《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試卷一.doc

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中國(guó)職稱考試網(wǎng)；www.588ks.com稅務(wù)代理實(shí)務(wù)（一）一、單項(xiàng)選擇題(共10題，合計(jì)10分)1以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是（）。A.甲企業(yè)股東變動(dòng)，法定代表人由王芳換為李然B.乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍增加家電、電子產(chǎn)品C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京正確答案D試題解析:選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。 2按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊B.酒吧銷售啤酒C.文化公司進(jìn)行對(duì)外培訓(xùn)D.銀行銷售金銀正確答案D試題解析:選項(xiàng)A，郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，酒吧銷售啤酒繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，文化公司進(jìn)行對(duì)外培訓(xùn)繳納營(yíng)業(yè)稅 3某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以60萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.0B.12500C.15000D.25000正確答案D試題解析:再銷售價(jià)格法是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。應(yīng)納稅額500000-500000(1-20%)25%25000(元) 4某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是40萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2013年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.1B.2.5C.6D.4正確答案C試題解析:調(diào)整增加所得額15-10014%+56(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額扣除，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不可以在稅前扣除5假定中國(guó)公民劉某2013年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的基本工資為3000元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金(兌現(xiàn)的績(jī)效工資)18500元。請(qǐng)計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1875B.1600C.540D.1800正確答案C試題解析:該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個(gè)月分?jǐn)偤螅?8500(35003000)121500(元)，根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為3%。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(全年次性獎(jiǎng)金收入當(dāng)月工資與3500元的差額)適用的稅率速算扣除數(shù)18500-(3500-3000)3%540(元)6 某增值稅一般納稅人，2013年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2010年3月購買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價(jià)40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.784.31B.769.23C.5811.97D.1538.46正確答案B試題解析:小汽車屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，銷售時(shí)應(yīng)按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)稅。應(yīng)納增值稅40000(14%)4%50%76923(元)。 7甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其采取稅收保全措施時(shí)，下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是（）。A.甲居住的豪華住宅B.甲母親家中的衣柜C.甲擁有的古玩字畫D.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車正確答案B試題解析:個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。8下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%B.投資者及職工工資不得在稅前扣除C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除正確答案D試題解析:選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2.5%、14%；選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。 9某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，該企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格為70元/斤，B類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為60元/斤，實(shí)際銷售價(jià)格為65元/斤。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.6540000B.5900000C.6300000D.6500000正確答案A試題解析:A類酒的計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，B類酒的計(jì)稅價(jià)格為65元/斤。在確定計(jì)稅價(jià)格時(shí)應(yīng)當(dāng)在核定的最低計(jì)稅價(jià)格與企業(yè)實(shí)際的銷售價(jià)格之間取一個(gè)最高值，而不能取最低值。應(yīng)納消費(fèi)稅10020008020%10020000.512020006520%12020000.56540000(元)。 10某政府機(jī)關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)價(jià)值5000萬元，甲公司占用房產(chǎn)價(jià)值1000萬元。2013年3月1日政府機(jī)關(guān)將其使用房產(chǎn)的40%對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元。2013年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅8萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的是（）。A.政府機(jī)關(guān)免征房產(chǎn)稅B.政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅36萬元C.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬元D.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬元正確答案C試題解析:政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅15012%18(萬元)，所以選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅100070%(120%)1.2%+100030%(1-20%)1.2%127+812%9.36(萬元)，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。二、多選題(共10題，合計(jì)20分)11某公司財(cái)務(wù)主管向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢，關(guān)于下列股息、利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.為企業(yè)集資取得的利息收入B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入C.國(guó)債利息收入D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息正確答案A,E,試題解析:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅；國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行取得的利息，免予征收個(gè)人所得稅。 12下列個(gè)人收入，符合個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有（）。A.錢某不在A公司任職，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅B.任職于B報(bào)社的編輯因在本報(bào)社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅D.趙某是個(gè)體工商戶，2013年12月為兒子結(jié)婚購?qiáng)W迪轎車一輛，價(jià)值40萬元，購車款應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅E.崔某承包一國(guó)有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅正確答案A,C,D,E,試題解析:任職于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 13注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.企業(yè)銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成本B.企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費(fèi)用，均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.以產(chǎn)品向投資者分配利潤(rùn)100萬元，企業(yè)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.因質(zhì)量問題退回的銷貨，在開具紅字發(fā)票時(shí)做沖減收入的處理E.因雪災(zāi)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會(huì)計(jì)將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動(dòng)力等對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出正確答案A,B,E,試題解析:選項(xiàng)A，自制半成品銷售取得的收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，不能直接沖減成本；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)人管理費(fèi)用和無形資產(chǎn)兩部分，并不是所有的研發(fā)費(fèi)用都計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，非因管理不善造成的損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 14 下列各項(xiàng)可以不征或免征土地增值稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋B.房地產(chǎn)的代建房行為C.房地產(chǎn)重新評(píng)估增值D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)E.出借企業(yè)閑置的辦公室正確答案B,C,D,E,試題解析:選項(xiàng)A，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；選項(xiàng)B、C、E，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評(píng)估增值和出借房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D屬于免稅范圍。 15下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B.采用分級(jí)核算的單位，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬C.張某將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校所立的書據(jù)D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同E.企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同正確答案A,B,試題解析:選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅；選項(xiàng)D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)E，企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。 16 以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述，正確的有（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人B.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人C.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該受托代征人是被申請(qǐng)人正確答案A,C,D,試題解析:選項(xiàng)B，稅務(wù)行政復(fù)議代理人限定于個(gè)人，不能擴(kuò)大到法人；選項(xiàng)E，代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對(duì)其代征行為不服，復(fù)議時(shí)，該委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。 17 注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。A.抵債，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)B.對(duì)外投資于某食品企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)C.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匦W(xué)D.分配給企業(yè)突出貢獻(xiàn)職工E.捐贈(zèng)給企業(yè)的控股公司正確答案A,B,D,E,試題解析:選項(xiàng)C，房產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。 18下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表中的“營(yíng)業(yè)成本”中的有（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租包裝物，繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對(duì)應(yīng)的成本C.某商業(yè)企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本D.用于抵債的貨物成本E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷正確答案B,D,E,試題解析:主表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數(shù)來自會(huì)計(jì)賬；選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外出租包裝物繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)；選項(xiàng)C，企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營(yíng)業(yè)外支出”欄內(nèi)。 19 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)，研究過程中的相關(guān)支出D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出E.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出正確答案A,B,D,試題解析:企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出。自行開發(fā)無形資產(chǎn)，研究過程中的相關(guān)支出計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出計(jì)入管理費(fèi)用。 20下列有關(guān)各項(xiàng)稅金會(huì)計(jì)核算的說法，正確的有（）。A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”C.企業(yè)根據(jù)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，貸記”以前年度損益調(diào)整”科目正確答案A,E,試題解析:選項(xiàng)B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通過“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；選項(xiàng)D，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，而不是直接通過“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。 三、簡(jiǎn)答題(共8題，合計(jì)50分)21某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，每噸含增值稅價(jià)款為585元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元/噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價(jià)為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元/噸。要求：(1)根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)述資源稅的相關(guān)規(guī)定。(2)做出正確的會(huì)計(jì)分錄。正確答案 (1)納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。(2)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：購入液體鹽的分錄：借：在途物資94000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：銀行存款117000驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料液體鹽94000貸：在途物資94000銷售固體鹽時(shí)：借：銀行存款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000計(jì)提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加12500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅12500本月應(yīng)納資源稅1250060006500(元)次月初繳納資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅6500貸：銀行存款650022某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2013年6月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托甲企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，甲企業(yè)每箱收取加工費(fèi)0.1萬元(不含稅)，當(dāng)月甲企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商乙企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商A專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商B公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向乙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向A專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向B公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案 (1)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以實(shí)際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。代收代繳的消費(fèi)稅(8005002000.12002002502000.00310000)(156%)56%200250200o.00310000439.55(萬元)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅為零。(3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅稅率應(yīng)納消費(fèi)稅3205%l6(萬元)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅l00320805%20(97元)【提示】自2012年9月1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。23 某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3、0.5、0.3、0.3；營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。正確答案 (1)簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅(80003000215000)0.31000087000(元)(2)簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅(5020)0.52000.3400.5100001150(元)(3)簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅100040.310000750(元)(4)簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅(3001OO)0.3100001200(元)(5)新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅(2000500)0.51000012500(元)(6)啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅10550(元)24某農(nóng)業(yè)企業(yè)外購一批經(jīng)濟(jì)林用于產(chǎn)出水果銷售，現(xiàn)咨詢注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理。相關(guān)問題如下：(1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定判斷應(yīng)歸類為何種生物資產(chǎn)?(2)如何確定其計(jì)稅基礎(chǔ)?(3)其折舊方法和最低折舊年限有何規(guī)定?正確答案 (1)經(jīng)濟(jì)林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(2)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為10年。252013年A公司向職工個(gè)人支付12月份工資和全年一次性獎(jiǎng)金，對(duì)某職工有兩個(gè)分配方案：(1)12月份基本工資4500元，全年一次性獎(jiǎng)金18500元；(2)12月份基本工資4500元，當(dāng)月獎(jiǎng)金500元，全年一次性獎(jiǎng)金18000元。計(jì)算兩種方式下該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?分析哪個(gè)方案更好?正確答案 第一種方案：工資應(yīng)納個(gè)人所得稅(4500-3500)3%30(元)全年一次性獎(jiǎng)金按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金18500/121541.67，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。應(yīng)納稅額1850010%-105I745(元)當(dāng)月工資與全年一次性獎(jiǎng)金共納個(gè)人所得稅3017451775(元)第二種方案：當(dāng)月獎(jiǎng)金并入當(dāng)月工資額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工資應(yīng)納個(gè)人所得稅(4500500-3500)3%45(元)全年一次性獎(jiǎng)金按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金18000/121500，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅180003%540(元)當(dāng)月工資、獎(jiǎng)金與全年一次性獎(jiǎng)金共納個(gè)人所得稅45540585(元)比較兩種方案，第一種方案比第二種方案多繳個(gè)人所得稅1190元。所以，應(yīng)選擇第二種方案。26 某貿(mào)易公司2013年10月25日從外地某鋼鐵廠購進(jìn)羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2012年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2013年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題：(1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?(2)貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?正確答案 (1)鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票的原因是：若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。(2)貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符后，憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)于專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。27趙某于2013年1月1日在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2013年末，自行核算該餐館2013年?duì)I業(yè)收入為88萬元，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出合計(jì)84萬元，其中包括：(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計(jì)36萬元；(2)支出總額中列支了趙某的工資費(fèi)用共計(jì)10萬元；(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費(fèi)用共計(jì)8萬元；(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2013年餐館經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案 (1)租賃辦公室的納稅調(diào)整為3.6萬元。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。所以，租賃辦公室兼作住房的費(fèi)用不得在稅前扣除，一律視同生活費(fèi)用。(2)趙某工資的納稅調(diào)整10-0.35125.8(萬元)(3)雇員工資可以據(jù)實(shí)扣除。(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額8850.44(萬元)660%3.6(萬元)，實(shí)際可以扣除0.44萬元。應(yīng)納稅調(diào)整6-0.445.56(萬元)(5)2012年餐館應(yīng)納稅所得額88-84十3.6+5.8+5.5618.96(萬元)趙某應(yīng)納個(gè)人所得稅18.9635%-1.4755.16(萬元)28某市康保租賃公司購置了大量房產(chǎn)，專門用于出租，以取得租賃收入。2013年1月天然化妝品廠擬租用安然公司在市區(qū)的庫房數(shù)問，用以存儲(chǔ)產(chǎn)品及原料。庫房原值為1600萬元，殘值率5%，稅法規(guī)定按20年折舊，假設(shè)企業(yè)適用所得稅率25%。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房產(chǎn)的減除比例為原值的30%。雙方協(xié)商后，提出兩個(gè)方案：方案一：康保公司僅將庫房租賃給天然化妝品廠，不提供其他服務(wù)，所儲(chǔ)產(chǎn)品及原料由天然化妝品廠自行派人進(jìn)行管理。年租金收入為300萬元。雙方簽訂房產(chǎn)租賃合同。方案二：康保公司代天然化妝品廠存儲(chǔ)并管理所儲(chǔ)產(chǎn)品及原料，因此而專門配備的保管人員的工資、福利及其他管理費(fèi)用每年20萬元由康保公司承擔(dān)。雙方簽訂倉儲(chǔ)合同，年倉儲(chǔ)費(fèi)300萬元。請(qǐng)以凈收益為判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)康保公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，代為決策與天然化妝品廠簽訂何種合同。(分析時(shí)不考慮土地使用稅)。正確答案 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定：租賃業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率相同，均為5%；房產(chǎn)稅暫行條例及有關(guān)政策法規(guī)規(guī)定：租賃業(yè)與倉儲(chǔ)業(yè)的計(jì)稅方法不同。倉儲(chǔ)由保管人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，即：應(yīng)納稅額房產(chǎn)原值(1-扣除率)1.2%；房產(chǎn)用于租賃的，其房產(chǎn)稅依照租金收入的12%計(jì)算繳納，即：應(yīng)納稅額租金收入金額12%。方案一：應(yīng)納印花稅30010.3(萬元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅3005%15(萬元)應(yīng)納房產(chǎn)稅30012%36(萬元)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加15(7%+3%)1.5(萬元)房產(chǎn)折舊額1600(1-5%)2076(萬元)應(yīng)納所得稅(300-0.3-76-15-36-1.5)25%171.225%42.8(萬元)租金收入凈收益171.2-42.8128.4(萬元)方案二：應(yīng)納印花稅30010.3(萬元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅3005%15(萬元)應(yīng)納房產(chǎn)稅1600(1-30%)1.2%13.44(萬元)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加15(7%+3%)1.5(萬元)房產(chǎn)折舊額1600(1-5%)2076(萬元)應(yīng)納所得稅(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)25%173.7625%43.44(萬元)租金收入凈收益173.76-43.44130.32(萬元)通過以上計(jì)算分析，方案二凈收益較高，所以，應(yīng)當(dāng)選擇方案二，即與天然化妝品廠簽訂倉儲(chǔ)合同，能獲得更多的凈收益.四、綜合題(共1題，合計(jì)20分)29 要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問題，正確計(jì)算企業(yè)2013年4月份應(yīng)補(bǔ)(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：天宏酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2013年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)4月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料：(1)外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為300元，裝卸費(fèi)為100元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：周轉(zhuǎn)材料20379應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3421貸：銀行存款23800審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：原材料4424779應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)575221貸：應(yīng)付賬款50000(3)將新開發(fā)出的高級(jí)糧食白酒1噸送往本省“品酒會(huì)”供參會(huì)人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銷售費(fèi)用17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550。借；營(yíng)業(yè)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅4000(4)單獨(dú)出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款20000貸：其他應(yīng)付款20000(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對(duì)外銷售，取得銷售款共計(jì)11700元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：庫存現(xiàn)金11700貸：生產(chǎn)成本11700(6)當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績(jī)效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門市部對(duì)外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對(duì)糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款66690貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入57000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9690借：營(yíng)業(yè)稅金及附加26400貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅26400(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款10000貸：銀行存款11700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700其他情況說明：(1)本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完畢，增值稅無留抵稅額。(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤05元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國(guó)家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%。(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證通過。假設(shè)不考慮抵扣期限的問題。(4)題中未涉及事項(xiàng)，視為無納稅問題。正確答案 1.存在的納稅影響問題：(1)貨物因管理不善造成非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出342131140.33(元)(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，應(yīng)按收購憑證上注明金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額5000013%6500(元)補(bǔ)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額6500-5752.21747.79(元)(3)供酒會(huì)免費(fèi)品嘗酒，稅法上應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品沒有銷售價(jià)，所以，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅額。糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格15000(1+10%)+120000.5(1-20%)21875(元)糧食白酒應(yīng)補(bǔ)計(jì)銷項(xiàng)稅額2187517%-25501168.75(元)糧食白酒應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅2187520%+120000.5-40001375(元)(4)對(duì)外出租包裝物，預(yù)收租金的，應(yīng)在預(yù)收租金時(shí)計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅200005%1000(元)(5)銷售殘次酒瓶應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額11700(1+17%)17%1700(元)(6)生產(chǎn)企業(yè)本市有非獨(dú)立核算門市部的，按門市部的對(duì)外銷售額計(jì)算征收增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額468001.1717%6800(元)企業(yè)計(jì)算銷項(xiàng)稅額9690(元)，調(diào)減本期銷項(xiàng)稅額9690-68002890(元)應(yīng)納消費(fèi)稅468001.1720%+1020000.518000(元)企業(yè)計(jì)算消費(fèi)稅26400(元)，應(yīng)調(diào)減本期消費(fèi)稅26400-180008400(元)(7)退回糧食白酒包裝物押金，已計(jì)算繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，不得抵減或退還。調(diào)增銷項(xiàng)稅額1700(元)2.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅及附加：(1)應(yīng)補(bǔ)增值稅1140.33-747.79+1168.75+1700-2890+17002071.29(元)(2)應(yīng)申請(qǐng)退消費(fèi)稅8400(元)應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅1375(元)(3)應(yīng)補(bǔ)雷業(yè)稅1000(元)(4)應(yīng)補(bǔ)城建稅(2071.29+1000+1375)7%311.24(元)(5)應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加(2071.29+1000+1375)3%133.39(元)(6)應(yīng)申請(qǐng)退多繳消費(fèi)稅導(dǎo)致多繳的城建稅及教育費(fèi)附加：應(yīng)申請(qǐng)退城建稅84007%588(元)應(yīng)申請(qǐng)退教育費(fèi)附加84003252(元)