《工程公司會計核算辦法.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《工程公司會計核算辦法.doc（9頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。
1、國際工程XX公司會計核算辦法為了加強和進一步規(guī)范公司的會計核算工作，及時、準確、全面、完整地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，依據企業(yè)會計準則和國際工程公司總部的相關核算辦法并結合公司的實際情況，特制訂本會計核算辦法。第一條 關于貨幣資金的會計核算一、現金的核算現金按幣種設置明細科目核算，現金賬要做到日清月結，定期進行盤點，保持庫存現金余額與賬面余額一致。二、銀行存款的核算銀行存款按賬戶設置明細科目核算，月末將銀行日記賬與銀行對工程結算單核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表。三、其他貨幣資金的核算如果業(yè)務需要開具保函或信用證，存放的保證金通過“其他貨幣資金保函保證金”或“其他貨幣資金信用證保證
2、金”科目核算。1.銀行簽發(fā)保函或信用證，存放保證金時借：其他貨幣資金保函（信用證）保證金貸：銀行存款2.支付保函或信用證費用時借：工程施工-合同成本-間接費用（與項目無直接關系的保函或信用證費用計入期間費用中，在“財務費用-銀行手續(xù)費”中核算）貸：銀行存款3.撤消保函或信用證，釋放保證金時借：銀行存款貸：其他貨幣資金保函（信用證）保證金第二條 關于工程款項的核算一、預收工程款的會計核算1.收到業(yè)主的預付款借：銀行存款貸：預收賬款二、應收工程款項的會計核算監(jiān)理或業(yè)主批復的工程結算單，是公司請求業(yè)主付款的依據，是公司債權的證明，應根據監(jiān)理或業(yè)主批復確認的工程結算單金額來確認應收工程款。一般情況下，
3、監(jiān)理或業(yè)主批復結算單上金額的構成：1.本期工程結算單業(yè)主確認完成的工程合同額2.本期工程結算單應扣減的質保金3.本期工程結算單應抵減的預付款4.本期工程結算單業(yè)主應支付的金額以上各項關系如下：本期工程結算單業(yè)主應支付的金額本期確認完成的工程合同額本期應扣減的質保金本期應抵減的預付款具體賬務處理如下：1.收到監(jiān)理或業(yè)主批復的工程工程結算單時借：應收賬款-應收進度款（本期工程結算單業(yè)主應支付的金額）預收賬款（本期工程結算單應抵減的預付款）應收賬款應收保留金（XX項目）（本期工程結算單應扣減的質保金）貸：工程結算-已結算（本期工程結算單確認完成的工程合同額）2.實際收到業(yè)主支付工程結算單工程款時借：
4、銀行存款貸：應收賬款3.質保期結束，收到監(jiān)理或業(yè)主確認支付質保金工程結算單時借：應收賬款貸：應收賬款應收保留金（XX項目）第三條 關于工程收入與成本、工程結算的會計核算一、工程成本的核算工程成本通過“工程施工”科目核算，“工程施工”屬于成本類科目，下設兩個明細科目，分別為工程施工-合同成本、工程施工-已結轉。工程施工-合同成本科目期末借方余額，反映自項目開工以來累計已完成的合同額。工程施工-已結轉科目為貸方余額，反映自施工以來累計結轉的合同成本額。本科目其期末借方余額反映尚未完工工程項目自開工到目前為止尚未結轉的合同成本，本科目其期末貸方余額反映已經結轉的合同成本超過合同發(fā)生成本的金額?！肮こ?/p>
5、施工”期末借方或貸方余額（表示“自項目開工以來實際發(fā)生成本與結轉成本的差額”）=“工程施工合同成本”期末借方余額（表示“自項目開工以來累計已發(fā)生的合同成本”）+ “工程施工已結轉”期末貸方余額（表示“自項目開工以來累計已實現的合同毛利”）1.“工程施工合同成本”核算各項工程項目累計發(fā)生的合同成本，一般包括項目施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該明細科目應按工程成本項目進行歸集，按工程項目進行明細核算。成本項目一般包括分包成本、人工成本、材料成本、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用
6、費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、水電費等。間接費用是指工程項目上為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費、保函及信用證費等。具體賬務處理如下：登記發(fā)生的工程成本時， 借：工程施工合同成本（XX項目）貸：原材料、應付薪酬、累計折舊等其中分包成本的核算如下：（1）簽訂分包協議后，按協議支付分包單位預付款時，借：預付賬款貸：銀行存款等（2）按期結算分包單位工程款時，借：工程施工-合同成本（本期按實際完成的分包工程量
7、計入成本中）貸：預付帳款（按進度扣回的預付款部分）應付賬款-進度款（按進度本期應付的工程款）應付賬款-保留金（暫扣的分包單位質保金）（3）支付進度款借：應付帳款貸：銀行存款等（4）當工程完工，按分包協議釋放分包單位質保金時，借：應付帳款-保留金貸：銀行存款等2.工程項目結束，“工程施工”科目余額的結轉。“工程施工合同成本”和“工程施工已結轉”科目余額平時不結轉，直到工程項目全部完工且質保期結束時，兩個明細科目余額相對沖。借：工程施工已結轉貸：工程施工合同成本4.在會計記賬方面的要求（1）“工程施工-合同成本” 、“工程施工已結轉”借方反映在建項目平時成本和結轉的發(fā)生額。（2）“工程結算”科目下
8、設兩個明細科目，工程結算-已結算、工程結算-待結算。工程結算-已結算貸方反映與業(yè)主結算（業(yè)主確認）累計金額，工程結算-待結算借方反映工程項目累計結轉的合同成本。全部完工、質保期結束后，兩個明細科目對沖，以結平該明細科目。（3）對于投標過程中發(fā)生的費用，直接在“管理費用（營業(yè)費用）項目開發(fā)費”科目下核算，不必結轉入工程項目成本。二、合同收入、合同費用的確認及會計核算月末，根據工程完工百分比方法確認當期的合同收入和合同費用。完工百分比法，指根據合同完工進度確認收入與費用的方法，計算的依據為合同完工進度，合同完工進度應當按工作量法確定：、即已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例。當期確認的合同
9、收入(合同預計總收入完工進度)前期累計已確認的收入當期確認的合同費用=（合同預計總成本完工進度）以前會計期間累計已確認的費用合同預計總收入以及項目實質進度由工程部門負責提供。項目執(zhí)行過程中因合同變更、索賠、獎勵、調價補償等需對合同預計總收入進行調整，符合確認條件的，于每季季末（含年末）調整合同預計總收入。如出現上述原因將對預計總收入產生重大影響的，則須在當月立即進行調整。合約部門應在調整當月25日前將調整后的合同預計總收入交財務部門進行會計核算。合同預計總成本由預算部門負責提供。項目執(zhí)行過程中因合同變更、調價補償等原因引起的工程成本變動，于每季季末（含年末）調整合同預計總成本。如出現上述原因將
10、對預計總成本產生重大影響，則須在當月立即進行調整。項目執(zhí)行過程中合同預計總成本的編制包括兩部分：1、自開工日至截止日期間已完工程實際成本的歸集，由財務部門配合預算部門提供；2、自截止日至完工日未完工程成本的測算，由預算部門負責。預算部門應在調整當月25日前將調整后的合同預計總成本交財務部門進行會計核算。資產負債表日： 借： 工程結算-待結算貸： 主營業(yè)務收入-建造收入借：營業(yè)成本 貸： 工程施工-已結轉特別說明：1.合同執(zhí)行過程中取得的非經常性收益，如一些物資材料的下腳料的處置收入不計入合同收入而直接沖減合同成本。2.如果年末預計合同成本超過合同收入，應計提存貨跌價準備，預計損失。預計損失=（
11、預計合同成本-預計合同收入）*（1-完工比率）借：資產減值損失貸：存貨跌價準備合同預計損失準備如果減值跡象部分或者全部消失，則將計提的跌價準備部分或全部轉回。借：存貨跌價準備合同預計損失準備貸：資產減值損失三、 工程結算的會計核算1.工程結算核算項目從開工到完工、質保期結束整個工程施工期間業(yè)主累計待結算和已經結算的合同額。工程結算下設兩個明細科目：工程結算-已結算、工程結算-待結算，分別核算自工程開工以來累計已結算額和累計待結算金額（累計合同收入確認金額），一級科目核算待結算或者提前結算的金額。收到工程結算確認資料時： 借：應收賬款-進度款（本期工程結算單業(yè)主應支付的金額）預收賬款（本期工程結
12、算單應抵減的預付款）應收賬款保留金（XX項目）（本期工程結算單應扣減的質保金）貸：工程結算-已結算（本期工程結算單確認完成的工程合同額根據工程完工進度確認收入時： 借： 工程結算-待結算 貸： 主營業(yè)務收入2.“工程結算”科目余額平時不結轉，直到工程項目全部完工且質保期結束時，將兩個明細科目余額對沖。借：工程結算-已結算 貸：工程結算-待結算四、 工程實質完成后，發(fā)生后續(xù)支出的核算：能合理預計的項目后續(xù)支出，資產負債表日預提進入營業(yè)成本。借： 工程施工-合同成本-預提成本 貸：應付科目預提成本不能合理預計的后續(xù)支出，發(fā)生時直接費用化借： 管理費用 貸：銀行存款等四、關于“工程施工”和“工程結算
13、”科目余額在資產負債表上的填列問題期末余額報表項目工程結算借方余額應收賬款工程結算貸方余額預收賬款工程施工借方余額存 貨工程施工貸方余額應付賬款期末，如果“工程施工”借方科目余額填列存貨項目中，貸方余額填列在預收賬款項目中，如果工程結算科目是借方余額填列在應收賬款項目中，貸方余額填列在預收賬款項目。第四條 關于外幣業(yè)務的會計核算外幣業(yè)務，是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算的經濟業(yè)務。公司按復幣記賬，原則上以當地貨幣為記賬本位幣，以美元或其他幣種作為外幣。一、外幣業(yè)務賬戶的設置公司如果發(fā)生外幣業(yè)務，應當設置相應的外幣賬戶。外幣賬戶包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權（如應
14、收票據、應收賬款、預付賬款等）和債務（如短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、長期借款等）。二、外幣業(yè)務會計核算的基本程序1.為了簡化外幣業(yè)務核算的工作量，公司應當在年底對記賬匯率進行調整，依據國際工程公司總部在年底決算報表前通知的人民幣對美元的折算匯率進行調整。2.公司外幣業(yè)務的會計核算公司每年度末確定一次當地貨幣對美元的折算匯率，以此匯率作為下年度的折算匯率。（1）平時發(fā)生外幣業(yè)務時，根據本年度記賬匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣金額登記有關記賬本位幣賬戶；在登記有關記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶。（2）每年末，對各種外幣賬戶（包括外幣現金、銀行存款以及以外幣結算的
15、債權債務）的期末余額，按本年末當地官方匯率調整外幣資金和往來賬戶，并將匯兌損益計入當年的成本費用。3.每月報表和年終報表的匯率折算問題每月末，公司要將當地貨幣報表按確定的本年度折算匯率折算為人民幣報表上報國際工程公司總部。每年末，公司要將當地貨幣報表按當年12月31日當地官方外匯牌價匯率以及國際工程公司總部通知的人民幣兌美元匯率折算為人民幣報表，折算后資產類項目與負債類項目和所有者權益類項目合計數的差額，作為“外幣會計報表折算差額”。第五條 關于固定資產的會計核算1.為了進一步加強公司的固定資產管理，公司要對固定資產按類別進行統(tǒng)一編號。2.每月按固定資產的原值計算并計提固定資產的月折舊額和累計
16、折舊額，并于年末上報國際工程公司總部固定資產明細表。3.新增加的在國內購置的固定資產，按確定的人民幣對美元的折匯率將人民幣購價、運費、保險費、報關費等金額折算為美元，再折算為當地幣記賬，并列入固定資產明細表。并按固定資產的當地貨幣原值計算每月應計提折舊計入相關成本費用。4.具體細則可參見公司固定資產管理辦法。第六條 關于低值易耗品的會計核算原則上，低值易耗品在使用時一次性攤銷。同時，公司應加強對低值易耗品的實物管理，建立低值易耗品臺賬，并定期開展實物清查。第七條 關于國際工程公司總部與公司代墊費用和資金往來的會計核算一、國際工程公司總部為公司代墊費用的會計核算國際工程公司總部為公司在國內發(fā)生的
17、代墊費用，國際工程公司總部財務部以轉賬通知單的形式轉到公司，通知公司列賬。國際工程公司總部的轉賬通知單是公司進行賬務處理的依據，公司將轉賬通知單作為記賬憑證的附件。公司根據轉賬通知單上列明的代墊費用明細，一方面增加對國際工程公司總部的內部往來，另一方面根據國際工程公司總部代墊費用的性質計入相關的成本或費用。公司歸還墊付款時，直接沖減與國際工程公司總部的內部往來。1.代墊成本費用時借：工程施工等科目貸：應付內部單位款-總部（不含貿易）2.公司歸還總部墊付資金時借：應收內部單位款-總部（不含貿易）貸：銀行存款二、公司為國際工程公司總部代付資金、國際工程公司總部在公司的暫存款（包括公司應上繳利潤）的
18、會計核算此交易基本與國際工程公司總部為公司墊付資金的核算方法基本一致。三、公司與國際工程公司總部之間的貿易等業(yè)務往來公司與國際工程公司總部之間的貿易等業(yè)務往來產生的匯兌損益及手續(xù)費按雙方合同規(guī)定執(zhí)行，計入各自的成本費用中。四、公司匯給國際工程公司其他境外分支機構資金的會計核算公司與其他地區(qū)公司之間不直接發(fā)生資金往來，發(fā)生的資金往來經過國際工程公司總部統(tǒng)一轉賬。第八條 關于與其他分公司之間調撥固定資產或物資的會計核算1.公司向其他分公司在調出固定資產或物資時，公司發(fā)出固定資產當月，一方面做調出物資的減少、調出固定資產原值和累計折舊的減少，一方面調整其對其他分公司的內部往來。2.公司在調出固定資產的次月停提調出固定資產的折舊，調出當月，照提折舊。第九條 本核算辦法解釋權歸公司財務部。第十條 本核算辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。 9
工程公司會計核算辦法.doc
