《會(huì)計(jì)核算制度》word版.doc

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天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 會(huì)計(jì)核算制度 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例 一級(jí)科目 二級(jí)科目 明細(xì)科目 科目解釋與核算內(nèi)容及要求 資產(chǎn)類 現(xiàn)金 本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。 例1： 分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款10萬元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄： 借：現(xiàn)金 10 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**單位 10 分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下分錄： 借：銀行存款-**銀行-收款專戶 10 貸：現(xiàn)金 10 銀行存款 **銀行 收款專戶 費(fèi)用專戶 本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對(duì)帳單由出納交會(huì)計(jì)核對(duì)總帳無誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會(huì)計(jì)簽名并裝訂成冊(cè)保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設(shè)置二級(jí)帳戶，二級(jí)帳戶下設(shè)“收款專戶”及“費(fèi)用專戶”二個(gè)三級(jí)明細(xì)戶。 收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。 費(fèi)用專戶：核算總部撥入分公司營運(yùn)資金、費(fèi)用資金及分公司日常費(fèi)用開支。 例2： 收到客戶現(xiàn)匯匯票一張100萬元，作如下分錄： 借：銀行存款-**銀行-收款專戶 100 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**客戶 100 分公司將收款專戶上資金120萬匯往總公司時(shí)，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款-－應(yīng)付貨款――總公司 120 貸：銀行存款-**銀行-收款專戶 120 總公司收到分公司匯回的120萬貨款時(shí)，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-－應(yīng)收銷貨款-－分公司 120 貸：銀行存款-－ 120 總公司向分公司撥入費(fèi)用款10萬元，則總公司作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款――內(nèi)部往來――分公司 10 貸：銀行存款-－ 10 分公司收到總公司撥入的費(fèi)用款10萬元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款-**銀行-結(jié)算專戶 10 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來-總公司 10 應(yīng)收票據(jù) **單位 本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，由分公司出納臺(tái)帳登記售前及背書。 例3： 分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額20萬元，作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 20 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**單位 20 分公司將20萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款-應(yīng)付貨款―總公司 20 貸：應(yīng)收票據(jù)- 20 應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款 應(yīng)收配件款 **單位 1、 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購貨方收取的款項(xiàng)，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應(yīng)收帳款”， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款”。 2、 “應(yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個(gè)二級(jí)科目，“應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項(xiàng)，“應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項(xiàng)。 3、 客戶打款統(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款”；開票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款”。 4、 分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額0.5%計(jì)題壞帳準(zhǔn)備。 例4： 總公司向分公司銷售產(chǎn)品11.7萬元（含稅），作如下分錄： 總公司： 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷售款-**分公司 11.7 貸：產(chǎn)品銷售收入-**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅 1.7 分公司： 借：產(chǎn)成品-**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 1.7 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付銷售款-總公司 11.7 例5： 客戶打款分錄見例1、例2、例3 總公司向分公司銷售配件5萬元（不含稅），總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款――應(yīng)收配件款――**分公司 5.58 貸：其他業(yè)務(wù)收入—配件銷售--**型號(hào) 5 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅 0.58 分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料――配件――**型號(hào) 5 應(yīng)付稅金――增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅 0.58 貸：應(yīng)付帳款――應(yīng)付配件款――總公司 5.58 分公司向客戶銷售配件一批，金額10萬元（不含稅），該批配件入庫成本8萬元，則分公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收配件款-**單位 11.7 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅 1.7 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料――配件――**型號(hào) 8 例6： 年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額1000萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備5萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-壞帳損失 5 貸：壞帳準(zhǔn)備 5 其他應(yīng)收款 內(nèi)部往來 外部往來 備用金 ***單位 **人 本科目下設(shè)“內(nèi)部往來”、“外部往來”、“備用金”二級(jí)科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。 “內(nèi)部往來”二級(jí)科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來外一切往來款項(xiàng)的結(jié)算,包括總公司費(fèi)用下?lián)堋? “外部往來” 二級(jí)科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與外單位的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。 “備用金”二級(jí)科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。 例6： 分公司向宿舍租賃單位支付1個(gè)月的住宿押金3000元，分公司作分錄如下： 借：其他應(yīng)收款――外部往來――**單位 0.3 貸：銀行存款――**銀行――費(fèi)用專戶 0.3 業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金3000元，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款-備用金-張三 3000 貸：銀行存款-**銀行-費(fèi)用專戶 3000 物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。 例7： 分公司本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品10萬（不含稅），同時(shí)本月發(fā)出5萬元進(jìn)行促銷，則作如下分錄： 入庫分錄: 借：物料-**促銷品 10 應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 1.7 貸：銀行存款 11.7 出庫分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)用 5 貸：原材料-**促銷品 5 產(chǎn)成品 **型號(hào) 1、 本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品的入庫及出庫。 2、 中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機(jī)）進(jìn)出倉需分產(chǎn)品型號(hào)入會(huì)計(jì)帳，月末分公司會(huì)計(jì)核對(duì)會(huì)計(jì)帳與倉庫提供的產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)表一致才能結(jié)帳。 例8： 分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款11.7萬元，作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**客戶 11.7 貸：產(chǎn)品銷售收入-**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅 1.7 借：產(chǎn)品銷售成本-**型號(hào) 11.7 貸：產(chǎn)成品-**型號(hào) 11.7 例9： 分公司本月收到總公司按計(jì)劃發(fā)出的壓縮機(jī)一批，不含稅金額10萬，該壓縮機(jī)已由倉庫做好明細(xì)入庫記錄，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料--配件--壓縮機(jī) 10 應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 1.7 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付配件款--總公司 11.7 待攤費(fèi)用 ** 上年余額 本年發(fā)生 本年攤銷 本科目核算分公司已支付的，需要在一年內(nèi)分?jǐn)偟闹С觥＞唧w核算內(nèi)容包括： 1、 分公司的辦公桌椅、生活用品、傳真機(jī)、碎紙機(jī)、電視機(jī)、洗衣機(jī)、冰箱等；分公司財(cái)務(wù)需臺(tái)帳登記上述設(shè)施，年底進(jìn)行盤點(diǎn)。 2、 單件價(jià)值在3000元以下的工具。 3、 分公司發(fā)生的裝修費(fèi)用。 例10： 分公司購入傳真機(jī)一臺(tái)，金額2400元，作如下分錄： 借：待攤費(fèi)用-本年發(fā)生 2400 貸：銀行存款-**銀行-費(fèi)用專戶 2400 以后每月分?jǐn)側(cè)缦拢? 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用－費(fèi)用攤銷 200 貸：待攤費(fèi)用-本年攤銷 200 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 房產(chǎn) 汽車 電腦設(shè)備 復(fù)印機(jī) 空調(diào) 其他 上年余額 本年增加 內(nèi)部轉(zhuǎn)入 內(nèi)部轉(zhuǎn)出 本年減少 本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)器、工具、器具、運(yùn)輸工具、非生產(chǎn)用的管理設(shè)備等資產(chǎn)；具體核算內(nèi)容包括：房產(chǎn)、汽車、電腦設(shè)備、復(fù)印機(jī)、空調(diào)及單件價(jià)值在3000元以上的工具。 1、 固定資產(chǎn)的折舊年限 類別 折舊年限 辦公設(shè)備 5年 工具 5年 汽車 5年 2、 購入固定資產(chǎn)價(jià)值： 原價(jià)=買價(jià)+安裝費(fèi)+包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) 3、 分公司的固定資產(chǎn)必須建立臺(tái)帳登記。 4、 本年增加：核算除公司內(nèi)部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)增加的固定資產(chǎn)。 5、 內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算由總公司或其他分公司轉(zhuǎn)入而增加的固定資產(chǎn)。 6、 內(nèi)部轉(zhuǎn)出：核算轉(zhuǎn)出至總公司或其他分公司而減少的固定資產(chǎn)。 7、 本年減少：核算由于報(bào)廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的固定資產(chǎn)。 分公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法”；固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為原值的5%。 月折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-5%）/折舊年限*12。 核算因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入；清理完畢后，將清理凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收支”科目；有關(guān)涉及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的，分公司財(cái)務(wù)需書面報(bào)告營銷財(cái)務(wù)部，經(jīng)營銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。 例11： 分公司本年1月購入空調(diào)一臺(tái)，價(jià)值6000元，作如下分錄： 1月做購入分錄，本月不提折舊： 借：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年增加 6000 貸：銀行存款-**銀行-費(fèi)用專戶 6000 2月開始計(jì)提折舊： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用-折舊費(fèi) 95 貸：累計(jì)折舊 95 假設(shè)該空調(diào)使用4年后報(bào)廢，殘值變賣收入為500元， 則： 借：固定資產(chǎn)清理 1440 累計(jì)折舊 4560 貸：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年減少 6000 借：銀行存款-**銀行-收款專戶 500 貸：固定資產(chǎn)清理 500 借：營業(yè)外支出 940 貸：固定資產(chǎn)清理 940 待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理固定資產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中待查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損；方涉及財(cái)物物資盤贏、盤虧、毀損的，分公司需書面報(bào)告營銷財(cái)務(wù)部，經(jīng)營銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。 例12： 分公司本月末對(duì)倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)，結(jié)果盤盈空調(diào)10萬元，盤虧冰箱11.7萬元，作如下分錄： 1、盤盈處理： 借：產(chǎn)成品-**型號(hào) 10 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 10 報(bào)批后作如下分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 10 貸：營業(yè)外收入-流動(dòng)資產(chǎn)盤盈 10 2、 盤虧處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11.7 貸：產(chǎn)成品 -**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 1.7 報(bào)批后作如下分錄： 借：營業(yè)外支出-流動(dòng)資產(chǎn)盤虧 11.7 其他應(yīng)收款等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11.7 負(fù)債類 應(yīng)付帳款 應(yīng)付貨款 應(yīng)付配件款 **單位 本科目核算分公司向總公司購入產(chǎn)品、配件等而應(yīng)付給對(duì)方的貨款；本科目“應(yīng)付貨款”和“應(yīng)付配件款”兩個(gè)明細(xì)分別核算應(yīng)付總公司的貨款和配件款。 具體例子見例9： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅（運(yùn)費(fèi)） 銷項(xiàng)稅 期末未交稅金 已交稅金 本科目專用于核算分公司應(yīng)交的增值稅。 應(yīng)交增值稅：核算分公司購進(jìn)或銷售產(chǎn)成品等抵扣或應(yīng)交的增值稅。 進(jìn)項(xiàng)稅：核算分公司從總公司購入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅（運(yùn)費(fèi)）：核算運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。 銷項(xiàng)稅：核算分公司銷售貨物，開給經(jīng)銷客戶增值稅發(fā)票上注明的稅額。 已交稅金：核算分公司實(shí)際上交增值稅額。 例13： 分公司6月從總公司購入100萬元貨款，稅款17萬元，本月銷售給予經(jīng)銷商的銷售收入為150萬元，稅款25.5萬元，本月上交增值稅5萬元。作如下分錄： 借：產(chǎn)成品-**型號(hào) 100 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 17 貸：應(yīng)付帳款-總公司 117 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**客戶 175.5 貸：產(chǎn)品銷售收入-**型號(hào) 150 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅 25.5 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 5 貸：銀行存款-**銀行-費(fèi)用專戶 5 應(yīng)付工資 促銷員工資 服務(wù)人員工資 應(yīng)付工資設(shè)“促銷員工資”和“售后工資”二級(jí)科目，專用于核算分公司支付給促銷人員和售后人員的工資。 例14： 分公司本月支付促銷人員工資10萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-促銷員工資 10 貸：銀行存款-**銀行-費(fèi)用專戶 10 其他應(yīng)交款 個(gè)人所得稅 本科目下設(shè)“個(gè)人所得稅”二級(jí)科目，用于核算按稅法規(guī)定代扣代繳的個(gè)人所得稅。 例15： 分公司本月代扣個(gè)人所得稅500元，并上交稅務(wù)機(jī)關(guān)；作如下分錄： 借：應(yīng)付工資-促銷員工資 500 貸：其他應(yīng)交款-個(gè)人所得稅 500 借：其他應(yīng)交款-個(gè)人所得稅 500 貸：銀行存款-**銀行-費(fèi)用專戶 500 預(yù)提費(fèi)用 安裝費(fèi) 房租 上年余額 本年計(jì)提 本年支出 本科目核算分公司按規(guī)定或按年度預(yù)算預(yù)提但在以后支出的各項(xiàng)費(fèi)用；包括房租、安裝費(fèi)（需分不同安裝費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提）等。 例16： 分公司按本月銷售量分類計(jì)提空調(diào)安裝費(fèi)10萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-安裝費(fèi) 10 貸：預(yù)提費(fèi)用-安裝費(fèi)-本年計(jì)提 10 所有者權(quán)益類 上級(jí)撥入資金 專用于核算分公司收到總部撥入的營運(yùn)資金，該科目記錄必須與總公司“下?lián)苜Y金”科目保持一致；以便總公司在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)能相互抵銷。 例17： 總公司撥入分公司50萬元作為營運(yùn)資金，作如下分錄： 總公司： 借：下?lián)苜Y金-**分公司 50 貸：銀行存款－**銀行 50 分公司收到總公司撥入的營運(yùn)資金： 借：銀行存款-**銀行-費(fèi)用專戶 50 貸：上級(jí)撥入資金 50 本年利潤 本科目核算分公司在本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。每月終，把所有損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”中，年終把“本年利潤”各明細(xì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”。 損益類 產(chǎn)品銷售收入 **型號(hào) 核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售收入 具體例子見例18 產(chǎn)品銷售成本 核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售成本（分公司庫存成本采用加權(quán)平均法核算）。 例18： 分公司本月銷售產(chǎn)成品117萬元，成本為100萬元（均屬不含稅收入和成本），作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-**單位 117 貸：產(chǎn)品銷售收入-**型號(hào) 100 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 17 借：產(chǎn)品銷售成本-**型號(hào) 80 貸：產(chǎn)成品-**型號(hào) 80 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 日常費(fèi)用 人員費(fèi)用 配送費(fèi)用 售后費(fèi)用 其他費(fèi)用 辦公費(fèi) 郵電費(fèi) 水電費(fèi) 房租費(fèi) 折舊費(fèi) 汽車費(fèi)用 其他費(fèi)用費(fèi)用攤銷壞帳損失 印花稅 房產(chǎn)稅 差旅費(fèi) 促銷員工資 福利費(fèi)用 運(yùn)雜費(fèi) 倉租費(fèi) 運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼 汽車費(fèi)用 安裝費(fèi) 維修費(fèi) 人員工資 其他費(fèi)用 辦公費(fèi)：核算分公司日常購買的辦公用品，包括紙、筆等。 郵電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的電話費(fèi)、郵遞費(fèi)等。 水電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的水費(fèi)及電費(fèi)。 房租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的房屋租金支出。 折舊費(fèi)：核算分公司每月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。 汽車費(fèi)用：核算分公司汽車油費(fèi)日常發(fā)生的維修費(fèi)、年檢、路費(fèi)等支出。 其他費(fèi)用：核算分公司日常發(fā)生的除上述項(xiàng)目的其他支出。 費(fèi)用攤銷：核算從“待攤費(fèi)用”科目每月攤?cè)氲馁M(fèi)用。 壞帳損失：核算分公司計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備。 印花稅：核算分公司實(shí)際交納的印花稅。 房產(chǎn)稅：核算分公司實(shí)際交納的房產(chǎn)稅。 差旅費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生差費(fèi)支出及出差補(bǔ)貼支出。 促銷員工資：核算分公司每月發(fā)生的促銷員工資支出。 福利費(fèi)：核算分公司實(shí)際上交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。 運(yùn)雜費(fèi)：核算分公司發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及二次配送費(fèi)用。 運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼：核算分公司給客戶的運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼。 倉租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的倉儲(chǔ)、保管費(fèi)用。 安裝費(fèi)：核算分公司每月按銷售量計(jì)提的安裝費(fèi)支出。 維修費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的維修費(fèi)用支出。 例19： 分公司本月購買辦公用品500元，本月發(fā)生的電話費(fèi)及郵遞費(fèi)共3000元，水電費(fèi)1000元，差旅費(fèi)10000萬元，運(yùn)雜費(fèi)及倉租各50000元，交納印花稅200元，維修費(fèi)10000元，計(jì)提房屋租金10000；作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用-辦公費(fèi) 500 郵電費(fèi) 3000 水電費(fèi) 1000 房租費(fèi) 10000 印花稅 200 產(chǎn)品銷售費(fèi)用-人員費(fèi)用-差旅費(fèi) 10000 產(chǎn)品銷售費(fèi)用-配送費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi) 50000 倉租費(fèi) 50000 -售后費(fèi)用-維修費(fèi) 10000 貸：銀行存款-**銀行-費(fèi)用專戶 124700 預(yù)提費(fèi)用-房租-本年計(jì)提 10000 其他業(yè)務(wù)收入 本科目核算分公司除產(chǎn)品銷售外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，如銷售配件收入等。 例20： 分公司本月銷售配件1.17萬元（含稅）給下屬維修網(wǎng)點(diǎn)，作如下分錄： 借：銀行存款-**銀行-收款專戶 1.17 貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件收入 1 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅 0.17 其他業(yè)務(wù)支出 ** 本科目核算除產(chǎn)品銷售的其他銷售發(fā)生的支出，包括銷售成本相關(guān)的費(fèi)用以及營業(yè)稅金及附加等。 例21： 假設(shè)例20銷售配件的成本為0.8萬元，作如下分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出 0.8 貸：原材料 0.8 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息收入 銀行手續(xù)費(fèi) *** 本科目核算分公司銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入等。 例22： 分公司本月購買支票100元，收到銀行存款利息200元，作如下分錄： 借：銀行存款-**銀行-收款專戶 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi) 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 200 營業(yè)外收入 ** 本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)清理凈收益，確實(shí)不須支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。 具體例子見例12 營業(yè)外支出 ** 本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)清理凈損失，罰沒支出，非常損失，捐贈(zèng)支出等。 具體例子見例12 二、業(yè)務(wù)分帳和共同費(fèi)用分?jǐn)? 1. 各分公司必須設(shè)立兩套總帳和明細(xì)帳分別核算冰箱和空調(diào)業(yè)務(wù)各自的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用等；在對(duì)外報(bào)送報(bào)表時(shí)再合并成一套非法人報(bào)表對(duì)外報(bào)送。 2. 分公司發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)盡量按業(yè)務(wù)歸屬列入歸屬業(yè)務(wù)費(fèi)用；對(duì)于分公司冰箱、空調(diào)、小家電、冷柜共同承擔(dān)的費(fèi)用原則上統(tǒng)一由冰箱業(yè)務(wù)先支付，再進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偤徒咏Y(jié)算；分公司冰箱、空調(diào)、小家電、冷柜之間的內(nèi)部往來統(tǒng)一在“其他應(yīng)收款－外部往來”下進(jìn)行核算（分公司費(fèi)用分?jǐn)傓k法另行規(guī)定）； 例：分公司當(dāng)月發(fā)生郵寄費(fèi)1000元，先從冰箱費(fèi)用帳號(hào)支付了該筆費(fèi)用，后由分公司財(cái)務(wù)按照費(fèi)用分?jǐn)傓k法對(duì)該費(fèi)用進(jìn)行了分?jǐn)偅罕浜涂照{(diào)各承擔(dān)400元、小家電和冷柜各承擔(dān)100元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 冰箱付款分錄： 借；其他應(yīng)收款－外部往來－其他 1000 貸： 銀行存款－**銀行－費(fèi)用帳號(hào) 1000 冰箱分?jǐn)偡咒洠? 借：其他應(yīng)收款－外部往來－空調(diào) 400 小家電 100 冷柜 100 銷售費(fèi)用－日常費(fèi)用－郵寄費(fèi) 400 貸：其他應(yīng)收款－外部往來－其他 1000 冰箱收到空調(diào)、冷柜、小家電的上述費(fèi)用款項(xiàng)： 借：銀行存款－**銀行－費(fèi)用帳號(hào) 600 貸：其他應(yīng)收款－外部往來－空調(diào) 400 小家電 100 冷柜 100 三、報(bào)表報(bào)送時(shí)間 1. 每月分公司截?cái)?shù)日期為月末最后一天。 2. 分公司按照當(dāng)?shù)囟惥值葯C(jī)構(gòu)的具體要求報(bào)送財(cái)務(wù)資料。 3. 分公司應(yīng)于每月結(jié)束后7日將損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收帳款余額明細(xì)表、銀行對(duì)帳單復(fù)印件、銷售統(tǒng)計(jì)表等營銷財(cái)務(wù)部規(guī)定的其他資料上傳至總部數(shù)據(jù)庫備查。