企業(yè)所得稅法計算題.doc

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新企業(yè)所得稅法計算題(2009-12-14 09:30:53)轉(zhuǎn)載標簽： 雜談 1. 某企業(yè)（一般納稅人，增值稅稅率17）2008年度有關(guān)經(jīng)營情況為：（1）實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 1600萬元，取得國債利息收入24萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本1200萬元；產(chǎn)品銷售費用45萬元；上繳增值稅58萬元，消費稅85萬元，城市維護建設(shè)稅10.01萬元，教育費附加4.29萬元；（3）2月1向銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期半年，銀行貸款年利率6，支付利息1.5萬元；（4）3月1向非金融機構(gòu)借款60萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8個月，支付利息4萬元；（5）管理費用137萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用12萬元)；（6）全年購機器設(shè)備5臺，共計支付金額24萬元；改建廠房支付金額100萬元；（7）意外事故損失材料實際成本為8萬元，獲得保險公司賠款3萬元。根據(jù)所給資料，計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）國債利息收入24萬元免交所得稅。（2）向非金融機構(gòu)借款利息支出，應(yīng)按不高于同期同類銀行貸款利率計算數(shù)額以內(nèi)的部分準予在稅前扣除，準予扣除的利息6068122.4（萬元）。（3）業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額：160058萬元，1260%=7.2萬元，允許扣除7.2萬元。（4）購機器設(shè)備、改建廠房屬于資本性支出，不得在稅前扣除。（5）意外事故損失材料其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，并作為財產(chǎn)損失。財產(chǎn)凈損失8（117）-36.36（萬元）。（6）應(yīng)納稅所得額1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（萬元）（7）應(yīng)納所得稅額113.242528.31（萬元）2. 某汽車輪胎廠（以下簡稱企業(yè)）2006年應(yīng)納稅所得額為10萬元，2007年應(yīng)納稅所得額為15萬元。2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5030萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，取得國家發(fā)行的國債利息收入20萬元；2008年度結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元；繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元，城市維護建設(shè)稅14萬元，教育費附加6萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費用250萬元(其中廣告費用150萬元)；發(fā)生財務(wù)費用12萬元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元），發(fā)生管理費用802萬元(其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費用90萬元)；發(fā)生營業(yè)外支出70萬元(其中含通過當?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元)；全年已提取未使用的職工教育經(jīng)費2萬元。根據(jù)所給資料，計算該廠2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）國庫券利息收入免征所得稅；（2）增值稅不得在所得稅前扣除；（3）廣告費實際發(fā)生150萬元廣告費稅前列支限額503015754.5（萬元），不需調(diào)整；（4）銀行罰息萬元可在所得稅前扣除；（5）新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在所得稅前據(jù)實扣除，再按實際發(fā)生額的50從其納稅所得中扣除（后面計算）；（6）會計利潤=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806（萬元）捐贈扣除限額=80612%=96.72萬元，通過當?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈款20萬元，可全額在所得稅前扣除；因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，屬于行政性罰款，不得在所得稅前扣除；（7）已提取未使用的職工教育經(jīng)費2萬元所得稅前不得扣除；（8）所得稅額的計算：應(yīng)稅所得額806-20-9050%+1+2744（萬元）補虧后納稅所得額744-10-15719（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅71325%179.75（萬元）3. 某家電企業(yè)2008年度自行計算的利潤總額30萬元。經(jīng)注冊會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）企業(yè)全年平均職工人數(shù)120人，全年計入各種成本費用中的工資總額196萬元，并按工資總額的2%、14%、2.5%計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，但并未取得工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)；（工資已發(fā)放，福利費、教育經(jīng)費年末無余額）（2）該企業(yè)全年管理費用中列支了業(yè)務(wù)招待費30萬元，在銷售費用中列支了廣告費440萬元，業(yè)務(wù)宣傳費17萬元，本年該企業(yè)銷售收入賬面數(shù)為3000萬元；（3）本企業(yè)應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為20萬元(含稅)。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2008年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)以一臺原值26萬元，已提折舊9萬元的設(shè)備抵債，經(jīng)評估，該設(shè)備凈值為18萬元，本企業(yè)支付評估費2000元，對于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目中并未做出反映；（4）“營業(yè)外支出”賬戶有違法經(jīng)營的罰款支出3萬元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬元。根據(jù)以上資料計算2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：（1）符合條件的工資及三項經(jīng)費支出稅前允許扣除，但由于未取得工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)，工會經(jīng)費1962%=3.92萬元，不得扣除；（2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費限額：30005=15萬元3060%=18萬元，實際列支30萬元，只能扣除15萬元；應(yīng)扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額=300015%=450萬元，實際列支457萬元，只能扣除450萬元；管理費用和銷售費用合計應(yīng)調(diào)增所得額=15+7=22萬元；（3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)重組日確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得0.8萬元18-（26-9）-0.2和債務(wù)重組所得2萬元(20-18)。在申報企業(yè)所得稅時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.8萬元；（4）營業(yè)外支出中，違法經(jīng)營罰款3萬和非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬在計算利潤總額時己被扣除，但稅法規(guī)定不允許扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元；應(yīng)納所得稅額=（30+3.92+22+2.8+8）25%=66.7225%=16.68（萬元）4. 某國有生產(chǎn)企業(yè)2008年度取得產(chǎn)品銷售收入800萬元，取得國債利息收入20萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入18萬元，教育費附加返還款2萬元，從A聯(lián)營企業(yè)分回的利潤85萬元（A聯(lián)營企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率15%），B聯(lián)營企業(yè)分回的利潤75萬元（B聯(lián)營企業(yè)稅率25%）。當年產(chǎn)品銷售成本550萬元，銷售費用60萬元，財務(wù)費用30萬元(其中有向本企業(yè)職工集資年利息支出20萬，集資款總額200萬，銀行同期貸款年利率7%)，管理費用80萬元(其中包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用30萬元)，繳納銷售稅金及附加20萬元，繳納增值稅50萬元。該企業(yè)2007年的經(jīng)營虧損為40萬元。根據(jù)以上資料，計算當年應(yīng)納的所得稅。答案：（1）限額扣除項目：財務(wù)費用中的集資利息支出限額=2007%=14萬，實際支付利息20萬；（2）加計扣除項目：管理費用中新產(chǎn)品研究開發(fā)費用允許加扣50%； (3) 從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，不需補稅；國債利息20萬元屬免稅收入；（4）以前年度虧損40萬元允許彌補。2008年應(yīng)納稅所得額=800+18+2-550-60-（30-20）-14-80-3050%-20-40=31（萬元）（5）應(yīng)納所得稅額=3125%=7.75（萬元）5. 某工業(yè)企業(yè)職工80人,總資產(chǎn)1000萬元,2008年實現(xiàn)銷售收入8000萬元,銷售成本6500萬元, 銷售費用850萬元（其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬）,管理費用500萬（其中招待費20萬,符合條件的技術(shù)開發(fā)費15萬）,財務(wù)費用150萬（其中從金融機構(gòu)借款利息支出100萬元，銀行貸款年利率為8%，從其他企業(yè)拆借資金500萬元，協(xié)議年利率10%，利息支出50萬元），計算其當年應(yīng)納的所得稅。答案：（1）廣告費和宣傳費可扣除800015%=1200萬元，實際列支200萬元，不超標準。 （2）業(yè)務(wù)招待費：2060%=12萬元，80005=40萬元，允許扣除12萬元，應(yīng)調(diào)增20-12=8萬元（3）技術(shù)開發(fā)費可以加計扣除1550%=7.5萬元（4）利息支出可扣除100+5008%=140萬元，應(yīng)調(diào)增150-140=10萬元應(yīng)納稅所得額=8000-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=10.520%=2.1（萬元）6. 某企業(yè)2008年度財務(wù)報表數(shù)字如下：主營業(yè)務(wù)收入8350萬元，營業(yè)成本7080萬元，稅金及附加120萬元，財務(wù)費用3萬元，管理費用12萬元，營業(yè)外收支凈額5.6萬元（其中營業(yè)外支出列支行政罰款萬元），國債利息收入萬元，境外投資分得稅后利潤40萬元，該企業(yè)提供國外繳納企業(yè)所得稅憑證一張，已納稅額13.5萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：（）境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=8350（7080120312）（5.63）40+13.51197.1（萬元）（）境內(nèi)外所得應(yīng)納所得稅總額=1197.125299.275（萬元）（）境外所得已納稅款抵免限額299.275（4013.5）1197.113.375（萬元）（）境內(nèi)外收入在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅額299.27513.375285.9（萬元）7. 某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人，增值稅率17）2008年銷售收入4000萬元，當年的損益表中反映的會計利潤為500萬元，已預(yù)繳所得稅125萬元，某會計師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)，以下幾項內(nèi)容需做納稅調(diào)整：（1）盤虧原材料成本10萬元（增值稅率17%），已經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出，但企業(yè)未做處理（盤虧存貨的財產(chǎn)損失，已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批）。（2）銷售產(chǎn)品取得含稅收入58.5萬元，（其成本為40萬元，未結(jié)轉(zhuǎn)），但企業(yè)作暫收款入賬。（3）銷售費用中，廣告費用650萬元。（4）管理費用中，業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。（5）企業(yè)在冊職工800人，本年工資支出1000萬元，發(fā)生職工福利費160萬元、職工教育經(jīng)費30萬元，撥繳工會經(jīng)費15萬元（取得專用收據(jù)）。請回答：（1）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A.5813B.591.5C. 589.8D.579.7（2）2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A、147.45 B、147.88 C、144.93 D、145.33（3）2008年后可以延續(xù)扣除的廣告費為（ ）萬元。A、50B、42.5C、0 D、80（4）2008年允許扣除的工資及三項經(jīng)費為（ ）萬元。A、1205B、1180C、1185D、1175答案：（1）A （2）D （3）A （4）B計算過程如下：廣告費扣除限額：400015%=600萬元，超過部分50萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；業(yè)務(wù)招待費：2060%=12萬元，40005=20萬元，所得稅前允許扣除12萬元；職工福利費所得稅前允許扣除140萬元，職工教育經(jīng)費所得稅前允許扣除25萬元；調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=500-10（1+17%）+58.5（1+17%）-40+50+（20-12）+（160-140）+（30-25）=581.3（萬元）8. 某企業(yè)2008年度實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額50萬元，年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)有58.5萬元下腳料銷售未入賬，請計算該企業(yè)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額？（增值稅率17%、城建稅率7%、教育附加率4%）答案：（1）下腳料銷售收入及應(yīng)補增值稅銷售收入58.5（1+17%）50(萬元)應(yīng)補增值稅額5017%8.5（萬元）（2）應(yīng)補城建稅、教育附加8.5（7%+4%）0.935（萬元）（3）應(yīng)補企業(yè)所得稅（50-0.935）25%12.27（萬元）9. 某大型企業(yè)2008年銷售收入2000萬元，銷售成本1100萬元，期間費用400萬元，2008年7月修理某項固定資產(chǎn)（原值240萬元，使用壽命8年，到2007年底已使用6年，修理后可延長使用壽命3年）支出60萬元，計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅。答案：在計算應(yīng)納稅所得額時，作為長期待攤費用的固定資產(chǎn)的大修理支出必須符合條件，該題中固定資產(chǎn)大修理支出60萬元未達到取得該項固定資產(chǎn)價值的50%（120萬元），可以直接稅前扣除。應(yīng)納所得稅=（2000-1100-400-60）25%=110萬元10. 某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人（增值稅率17%），有職工1000人，其中殘疾職工20人， 2008年相關(guān)資料如下：（1）全年實現(xiàn)銷售收入9000萬元；（2）第四季度對外出租倉庫收取租金15萬元；（3）國債利息收入100萬元；（4）繳納土地使用稅29.8萬元，繳納房產(chǎn)稅42.96萬元，繳納印花稅2.535萬元,繳納營業(yè)稅0.75萬元,城市維護建設(shè)稅47.88萬元,教育費附加20.52萬元；（5）銷售產(chǎn)品成本5200,發(fā)生銷售費用1000萬元,發(fā)生管理費用900萬元(不包括有關(guān)稅金),其中含新產(chǎn)品開發(fā)費用100萬元, 發(fā)生財務(wù)費用200萬元，給殘疾職工發(fā)放工資30萬元（已記入相關(guān)成本費用）；（6）9月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定損失庫存原材料成本40萬元，10月取得了保險公司賠款10萬元; 10月直接向某老年機構(gòu)捐款2萬元;10月由于晚入庫稅款交納滯納金1萬元;(7)2007年虧損50萬元。請根據(jù)上述資料計算2008年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：(1) 國債利息收入100萬元免稅(2) 開發(fā)費加計扣除10050%=50萬元(3) 殘疾職工工資加計扣除30萬元(4) 所得稅前損失的扣除：40（1+17%）-10=36.8萬元直接捐贈、稅收滯納金不得扣除(5)可彌補的以前年度虧損50萬元(6)應(yīng)納稅所得額=9000+15-29.8-42.96-2.535-0.75-47.88-20.52-5200-1000-900-50-200-30-40（1+17%）+10-50=1403.755（萬元）(6)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1403.75525%=350.94（萬元）11. 中國某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，2008年國內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為150萬元。其在A、B兩國均設(shè)有分支機構(gòu)，在A國的總所得是50萬元人民幣，其中利息所得 10萬元，特許權(quán)使用費所得8萬元，這兩項所得適用的稅率為20，生產(chǎn)經(jīng)營所得為32萬元，適用稅率為40；在B國的總所得為 40萬元人民幣，其中，股息為10萬元，轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所得10萬元，這兩項所得的適用稅率為10，生產(chǎn)經(jīng)營所得為20萬元，適用稅率35。請計算匯總納稅時實際應(yīng)納所得稅為多少?答案：A國分支機構(gòu)在A國應(yīng)納稅額=1820%+3240%=16.4萬元; B國分支機構(gòu)在B國應(yīng)納稅額=2010%+2035%=9萬元. 可扣除的限額(A國)為:(50+150)25%50/(50+150)=12.5（萬元） 可扣除的限額(B國)為:(40+150)25%40/(40+150)=10（萬元） 實際可扣除的國外所得已納所得稅款為:12.5+9=21.5（萬元） 該企業(yè)匯總納稅時實際應(yīng)納所得稅為（150+50+40）25%-21.5= 38.5（萬元）12. 2008年1月開業(yè)的某外商投資企業(yè)，2008年度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）全年銷售商品取得銷售收入1860萬元，發(fā)生銷貨退回5.5萬元。其他業(yè)務(wù)收入15萬元，營業(yè)外收入9.8萬元，營業(yè)外支出3.3萬元。（2）全年銷售成本、費用支出920萬元，其中為主管單位修理辦公樓支出23.5萬元，為貧困村修路支出6.5萬元，贊助汽車拉力賽10萬元。計算2008年該企業(yè)應(yīng)納多少所得稅？答案：（1）全年應(yīng)納稅所得額=（1860-5.5）+15+（9.8-3.3）-（920-23.5-6.5-10）=996（萬元）（2）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=99625%=249（萬元）13. 某企業(yè)2008年1至12月份共預(yù)繳了企業(yè)所得稅600萬元。年終結(jié)算后有關(guān)賬戶的數(shù)字為：產(chǎn)品銷售收入9000萬元；產(chǎn)品銷售成本4500萬元；產(chǎn)品銷售費用為800萬元；管理費用為700萬元；其他業(yè)務(wù)收入50萬元；其他業(yè)務(wù)支出30萬元；營業(yè)外收入100萬元；營業(yè)外支出90萬元；財政補貼收入100萬元；國債利息收入200萬元；金融債券利息收入20萬元；銀行存款收到利息10萬元。假設(shè)各扣除項目的支出均在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。請依據(jù)上述資料計算匯算清繳時該企業(yè)應(yīng)補繳的所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+20+10=3160（萬元）應(yīng)納稅額=316025%=790（萬元）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=790-600=190（萬元） 14. 某國有工業(yè)企業(yè)（有自營出口權(quán)）2008年初進行了股份制改造，2009年6月，稅務(wù)機關(guān)對2008年度納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)有關(guān)資料如下：（1）當年銷售收入1280萬元，已扣除回扣額20萬元；（2）在股份制改造過程中，固定資產(chǎn)由500萬元評估增值到700萬元，當年計提折舊費35萬元（年折舊率5%,不考慮殘值）；6月份接受捐贈設(shè)備一臺價值100萬元，當年提取折舊2萬元；（3）該企業(yè)成本費用（不含折舊費）共計750萬元，其中：支付街道辦事處綠化支出5萬元，廣告費30萬元。（4）當年從甲聯(lián)營企業(yè)分回25萬元利潤，已計入投資收益。（甲聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為15%）。根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：（1）銷售收入1280萬元，應(yīng)將回扣20萬元計入收入總額；（2）資產(chǎn)評估凈增值部分計提的折舊，不得稅前扣除；接受捐贈設(shè)備一臺100萬元，應(yīng)計入本年應(yīng)納稅所得額，本年提取折舊2萬元可以扣除；（3）本年的成本費用750萬元中，支付街道辦事處綠化費5萬元屬贊助支出不得扣除；廣告費，應(yīng)在銷售收入15%的比例內(nèi)扣除，該企業(yè)廣告費扣除標準為192萬元，不必調(diào)整;（4）聯(lián)營企業(yè)分回利潤屬免稅收入。應(yīng)納稅所得額（128020）5005%+100-2（7505）=628（萬元）應(yīng)納所得稅=62825%=157（萬元）15. 某國有百貨商場2008年經(jīng)營情況如下：全年營業(yè)收入1500萬元，營業(yè)成本828萬元，增值稅50萬元；營業(yè)費用523萬元，其中支付合法經(jīng)紀人傭金8萬元，傭金比例8%；管理費用98萬元，其中支付關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費10萬元、工商業(yè)聯(lián)合會會員費5萬元、土地使用稅2萬元；財務(wù)費用50萬元，其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行加收的罰息8萬元；營業(yè)外收入20萬元，其中因債權(quán)人破產(chǎn)應(yīng)付未付款5萬元；營業(yè)外支出30萬元，其中經(jīng)批準商品損失10萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元，未扣除商品變價收入1萬元。該商場共有員工70人，年末資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總額為800萬元。請計算該商場2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案:增值稅50萬元不得扣除。營業(yè)費用中支付合法經(jīng)紀人傭金8萬元，可以扣除5萬元（88%5%）。管理費用中支付關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費10萬元不得扣除；工商業(yè)聯(lián)合會會員費5萬元，土地使用稅2萬元可以扣除。財務(wù)費用中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行加收的罰息8萬元不屬于行政性罰款，可以扣除。營業(yè)外收入中因債權(quán)人破產(chǎn)應(yīng)付未付款5萬元，應(yīng)計入應(yīng)納所得稅額。營業(yè)外支出中經(jīng)批準的商品損失10萬元，進項稅金1.7萬元可以扣除，但應(yīng)扣除商品變價收入1萬元。應(yīng)納稅所得額=1500828523（85）98+105020（301）=5（萬元）應(yīng)納所得稅額=520%=1（萬元）16. 某商貿(mào)企業(yè)2008年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)主管國稅機關(guān)納稅檢查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）在成本費用中計提工資400萬元，實際發(fā)放工資薪金380萬元；（2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用； （3）該企業(yè)根據(jù)需要提取固定資產(chǎn)減值準備20萬元，存貨跌價準備10萬元；（4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率15%；從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率25%。分回股息未計入利潤總額； （5）企業(yè)2007年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題。（1）計算工資應(yīng)調(diào)整的所得額；（2）計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；（3）計算各準備金應(yīng)調(diào)整的所得額；（4）計算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；（5）計算該企業(yè)納稅調(diào)整后所得額；（6）計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。答案：（1）實發(fā)工資380萬元，可以扣除，計入成本費用的是400萬元，應(yīng)調(diào)增20萬元。（2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-40/24925（萬元）（3）存貨跌價準備和固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)調(diào)增30萬元（4）子公司A、B分回的投資收益不調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不用補稅（5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得40+20+25+30115（萬元）（6）該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額115-（80-30）65（萬元）該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅6525=16.25（萬元）17. 某家電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋的收入60萬元（不考慮相關(guān)稅金）。（2）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500萬元。（3）繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元。（4）全年發(fā)生營業(yè)費用900萬元（其中廣告費750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費90萬元）；管理費用1000萬元（其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，慶祝市家電協(xié)會成立贊助 3萬元，會計師事務(wù)所審計、咨詢費10萬元）；財務(wù)費用120萬元（其中向其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用借款1000萬元，借款利率為9%，銀行同期同類借款利率為7%）（5）8月20日對生產(chǎn)車間進行改建（生產(chǎn)車間已提足折舊，預(yù)計尚可使用5年）的工程辦理驗收手續(xù)，共支出150萬元，全部計入了其他業(yè)務(wù)支出。（6）10月末盤虧產(chǎn)成品200臺，每臺成本0.3萬元（其中外購材料、輔料占70%），已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準稅前準予扣除。根據(jù)上述資料,回答如下問題：（1）下列選項中，允許在稅前扣除的有（ ）。A、銷售成本4500萬元 B、增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元C、營業(yè)費用900萬元 D、管理費用997萬元（2）財務(wù)費用允許在稅前扣除（ ）萬元。A、40 B、60 C、100 D、120（3）固定資產(chǎn)改建支出可以在稅前列支（ ）萬元。A、10 B、7.5 C、12.5 D、150（4）準予稅前扣除的凈損失為（ ）萬元。A、60 B、67.14 C、30 D、33.57（5）2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A、1531.1 B、1670.62 C、1698.62 D、1732.62（6）2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A、571 B、382.78 C、294.4 D、280.2答案：（1）AC (2)C (3)A (4) D (5) A (6) B分析如下：（1）增值稅不可以從稅前扣除；對于營業(yè)費用，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額806615%1209.9（萬元），不需調(diào)整；稅前準予扣除的營業(yè)費用為900萬元。對于管理費用中的業(yè)務(wù)招待費：稅前扣除限額8066540.33（萬元）8060%=48萬元，允許扣除40.33萬元；家電協(xié)會成立贊助指出不得扣除，會計師事務(wù)所審計、咨詢費準予扣除。稅前準予扣除的管理費用為：1000-3-（80-40.33）957.33（萬元）。（2）向其他企業(yè)借款的利息支出，不得超過銀行同期同類利率計算的利息部分準予扣除，稅前準予扣除的財務(wù)費用為：120-1000（9%-7%）100（萬元）。（3）固定資產(chǎn)改建支出屬資本性支出不得稅前一次扣除，但本年攤銷的數(shù)額可以稅前扣除，當年攤銷額150/5/12410（萬元）（4）盤虧產(chǎn)成品不得抵扣的進項稅額2000.370%17%7.14（萬元），財產(chǎn)損失共計2000.3+7.1467.14（萬元），準予稅前扣除的凈損失67.14（1-50%）33.57（萬元）。（5）2008年應(yīng)納稅所得額為：8066-4500-34-900-957.33-100-10-33.571531.1（萬元）（6）2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅1531.125%382.78（萬元）18. 某企業(yè)2008年度實現(xiàn)會計利潤45萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所審核相關(guān)資料如下：（1）企業(yè)對賬面原值為20萬元，累計折舊為14萬元的一處房屋進行清理，清理收入6萬元，清理時發(fā)生費用3萬元，該筆業(yè)務(wù)未作會計處理；（2）年終從保險公司得到無賠款優(yōu)待0.6萬元，企業(yè)計入“應(yīng)付職工薪酬福利費”賬戶；（3）企業(yè)購買債券取得利息收入2萬元，其中國債利息收入1.5萬元，重點建設(shè)債券和金融債券利息收入為0.5萬元；（4）2008年1月份企業(yè)接受社會捐贈電視機10臺，價值5萬元。（未作會計處理）計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）房屋清理業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入凈額=6-（6+3）=-3萬元（2）從保險公司得到無賠款優(yōu)待0.6萬元應(yīng)計入收入總額納稅（3）國債利息收入1.5萬元免稅（4）捐贈收入5萬元應(yīng)計入收入總額納稅應(yīng)納稅所得額=45-3+0.6-1.5+5=46.1（萬元）應(yīng)納所得稅=46.125%=11.53（萬元）19. 某公司2008年度有關(guān)資料如下：（1）在該公司2008年度編報的利潤表中，該公司全年產(chǎn)品銷售收入900萬元，產(chǎn)品銷售成本600萬元，產(chǎn)品銷售費用40萬元，產(chǎn)品銷售銳金及附加8萬元，其他業(yè)務(wù)利潤35萬元（為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得），投資收益21萬元，營業(yè)外收入8萬元，營業(yè)外支出10萬元；（2）其他業(yè)務(wù)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入55萬元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的收入5萬元；其他業(yè)務(wù)支出技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出20萬元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的支出2萬元；（3）投資收益聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元（聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為15%），國庫券利息收入4萬元；（4） 公司2008年12月收回逾期包裝物押金收入2萬元，企業(yè)作盈余公積處理；（5） 12月購置固定資產(chǎn)10萬元直接計入管理費用；（6） 該公司2007年虧損，虧損額為20萬元；（7） 2008年該公司已預(yù)繳所得稅22萬元。計算該公司2008年匯算清繳時應(yīng)補（退）的所得稅額。答案：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=（55-5）-（20-2）=32萬元，免稅；（2）聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元不需補稅，國庫券利息收入4萬元免稅；（3）逾期包裝物押金收入應(yīng)全額計稅，調(diào)增2萬元；（4）購置固定資產(chǎn)費用屬資本性支出，不得一次扣除，調(diào)增10萬元；（5）2007年虧損20萬元可以彌補；（6）應(yīng)納稅所得額=900-600-40-8+35+21+8-10-32-17-4+2+10=255（萬元）應(yīng)納所得稅=（255-20）25%=58.75（萬元）應(yīng)補的所得稅=58.75-22=36.75（萬元）