個人所得稅基礎(chǔ)練習題WORD版
.個人所得稅基礎(chǔ)練習題一、單項選擇題1.以下屬于中國居民納稅人的是( ) 。 正確答案:CA美國人甲 2000 年 9 月 1 日入境,2001 年 10 月 1 日離境 B日本人乙來華學習 180 天C法國人丙 2000 年 1 月 1 日入境,2000 年 12 月 20 日離境 D英國人丁 2000 年 1 月 1 日入境, 2000 年 11 月 20 日離境至 12 月 31 日 答案解析:對于中國境內(nèi)無住所的,必須要在中國居住滿一個納稅年度(指 1 月 1 日到 12月 31 日) ,臨時離境一次不超過 90 天,才能被認定為居民納稅人。因此 A、B、D 不符合要求。2.以下屬于工資薪金所得的項目有( ) 。正確答案:BA托兒補助費 B勞動分紅 C投資分紅 D獨生子女補貼答案解析: AD 不屬于納稅人工資薪金收入,是個人所得稅不予征稅的項目;C 不屬于工資薪金項目,屬于利息股息紅利項目;B 屬于工資薪金項目。3.下列個人所得在計算應(yīng)納稅所得額時,采用定額與定率相結(jié)合扣除費用的是( ) 。A個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B工資薪金所得 C勞務(wù)報酬所得D偶然所得正確答案:C 答案解析: A 為按規(guī)定扣除成本費用損失;B 為定額扣除費用;D 為不得扣除費用。4.合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購買汽車和住房,該財產(chǎn)購置支出應(yīng)按( )計征個人所得稅。A工資薪金所得 B承包轉(zhuǎn)包所得 C個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D利息股息紅利所得正確答案:C答案解析:個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。5.下列所得中,免繳個人所得稅的是( ) 。正確答案:CA年終加薪 B拍賣本人文字作品原稿的收入 C個人保險所獲賠款 D從投資管理公司取得的派息分紅答案解析:A 屬于工資薪金所得;B 屬于特許權(quán)使用費所得;D 屬于股息紅利所得;上述都應(yīng)繳納個人所得稅。C 屬于對個人損失的補償,不屬于收入,所以免稅。6.對于縣級政府頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,應(yīng)當( ) 。正確答案:A A征收個人所得稅 B免征個人所得稅 C減半征收個人所得稅 D適當減征個人所得稅答案解析:稅法規(guī)定省級政府頒發(fā)的上述獎項可免征個人所得稅。7.某演員參加演出的出場費為稅后 10000 元,則其應(yīng)納個人所得稅為( ) 。正確答案:CA1600 元 B1800 元 C1904.76 元 D2000 元答案解析:稅后所得即不含稅收入。應(yīng)納稅所得額=10000 ×(1-20% ) ÷84%=9523.81(元) ;應(yīng)納所得稅額 =9523.81×20%=1904.76(元) 。.8.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月,第一個月月末報社支付稿酬 2000 元;第二個月月末報社支付稿酬 5000 元。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。正確答案:BA.728 B.784 C.812 D.868答案解析:個人的同一作品在報刊上連載,應(yīng)合并其連載而取得的所得為一次,稿酬按20的稅率征收,并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征 30。本題某作家的小說在報上連載,分別取得稿酬 2000 元和 5000 元,應(yīng)合并計稅。所以,其個人所得稅7000×(1-20)×20× (1-30 ) =784(元) 。9.以下不屬于特許權(quán)使用費所得的項目是( ) 。A轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 B轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密 C轉(zhuǎn)讓專利權(quán) D轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)正確答案:D 答案解析:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,不屬于特許權(quán)使用費所得10.個人轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟適用房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用,可在房屋原值( )比例內(nèi)扣除。A5% B10% C15% D20%正確答案:C 答案解析:轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟適用房,住房裝修費用的最高扣除限額為房屋原值的 15%11.轉(zhuǎn)讓已購商品房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用,可在房屋原值( )比例內(nèi)扣除。A5% B10% C15% D20%正確答案:B 答案解析:轉(zhuǎn)讓已購商品房,住房裝修費用的最高扣除限額為房屋原值的10%12.法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線,塞米爾于 2008 年 2月 1 日來華,工作時間為 9 個月,但其中 7 月份僅在我國居住 18 天。其工資由法方企業(yè)支付,月工資合人民幣 30000 元。塞米爾 7 月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅( ) 。正確答案:BA5925 元 B2859.68 元 C2975.81 D2750.63 元解析(1)應(yīng)納稅所得額=30000-2000-2800=25200(元) (2)應(yīng)納稅額=(25200×25 -1375) ×18÷31=2859.68(元)13.某人 2008 年 5 月 3 日取得工資收入 3000 元,稿酬收入 3000 元,他當即表示將稿酬收入中的 1000 元捐贈給受災(zāi)地區(qū),則其當月應(yīng)納個人所得稅為( ) 。正確答案:CA75 元 B 257 元 C290.6 元 D338.4 元答案解析:其捐贈扣除限額為(3000-800)×30%=660(元) ,稿酬應(yīng)納稅所得額=3000-800-660=1540 元,稿酬個人所得稅=1540×20%×(1-30%)=215.6(元) 。工資收入應(yīng)納稅=(3000-2000) ×10%-25=75(元) ;共納稅=215.6+75=290.6(元) 。注意捐贈扣除限額計算不是按總收入為基數(shù),而是按捐出項目的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。14.下列應(yīng)稅項目中,以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有( ) 。 A勞務(wù)報酬所得 B特許權(quán)使用費所得 C財產(chǎn)租賃所得 D財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案:C 答案解析:勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。 15.某演員一次獲得表演收入 80000 元,其應(yīng)納個人所得稅額為( ) 。 A 16000 元 B 19200 元 C 12800 元 D 18600 元 正確答案:D 答案解析: 80000×(120)×40 7000 18600(元) 16.下列各項中不應(yīng)按特許權(quán)使用費所得,征收個人所得稅的是 ( )A專利權(quán) B著作權(quán) C稿酬 D非專利技術(shù).正確答案:C 答案解析:稿酬不應(yīng)按特許權(quán)使用費所得,征收個人所得稅。17.下列各項中以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的是( )A特許權(quán)使用費所得 B勞務(wù)報酬所得 C利息、股息、紅利所得 D財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案:C 答案解析:特許權(quán)使用費所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收,允許扣除費用。18.個人所得稅法規(guī)定,自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,其納稅地點的選擇是( )。 正確答案:DA收入來源地 B稅務(wù)局指定地點 C納稅人戶籍所在地 D納稅人選擇一地申報納稅解:個人所得稅法規(guī)定,自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,納稅人選擇固定一地申報納稅。19.下列所得項目中,屬于一次收入畸高而要加成征收個人所得稅的是( )。A.稿酬所得 B.利息、股息、紅利所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報酬所得正確答案:D 答案解析:勞務(wù)報酬所得一次收入畸高而要加成征收個人所得稅。20.無法實行查賬征收的律師事務(wù)所,經(jīng)地市級地方稅務(wù)局批準,應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定確定應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率,應(yīng)稅所得率不得低于( ) 。正確答案: C A20% B.10% C. 25% D.30%答案解析:無法實行查賬征收的律師事務(wù)所,經(jīng)地市級地方稅務(wù)局批準,應(yīng)根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知中確定的應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)其雇員人數(shù)、營業(yè)規(guī)模等情況核定其營業(yè)額,并根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率,應(yīng)稅所得率不得低于 25%。21.下列項目中,屬于勞務(wù)報酬所得的是( ) 。正確答案:DA.發(fā)表論文取得的報酬 B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬 D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬答案解析:勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬。本題發(fā)表論文取得的報酬,將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作版權(quán)而取得的報酬,屬于特許權(quán)使用費所得。22.某高級工程師 2004 年 11 月從 A 國取得特許權(quán)使用費收入 20000 元,該收入在 A 國已納個人所得稅 3000 元;同時從 A 國取得利息收入 1400 元,該收入在 A 國已納個人所得稅300 元。該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅( )元。A.0 B.180 C.200 D.280正確答案:B解析:納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免,但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。 由于在 A 國繳納的個人所得稅 3000 元和 300 元,未超過抵免限額,所以可據(jù)實扣除。故而,該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅額 =20000×(1-20)×20 +1400×20-3300=180(元) 。23.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán),法院裁定作家勝訴,該作家取得雜志社的經(jīng)濟賠償款 30000 元,該賠償收入應(yīng)繳納個人所得稅額( )元。正確答案: C A.0 B.3360 C.4800 D.5200.答案解析:個人取得特許權(quán)使用權(quán)的經(jīng)濟賠償收入,應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得“ 應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。本題該作家被侵犯的著作權(quán)屬于特許權(quán)使用權(quán),其所取得的經(jīng)濟賠償款應(yīng)按特許權(quán)使用費所得計稅。所以,該作家應(yīng)繳納個人所得稅30000×(1-20)×20 4800(元) 。24.下列項目中,按照規(guī)定可以免征個人所得稅的是( ) 。正確答案:B A.郵政儲蓄存款利息 5000 元B.個人取得的體育彩票中獎收入 5000 元C.在校學生因參與勤工儉學活動而取得的勞務(wù)收入 1000 元D.企業(yè)改制支付給解聘職工相當于上年 4 個月工資的一次性補償收入 5000 元答案解析:個人購買體育彩票中獎,一次中獎收入在 1 萬元以下的(含 1 萬元)暫免征收個人所得稅,超過 1 萬元的,全額征收個人所得稅。本題中郵政儲蓄存款利息收入,在校學生勤工儉學而取得的勞務(wù)收入,企業(yè)支付解聘職工的一次性補償收入,均屬于個人所得稅征稅范圍。25.納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求,分別向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,稅務(wù)機關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度稱為( ) 。A一戶式管理制度 B一站式管理制度 C申報核查制度 D雙向申報制度正確答案:D答案解析:納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度是指,納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求,分別向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,稅務(wù)機關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度。二、多項選擇題1.下列所得為來源于中國境內(nèi)所得的有( ) 。正確答案:C, DA將泥人制造工具租給在美國的中國公民由其使用而取得的所得B中國公民轉(zhuǎn)讓其在日本的房產(chǎn)而取得的所得C境外個人將一項專利賣給我國境內(nèi)公司使用取得的所得D華僑持有中國的各種債券而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)取得利息答案解析:來自中國境內(nèi)的所得是指:出租財產(chǎn)的使用地在中國;轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房地產(chǎn);提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán);持有中國的各種債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)取得利息、股息、紅利所得。2.下列項目中計征個人所得稅時,允許從總收入中減除費用 800 元的有( )。 正確答案:C, DA.承租、承包所得 B.外企中方雇員的工資、薪金所得C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入 2000 元 D.出租房屋收入 3000 元答案解析:出租房屋收入 4000 元以上,費用應(yīng)按 20%比例扣除。3.下列項目中,經(jīng)批準可減征個人所得稅的有( )。 正確答案:C, DA.保險賠款 B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得 D.因自然災(zāi)害遭受重大損失 答案解析:保險賠款、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。4.下列個人所得中,適用 20%比例稅率的有( )。 正確答案:B, C A.工資、薪金所得 B.勞務(wù)報酬所得 C.特許權(quán)使用費所得 D.企業(yè)職工的獎金所得答案解析:工資、薪金所得、企業(yè)職工的獎金所得定額扣除費用。.5.王先生出租房屋取得財產(chǎn)租賃收入在計算個人所得稅時,可扣除的費用包括( ) 。正確答案:A, B, C, DA.租賃過程中王先生繳納的營業(yè)稅和房產(chǎn)稅 B根據(jù)收入高低使用 800 或收入 20%的費用扣除標準C王先生付出的該出租財產(chǎn)的修繕費用 D租賃過程中王先生繳納的教育費附加和印花稅答案解析:個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入,在計算個人所得稅時,可扣除的費用包括:(1 )財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;(2 )由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)的修繕費用;( 3)稅法規(guī)定的費用扣除標準。6.實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得,確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額時不準予扣除的項目有( )正確答案:A, B, CA投資者的工資 B投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除C企業(yè)計提的各種準備金 D企業(yè)從業(yè)人員計稅標準內(nèi)的工資支出解析:投資者的工資不允許在稅前扣除,但可扣除其生計費,標準由當?shù)厥〖壍胤蕉悇?wù)局確定。 7.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列所得可以免征個人所得稅的有( ) 。 正確答案:A, B, C A保險賠款 B外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得 C個人取得的教育儲蓄存款利息所得 D福利費中列支的服裝費答案解析:福利費中列支的服裝費,應(yīng)按“工資、薪金”征稅。8.下列各項中,應(yīng)計算繳納個人所得稅的有( ) 。正確答案:C, D A職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)B職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入D職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息答案解析:不能忽視轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)、以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得股息收益這些重要計稅條件。形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn) 不征個人所得稅;實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn) 緩征個人所得稅;轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn) 按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;分紅 按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。9.下列各項中應(yīng)按照, “工資、薪金”所得納稅的有( ) 。 正確答案:B, C A. 個人兼職取得的收入B. 退休人員再任職取得的收入C. 個人在股票認購權(quán)行使前,將其股票認購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得D. 個人在行使股票認購權(quán)后,將已認購的股票 (不包括境內(nèi)上市公司股票) 轉(zhuǎn)讓所取得的所得答案解析:個人在股票認購權(quán)行使前,將其股票認購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得,應(yīng)并入其當月工資收入,按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。對個人在行使股票認購權(quán)后,將已認購的股票 (不包括境內(nèi)上市公司股票 ) 轉(zhuǎn)讓所取得的所得,應(yīng)按照 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。10.下列所得可以采用五級超額累進稅率計繳個人所得稅的有( ) 。正確答案:A, B, A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)C.承包經(jīng)營者取得的承租承包所得 D.財產(chǎn)租賃所得答案解析:承包經(jīng)營者取得的承租承包所得的承包企業(yè)純收入的可以采用五級超額累進稅率計繳個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率。.11.下列利息收入中,不應(yīng)繳納個人所得稅的有( ) 。正確答案:B, C, D A.2003 年 9 月 1 日起個人銀行結(jié)算賬戶取得的利息 B.國債利息C.國家發(fā)行的金融債券利息 D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息答案解析:國債和國家發(fā)行的金融債券利息,免征個人所得稅;個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金等存入銀行取得的利息,免于征收個人所得稅。教育儲蓄專項存款免于征收個人所得稅, 2003 年 9 月 1 日起個人銀行結(jié)算賬戶取得的利息征收個人所得稅。12.下列應(yīng)計算征收個人所得稅的收入有( ) 。正確答案:B, CA有獎發(fā)票中獎 700 元 B學生勤工儉學收入 1000 元 C郵政儲蓄存款利息 200 元D保險賠款 2000 元答案解析:有獎發(fā)票中獎 800 元以下的暫免征收個人所得稅;學生勤工儉學收入屬于勞務(wù)報酬所得應(yīng)征收個人所得稅;郵政儲蓄存款利息屬于利息所得應(yīng)征收個人所得稅;保險賠款免稅。13.下列屬于勞務(wù)報酬所得的有( ) 。正確答案:A, B, C, DA筆譯翻譯收入 B審稿收入 C現(xiàn)場書畫收入 D雕刻收入解析:上述都屬于獨立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書畫收入不屬于稿酬所得。14.下列按工資薪金征稅的項目有( ) 。正確答案:A, C, DA辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入B掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權(quán)的個人從事客貨運營取得的收入C對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的承租承包人的所得D單位因雇員銷售業(yè)績組織的旅游支出答案解析: B 按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;ACD 都屬于工資薪金所得項目。15.下列不屬于稿酬所得的項目有( ) 。正確答案:B, C, DA攝影作品發(fā)表取得的所得 B拍賣文學手稿取得的所得C幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得 D幫出版社審稿取得的所得答案解析:稿酬所得的特點是個人作品以圖書、報刊形式公開發(fā)表,A 屬于稿酬所得;B屬于提供著作權(quán)使用所得,按特許權(quán)使用費所得計稅;CD 屬于勞務(wù)報酬所得。16.下列免征個人所得稅的項目有( ) 。正確答案:B, D A職工春節(jié)加班補貼 B軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安家費 C參加有獎銷售活動得到的贈品 D外籍個人語言訓(xùn)練費答案解析: A 屬于應(yīng)征稅的工資薪金所得;C 屬于偶然所得;BD 屬于免稅項目。17.下列各項個人所得中,應(yīng)當征收個人所得稅的有() 。正確答案:A, B, C A企業(yè)集資利息 B從股份公司取得股息 C企業(yè)債券利息 D國家發(fā)行的金融債券利息答案解析:只有國家發(fā)行的金融債券利息有免個人所得稅的規(guī)定。18.個人所得稅自行申報的納稅人有( ) 。正確答案:A, B, C, D A從兩處或兩處以上取得工資、薪金的 B取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的C多筆取得屬于一次性勞務(wù)報酬的 D取得應(yīng)納稅所得,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的答案解析:上述情形均應(yīng)由納稅人自行申報納稅。19.扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源于( ) 。正確答案:A, C, D A代扣代收稅款憑證 B納稅人稅務(wù)登記情況 C稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄 D 扣繳個人所得稅報告表 和支付個人收.入明細表析:扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源于:扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況、 扣繳個人所得稅報告表和支付個人收入明細表 、代扣代收稅款憑證、社會公共部門提供的有關(guān)信息、稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄、稅務(wù)機關(guān)掌握的其他資料。20.個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值指( ) 。正確答案:A, B, D A通過商店、畫廊等途徑購買的,為購買該拍賣品時實際支付的價款B通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費C通過祖?zhèn)魇詹氐?,為該收藏拍賣品的評估值D通過贈送取得的,為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費答案解析:個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值,是指售出方個人取得該拍賣品的價格(以合法有效憑證為準) 。具體為:通過商店、畫廊等途徑購買的,為購買該拍賣品時實際支付的價款;通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費;通過祖?zhèn)魇詹氐?,為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用;通過贈送取得的,為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;通過其他形式取得的,參照以上原則確定財產(chǎn)原值。三、判斷題1.企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例收取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。但個人領(lǐng)取時,則應(yīng)征收個人所得稅。( )正確答案: 錯 答案解析:個人按規(guī)定領(lǐng)取基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金時也不繳納個人所得稅。2.個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款,由拍賣單位負責代扣代繳,并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 ( )正確答案:對 答案解析:符合 2008年版教材新收錄的國稅發(fā)200738 號文件的規(guī)定。3.張某承攬一項房屋裝飾工程。工程兩個月完工。房主第 1 個月支付給張某 15000 元,第2 個月支付 20000 元。張某應(yīng)繳納個人所得稅 6400 元。 () 正確答案:對勞務(wù)報酬所得:只有一次性收入的,以取得該項收入為一次。 (15000+20000 )×(1-20% )×30%-2000=6400(元)4.根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定,納稅人從中國境外取得的所得,準予其在應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除已在境外繳納的個人所得稅。( ) 正確答案: 錯答案解析:納稅人從中國境外取得的所得,準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅款,但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。5.某日本公民于 2001 年 1 月 2 日至 2002 年 12 月 31 日在中國境內(nèi)工作,該日本公民不是我國個人所得稅的居民納稅人。( ) 正確答案: 錯答案解析:該日本公民于 2001 年不是我國個人所得稅的居民納稅人;2002 年,是我國個人所得稅的居民納稅人。6.對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)但支付地點在國外的所得,免征個人所得稅。( ) 正確答案: 錯 答案解析:非居民納稅人來源于中國境內(nèi)其支付地點在國外的所得,征收個人所得稅。7.對于個體工商業(yè)戶在從事生產(chǎn)經(jīng)營時,取得的聯(lián)營企業(yè)分回的利潤,應(yīng)將其并入個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一繳納個人所得稅。 ( )正確答案: 錯 答案解析:個體工商戶取得的聯(lián)營企業(yè)分回的利潤,按照股息、股利、紅利項目計征個人所得稅。 8.個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入,扣除一定標準的公務(wù)費用后,按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的,并入當月“工資、薪金”所得項目計征所得稅;不按月發(fā)放的,應(yīng)與該月份“工資、薪金”所得合并后計征.個人所得稅。 ( )正確答案: 錯 答案解析:不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。9.城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照失業(yè)保險條例規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè)保險費,均不計入職工個人當期工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。 ( )正確答案:對答案解析:城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照失業(yè)保險條例規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè)保險費,均不計入職工個人當期工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。 10.對個人轉(zhuǎn)讓自用達 5 年以上的家庭居住用房取得的所得,可以免納個人所得稅。 ( )正確答案: 錯答案解析:對個人轉(zhuǎn)讓自用達 5 年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得,可以免納個人所得稅。11.納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的,應(yīng)在兩地稅務(wù)機關(guān)分別申報納稅。( )正確答案: 錯答案解析:可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。12.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者利潤分配,依照“利息、股息所得”項目計征個人所得稅。( )正確答案: 錯答案解析:個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者利潤分配,并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。13 申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的,可直接向外匯管理部門提供完稅憑證,不需向稅務(wù)機關(guān)另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣 10 萬元以下的,可不需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。( ) 正確答案: 錯答案解析:申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的,可直接向外匯管理部門提供完稅憑證,不需向稅務(wù)機關(guān)另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣 15 萬元以下的,可不需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。14.依據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金,應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,稅款由企業(yè)負責代扣代繳。 ( )正確答案:對答案解析:依據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金,應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,稅款由企業(yè)負責代扣代繳。15.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得的,應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個人所得稅。 正確答案: 錯答案解析:個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過 800 元的,應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800 元(含 800元)的,暫免征收個人所得稅。16.個人拍賣文字作品原稿及復(fù)印件等財產(chǎn),應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用 20%稅率繳納個人所得稅。 正確答案: 錯.答案解析:個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn),應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用 20%稅率繳納個人所得稅。17. 2006 年度某外籍專家在中國工作,居住了 70 天,在中國任職期間的工資 20000 美元,其中 10000 美元中方直接支付。另外 10000 美元中方轉(zhuǎn)交其本國派出公司支付。外籍專家應(yīng)就其中方支付的 10000 美元在中國繳納個人所得稅。 ( )正確答案: 錯答案解析:其中國任職期間工資 20000 美元,其中中方支付的 10000 美元和其所在國派出機構(gòu)支付的 10000 美元均為在我國境內(nèi)支付的來自于境內(nèi)并由境內(nèi)負擔的所得,均應(yīng)在我國繳納個人所得稅。18.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的,其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息,在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時不得扣除。 ( )正確答案: 錯答案解析:納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的,其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息,憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。19.某作者由出版社出版一部小說,取得稿酬 3 萬元,該書在北京晚報上連載刊登,連載完后報社支付其稿酬 2 萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)該合并繳納個人所得稅。 ( )正確答案:錯應(yīng)作為兩次收入分別計稅。20.扣繳義務(wù)人未履行扣繳個人所得稅義務(wù)的,由扣繳義務(wù)人承擔應(yīng)納的稅款、滯納金和罰款。 ( )正確答案: 錯答案解析:由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,扣繳義務(wù)人應(yīng)受到罰款的處罰。四、計算題1.中國公民王某為一外商投資企業(yè)的高級職員,2007 年其收入情況如下: (1 )雇傭單位每月支付工資、薪金 15000 元; (2 )派遣單位每月支付工資、薪金 2000 元; (3 )取得股票轉(zhuǎn)讓收益 100000 元; (4 )從 A 國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣 18 000 元,并提供了來源國納稅憑證,納稅折合人民幣 1800 元; (5 )購物中獎獲得獎金 20000 元; (6 )受托為某單位做工程設(shè)計,歷時 3 個月,共取得工程設(shè)計費 40000 元。 請正確計算李某全年應(yīng)該繳納的個人所得稅額。 正確答案:(l)雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額 =(15000-1600 )×20 -375×12 =27660(元) (2 )派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額 =(2000×10 -25)×12 =2100(元) (3 )李某應(yīng)納稅額 =(150002000-1600)×20-375×12 32460(元) (4 )股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。 (5 )特許權(quán)使用費應(yīng)在中國補納稅額=18000×(1-20)×20-1800 =1080(元) (6 )個人中獎應(yīng)納稅款=20000×20=4000(元) (7 )勞務(wù)費收入應(yīng)納稅額=40000×(1-20)×30-2000 =7600(元) (8 )全年應(yīng)納個人所得稅=3246010804000 7600 =45140(元) 2.中國公民孫某系自由職業(yè)者,2007 年收入情況如下:(1 )出版中篇小說一部,取得稿酬 50000 元,后因小說加印和報刊連載,分別取得出版社稿酬 10000 元和報社稿酬 3800 元。(2 )受托對一電影劇本進行審核,取得審稿收入 15000 元。.(3 )臨時擔任會議翻譯,取得收入 3000 元。(4 )在 A 國講學取得收入 30000 元,在 B 國進行書畫展賣,現(xiàn)場作畫取得收入 70000 元,已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 5000 元和 18000 元。要求:計算孫某 2007 年應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案:(1)小說稿酬納稅的計算。出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算繳納個人所得稅:(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720。小說連載應(yīng)納個人所得稅:(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)(2 )審稿收入屬于勞務(wù)報酬所得,應(yīng)納個人所得稅: 15000×(1-20%)×20%=2400 (元)(3 )臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得,應(yīng)納個人所得稅:(3000-800)×20%=440(元)(4 )境外收入分國分項計算稅款抵扣限額,再計算在我國應(yīng)納稅額。A 國講學收入屬勞務(wù)報酬收入,按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額) ,注意畸高收入加征計算:抵扣限額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)因其實際境外納稅 5000 元未超限額,境外已納稅款可全額抵扣,并需在我國補稅:應(yīng)補稅=5200-5000=200(元)B 國書畫展賣收入屬勞務(wù)報酬收入,按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額) ,注意畸高收入加征計算:抵扣限額=70000×(1-20%)×40%-7000=15400(元)因其實際境外納稅 18000 元超過限額,境外已納稅款只可抵扣 15400 元,并不需在我國補稅,超限額部分的 2600 元不得影響 A 國計算,也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣,只能在以后 5 個納稅年度內(nèi),從來自 B 國所得的未超限額的部分中補扣。(5 )孫某 2007 年應(yīng)納個人所得稅 =6720+420+2400+440+200=10180(元) 。3. A 省一個體工商業(yè)戶 2008 年全年收入 300000 元,稅法允許扣除的費用 120000 元(不包括工資費用) ;雇工 3 人,雇工每人每月 2000 元。請計算該個體工商業(yè)戶全年應(yīng)納個人所得稅稅額。正確答案:應(yīng)納稅所得額=300000-120000-2000×12×3-1600 ×2-2000×10=84800(元)應(yīng)納所得稅額=84800×35%6750=22930(元)