個人所得稅基礎練習題WORD版

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.個人所得稅基礎練習題一、單項選擇題1.以下屬于中國居民納稅人的是（ ） 。 正確答案：CA美國人甲 2000 年 9 月 1 日入境，2001 年 10 月 1 日離境 B日本人乙來華學習 180 天C法國人丙 2000 年 1 月 1 日入境，2000 年 12 月 20 日離境 D英國人丁 2000 年 1 月 1 日入境， 2000 年 11 月 20 日離境至 12 月 31 日 答案解析：對于中國境內無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度（指 1 月 1 日到 12月 31 日） ，臨時離境一次不超過 90 天，才能被認定為居民納稅人。因此 A、B、D 不符合要求。2.以下屬于工資薪金所得的項目有（ ） 。正確答案：BA托兒補助費 B勞動分紅 C投資分紅 D獨生子女補貼答案解析： AD 不屬于納稅人工資薪金收入，是個人所得稅不予征稅的項目；C 不屬于工資薪金項目，屬于利息股息紅利項目；B 屬于工資薪金項目。3.下列個人所得在計算應納稅所得額時，采用定額與定率相結合扣除費用的是（ ） 。A個體工商戶的生產、經營所得 B工資薪金所得 C勞務報酬所得D偶然所得正確答案：C 答案解析： A 為按規(guī)定扣除成本費用損失；B 為定額扣除費用；D 為不得扣除費用。4.合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購買汽車和住房，該財產購置支出應按（ ）計征個人所得稅。A工資薪金所得 B承包轉包所得 C個體工商戶的生產經營所得 D利息股息紅利所得正確答案：C答案解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。5.下列所得中，免繳個人所得稅的是( ) 。正確答案：CA年終加薪 B拍賣本人文字作品原稿的收入 C個人保險所獲賠款 D從投資管理公司取得的派息分紅答案解析：A 屬于工資薪金所得；B 屬于特許權使用費所得；D 屬于股息紅利所得；上述都應繳納個人所得稅。C 屬于對個人損失的補償，不屬于收入，所以免稅。6.對于縣級政府頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，應當（ ） 。正確答案：A A征收個人所得稅 B免征個人所得稅 C減半征收個人所得稅 D適當減征個人所得稅答案解析：稅法規(guī)定省級政府頒發(fā)的上述獎項可免征個人所得稅。7.某演員參加演出的出場費為稅后 10000 元，則其應納個人所得稅為（ ） 。正確答案：CA1600 元 B1800 元 C1904.76 元 D2000 元答案解析：稅后所得即不含稅收入。應納稅所得額=10000 （1-20% ） 84%=9523.81（元） ；應納所得稅額 =9523.8120%=1904.76（元） 。.8.國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬 2000 元；第二個月月末報社支付稿酬 5000 元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ）元。正確答案：BA.728 B.784 C.812 D.868答案解析：個人的同一作品在報刊上連載，應合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20的稅率征收，并按規(guī)定對應納稅額減征 30。本題某作家的小說在報上連載，分別取得稿酬 2000 元和 5000 元，應合并計稅。所以，其個人所得稅7000（1-20）20 （1-30 ） =784（元） 。9.以下不屬于特許權使用費所得的項目是（ ） 。A轉讓技術訣竅 B轉讓技術秘密 C轉讓專利權 D轉讓土地使用權正確答案：D 答案解析：轉讓土地使用權屬于財產轉讓所得，不屬于特許權使用費所得10.個人轉讓已購經濟適用房在轉讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在房屋原值（ ）比例內扣除。A5% B10% C15% D20%正確答案：C 答案解析：轉讓已購公有住房、經濟適用房，住房裝修費用的最高扣除限額為房屋原值的 15%11.轉讓已購商品房在轉讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在房屋原值（ ）比例內扣除。A5% B10% C15% D20%正確答案：B 答案解析：轉讓已購商品房，住房裝修費用的最高扣除限額為房屋原值的10%12.法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業(yè)安裝、調試電器生產線，塞米爾于 2008 年 2月 1 日來華，工作時間為 9 個月，但其中 7 月份僅在我國居住 18 天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人民幣 30000 元。塞米爾 7 月份在我國應繳納的個人所得稅（ ） 。正確答案：BA5925 元 B2859.68 元 C2975.81 D2750.63 元解析（1）應納稅所得額=30000-2000-2800=25200（元） （2）應納稅額=(2520025 -1375) 1831=2859.68（元）13.某人 2008 年 5 月 3 日取得工資收入 3000 元，稿酬收入 3000 元，他當即表示將稿酬收入中的 1000 元捐贈給受災地區(qū)，則其當月應納個人所得稅為（ ） 。正確答案：CA75 元 B 257 元 C290.6 元 D338.4 元答案解析：其捐贈扣除限額為（3000-800）30%=660（元） ，稿酬應納稅所得額=3000-800-660=1540 元，稿酬個人所得稅=154020%（1-30%）=215.6（元） 。工資收入應納稅=（3000-2000） 10%-25=75（元） ；共納稅=215.6+75=290.6（元） 。注意捐贈扣除限額計算不是按總收入為基數，而是按捐出項目的應納稅所得額為基數。14.下列應稅項目中，以一個月為一次確定應納稅所得額的有（ ） 。 A勞務報酬所得 B特許權使用費所得 C財產租賃所得 D財產轉讓所得正確答案：C 答案解析：勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產轉讓所得以取得一次確定應納稅所得額。 15.某演員一次獲得表演收入 80000 元，其應納個人所得稅額為（ ） 。 A 16000 元 B 19200 元 C 12800 元 D 18600 元 正確答案：D 答案解析： 80000（120）40 7000 18600（元） 16.下列各項中不應按特許權使用費所得，征收個人所得稅的是 ( )A專利權 B著作權 C稿酬 D非專利技術.正確答案：C 答案解析：稿酬不應按特許權使用費所得，征收個人所得稅。17.下列各項中以每次收入額為應納稅所得額的是（ ）A特許權使用費所得 B勞務報酬所得 C利息、股息、紅利所得 D財產轉讓所得正確答案：C 答案解析：特許權使用費所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得按次征收，允許扣除費用。18.個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內兩處或兩處以上取得應納稅所得的，其納稅地點的選擇是( )。 正確答案：DA收入來源地 B稅務局指定地點 C納稅人戶籍所在地 D納稅人選擇一地申報納稅解：個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內兩處或兩處以上取得應納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報納稅。19.下列所得項目中，屬于一次收入畸高而要加成征收個人所得稅的是( )。A.稿酬所得 B.利息、股息、紅利所得 C.偶然所得 D.勞務報酬所得正確答案：D 答案解析：勞務報酬所得一次收入畸高而要加成征收個人所得稅。20.無法實行查賬征收的律師事務所，經地市級地方稅務局批準，應根據稅法規(guī)定確定應稅所得率來核定其應納稅額。各地要根據當地同行業(yè)的盈利水平從高核定其應稅所得率，應稅所得率不得低于（ ） 。正確答案： C A20% B.10% C. 25% D.30%答案解析：無法實行查賬征收的律師事務所，經地市級地方稅務局批準，應根據財政部 國家稅務總局關于印發(fā)關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知中確定的應稅所得率來核定其應納稅額。各地要根據其雇員人數、營業(yè)規(guī)模等情況核定其營業(yè)額，并根據當地同行業(yè)的盈利水平從高核定其應稅所得率，應稅所得率不得低于 25%。21.下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（ ） 。正確答案：DA.發(fā)表論文取得的報酬 B.提供著作的版權而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬 D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬答案解析：勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。本題發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作版權而取得的報酬，屬于特許權使用費所得。22.某高級工程師 2004 年 11 月從 A 國取得特許權使用費收入 20000 元，該收入在 A 國已納個人所得稅 3000 元；同時從 A 國取得利息收入 1400 元，該收入在 A 國已納個人所得稅300 元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅（ ）元。A.0 B.180 C.200 D.280正確答案：B解析：納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。 由于在 A 國繳納的個人所得稅 3000 元和 300 元，未超過抵免限額，所以可據實扣除。故而，該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額 =20000（1-20）20 +140020-3300=180（元） 。23.某作家指控某雜志社侵犯其著作權，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經濟賠償款 30000 元，該賠償收入應繳納個人所得稅額（ ）元。正確答案： C A.0 B.3360 C.4800 D.5200.答案解析：個人取得特許權使用權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得“ 應稅項目繳納個人所得稅。本題該作家被侵犯的著作權屬于特許權使用權，其所取得的經濟賠償款應按特許權使用費所得計稅。所以，該作家應繳納個人所得稅30000（1-20）20 4800（元） 。24.下列項目中，按照規(guī)定可以免征個人所得稅的是（ ） 。正確答案：B A.郵政儲蓄存款利息 5000 元B.個人取得的體育彩票中獎收入 5000 元C.在校學生因參與勤工儉學活動而取得的勞務收入 1000 元D.企業(yè)改制支付給解聘職工相當于上年 4 個月工資的一次性補償收入 5000 元答案解析：個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在 1 萬元以下的（含 1 萬元）暫免征收個人所得稅，超過 1 萬元的，全額征收個人所得稅。本題中郵政儲蓄存款利息收入，在校學生勤工儉學而取得的勞務收入，企業(yè)支付解聘職工的一次性補償收入，均屬于個人所得稅征稅范圍。25.納稅人與扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務機關依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關對納稅人和扣繳義務人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度稱為（ ） 。A一戶式管理制度 B一站式管理制度 C申報核查制度 D雙向申報制度正確答案：D答案解析：納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度是指，納稅人與扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務機關依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關對納稅人和扣繳義務人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度。二、多項選擇題1.下列所得為來源于中國境內所得的有（ ） 。正確答案：C, DA將泥人制造工具租給在美國的中國公民由其使用而取得的所得B中國公民轉讓其在日本的房產而取得的所得C境外個人將一項專利賣給我國境內公司使用取得的所得D華僑持有中國的各種債券而從中國境內的公司、企業(yè)取得利息答案解析：來自中國境內的所得是指：出租財產的使用地在中國；轉讓中國境內的房地產；提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權；持有中國的各種債券、股票、股權而從中國境內的公司、企業(yè)取得利息、股息、紅利所得。2.下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用 800 元的有( )。 正確答案：C, DA.承租、承包所得 B.外企中方雇員的工資、薪金所得C.提供咨詢服務一次取得收入 2000 元 D.出租房屋收入 3000 元答案解析：出租房屋收入 4000 元以上，費用應按 20%比例扣除。3.下列項目中，經批準可減征個人所得稅的有( )。 正確答案：C, DA.保險賠款 B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得 D.因自然災害遭受重大損失 答案解析：保險賠款、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。4.下列個人所得中，適用 20%比例稅率的有( )。 正確答案：B, C A.工資、薪金所得 B.勞務報酬所得 C.特許權使用費所得 D.企業(yè)職工的獎金所得答案解析：工資、薪金所得、企業(yè)職工的獎金所得定額扣除費用。.5.王先生出租房屋取得財產租賃收入在計算個人所得稅時，可扣除的費用包括（ ） 。正確答案：A, B, C, DA.租賃過程中王先生繳納的營業(yè)稅和房產稅 B根據收入高低使用 800 或收入 20%的費用扣除標準C王先生付出的該出租財產的修繕費用 D租賃過程中王先生繳納的教育費附加和印花稅答案解析：個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算個人所得稅時，可扣除的費用包括：（1 ）財產租賃過程中繳納的稅費；（2 ）由納稅人負擔的該出租財產的修繕費用；（ 3）稅法規(guī)定的費用扣除標準。6.實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產經營所得，確定個人所得稅應納稅所得額時不準予扣除的項目有（ ）正確答案：A, B, CA投資者的工資 B投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除C企業(yè)計提的各種準備金 D企業(yè)從業(yè)人員計稅標準內的工資支出解析：投資者的工資不允許在稅前扣除，但可扣除其生計費，標準由當地省級地方稅務局確定。 7.根據現行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有（ ） 。 正確答案：A, B, C A保險賠款 B外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得 C個人取得的教育儲蓄存款利息所得 D福利費中列支的服裝費答案解析：福利費中列支的服裝費，應按“工資、薪金”征稅。8.下列各項中，應計算繳納個人所得稅的有（ ） 。正確答案：C, D A職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業(yè)量化資產B職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產C職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，轉讓時所獲得的收入D職工個人以股份形式取得的以量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息答案解析：不能忽視轉讓量化資產、以量化資產參與企業(yè)分配獲得股息收益這些重要計稅條件。形式上取得企業(yè)量化資產 不征個人所得稅；實質上取得企業(yè)量化資產 緩征個人所得稅；轉讓量化資產 按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅；分紅 按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。9.下列各項中應按照， “工資、薪金”所得納稅的有（ ） 。 正確答案：B, C A. 個人兼職取得的收入B. 退休人員再任職取得的收入C. 個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得D. 個人在行使股票認購權后，將已認購的股票 (不包括境內上市公司股票) 轉讓所取得的所得答案解析：個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應并入其當月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。對個人在行使股票認購權后，將已認購的股票 (不包括境內上市公司股票 ) 轉讓所取得的所得，應按照 “財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。10.下列所得可以采用五級超額累進稅率計繳個人所得稅的有（ ） 。正確答案：A, B, A.個體工商戶的生產經營所得 B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)C.承包經營者取得的承租承包所得 D.財產租賃所得答案解析：承包經營者取得的承租承包所得的承包企業(yè)純收入的可以采用五級超額累進稅率計繳個人所得稅。財產租賃所得適用比例稅率。.11.下列利息收入中，不應繳納個人所得稅的有（ ） 。正確答案：B, C, D A.2003 年 9 月 1 日起個人銀行結算賬戶取得的利息 B.國債利息C.國家發(fā)行的金融債券利息 D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息答案解析：國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅；個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金等存入銀行取得的利息，免于征收個人所得稅。教育儲蓄專項存款免于征收個人所得稅, 2003 年 9 月 1 日起個人銀行結算賬戶取得的利息征收個人所得稅。12.下列應計算征收個人所得稅的收入有（ ） 。正確答案：B, CA有獎發(fā)票中獎 700 元 B學生勤工儉學收入 1000 元 C郵政儲蓄存款利息 200 元D保險賠款 2000 元答案解析：有獎發(fā)票中獎 800 元以下的暫免征收個人所得稅；學生勤工儉學收入屬于勞務報酬所得應征收個人所得稅；郵政儲蓄存款利息屬于利息所得應征收個人所得稅；保險賠款免稅。13.下列屬于勞務報酬所得的有（ ） 。正確答案：A, B, C, DA筆譯翻譯收入 B審稿收入 C現場書畫收入 D雕刻收入解析：上述都屬于獨立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書畫收入不屬于稿酬所得。14.下列按工資薪金征稅的項目有（ ） 。正確答案：A, C, DA辦理內退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入B掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權的個人從事客貨運營取得的收入C對企業(yè)經營成果不擁有所有權的承租承包人的所得D單位因雇員銷售業(yè)績組織的旅游支出答案解析： B 按個體戶生產經營所得納稅；ACD 都屬于工資薪金所得項目。15.下列不屬于稿酬所得的項目有（ ） 。正確答案：B, C, DA攝影作品發(fā)表取得的所得 B拍賣文學手稿取得的所得C幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得 D幫出版社審稿取得的所得答案解析：稿酬所得的特點是個人作品以圖書、報刊形式公開發(fā)表，A 屬于稿酬所得；B屬于提供著作權使用所得，按特許權使用費所得計稅；CD 屬于勞務報酬所得。16.下列免征個人所得稅的項目有（ ） 。正確答案：B, D A職工春節(jié)加班補貼 B軍人的轉業(yè)安家費 C參加有獎銷售活動得到的贈品 D外籍個人語言訓練費答案解析： A 屬于應征稅的工資薪金所得；C 屬于偶然所得；BD 屬于免稅項目。17.下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有（） 。正確答案：A, B, C A企業(yè)集資利息 B從股份公司取得股息 C企業(yè)債券利息 D國家發(fā)行的金融債券利息答案解析：只有國家發(fā)行的金融債券利息有免個人所得稅的規(guī)定。18.個人所得稅自行申報的納稅人有（ ） 。正確答案：A, B, C, D A從兩處或兩處以上取得工資、薪金的 B取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的C多筆取得屬于一次性勞務報酬的 D取得應納稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的答案解析：上述情形均應由納稅人自行申報納稅。19.扣繳義務人檔案的內容來源于（ ） 。正確答案：A, C, D A代扣代收稅款憑證 B納稅人稅務登記情況 C稅務機關的納稅檢查情況和處罰記錄 D 扣繳個人所得稅報告表 和支付個人收.入明細表析：扣繳義務人檔案的內容來源于：扣繳義務人扣繳稅款登記情況、 扣繳個人所得稅報告表和支付個人收入明細表 、代扣代收稅款憑證、社會公共部門提供的有關信息、稅務機關的納稅檢查情況和處罰記錄、稅務機關掌握的其他資料。20.個人拍賣財產的財產原值指（ ） 。正確答案：A, B, D A通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款B通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費C通過祖?zhèn)魇詹氐?，為該收藏拍賣品的評估值D通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費答案解析：個人拍賣財產的財產原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準） 。具體為：通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費；通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產原值。三、判斷題1.企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例收取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領取時，則應征收個人所得稅。（ ）正確答案： 錯 答案解析：個人按規(guī)定領取基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金時也不繳納個人所得稅。2.個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。 （ ）正確答案：對 答案解析：符合 2008年版教材新收錄的國稅發(fā)200738 號文件的規(guī)定。3.張某承攬一項房屋裝飾工程。工程兩個月完工。房主第 1 個月支付給張某 15000 元，第2 個月支付 20000 元。張某應繳納個人所得稅 6400 元。 （） 正確答案：對勞務報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。 （15000+20000 ）（1-20% ）30%-2000=6400（元）4.根據中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中據實扣除已在境外繳納的個人所得稅。( ) 正確答案： 錯答案解析：納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅款，但扣除額不得超過該納稅義務人境外所依我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。5.某日本公民于 2001 年 1 月 2 日至 2002 年 12 月 31 日在中國境內工作，該日本公民不是我國個人所得稅的居民納稅人。( ) 正確答案： 錯答案解析：該日本公民于 2001 年不是我國個人所得稅的居民納稅人；2002 年，是我國個人所得稅的居民納稅人。6.對非居民納稅人來源于中國境內但支付地點在國外的所得，免征個人所得稅。( ) 正確答案： 錯 答案解析：非居民納稅人來源于中國境內其支付地點在國外的所得，征收個人所得稅。7.對于個體工商業(yè)戶在從事生產經營時，取得的聯營企業(yè)分回的利潤，應將其并入個體工商業(yè)戶生產經營所得統一繳納個人所得稅。 （ ）正確答案： 錯 答案解析：個體工商戶取得的聯營企業(yè)分回的利潤，按照股息、股利、紅利項目計征個人所得稅。 8.個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得項目計征所得稅；不按月發(fā)放的，應與該月份“工資、薪金”所得合并后計征.個人所得稅。 （ ）正確答案： 錯 答案解析：不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。9.城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照失業(yè)保險條例規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。 （ ）正確答案：對答案解析：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照失業(yè)保險條例規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。 10.對個人轉讓自用達 5 年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免納個人所得稅。 （ ）正確答案： 錯答案解析：對個人轉讓自用達 5 年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免納個人所得稅。11.納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的，應在兩地稅務機關分別申報納稅。( )正確答案： 錯答案解析：可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。12.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“利息、股息所得”項目計征個人所得稅。( )正確答案： 錯答案解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。13 申請人擬轉移的財產已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關另外申請稅收證明。申請人擬轉移的財產總價值在人民幣 10 萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明。( ) 正確答案： 錯答案解析：申請人擬轉移的財產已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關另外申請稅收證明。申請人擬轉移的財產總價值在人民幣 15 萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明。14.依據中華人民共和國個人所得稅法及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。 （ ）正確答案：對答案解析：依據中華人民共和國個人所得稅法及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。15.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個人所得稅。 正確答案： 錯答案解析：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過 800 元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800 元（含 800元）的，暫免征收個人所得稅。16.個人拍賣文字作品原稿及復印件等財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用 20%稅率繳納個人所得稅。 正確答案： 錯.答案解析：個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用 20%稅率繳納個人所得稅。17. 2006 年度某外籍專家在中國工作，居住了 70 天，在中國任職期間的工資 20000 美元，其中 10000 美元中方直接支付。另外 10000 美元中方轉交其本國派出公司支付。外籍專家應就其中方支付的 10000 美元在中國繳納個人所得稅。 （ ）正確答案： 錯答案解析：其中國任職期間工資 20000 美元，其中中方支付的 10000 美元和其所在國派出機構支付的 10000 美元均為在我國境內支付的來自于境內并由境內負擔的所得，均應在我國繳納個人所得稅。18.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，在轉讓該房產時不得扣除。 （ ）正確答案： 錯答案解析：納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實扣除。19.某作者由出版社出版一部小說，取得稿酬 3 萬元，該書在北京晚報上連載刊登，連載完后報社支付其稿酬 2 萬元。該作者的兩筆稿酬應該合并繳納個人所得稅。 （ ）正確答案：錯應作為兩次收入分別計稅。20.扣繳義務人未履行扣繳個人所得稅義務的，由扣繳義務人承擔應納的稅款、滯納金和罰款。 （ ）正確答案： 錯答案解析：由稅務機關向納稅人追繳稅款，扣繳義務人應受到罰款的處罰。四、計算題1.中國公民王某為一外商投資企業(yè)的高級職員，2007 年其收入情況如下： （1 ）雇傭單位每月支付工資、薪金 15000 元； （2 ）派遣單位每月支付工資、薪金 2000 元； （3 ）取得股票轉讓收益 100000 元； （4 ）從 A 國取得特許權使用費收入折合人民幣 18 000 元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣 1800 元； （5 ）購物中獎獲得獎金 20000 元； （6 ）受托為某單位做工程設計，歷時 3 個月，共取得工程設計費 40000 元。 請正確計算李某全年應該繳納的個人所得稅額。 正確答案：（l）雇傭單位支付的工資、薪金應納稅額 =（15000-1600 ）20 -37512 =27660（元） （2 ）派遣單位每月支付工資、薪金應納稅額 =（200010 -25）12 =2100（元） （3 ）李某應納稅額 =（150002000-1600）20-37512 32460（元） （4 ）股票轉讓收益暫不征稅。 （5 ）特許權使用費應在中國補納稅額=18000（1-20）20-1800 =1080（元） （6 ）個人中獎應納稅款=2000020=4000（元） （7 ）勞務費收入應納稅額=40000（1-20）30-2000 =7600（元） （8 ）全年應納個人所得稅=3246010804000 7600 =45140（元） 2.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2007 年收入情況如下：（1 ）出版中篇小說一部，取得稿酬 50000 元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬 10000 元和報社稿酬 3800 元。（2 ）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入 15000 元。.（3 ）臨時擔任會議翻譯，取得收入 3000 元。（4 ）在 A 國講學取得收入 30000 元，在 B 國進行書畫展賣，現場作畫取得收入 70000 元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 5000 元和 18000 元。要求：計算孫某 2007 年應繳納的個人所得稅。正確答案：（1）小說稿酬納稅的計算。出版小說和小說加印應合并為一次收入計算繳納個人所得稅：（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）=6720。小說連載應納個人所得稅：（3800-800）20%（1-30%）=420（元）（2 ）審稿收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅： 15000（1-20%）20%=2400 （元）（3 ）臨時翻譯收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅：（3000-800）20%=440（元）（4 ）境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應納稅額。A 國講學收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額） ，注意畸高收入加征計算：抵扣限額=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）因其實際境外納稅 5000 元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應補稅=5200-5000=200（元）B 國書畫展賣收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額） ，注意畸高收入加征計算：抵扣限額=70000（1-20%）40%-7000=15400（元）因其實際境外納稅 18000 元超過限額，境外已納稅款只可抵扣 15400 元，并不需在我國補稅，超限額部分的 2600 元不得影響 A 國計算，也不得在本年度應納稅額中抵扣，只能在以后 5 個納稅年度內，從來自 B 國所得的未超限額的部分中補扣。（5 ）孫某 2007 年應納個人所得稅 =6720+420+2400+440+200=10180（元） 。3. A 省一個體工商業(yè)戶 2008 年全年收入 300000 元，稅法允許扣除的費用 120000 元（不包括工資費用） ；雇工 3 人，雇工每人每月 2000 元。請計算該個體工商業(yè)戶全年應納個人所得稅稅額。正確答案：應納稅所得額=300000-120000-2000123-1600 2-200010=84800（元）應納所得稅額=8480035%6750=22930（元）