急速分享-稅務(wù)總局23號公告、解讀,明確七方面問題

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1、急速分享|稅務(wù)總局23號公告、解讀，明確七方面問題 文章摘要 1、匯算清繳期最長不得超過6月30日 可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。 2、6月增值稅申報期可延至6月27日 2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2016年6月份增 值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。 3、按季申報原營業(yè)稅納稅人申報所屬期 實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期 為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)

2、關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的 增值稅。 4、年應(yīng)稅銷售額計算方式確定 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計+（1+3%） 5、偶爾轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)不計入年應(yīng)稅銷售額 增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。 6、繼續(xù)使用的發(fā)票 門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。 7、已領(lǐng)取地稅發(fā)票可繼續(xù)使用最遲不超過2016年8月31日 試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān) 自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票 印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情

3、況經(jīng)省 國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。 8、備注欄應(yīng)填寫的信息 重點應(yīng)關(guān)注第四條內(nèi)容，各要求信息應(yīng)填寫在備注欄里。包括但不限于：差額征稅、建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱、不動產(chǎn)詳細(xì)地址、YD等。 ????? 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第23號 為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作順利實施，現(xiàn)將有關(guān)稅收征收管理事項公告如下： 一、納稅申報期 （一）2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2016年6月份增值稅納稅申

4、報期延長至2016年6月27日。 （二）根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國稅局）可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。 （三）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報稅款所 屬期為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為5、6月 份的增值稅。 二、增值稅一般納稅人資格登記 （一）試點納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （二）除本公告第二條第（三）項規(guī)定的情形外，營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或

5、者不動產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。 試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算： 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計+（1+3%） 按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營 業(yè)額計算。 試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。 （三）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新 辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書

6、》，告 知納稅人。 （四）試點實施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人，會計核算健全，能夠 提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （五）試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。 （六）試點實施后，符合條件的試點納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》 （國家稅務(wù)總局令第22號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公 告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。 按照營改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項目的試點納稅人

7、，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未 扣除之前的銷售額計算。 增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。 （七）試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷 售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 （八）試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和 虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主

8、管國稅機(jī)關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。 三、發(fā)票使用 （一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管 理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 （二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅 9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開 具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 （三）增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā) 票。 （四）門票、過路

9、（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。 （五）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng) 一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所 轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增 值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 （六）國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅 專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。 （七）自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅 機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及

10、印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況 經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過 2016年8月31日。 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于 2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。 四、增值稅發(fā)票開具 （一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并 在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅 人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、 江蘇省和廣

11、東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已 使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。 （二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政 部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額 和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 （三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄 注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。 （四）

12、銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng) 稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）， “單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。 （五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動 產(chǎn)的詳細(xì)地址。 （六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅 發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅 額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號

13、”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號 碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。 （八）國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印"YD'字樣。 五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍 （一）納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值 稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃 描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅 發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。 （二）20

14、16年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需 進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口 退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照 納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。 六、其他納稅事項 （一）原以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳 納增值稅。 同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單 列市） 國家稅務(wù)局和財政廳（局）批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報繳 納增值稅

15、。 （二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月 銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季 納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征 收增值稅優(yōu)惠政策。 （三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份 計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。 按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅 申報時，

16、申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配 勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 （四）其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃 期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政 策。 七、本公告自2016年5月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票 和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營 業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告

17、》（國家稅務(wù)總局公告2013 年第75號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點工作的通知》（稅總 函〔2016〕56號）同時廢止。 特此公告。 附件：商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）（電子件） 國家稅務(wù)總局2016年4月19日 ????? 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》 的解讀 一、發(fā)布本公告的背景是什么？ 為認(rèn)真落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》有關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保障 全國范圍全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作的順利實施，稅務(wù)總局發(fā) 布公告，對全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有

18、關(guān)稅收征收管理事項進(jìn)行明確。 二、納稅申報期有何特別規(guī)定？ 為確保營改增試點納稅人（以下簡稱試點納稅人）能夠順利完成首期申報，2016年6月份增 值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。據(jù)工作實際情況，省國稅局可以適當(dāng)延長2015 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。 三、增值稅一般納稅人資格登記有何規(guī)定？ （一）試點實施前后“應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額”的確定 試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額= 連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷（1+3%）。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征 收營業(yè)稅的

19、試點納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。 試點實施后，按規(guī)定在確定應(yīng)稅行為銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和 價外費用中扣除價款的，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。 （二）增值稅一般納稅人資格登記程序 1 .試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新辦 理增值稅一般納稅人登記手續(xù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅 2 .試點實施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。 3 .考慮到在試點實

20、施前，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要做大量前期準(zhǔn)備工作，需辦理增值稅一般納稅人登記的試點納稅人也較為集中，為確保全面推開營改增試點工作的順利實施，“公告”規(guī)定由省國稅局（包括省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局）結(jié)合工作需要，在試 點實施前按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。在試點實施之后，增值稅一般納稅人資格登記應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《國家 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第 18號）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （三）相關(guān)政策規(guī)定的適用 1 .年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的適用 試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修

21、配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額應(yīng)分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。 2 .納稅人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的政策適用 增值稅暫行條例及其實施細(xì)則和營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法中，分別對銷售貨物及提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人和提供應(yīng)稅行為的試點納稅人，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的適用條件進(jìn)行了規(guī)定，但都未明確兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的納稅人如何適用相關(guān)政策，公告對此進(jìn)行了補(bǔ)充，即：兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的單位和

22、個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 四、發(fā)票使用有何規(guī)定？ （一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 （二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 （三）增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā) 票。 （四）門票、過路（過橋）費

23、發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。 （五）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng) 一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所 轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增 值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 （六）國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅 專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。 （七）自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅 機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位

24、名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況 經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于 2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外，如《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>；的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請

25、代開增值稅專用發(fā)票。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。 五、增值稅發(fā)票開具有何規(guī)定？ （一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并 在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅 人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已 使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。 （二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政 部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除

26、外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、

27、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 （三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱（四）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng) 稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）， “單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。 （五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)

28、票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。 （六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅 發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號 碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。系統(tǒng)稅票號碼是指稅收征管系統(tǒng)自動賦予的稅票號碼。 （八）國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括 其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印"YD'

29、字樣。 六、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍是什么？營改增試點納稅人是否需要認(rèn)證發(fā)票？ （一）為認(rèn)真落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》有關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，完善稅收分類管理，稅務(wù)總局決定自2016年3月1日起對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）。為保障營改增順利實施，稅務(wù)總局決定將取消發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍，擴(kuò)大到納稅信用B級增值稅一般納稅人。 （二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需 增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用

30、于申報抵扣或者出口退稅 的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅 信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。 七、金融機(jī)構(gòu)納稅事項有何規(guī)定？ 原以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納增 值稅。 同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）國家稅務(wù)局和財政廳（局）批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。 八、原兼營增值稅、營業(yè)稅業(yè)務(wù)享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值 稅優(yōu)惠政策？ 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服 務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售 額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策