增值稅發(fā)票培訓(xùn)資料.ppt

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中糧包裝 成都 有限公司發(fā)票相關(guān)知識 2010年01月 財會部 主要內(nèi)容 一 發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三 發(fā)票保管的相關(guān)知識四 目前發(fā)票管理存在的一些問題五 發(fā)票相關(guān)的其他事項 發(fā)票類型及發(fā)票開具條件 一 增值稅票 17 稅 一般納稅人 占比較大 13 稅 一般納稅人 例 糧食 氣費等 0 稅 四小票 海關(guān)完稅憑證 運(yùn)輸發(fā)票7 廢舊物資發(fā)票 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證13 二 普通發(fā)票 分為工業(yè) 商業(yè) 修理修配 收購 定額 飲食 娛樂等10個行業(yè) 其他 勞務(wù)發(fā)票 貨運(yùn)發(fā)票 等種類 餐飲發(fā)票2月以后新版 普票增票對正規(guī)企業(yè)而言出票方基本無區(qū)別 購進(jìn)方差別較大 采購合同評審時應(yīng)重點考慮稅金及發(fā)票種類 發(fā)票類型及發(fā)票開具條件 1 一般納稅人資格證明 開增票需 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本 均需通過年檢 1 銷售合同購方 單位名稱 與發(fā)票開具 購貨單位名稱 必須一致2 發(fā)票名稱與合同 出貨單 名稱相符 相同 3 發(fā)票數(shù)量與出貨單數(shù)量相符 開票數(shù)實發(fā)數(shù)監(jiān)獄 4 發(fā)票開列內(nèi)容必須與企業(yè)經(jīng)營范圍一致5 必須有相應(yīng)規(guī)格 加工費發(fā)票除外 6 收款單位與發(fā)票開具單位一致 7 運(yùn)輸單據(jù) 含發(fā)票 車牌號 與發(fā)票開具單位一致性稽核 8 每月1 8號不能開票 違規(guī)舉例 酒罐客戶有巨大稅務(wù)風(fēng)險 主要內(nèi)容 一 發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三 發(fā)票保管的相關(guān)知識四 目前發(fā)票管理存在的一些問題五 發(fā)票相關(guān)的其他事項 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識 退回一 退回原因 與前述之事項不相符二 退回種類1 直接退回 未抵扣 當(dāng)月2 拒收理由書 對方未抵扣跨月發(fā)票3 紅字通知單 對方已抵扣注發(fā)票丟失 登報證明 開票方出具完稅證明 發(fā)票復(fù)印件 稅局申請超過90天發(fā)現(xiàn)的不予抵扣 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識 作廢及重開1 未跨月且有抵扣聯(lián) 直接作廢重開2 跨月有抵扣聯(lián) 收拒收理由書后到稅局開具紅字通知單作廢后重開3 跨月無抵扣聯(lián) 收對方稅局出具的紅字通知單重開4 發(fā)票丟失 不能重開5 超過抵扣期限 不能重開 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識 開具紅字發(fā)票流程 一 一般納稅人取得專用發(fā)票后 發(fā)生銷貨退回 開票有誤等情形但不符合作廢條件的 或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的 購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 申請開具紅字專用發(fā)票 二 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的 申請單 進(jìn)行審核后 出具 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 通知單 應(yīng)與 申請單 一一對應(yīng) 銷售方憑 通知單 開具紅字專用發(fā)票 在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具 三 發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的 銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識 開具紅字發(fā)票注意事項 特殊情況下 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的 銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi) 90天 或因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的 銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi) 提供以下資料 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 而不再由購買方提供 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 注意 對于超過90天的增值稅發(fā)票 不能作廢 業(yè)務(wù)員需及時將發(fā)票送交客戶 如過期不能做廢 重開一則虛增收入 再則重復(fù)繳納稅金 給公司造成損失 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識 開票有誤 購貨方拒收發(fā)票的處理 一 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的 銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi) 90天 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報 申請單 并在 申請單 上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 同時提供由購買方出具的寫明拒收理由 錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具 通知單 銷售方憑 通知單 開具紅字專用發(fā)票 二 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的 銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報 申請單 并在 申請單 上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 同時提供由銷售方出具的寫明具體理由 錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具 通知單 銷售方憑 通知單 開具紅字專用發(fā)票 主要內(nèi)容 一 發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三 發(fā)票保管的相關(guān)知識四 目前發(fā)票管理存在的一些問題五 發(fā)票相關(guān)的其他事項 發(fā)票保管的相關(guān)知識 1 流轉(zhuǎn)簽收 隨時做到登記 簽收手續(xù) 以備查詢 2 密碼區(qū)的知識 保持發(fā)票特別是密碼區(qū)干凈 整潔 不要對折 3 時限要求 收到后立即想辦法給財務(wù) 聰明人的做法 4 及時辦理入庫 報銷手續(xù)交財務(wù)入賬 每月25日前 5 警惕發(fā)票丟失 奧博源 上海寶鋼 中山中粵 個人承擔(dān) 終身負(fù)責(zé)發(fā)票丟失有效期應(yīng)內(nèi)該及時書面報告主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān) 并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢 超過有效期 涉及稅額部分的經(jīng)濟(jì)損失 主要內(nèi)容 一 發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三 發(fā)票保管的相關(guān)知識四 目前發(fā)票管理存在的一些問題五 發(fā)票相關(guān)的其他事項 目前發(fā)票管理存在的一些問題 1 開票滯后 特殊要求 數(shù)量不符等對賬問題 影響回籠2 普票換增票 當(dāng)月無法開具發(fā)票又要確認(rèn)收入稅務(wù)風(fēng)險大3 公司業(yè)務(wù)開個人票貨不開票 4 發(fā)票保管存在漏洞 發(fā)票丟失屢有發(fā)生5 退票及紅字發(fā)票多 手續(xù)麻煩稅務(wù)風(fēng)險大6 開票時間過于集中在月底 主要內(nèi)容 一 發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三 發(fā)票保管的相關(guān)知識四 目前發(fā)票管理存在的一些問題五 發(fā)票相關(guān)的其他事項 發(fā)票相關(guān)的其他事項 1 收取發(fā)票原則 同等價格優(yōu)先增票 增票普票不同價格應(yīng)考慮價格差與稅金 收據(jù)避免 無開票資格的稅局代開增值稅專用發(fā)票 用于一般納稅人 購方可抵稅 普通發(fā)票 小規(guī)范納稅人 購方不能抵稅 但可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票 收據(jù) 非涉稅項目可開收據(jù) 稅務(wù)認(rèn)同收據(jù) 非經(jīng)營性收據(jù) 不涉及 經(jīng)營性 銷售款項的收付情況 企業(yè)會用一般收據(jù) 企業(yè)內(nèi)部使用 而費用性質(zhì)報銷 要求開具發(fā)票 否則影響年終所得稅匯算 要剔除 白條 部分 企業(yè)多繳稅 發(fā)票相關(guān)的其他事項 2 真假發(fā)票的鑒定 1 增票 國稅網(wǎng)站查詢或到國稅抵扣認(rèn)證 2 普票 一般手寫普票有稅務(wù)局特有水印字樣 非印刷上去的 各省不同 四川的是 SW 或在紫外線下有不規(guī)則的紫色纖維 同紙幣相同 盡量在較黑暗的地方看 用驗鈔筆 驗鈔機(jī)等均可辨別 3 特別注意發(fā)票開具內(nèi)容是否是該企業(yè)經(jīng)營范圍 餐飲發(fā)票等有獎定額發(fā)票可用發(fā)票背面的3種方法進(jìn)行辨別 可進(jìn)入各省地稅網(wǎng)站查詢 或發(fā)票所在地稅務(wù)局電話咨詢服務(wù) 區(qū)號 12366 一般工業(yè)普票和餐飲發(fā)票假票的可能性大些4 假發(fā)票舉例 增值稅專用發(fā)票 東莞向虎 5 假發(fā)票存在的風(fēng)險 存在很大的稅務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險 非法取得假發(fā)票 發(fā)票相關(guān)的其他事項 3 增值稅專用發(fā)票抵扣有效期 180天 非六個月 2010年前開票的發(fā)票抵扣有效期是90天 且稅務(wù)1 15日抄報稅期不予抵扣 特別注明取得發(fā)票時發(fā)票開具時間 特別是抵扣聯(lián)密碼區(qū)是否劃痕或模糊 不清的地方 否則無法抵扣 特別注意 發(fā)票不能對折 將退回 謝謝