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1、企業(yè)所得稅管理要?jiǎng)h繁就
簡(jiǎn)
一、企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題
1、稅前扣除項(xiàng)目審批煩瑣
首先企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批最遲要在年終申報(bào)
期以前完成是一項(xiàng)時(shí)效性強(qiáng)、責(zé)任重、量大的把關(guān)工作企業(yè)
對(duì)各種審批事項(xiàng)都要按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求形成報(bào)告和履行相關(guān)審
批手續(xù)工作量較大造成企業(yè)不愿積極提供有關(guān)審批資料的局
面
同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在有限時(shí)間內(nèi)也不可能對(duì)每項(xiàng)需要審批的
稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地檢查
其次由于時(shí)間上的差異企業(yè)實(shí)際上沒(méi)有依據(jù)有關(guān)項(xiàng)目稅
前扣除的批文進(jìn)行申報(bào)例如某企業(yè)在當(dāng)年申報(bào)時(shí)已經(jīng)將需要
審批的項(xiàng)目進(jìn)行稅前扣除申報(bào)期之后才接到準(zhǔn)予稅前扣除的
批文這樣就失去了審批意義使工作流于形式
2、
第三年終所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批是一種被動(dòng)監(jiān)督企
業(yè)成本費(fèi)用開(kāi)支的方式不能促使企業(yè)主動(dòng)去核算成本費(fèi)用也
不符合國(guó)際慣例和我國(guó)入世要求
2、征繳方式亟待改革
在企業(yè)所得稅征繳管理上目前采取的是按月 （季） 預(yù)繳、
年終匯算清繳的方式這也和國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的做法一致但 比較起來(lái)我們的征繳方式并不實(shí)用預(yù)繳管理太粗按月預(yù)繳時(shí) 間過(guò)于緊密報(bào)送資料和內(nèi)部審核不科學(xué)導(dǎo)致稅收征管人員審 核時(shí)走形式企業(yè)也能利用這一現(xiàn)象調(diào)節(jié)資金走向企業(yè)所得稅 的匯算清繳方式本身是一項(xiàng)煩瑣的工作再加上人員少、時(shí)間 緊稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)又欠完善使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根本達(dá)不到認(rèn) 真審核檢查的目的既無(wú)法監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際情況也給企業(yè)帶
3、來(lái) 很大不便
3、企業(yè)所得稅管理觀念的弱化嚴(yán)重影響稅收秩序
由于所得稅收入不是稅務(wù)機(jī)關(guān)硬性考核指標(biāo)所得稅的審
批、檢查就成了一些單位搞違法收費(fèi)的“避風(fēng)港”在企業(yè)和
代理機(jī)構(gòu)雙方利益驅(qū)動(dòng)下減免稅、列支項(xiàng)目的審批都成為
“代理項(xiàng)目”產(chǎn)生違法案件從而嚴(yán)重影響了依法治稅的嚴(yán)肅
性造成稅收秩序的紊亂
4、稅收政策規(guī)定與企業(yè)財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過(guò)大
在目前的環(huán)境下這種差異對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與資金運(yùn)作帶來(lái)
極大限制同時(shí)因優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)濫既未起到政策導(dǎo)向作用又
造成稅負(fù)不公影響企業(yè)積極性更造成企業(yè)為享受優(yōu)惠而挖空
心思鉆空子
、改善企業(yè)所得稅管理的建議
1、合理設(shè)計(jì)管理體制提高管理效率
4、
逐步規(guī)范和簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批制度減
輕稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)節(jié)約稅收成本和企業(yè)成本同時(shí)
應(yīng)看到我國(guó)入世之后經(jīng)濟(jì)將逐步納入世界經(jīng)濟(jì)體系這就要求
我們的稅收制度逐步與國(guó)際接軌稅收征管必須適應(yīng)開(kāi)放經(jīng)濟(jì) 的要求將來(lái)隨著企業(yè)數(shù)量的增多和成本費(fèi)用核算形式的多樣 化都集中在年終對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行審批扣除是被動(dòng)的只有逐步 取消審批制度改變管理方式才是明智和有效的選擇
2、簡(jiǎn)化預(yù)繳方式實(shí)行按季預(yù)繳
目前企業(yè)所得稅采取的是按月（季）預(yù)繳方式且大部分
企業(yè)采取的是按月預(yù)繳而國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的預(yù)繳時(shí)限為一
季度以上有的為一年兩次這樣做的目的主要是減少稅收成本
和征納雙方的工作量而且有較集
5、中的時(shí)間進(jìn)行審核從目前的
情況看有必要統(tǒng)一推行按季預(yù)繳的辦法一則符合國(guó)際慣例使
境外投資者較為適應(yīng)；二則避開(kāi)較為繁雜的增值稅管理騰出
時(shí)間每季末專門(mén)進(jìn)行所得稅的審核；三則減少企業(yè)的工作量
和納稅成本
3、加快信息化建設(shè)步伐
電子化申報(bào)已在增值稅管理中得到運(yùn)用和推廣它減少了
稅收成本嚴(yán)密了征管程序既保證了稅款的及時(shí)入庫(kù)也方便了
納稅人這對(duì)目前改善企業(yè)所得稅管理也有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義要
充分發(fā)揮 CTAIS 等征管軟件的作用將企業(yè)所得稅管理融入其
中并可考慮在稅企聯(lián)網(wǎng)的情況下實(shí)現(xiàn)直接對(duì)企業(yè)所得稅涉稅
項(xiàng)目的監(jiān)控
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2020 年 2 月 17 日
企業(yè)所得稅管理要?jiǎng)h繁就簡(jiǎn)
