[內(nèi)部控制,環(huán)境]信息化環(huán)境下國(guó)企內(nèi)部控制改進(jìn)與完善

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1、信息化環(huán)境下國(guó)企內(nèi)部控制改進(jìn)與完善 摘要：在中國(guó)信息化建設(shè)不斷推進(jìn)和對(duì)行業(yè)滲透的進(jìn)程中，國(guó)有企業(yè)作為鮮明的一類企業(yè) 對(duì)信息化的建設(shè)成果有著示范警示的作用，而會(huì)計(jì)信息化對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的影響也 是顯而易見(jiàn)。本文結(jié)合中國(guó)國(guó)有企業(yè)獨(dú)特的組織結(jié)構(gòu)和資源背景，從國(guó)有企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng) 特點(diǎn)幾個(gè)方面提出會(huì)計(jì)信息化和內(nèi)部控制的現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)了的建議和 對(duì)策。 關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；信息化；內(nèi)部控制；對(duì)策建議 一、國(guó)企內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及特點(diǎn) 我國(guó)國(guó)有企業(yè)是世界上企業(yè)最具有特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)，其一般在政策、資金和規(guī)模上有獨(dú)天 得厚的優(yōu)勢(shì)，起碼處在一個(gè)壟斷獲利的地位，但是其凈資產(chǎn)報(bào)酬率平均水平卻遠(yuǎn)低于

2、民間 企業(yè)，其中原因之一就是內(nèi)部控制上的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是內(nèi)部控制存在不 嚴(yán)格的內(nèi)外環(huán)境，這主要考慮的是國(guó)有企業(yè)上的管理過(guò)分的人情文化，導(dǎo)致執(zhí)行存在巨大 阻礙；二是制度方面還沒(méi)有適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和保密性甚至不比 中小企業(yè)嚴(yán)格，而且內(nèi)部控制職務(wù)分離原則下國(guó)企確實(shí)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)狀：三是適應(yīng)會(huì) 計(jì)信息化的復(fù)合型專業(yè)人才儲(chǔ)備不足，作為最新的財(cái)務(wù)管理和IT信息技術(shù)綜合人才，國(guó)企 引進(jìn)速度過(guò)慢；四是內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)審工作直接由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)審部 門的獨(dú)立性喪失。 二、會(huì)計(jì)信息環(huán)境對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制的影響 1 .數(shù)據(jù)的安全性和糾錯(cuò)能力 部分國(guó)企因存在職務(wù)擔(dān)

3、任不明晰，甚至一人身兼多職，可以以不同身份進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，這 樣不僅造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄露，數(shù)據(jù)的安全性較差，而且內(nèi)部崗位職責(zé)不明晰，容易造成越權(quán) 違規(guī)操作。同時(shí)國(guó)企一些未經(jīng)授權(quán)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員可以輕易的將數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)調(diào)出使用, 并發(fā)布在網(wǎng)上導(dǎo)致國(guó)企的會(huì)計(jì)信息難以有保密性。另外由于會(huì)計(jì)信息下數(shù)據(jù)都是自動(dòng)化、 集約化的處理，導(dǎo)致一旦原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)循環(huán)造成各個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，而國(guó)企復(fù) 雜的組織結(jié)構(gòu)和部門直接的關(guān)系更是加重了這一方面的問(wèn)題。 2 .系統(tǒng)智能化使用的局限性 國(guó)企由于“人情”關(guān)系復(fù)雜，不能否認(rèn)進(jìn)入的員工并不能完全勝任對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日 常維護(hù)，大多數(shù)只能進(jìn)行普通的上機(jī)財(cái)務(wù)操作，難以進(jìn)

4、行較高層次的內(nèi)部控制管理工作。 而且國(guó)企部門之間存在不同部門之間協(xié)同配合能力不足的問(wèn)題，使得內(nèi)部控制的很多信息 并不能完全對(duì)應(yīng)責(zé)任部門或者責(zé)任人，導(dǎo)致了最后部門之間的會(huì)計(jì)信息不明晰不確定，領(lǐng) 導(dǎo)難以有效根據(jù)信息做出及時(shí)的對(duì)策 3 .企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難度的增加 在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)環(huán)境下，各個(gè)部門都是從數(shù)據(jù)庫(kù)和操作界面輸入和輸出數(shù)據(jù)，但是 現(xiàn)階段有些系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)之后對(duì)于原始的數(shù)據(jù)沒(méi)有完整的信息，存在數(shù)據(jù)缺失或者信息不 完整的現(xiàn)象，這樣對(duì)于之后的內(nèi)部審計(jì)造成了很大的難度，不能明確的指出到底是原始數(shù) 據(jù)輸入的問(wèn)題還是系統(tǒng)處理的，而這樣給了企業(yè)的一些員工漏洞可鉆，增大了內(nèi)部審計(jì)的 難度。 4 .國(guó)有企

5、業(yè)信息化進(jìn)程推進(jìn)速度 國(guó)有企業(yè)龐大的資源體系和組織結(jié)構(gòu)不僅是優(yōu)勢(shì)，而且也是快速發(fā)展的最大阻礙之一?，F(xiàn) 在很多國(guó)有企業(yè)雖然一再?gòu)?qiáng)調(diào)緊跟信息化的時(shí)代號(hào)召，但是對(duì)于信息化推進(jìn)的速度卻不見(jiàn) 成效。原因除了上述結(jié)構(gòu)復(fù)雜外，也存在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部由于國(guó)家支持的有恃無(wú)恐和企業(yè)內(nèi) 部人員的安逸，使得對(duì)會(huì)計(jì)信息化的推進(jìn)反應(yīng)遲鈍，甚至予以排斥，造成企業(yè)內(nèi)部控制的 信息來(lái)源搜集更加困難。 三、會(huì)計(jì)信息環(huán)境下國(guó)企內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策 1 .健全崗位分工機(jī)制，落實(shí)人員職能控制的措施 針對(duì)由于職能分工不明確的問(wèn)題，應(yīng)予以明確的規(guī)定，并配套相應(yīng)的制度。即使由于人員 數(shù)量的問(wèn)題，也要在關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以職能分開(kāi)。首先是對(duì)于會(huì)

6、計(jì)崗位和系統(tǒng)管理崗位的只能 要分開(kāi)，檔案管理人員、數(shù)據(jù)保障管理維護(hù)人員、操作系統(tǒng)人員和維護(hù)系統(tǒng)人員要相互分 離，保障數(shù)據(jù)錄入和系統(tǒng)維護(hù)崗位有不同的權(quán)限。其次，對(duì)于系統(tǒng)的輸入信息如會(huì)計(jì)出納 與監(jiān)督人員崗位要分開(kāi)，必須保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)到保存底稿最后匯成報(bào)表 的過(guò)程，由層層不同人員授權(quán)審批，保證數(shù)據(jù)的的正確性和完整性，而且這樣也有助于會(huì) 計(jì)信息系統(tǒng)的參與人員互相監(jiān)督。 2 .健全多層次的信息安全控制體系 信息的安全是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果保密性的最主要一步。主要要加強(qiáng)對(duì)于訪問(wèn)控制體系、環(huán) 境保護(hù)和安全控制，具體在于入侵檢測(cè)技術(shù)和防火墻技術(shù)等的完善，同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部人 員的訪問(wèn)進(jìn)行有效限制

7、，積極運(yùn)用數(shù)字簽名和數(shù)據(jù)加密等一系列相關(guān)技術(shù)，防止未經(jīng)授權(quán) 的人員擅自更改或者窺探數(shù)據(jù)，保證國(guó)企通暢的信息管理渠道。 3 .提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)技術(shù)培養(yǎng) 不能片面強(qiáng)調(diào)“以人為本”的公司人員培養(yǎng)方案，針對(duì)國(guó)企人員專業(yè)信息化技術(shù)的缺失， 國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極提高財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制人員的整體技術(shù)水平和前沿的財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng) 內(nèi)控的意識(shí)。對(duì)于現(xiàn)在高速發(fā)展的會(huì)計(jì)信息化，日新月異的升級(jí)完善，更需要國(guó)有企業(yè)財(cái) 務(wù)人員緊跟步伐，才能將國(guó)有企業(yè)復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有效的整合到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 的建設(shè)中去，僅僅學(xué)習(xí)軟件開(kāi)發(fā)程序的說(shuō)明書遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足國(guó)有企業(yè)本色具有的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。 另一方面人員素質(zhì)的提高乂可以有效的降低出錯(cuò)

8、率，使得原本因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)而導(dǎo)致的 錯(cuò)誤數(shù)據(jù)溯源難度從本質(zhì)上降低了。 4 .建立通暢的信息管理渠道 信息化的主要功能就是為了信息的及時(shí)傳達(dá)利用，而暢通的信息管理是提高內(nèi)部控制效率 的保障。國(guó)有企業(yè)的有關(guān)指令、計(jì)戈人經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方而的信息，是國(guó)企運(yùn)營(yíng)和控制必不 可少的。這些信息包含國(guó)企內(nèi)部生成的信息和國(guó)企決策所需的外部環(huán)境信息。信息系統(tǒng)的 好壞直接影響到國(guó)企內(nèi)部控制的效率和效果，因而需要對(duì)這些信息及時(shí)予以識(shí)別、獲取和 加工，并在國(guó)企內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞，便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí) 使用。信息搜集、處理、傳遞的方式方法和范圍，應(yīng)根據(jù)國(guó)企內(nèi)外部環(huán)境變化的情況，及 時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，以確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和有效。