃經(jīng)營(yíng)方式下國(guó)有資產(chǎn)收益的分配 （四）合資經(jīng)營(yíng)方式下國(guó)有資產(chǎn)收益的分配,二、國(guó)有資產(chǎn)收益的收繳管理,（一）確定國(guó)有企業(yè)稅后利潤(rùn)的上繳比例的原則 1、國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展對(duì)資金的需要。如企業(yè)未來(lái)的投資計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)需要因此而留存部分收益，用于再投資支出。 2、調(diào)節(jié)行業(yè)間的收入分配差距。不同行業(yè)之間的利潤(rùn)率存在較大差異，尤其是

7、國(guó)有壟斷性行業(yè)和資源性行業(yè)存在著超額利潤(rùn)，并轉(zhuǎn)化為不同行業(yè)之間的收入分配差距。為了調(diào)節(jié)不同行業(yè)之間的收入分配差距，則需要針對(duì)不同行業(yè)實(shí)施不同的利潤(rùn)上繳比例。 3、國(guó)有企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況。在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況較好時(shí)，可以選擇相對(duì)較高的利潤(rùn)上繳比例，反之則采取相對(duì)較低的上繳比例。 4、國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求。國(guó)有資本需要逐步退出的一般競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)或夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，可以選擇相對(duì)較高的分配比例，實(shí)行加速退出。而對(duì)于需要加強(qiáng)資本投入的重點(diǎn)行業(yè)、關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)或高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，則實(shí)行相對(duì)較低的利潤(rùn)分配和上繳比例，增加企業(yè)自有資金的來(lái)源，以促進(jìn)企業(yè)的資本積累和規(guī)模擴(kuò)張。,（二）1995年規(guī)定的國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法 1、

8、收益收繳辦法 國(guó)有資產(chǎn)收益應(yīng)按企業(yè)隸屬關(guān)系就地上繳國(guó)庫(kù)，列入同級(jí)政府的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，用于國(guó)有資產(chǎn)的再投入。國(guó)有企業(yè)上繳國(guó)有資產(chǎn)收益采用按月預(yù)繳，全年清算的辦法；其他國(guó)有資產(chǎn)收益在確定后十日內(nèi)入庫(kù)。 （1）國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)，根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)199385號(hào)關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定，近期“對(duì)1993年底以前注冊(cè)的多數(shù)國(guó)有全資老企業(yè)實(shí)行稅后利潤(rùn)暫不上交的辦法”，少數(shù)國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)按企業(yè)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別由財(cái)政部和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政部門會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門根據(jù)企業(yè)和財(cái)政情況確定。,（2）國(guó)有企業(yè)整體改建為股份有限公司的，國(guó)家股應(yīng)分得的股利由股份有限公司直接上繳

9、； 國(guó)有企業(yè)部分改建，分離為兩個(gè)獨(dú)立的法人，原國(guó)有企業(yè)改為實(shí)業(yè)公司，改建后的股份有限公司委托行業(yè)主管部門持股管理的，國(guó)家股應(yīng)分得的股利，由行業(yè)主管部門就地上繳，也可由股份有限公司直接上繳； 國(guó)有企業(yè)部分改建，在原國(guó)有企業(yè)基礎(chǔ)上成立集團(tuán)公司，改建后的股份有限公司由集團(tuán)公司控股的，國(guó)家股應(yīng)分得的股利可先上交集團(tuán)公司，再由集團(tuán)公司就地上繳，也可由股份有限公司直接上繳。 國(guó)有企業(yè)部分改建，分離出的原老企業(yè)應(yīng)自負(fù)盈虧，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性虧損，在國(guó)家規(guī)定的期限內(nèi)用稅前利潤(rùn)予以彌補(bǔ)；企業(yè)發(fā)生的政策性虧損，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批，可在一定期限內(nèi)按企業(yè)隸屬關(guān)系由同級(jí)財(cái)政部門予以適當(dāng)補(bǔ)貼，具體采用核定虧損定額、逐年遞減

10、的辦法。財(cái)政部門彌補(bǔ)的虧損數(shù)額不得大于分離出的股份有限公司實(shí)際上繳國(guó)家的股利。,（3）有限責(zé)任公司中國(guó)家應(yīng)分取的紅利，由有限責(zé)任公司直接上繳。 （4）各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資取得的國(guó)有資產(chǎn)收益由投資部門或機(jī)構(gòu)就地上繳，也可由被投資單位直接上繳。 （5）其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益，由投資部門或單位直接上繳。 （6）各級(jí)主管部門使用國(guó)家撥款或各類建設(shè)基金進(jìn)行投資的，其分回的稅后利潤(rùn)、股息、紅利收入由各級(jí)主管部門直接上繳。,2、組織管理 （1）國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn) ，由財(cái)政部門會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門根據(jù)企業(yè)情況核定收繳方案后下達(dá)執(zhí)行。 （2）股份有限公司分配現(xiàn)金股利時(shí)

11、，應(yīng)堅(jiān)持同股同利的原則，國(guó)家股的持股單位不得放棄國(guó)家股的收益權(quán)。國(guó)家股股利經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門確認(rèn)后及時(shí)上繳。 （3）有限責(zé)任公司分配紅利時(shí)，國(guó)家按出資比例分得的紅利經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門確認(rèn)后及時(shí)收繳。 （4）國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（包括配股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）以及有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓收入，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)政部門確認(rèn)后收繳。 （5）其他非國(guó)有企業(yè)占有國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益，應(yīng)按照財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門的有關(guān)規(guī)定上繳。 3、解繳與匯總辦法 財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)及各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)有資產(chǎn)收益收繳部門應(yīng)按月（季、年）編報(bào)國(guó)有資產(chǎn)收益匯總表，報(bào)送

12、財(cái)政部、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局。,三、國(guó)有資產(chǎn)負(fù)收益及其處理,收益的對(duì)立面是負(fù)收益，即虧損。國(guó)有資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)負(fù)收益現(xiàn)象。 產(chǎn)生國(guó)有資產(chǎn)負(fù)收益的原因很多，概括起來(lái)可分為兩大類： 由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理不善而造成的虧損，被稱為經(jīng)營(yíng)性虧損； 由于企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、為實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀效益或社會(huì)效益而造成的虧損，稱為政策性虧損。 一般來(lái)講，經(jīng)營(yíng)性虧損要由企業(yè)自己負(fù)責(zé)，政策性虧損則應(yīng)由國(guó)家根據(jù)政策規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。,第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收益制度的歷史演變,一、1978年以前的利潤(rùn)分配制度 在改革開(kāi)放前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，所有經(jīng)濟(jì)成分基本納入公有制軌道，政府機(jī)制統(tǒng)領(lǐng)社會(huì)全部領(lǐng)域，政府與企業(yè)的關(guān)系是典型

13、的指令性計(jì)劃分配，財(cái)政收入主要通過(guò)企業(yè)利潤(rùn)上繳來(lái)實(shí)現(xiàn)，因而這一階段的財(cái)稅制度呈現(xiàn)“重利輕稅、以利代稅”的取向，強(qiáng)調(diào)合并稅種、稅制簡(jiǎn)化。,,,（一）國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期（19491952） （二）企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金制度 （三）利潤(rùn)留成制度,二、1978年-1994年的利潤(rùn)分配制度,（一）企業(yè)基金制度 （二）利潤(rùn)留成制度 （三）利改稅制度 （四）上繳承包利潤(rùn)制度 （五）稅利分流制度,,三、1994年以后的利潤(rùn)分配制度,（一）企業(yè)所得稅的合并 1、內(nèi)資企業(yè)所得稅的合并 2、內(nèi)所得稅的合并外資企業(yè) （二）國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)的收繳 1、1994年分稅制改革的規(guī)定 2、征收特別收益金 3、試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,

14、第四節(jié) 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,,一、建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的必要性,（一）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的概念 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是國(guó)家以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。 長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支沒(méi)有單列預(yù)算和進(jìn)行分類管理，而是與經(jīng)常性預(yù)算收支混合在一起，這種做法無(wú)法體現(xiàn)政府作為社會(huì)管理者和國(guó)有資產(chǎn)所有者兩種職能及其兩類收支活動(dòng)的運(yùn)行特征。隨著我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和政資兩種職能的逐漸分離，政府作為國(guó)有資產(chǎn)所有者，必須建立起獨(dú)立于公共預(yù)算之外的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算來(lái)全面掌握經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本的收入、支出、資產(chǎn)和負(fù)債情況，以確保國(guó)有資本保值增值

15、和再投資的有計(jì)劃進(jìn)行，已成為客觀必然。,國(guó)有資本預(yù)算及其管理要解決什么問(wèn)題？發(fā)揮什么作用？多數(shù)人的習(xí)慣思維、尤其是從事國(guó)有資產(chǎn)管理的人，會(huì)毫不猶豫且不容置疑的回答，是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。然而，這僅道出了國(guó)有資產(chǎn)在微觀層面上的目標(biāo)。事實(shí)上，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的出臺(tái)，恰恰是為了打破這種錯(cuò)誤觀念。也就是說(shuō)，從國(guó)有資產(chǎn)管理、到國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算；從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)、再到國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，正是要求我們區(qū)分國(guó)有資本在宏觀與微觀層次的不同作用及具體要求。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，就是要強(qiáng)化國(guó)有資本在宏觀層面的作用，具體而言，國(guó)有資本預(yù)算是政府宏觀調(diào)控的衍生手段。,（二）試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的必要性,1.有利于國(guó)有資本出

16、資人充分發(fā)揮它的職能作用 國(guó)資委作為國(guó)有資本出資人的代表，其職能應(yīng)定位為對(duì)國(guó)有資本的監(jiān)督管理，包括國(guó)有資本的產(chǎn)權(quán)監(jiān)管、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管和國(guó)有資本總量與結(jié)構(gòu)的調(diào)控管理，但不能直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算反映的預(yù)算期內(nèi)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)安排，是國(guó)資委職能作用發(fā)揮的基礎(chǔ)。 2.有利于實(shí)現(xiàn)政府作為國(guó)有資本所有者的監(jiān)管職能 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，按照政資分離的原則下，公共預(yù)算的編制和實(shí)施體現(xiàn)著政府行使社會(huì)管理職能的需要；而國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算則體現(xiàn)政府行使國(guó)有資本所有者職能的需要，其收入應(yīng)主要來(lái)源于國(guó)家以國(guó)有資本所有者身份取得的各種國(guó)有資本收益，其支出必須用于國(guó)有資本的再投入。

17、 3.有利于國(guó)有資本出資人加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)者的約束與控制 在目前國(guó)有資產(chǎn)管理的“兩級(jí)三層”模式中，國(guó)資委與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)公司既是國(guó)有資本的出資人代表，又是國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)者。國(guó)資委要對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行約束控制，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)公司要對(duì)被其控制或參股公司的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行產(chǎn)權(quán)約束。而約束與控制的一個(gè)重要手段就是分級(jí)建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。,（二）試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的必要性,4.有利于強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)范化管理 國(guó)有資本所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)隨著國(guó)有企業(yè)的改組和改制實(shí)現(xiàn)了分離后，政府與國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間就形成了一種“委托代理”關(guān)系。由于信息不對(duì)稱，代理人有可能發(fā)生損害所有者權(quán)益的“道德風(fēng)險(xiǎn)”。為了預(yù)防這種

18、“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，必須建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，以便對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從而最大限度地減少“道德風(fēng)險(xiǎn)”，確保國(guó)有資本的保值增值。 5.有利于完善我國(guó)復(fù)式預(yù)算制度 我國(guó)國(guó)家財(cái)政必須建立起包括公共預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算在內(nèi)的復(fù)式預(yù)算制度，以利進(jìn)一步轉(zhuǎn)變和拓寬國(guó)家財(cái)政職能，增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力，強(qiáng)化預(yù)算約束?？梢?jiàn)，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算乃是深化我國(guó)財(cái)政體制改革，促進(jìn)我國(guó)復(fù)式預(yù)算制度不斷完善發(fā)展的需要。,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算出臺(tái)背景,隨著我們的改革開(kāi)放及市場(chǎng)化，我們看到，“資產(chǎn)資本化、資本社會(huì)化”這“兩化”進(jìn)程不斷推進(jìn)，越來(lái)越多的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)

19、有資本，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)重新估值及價(jià)值放大、國(guó)有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)地位的充分發(fā)揮。中國(guó)成為世界上為國(guó)有資產(chǎn)數(shù)額最大、國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重最大的“兩大”國(guó)家。,而資本逐利的本能及規(guī)模擴(kuò)張的沖動(dòng)越來(lái)越強(qiáng)。可以看到，2008年，全國(guó)國(guó)有企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入22.19萬(wàn)億元，比2005年底增長(zhǎng)57.7；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.33萬(wàn)億元，比2005年底增長(zhǎng)39.2；上繳稅金近2萬(wàn)億元，比2005年底增長(zhǎng)66.5。 20062008年，國(guó)有企業(yè)戶數(shù)每年減少近1萬(wàn)戶，但銷售收入平均每年增加近2萬(wàn)億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年增加380多億元，上繳稅金平均每年增加1840多億元。,于此同時(shí)，置疑的聲音也越來(lái)越多，在國(guó)企是否真正服務(wù)于全社會(huì)、

20、在國(guó)企利用國(guó)家權(quán)力壟斷地位造成收入分配不公方面、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的透明度方面、國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題等等，都成為公眾高度關(guān)注和敏感的方面。 也就是說(shuō)，國(guó)資在微觀層次的作用在不斷加強(qiáng)的同時(shí)，其宏觀層面的作用卻在不斷弱化，國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股公司甚至成為宏觀調(diào)控的“盲區(qū)”。,在這樣的背景之下，我們國(guó)家從1994年預(yù)算法出臺(tái)就開(kāi)始考慮的“國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算”終于在2007年9月以國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的形態(tài)，出臺(tái)了試點(diǎn)方案與落實(shí)進(jìn)程。 其宏觀目標(biāo)要發(fā)揮經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的作用，堅(jiān)持“官不與民爭(zhēng)利”的原則，試行經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)從一般競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域退出，退出并變現(xiàn)的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)首先用來(lái)彌補(bǔ)公共預(yù)算的缺口、社?；痤A(yù)算的

21、缺口，成為真正為社會(huì)、為國(guó)民的服務(wù)的資本。,我們知道，國(guó)務(wù)院發(fā)布的關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)（國(guó)發(fā)【2007】26號(hào)）中，決定中央本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算從2008年開(kāi)始實(shí)施，收取實(shí)施范圍內(nèi)2007年實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資本收益；而2007年開(kāi)始試點(diǎn)，收取部分企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資本收益，試點(diǎn)開(kāi)始后，煙草企業(yè)及國(guó)資委監(jiān)管的155家央企陸續(xù)向財(cái)政部上繳了總額170億元的企業(yè)收益，這標(biāo)志著國(guó)有企業(yè)正式結(jié)束了不向國(guó)家上繳利潤(rùn)的11年的歷史（1994-2005,07年試點(diǎn)開(kāi)始繳的是06年的利潤(rùn)）；各地區(qū)層次的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試行時(shí)間、范圍、步驟，由其人民政府決定。,二、我國(guó)實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的理論依據(jù),（

22、一）我國(guó)試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的理論依據(jù) 第一，作為國(guó)有資產(chǎn)的所有者，國(guó)家要在一些關(guān)鍵性領(lǐng)域進(jìn)行直接資本投資，使國(guó)有資產(chǎn)在社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，這樣必然會(huì)形成國(guó)家在這方面的收支活動(dòng) 。 第二，國(guó)家作為社會(huì)管理者，要維護(hù)國(guó)家各個(gè)職能部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也要有相應(yīng)的收支活動(dòng)，如稅收、收費(fèi)和各項(xiàng)公共支出等 。,社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政的本質(zhì)內(nèi)含著 “一體五重”的關(guān)系： 即一個(gè)主體 (國(guó)家或政府)兩種身份 (政權(quán)行使者、國(guó)有資產(chǎn)所有者)兩種權(quán)力 (政治權(quán)力、財(cái)產(chǎn)權(quán)力)兩種職能(社會(huì)管理、經(jīng)濟(jì)管理)兩種分配形式 (稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益)兩種分配關(guān)系 (稅收征納、利潤(rùn)上繳)。 這種“一體五重”的關(guān)系形成了社

23、會(huì)主義國(guó)家財(cái)政特有的公共財(cái)政和國(guó)有資產(chǎn)(本)財(cái)政的“雙重(元)結(jié)構(gòu)模式”；對(duì)應(yīng)于財(cái)政管理部門來(lái)說(shuō)，則形成國(guó)家財(cái)政部門和國(guó)家稅務(wù)部門與國(guó)有資產(chǎn)管理部門的“一體兩翼”格局(其中，財(cái)政是“母體”，稅務(wù)與國(guó)資是與母體不可分割的 “兩翼”)。需要強(qiáng)調(diào)的是，在上述“一體五重”的關(guān)系中，社會(huì)主義公有制為主體與各種經(jīng)濟(jì)成分并存的基本經(jīng)濟(jì)制度，是“一體兩翼”的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；而社會(huì)主義國(guó)家的兩種身份與兩種職能，則是“一體兩翼”的理論基礎(chǔ)。 只要我國(guó)以公有制為主體的社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度不變，社會(huì)主義國(guó)家的雙重職能社會(huì)管理與經(jīng)濟(jì)管理(含國(guó)有資產(chǎn))不變，以國(guó)家為主體的分配關(guān)系這一財(cái)政本質(zhì)不變，我國(guó)財(cái)政“一體兩翼”的基本框架

24、既不會(huì)過(guò)時(shí)，也不可能被輕易改變，現(xiàn)行“雙重(元)結(jié)構(gòu)”的財(cái)政運(yùn)作模式也不可能為其它單一結(jié)構(gòu)的財(cái)政模式所替代，因此國(guó)有資本財(cái)政和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算就有其存在的理論依據(jù)。,（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的特點(diǎn) 從收支形式上看，國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收入以利潤(rùn)上繳為主，支出以投資形式為主；而一般預(yù)算的收入則以稅收形式為主，支出以購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出為主。 國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的基本特點(diǎn)：非強(qiáng)制性經(jīng)濟(jì)屬性決定了風(fēng)險(xiǎn)性，因此對(duì)收益上繳不能違背規(guī)律強(qiáng)求；有償性存在的前提是國(guó)有資本的事前投入，先投入后收獲；不確定性收入上繳的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模都很難確定，行業(yè)不同、平均利潤(rùn)率不同，企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、素質(zhì)等也存在巨大差異，市場(chǎng)因素，因此，需要

25、有效激勵(lì)盡量實(shí)現(xiàn)上繳的最大化。 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要體現(xiàn)為年度計(jì)劃；既包括國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃，也包括國(guó)有資本收益征收計(jì)劃。 在一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算要重點(diǎn)關(guān)注收益征繳，國(guó)資預(yù)算管理與調(diào)控的對(duì)象是國(guó)有企業(yè)和國(guó)有集團(tuán)為主的各類國(guó)有資本承載載體。,,,就具體內(nèi)容而言，管理和調(diào)控必須落實(shí)到國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益征繳上來(lái)。時(shí)至今日，原本“放水養(yǎng)魚”的戰(zhàn)略已經(jīng)達(dá)到效果，因此現(xiàn)在要通過(guò)預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的適度集中及其再分配。當(dāng)然，收益征繳不意味著要損害企業(yè)活力為代價(jià)，而是要有助于企業(yè)深化改革和發(fā)展。 著重要解決的幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是：如何確定國(guó)有經(jīng)營(yíng)收益上繳的標(biāo)準(zhǔn)、如何促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化、如何

26、督促企業(yè)及時(shí)足額上繳等。,（三）一般預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間的關(guān)系,與一般財(cái)政預(yù)算相比，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算不允許實(shí)行赤字預(yù)算。以收定支是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的基本要求。在收取的國(guó)有資本收益數(shù)額一定的條件下，如何支出及優(yōu)先支出類別成為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的難點(diǎn)。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為政府宏觀調(diào)控的衍生手段，國(guó)有資本在宏觀層面作用的發(fā)揮，要求國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出必須著眼于構(gòu)建和諧社會(huì)、保障并不斷提高民生水平這一核心，從而體現(xiàn)民生的政策導(dǎo)向，讓社會(huì)公眾真實(shí)而直接的感受到其對(duì)國(guó)有資本收益的分享。,三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的框架,國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn) （國(guó)發(fā)200726號(hào)） （一

27、）試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的原則 統(tǒng)籌兼顧，適度集中。統(tǒng)籌兼顧企業(yè)自身積累、自身發(fā)展和國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的需要，適度集中國(guó)有資本收益，合理確定預(yù)算收支規(guī)模。 相對(duì)獨(dú)立，相互銜接。既保持國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的完整性和相對(duì)獨(dú)立性，又保持與政府公共預(yù)算（指一般預(yù)算）的相互銜接。 分級(jí)編制，逐步實(shí)施。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)編制，根據(jù)條件逐步實(shí)施。,（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收支范圍,（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制和審批 1、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制和審批 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算單獨(dú)編制，預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字 2、關(guān)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制主體的爭(zhēng)論 從19

28、94年實(shí)施分稅制開(kāi)始，國(guó)有企業(yè)就沒(méi)有實(shí)行分紅政策 。,（四）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行 （五）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的監(jiān)管 1、由全國(guó)人民大會(huì)進(jìn)行監(jiān)管 2、人大授權(quán)政府監(jiān)管,七個(gè)要著重關(guān)注的問(wèn)題,（一）目前我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制仍是一種有限覆蓋的體制，只是非金融類、部分國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理體制。 相應(yīng)的，推行的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的對(duì)象也是這部分國(guó)有資產(chǎn)，而并沒(méi)有覆蓋到金融類國(guó)有資本和非監(jiān)管企業(yè)（即各級(jí)國(guó)資部門管轄外的國(guó)有企業(yè)）。因此，實(shí)施中，以監(jiān)管的國(guó)有企業(yè)和國(guó)有集團(tuán)為對(duì)象。當(dāng)然，這是在我國(guó)國(guó)企改革推進(jìn)到這一階段、占絕大比例的國(guó)有資產(chǎn)數(shù)額集中到少量國(guó)有集體和國(guó)有控股公司的條件下得以實(shí)行的。,我國(guó)歷史

29、上兩次合并重組高潮：90年代，國(guó)務(wù)院提出“大公司大集團(tuán)”戰(zhàn)略；2002年我國(guó)加入世貿(mào)組織前后，為提升中國(guó)大企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。 兩次后中國(guó)出現(xiàn)了若干資產(chǎn)、人員、利潤(rùn)均居世界前列的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)。但出于國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)安全需要，在一些特定行業(yè)，如鐵路、煙草、軍工等領(lǐng)域存在著一批傳統(tǒng)意義上的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。2008年，中央企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)千億元的有12家，利潤(rùn)超過(guò)百億元的有20家，進(jìn)入世界500強(qiáng)的有25家，分別比2005年增加6家、9家和10家。中央企業(yè)聯(lián)合重組力度進(jìn)一步加大。目前中央企業(yè)戶數(shù)已由2006年初的169戶減少為2009年底的129戶。,（二）國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)有資本預(yù)算體系的組成部分,完整

30、的國(guó)有資本預(yù)算體系應(yīng)包括： 經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本預(yù)算、 行政事業(yè)性國(guó)有資本預(yù)算、 資源性國(guó)有資本預(yù)算。 預(yù)算編制與執(zhí)行等技術(shù)角度看，具備條件的國(guó)企數(shù)量并不多，經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本預(yù)算較易實(shí)施，因此成為建立完善的國(guó)有資本預(yù)算體系的起點(diǎn)。而長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，行政事業(yè)性國(guó)有資本、資源性國(guó)有資本的規(guī)模都會(huì)越來(lái)越大，需要不斷完善其預(yù)算管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的全面化、規(guī)范化、科學(xué)化管理。,行政事業(yè)性國(guó)有資本預(yù)算,行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)、政府向社會(huì)公眾提供各種公共產(chǎn)品的主要物質(zhì)基礎(chǔ)之一。 預(yù)計(jì)2010年，全國(guó)行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)會(huì)達(dá)到10.2萬(wàn)億元。占用和使用行政事業(yè)性國(guó)資的機(jī)構(gòu)或單位主要是各級(jí)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)

31、單位。,按照政府職能轉(zhuǎn)變的要求，政府機(jī)關(guān)占用國(guó)資是為了保證國(guó)家所行使的行政權(quán)力能夠有效發(fā)揮作用，廉潔而高效的政府機(jī)關(guān)應(yīng)盡可能少占用國(guó)資； 而事業(yè)單位使用國(guó)資是為了給社會(huì)公眾提供公共產(chǎn)品與服務(wù)，為滿足公共需求，事業(yè)單位不僅要提高供給效率，而且未來(lái)要增加對(duì)事業(yè)單位的投入，因此，未來(lái)我國(guó)行政性國(guó)資規(guī)模應(yīng)減少，而事業(yè)性國(guó)資規(guī)模會(huì)增大。作為事業(yè)單位改革的條件之一，就是要引入與實(shí)施事業(yè)性國(guó)有資本預(yù)算。,資源性國(guó)有資本預(yù)算,資源性國(guó)有資產(chǎn)是在土地國(guó)有條件下全部自然資源的總和或總稱。 自然資源的存在形態(tài)及衍生價(jià)格的變化性，使資源性國(guó)資的價(jià)值難以確定，因而不可能想經(jīng)營(yíng)性國(guó)資一樣實(shí)現(xiàn)價(jià)值化的定量管理與評(píng)價(jià)

32、。更多的是一種導(dǎo)向性的評(píng)價(jià)與衍生指標(biāo)的監(jiān)控，例如以各類自然資源的消耗測(cè)算體系為預(yù)算依托。 通過(guò)資源性國(guó)有資本預(yù)算引導(dǎo)甚至是強(qiáng)制實(shí)現(xiàn)自然資源的可持續(xù)使用與高效率配置。,（三）關(guān)于收益征繳標(biāo)準(zhǔn),國(guó)有資本的承載載體在分布行業(yè)、組織形式、市場(chǎng)化程度上具有多元化的特點(diǎn)，因此不能采用一個(gè)一刀切的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收益征繳。因此，根據(jù)企業(yè)組織形式不同，對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有集團(tuán)要征收稅后利潤(rùn)的一定比例、對(duì)股份公司則要按照“同股同權(quán)、同股同利”的原則和其他股東一樣收取國(guó)有股分紅收益；根據(jù)行業(yè)不同，要突出對(duì)一些關(guān)乎國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全類的企業(yè)的“少取”、如軍工科研企業(yè)；根據(jù)企業(yè)市場(chǎng)化程度不同，要考慮通過(guò)收益征繳來(lái)調(diào)整和平衡一部分

33、壟斷利潤(rùn)。,因此，作為“國(guó)務(wù)院試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)”（國(guó)發(fā)200726號(hào)）的配套文件，“中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法”規(guī)定：央企上交年度利潤(rùn)的比例，實(shí)行分類標(biāo)準(zhǔn)，第一類10%，第二類5%，第三類暫緩3年上交或者免交。分類主要是依據(jù)行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，從分類看，帶有行政或資源壟斷性的央企如石油石化、煙草等，按最高10%的比例上交部分利潤(rùn)，暫緩3年上交或者免交的主要是軍工等類企業(yè)。如果按各類企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)能力看，按10%最高標(biāo)準(zhǔn)上交利潤(rùn)的央企，絕大多數(shù)都是利潤(rùn)率較高及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額排名在前30位的企業(yè)。分類確定上交利潤(rùn)的比例，基本上能夠體現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的政策導(dǎo)向。,（四）國(guó)有集團(tuán)多級(jí)法人的組織

34、結(jié)構(gòu)有助于降低國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行成本,國(guó)有集團(tuán)具有鮮明的多級(jí)法人運(yùn)營(yíng)特征，即一般集團(tuán)公司不從事實(shí)際運(yùn)營(yíng)、而主要是對(duì)下屬若干子公司實(shí)行計(jì)劃式管理，而公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)一般歸集到下屬一個(gè)或幾個(gè)上市子公司中，上市子公司不僅涵蓋全部主營(yíng)業(yè)務(wù)，還占有公司最優(yōu)質(zhì)、數(shù)量最大的資產(chǎn)。,在這種多級(jí)法人體系下，國(guó)有集團(tuán)在母公司層面，一般為國(guó)有獨(dú)資形式。實(shí)施國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，主要是同母公司發(fā)生收益征繳關(guān)系，重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)督母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算和利潤(rùn)狀況，而無(wú)需和集團(tuán)下屬的不同組織機(jī)構(gòu)、數(shù)量眾多的國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股參股公司發(fā)生直接的征繳關(guān)系。從而有助于減少國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益征繳標(biāo)準(zhǔn)的層級(jí)，降低征繳難度。,（五）收益征繳要有利

35、于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理向股權(quán)管理的轉(zhuǎn)變,在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益征繳中，要注意通過(guò)征繳標(biāo)準(zhǔn)及比例的設(shè)計(jì)，加快實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理向股權(quán)管理的轉(zhuǎn)變，使國(guó)有股分紅收益逐步成為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的主要收入來(lái)源。 國(guó)有資本既表現(xiàn)為國(guó)有資產(chǎn)，也表現(xiàn)為國(guó)有股權(quán)，但是，如果國(guó)有資本主要表現(xiàn)為國(guó)有資產(chǎn)，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)資管理陷入到國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理具體工作的泥潭中，弱化國(guó)資管理體制的功能，影響國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)施。甚至可以說(shuō)，如果國(guó)有資產(chǎn)絕大多數(shù)被國(guó)有企業(yè)所承載，那么，也就難以實(shí)施完全意義上的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)施的前提條件是越來(lái)越多的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)形態(tài)，這樣才能使國(guó)有資產(chǎn)管理從資產(chǎn)形態(tài)管理中擺脫出來(lái)，實(shí)現(xiàn)真正的價(jià)

36、值管理。國(guó)有企業(yè)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代國(guó)有資產(chǎn)的承載載體，股份制公司是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)有資產(chǎn)的承載載體，股份制公司與國(guó)有企業(yè)相比更有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，有助于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算微觀目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益征繳的辦法中，要反映出對(duì)股份制公司適度傾斜的基本導(dǎo)向，在征繳總量上要低于對(duì)國(guó)有企業(yè)的收益征繳。這實(shí)質(zhì)上要傳達(dá)一種經(jīng)濟(jì)理念，即在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益征繳中，哪個(gè)企業(yè)需要消耗更多資源（成本），哪個(gè)企業(yè)就要承擔(dān)這部分成本，并且要反映在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益上繳中。,（六）國(guó)有資本收益增長(zhǎng)取決于國(guó)有資本變現(xiàn)預(yù)算,國(guó)有資本收益收取先從央企按分類標(biāo)準(zhǔn)上交一部分利潤(rùn)開(kāi)始，并不意味著國(guó)有資本收益的主要來(lái)源是利潤(rùn)

37、這一塊。如果國(guó)有資本收益僅定位于央企利潤(rùn)收取，那么國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出就會(huì)受到嚴(yán)重束縛。 按2007年央企實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1.08萬(wàn)億計(jì)算，在2008年國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入中，從央企實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中征收的國(guó)有資本收益額大約為180億左右，如果再考慮征收其他部分收益，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算總收入大約不會(huì)超過(guò)195億。,一般而言，在經(jīng)濟(jì)景氣尤其GDP率增長(zhǎng)超過(guò)10%的條件下，央企實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額呈快速增長(zhǎng)之勢(shì)。但是隨著宏觀調(diào)控力度加大，GDP增長(zhǎng)放慢，國(guó)企實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額也會(huì)下降。因此，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的增加應(yīng)考慮其他收益部分的增長(zhǎng)。 加大國(guó)有資本變現(xiàn)力度，增加國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以實(shí)現(xiàn)并保證國(guó)有資本凈營(yíng)預(yù)算收入

38、的穩(wěn)定增長(zhǎng)。這意味著，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制中，既要編制年度預(yù)算，也要編制長(zhǎng)期預(yù)算，而中長(zhǎng)期預(yù)算的重點(diǎn)是國(guó)有資本變現(xiàn)預(yù)算。,（七）進(jìn)一步完善國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方向,一是研究擴(kuò)大中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)范圍。中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支范圍目前僅限于在國(guó)資委監(jiān)管中央企業(yè)、中國(guó)煙草總公司和中國(guó)郵政集團(tuán)公司試行。金融企業(yè)和鐵路、交通、教育、文化、科技、農(nóng)業(yè)等部門所屬中央企業(yè)均未納入中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試行范圍。下一步將在理順部門關(guān)系的前提下，進(jìn)一步研究擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。,二是完善國(guó)有資本收益收取政策。針對(duì)目前國(guó)有資本收益收取比例過(guò)低，不利于遏制央企盲目投資和國(guó)企結(jié)構(gòu)調(diào)整的狀況，適當(dāng)提高國(guó)有資本收益的收取比例。,

39、三是推動(dòng)地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)工作，做好匯總編制全國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算準(zhǔn)備工作。在中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算基礎(chǔ)上，加快研究制定地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)、決算的匯總上報(bào)體系及軟件編報(bào)系統(tǒng)，為統(tǒng)一中央和地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理提供制度基礎(chǔ)和技術(shù)保證。目前，全國(guó)有30個(gè)省市區(qū)已經(jīng)初步建立了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，收支預(yù)算管理體系初步形成。,案例：北京市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,2004年5月出臺(tái)關(guān)于建立北京市國(guó)有資本預(yù)算管理體系的通知及配套的北京市國(guó)有資本收益收繳管理（暫行）辦法。 從2004年開(kāi)始，進(jìn)行國(guó)有資本收益收繳試點(diǎn)工作。國(guó)資委確定收繳額度，下收繳單。國(guó)有企業(yè)應(yīng)于每年8月31日前上繳上年度應(yīng)繳稅后利潤(rùn)。 按公司

40、法，稅后凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度虧損，提取20%的法定公積金、公益金后，按20%的比例上繳，所以實(shí)際收繳率為稅后凈利潤(rùn)的16%左右。 北京市國(guó)資委2007年實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本收益收繳8個(gè)億；2008年預(yù)計(jì)10個(gè)億。,由于中央下達(dá)的國(guó)資預(yù)算辦法，打亂了北京之前的框架：首先，新的中央辦法指定了國(guó)資預(yù)算的主導(dǎo)權(quán)在財(cái)政，預(yù)算的編制、審批和制度制定都在財(cái)政預(yù)算部門，而把國(guó)資委完全當(dāng)作一個(gè)預(yù)算部門，但要按通常部門預(yù)算的方法對(duì)國(guó)資預(yù)算進(jìn)行管理是不切實(shí)際的，比如，對(duì)國(guó)資預(yù)算的審批要求落實(shí)到每一個(gè)項(xiàng)目上，“打油錢不能打醋”，但對(duì)國(guó)有資本運(yùn)作來(lái)說(shuō)，國(guó)資支持企業(yè)是資金注入，而非細(xì)化干預(yù)到企業(yè)的每一個(gè)運(yùn)作，因此，如果按項(xiàng)目編制

41、預(yù)算，則變成了財(cái)政部門與企業(yè)的直接對(duì)口，那是一種倒退。,財(cái)政部門的預(yù)算是硬性剛性的，但國(guó)資委直接對(duì)企業(yè)和市場(chǎng)，比如北京市“十一五”規(guī)劃要發(fā)展高科技，那么，國(guó)資委作為出資人就向科技行業(yè)的國(guó)資企業(yè)投錢，至于企業(yè)究竟是做豐田還是做桑塔納，那是市場(chǎng)的事情。 當(dāng)然，國(guó)資委也是政府的一個(gè)部門，也是人，也很難說(shuō)就比財(cái)政更懂市場(chǎng)，也有個(gè)人的私人感情。如果從規(guī)范的角度講，財(cái)政的制度方式是比較規(guī)范的。但財(cái)政的預(yù)算辦法是不適合作為企業(yè)出資人的角度。更關(guān)鍵的問(wèn)題在于誰(shuí)來(lái)監(jiān)督國(guó)資委，如何控制腐敗、如何把錢用出效率來(lái)。目前都是靠人的自覺(jué)而不是制度來(lái)控制行為。所以，重點(diǎn)還應(yīng)該是如何設(shè)計(jì)制度。,合理的收益收繳比例的確定

42、一刀切式的收益收繳比例并非完全公平的，但對(duì)不同企業(yè)按不同比例收繳也不能說(shuō)是公平的，一刀切看還是相對(duì)公平的?？梢钥紤]將企業(yè)分類（公益類、科技類），然后以分類為依據(jù)對(duì)收益根據(jù)不同比例來(lái)收繳。,建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度 企業(yè)的沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，就沒(méi)有國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。 各類企業(yè)情況不同，如首鋼、首鋁，企業(yè)預(yù)算非常健全，預(yù)算準(zhǔn)確度在95%，而有些企業(yè)連基本的預(yù)算都沒(méi)有。 目前的法規(guī)設(shè)計(jì)是提前一年報(bào)預(yù)算，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度不健全，無(wú)論誰(shuí)主導(dǎo)，預(yù)算編制也很難準(zhǔn)確，沒(méi)有實(shí)數(shù)，就必然是“編”！因此，應(yīng)健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度以夯實(shí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制基礎(chǔ)。,本章復(fù)習(xí)題,1、國(guó)有資產(chǎn)收益管理的分類有哪些？ 2、國(guó)有資產(chǎn)收益分配的原則是什么？ 3、國(guó)有資產(chǎn)收益收繳的形式有哪些？ 4、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)收益分配的歷史沿革是怎樣的？ 5、我國(guó)試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的框架是怎樣的？,本章討論題,1、談一談我國(guó)試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的理論依據(jù)。 2、我國(guó)為什么要征收特別收益金？,