建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢

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1、建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢 建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢 2016/01/12 摘要： 隨著信息化步伐的加快，信息技術(shù)都已經(jīng)逐步運(yùn)用到審計(jì)的方方面面。目前信息技術(shù)已經(jīng)在國庫集中支付制度中得到全面的推行。面對信息化時(shí)代下的新形式，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該采取怎樣的措施應(yīng)對，怎樣發(fā)展，是所有建設(shè)審計(jì)人員都必須考慮到的問題。本文主要對在實(shí)行國庫集中支付背景下，建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行論證。 關(guān)鍵詞： 建設(shè)系統(tǒng)；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展趨勢 隨著科技的發(fā)展，電子商務(wù)逐步興起，現(xiàn)在

2、電子政務(wù)發(fā)展速度也比較快，企業(yè)單位和事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理以及系統(tǒng)管理時(shí)已經(jīng)呈現(xiàn)出了網(wǎng)絡(luò)化和電子化的趨勢。利用信息系統(tǒng)的推進(jìn)，很多金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位都集中了數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算相關(guān)軟件的開發(fā)。計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用給風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供了技術(shù)方面的支撐，給整個(gè)體系的生存競爭更好的進(jìn)行奠定了基礎(chǔ)，目前會(huì)計(jì)信息現(xiàn)代化的發(fā)展已經(jīng)慢慢取代了以往的手工作業(yè)方式。在各個(gè)行業(yè)中，信息技術(shù)都已經(jīng)逐步運(yùn)用了進(jìn)去，現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)行國庫集中支付制度的推行，面對新的形式，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該采取怎樣的措施應(yīng)對，怎樣發(fā)展，是所有建設(shè)審計(jì)人員都必須考慮到的問題。 1對國庫集中支付實(shí)現(xiàn)制的意義進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)

3、 在國庫集中支付制度中，基礎(chǔ)是國庫單一賬戶體系，依托則是較為健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)以及銀行之間的實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)。預(yù)算單位通過財(cái)政性資金進(jìn)行勞務(wù)、商品購買進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí)，需要預(yù)算單位進(jìn)行申請，通過國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，然后進(jìn)行資金的支付。這樣可以從體制和機(jī)制保證財(cái)政性資金支出時(shí)不存在中間停滯，這樣進(jìn)一步的做好財(cái)政支出以及監(jiān)督管理方面的工作。資金使用效率也會(huì)有明顯提高，可以從制度出發(fā)來對腐敗進(jìn)行控制，具有重要意義。 2在建設(shè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理時(shí)，國庫集中支付制度造成的主要影響 首先，應(yīng)該根據(jù)需要進(jìn)行日常財(cái)務(wù)支付方式的轉(zhuǎn)變。從前建設(shè)系統(tǒng)使用財(cái)政性資金時(shí)，往往是通過相關(guān)部門直接進(jìn)行財(cái)政性資金

4、的劃撥，將資金劃撥到單位銀行存款賬戶，需要支出時(shí)則選擇現(xiàn)金支付或者是銀行轉(zhuǎn)賬的手段來劃撥相關(guān)款項(xiàng)給收款人，建設(shè)系統(tǒng)各個(gè)預(yù)算單位進(jìn)行支付辦理時(shí)，往往是進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，若是應(yīng)用國庫集中支付，那么除了需要支出少量的現(xiàn)金，進(jìn)行支付辦理不再僅僅是支出貨幣資金，而是需要通過國庫集中支付系統(tǒng)來劃撥財(cái)政資金給收款人。對于財(cái)政性資金，往往直接存放在預(yù)算外資金賬戶或者單一國庫賬戶里，預(yù)算單位零余額賬戶僅僅存放額度，不會(huì)直接進(jìn)行現(xiàn)金的存儲(chǔ)，只有需要支付時(shí)，才劃撥現(xiàn)金，并將其支付給收款人，沒有必要通過預(yù)算單位，各個(gè)單位進(jìn)行財(cái)政性資金支付是利用國庫集中支付系統(tǒng)以及銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)，這也在一定程度上預(yù)算單位進(jìn)行財(cái)務(wù)支付的

5、手段。 其次，需要前移財(cái)政監(jiān)管關(guān)口。實(shí)施國庫集中支付制度后，建設(shè)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要將以往的比較重視經(jīng)費(fèi)使用合法性轉(zhuǎn)向效益性。在國庫集中支付落實(shí)前，財(cái)政性資金往往會(huì)比較分散，對于資金使用，財(cái)政部門事中監(jiān)管和事前監(jiān)管比較欠缺，很容易出現(xiàn)隨意挪用公款或者是資金貪污的情況。所以必須重視經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督工作，采取措施杜絕出現(xiàn)挪用公款和經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)的相關(guān)行為出現(xiàn)，確保資金使用的安全性和合法性，從而做財(cái)務(wù)管理方面的工作。實(shí)施國庫集中支付之后后，在沒有支付財(cái)政性資金之前，這些資金都會(huì)在國庫單一賬戶中存放，在支出過程中，財(cái)政部分必須進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，切實(shí)前移財(cái)政監(jiān)管的關(guān)口，從機(jī)制以及制度出發(fā)，遏制違

6、規(guī)違法現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而確保能夠安全以及合法的支出建設(shè)系統(tǒng)財(cái)政性資金，切實(shí)提高資金的實(shí)際效益，將其作用發(fā)揮出來。 最后，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理中心的轉(zhuǎn)移。國庫集中支付制度的實(shí)現(xiàn)，可以幫助基層單位以及主管部門將自己財(cái)務(wù)管理的中心從資金管理逐步的轉(zhuǎn)移到預(yù)算管理中去，這也是其財(cái)務(wù)管理的一個(gè)特點(diǎn)，在落實(shí)國庫集中支付之前，只有保證銀行賬戶中有足夠的資金，才能夠?qū)崿F(xiàn)建設(shè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)支付，幫助其落實(shí)工作計(jì)劃，預(yù)算單位中的財(cái)務(wù)部門工作人員和主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，都需要花費(fèi)比較多的時(shí)間和精力來爭取資金撥款；市級以上的主管部門在年初時(shí)會(huì)分配資金，年中時(shí)進(jìn)行資金劃撥，年末時(shí)則需要進(jìn)行資金結(jié)算，財(cái)會(huì)工作的開展往往是根據(jù)資金管理

7、進(jìn)行，這時(shí)財(cái)務(wù)管理重心是供給相關(guān)的保障資金。落實(shí)國庫集中支付制度后，市級以上的相關(guān)主管部門不需要撥付財(cái)政性資金，開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，很少會(huì)進(jìn)行資金管理。對于預(yù)算單位而言，能否落實(shí)財(cái)務(wù)支出，其決定作用的不是單位賬戶中是否有資金，而是制定的用款計(jì)劃和年度預(yù)算中是否有相關(guān)計(jì)劃，只有確保預(yù)算符合年度預(yù)算，那么財(cái)政部門的審批才可能通過。只有確保在計(jì)劃范圍中，才能夠辦理財(cái)政支付。這種制度的存在也從機(jī)制出發(fā)對部門預(yù)算的約束能力進(jìn)行了一定強(qiáng)化，切實(shí)轉(zhuǎn)移了財(cái)務(wù)管理重心。 3對建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展趨勢進(jìn)行思考 國庫集中支付制度的施行，很好的改變了以往建設(shè)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的手段和方式，從外部制約

8、了建設(shè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，轉(zhuǎn)變了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，也給內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)奠定了良好的環(huán)境。建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出了下面幾點(diǎn)趨勢。 3.1內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出新特征首先，促進(jìn)預(yù)算管理的改善，內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須全面認(rèn)識(shí)到事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)的重要性，將三者放在同等的位置。實(shí)行國庫集中支付制度，需要切實(shí)做好預(yù)算管理，進(jìn)行預(yù)算管理需要監(jiān)督以及評價(jià)編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算的整個(gè)過程。這便要求建設(shè)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，不能夠僅僅認(rèn)識(shí)到事中審計(jì)和事前審計(jì)的重要性，而對事后審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠，也不能夠僅僅進(jìn)行事后評價(jià)，而不重視事前以及事中的監(jiān)督，所以，必須從全局出發(fā)來做好監(jiān)督和評價(jià)工作。其次，是國庫集中制度實(shí)行的背

9、景下，審計(jì)評價(jià)也會(huì)不斷的上升。實(shí)行國庫集中支付制度，能夠讓建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)時(shí)認(rèn)識(shí)到評價(jià)職能增加的重要性，審計(jì)評價(jià)工作份額會(huì)不斷加大，審計(jì)監(jiān)督工作面也會(huì)比較小，這樣能夠切實(shí)突出重點(diǎn)和實(shí)效。外部監(jiān)督力度的加強(qiáng)，能夠很好的降低內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際工作壓力，會(huì)迫切要求提高經(jīng)費(fèi)使用的實(shí)際效益。面對這種情況，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職能，不但可以切實(shí)做好審計(jì)監(jiān)督工作，還可以對其進(jìn)行評價(jià)。最后，審計(jì)人員必須重視自身素質(zhì)提高。實(shí)施國庫集中支付制度后，需要審計(jì)人員提高自身的業(yè)務(wù)技能、政治素養(yǎng)以及溝通協(xié)調(diào)方面的能力，這樣才能夠切實(shí)做好監(jiān)督和評價(jià)方面的工作，否則很難切實(shí)做好。這便要求審計(jì)人員不斷的提高自身的責(zé)任意識(shí)，愛崗敬業(yè)，全

10、心全意做好自己的工作。 3.2內(nèi)部審計(jì)要按現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的要求來完善實(shí)施國庫集中支付制度，能夠提高管理效益，并且其審計(jì)內(nèi)容會(huì)逐步的和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求接近。首先，必須重視內(nèi)部審計(jì)控制的加強(qiáng)，進(jìn)行管理審計(jì)探索。檢查好單位內(nèi)部的相關(guān)程序和制度，比如分析資產(chǎn)完整情況、根據(jù)國家制定的相關(guān)制度和法規(guī)，切實(shí)提高內(nèi)部運(yùn)行的效果和效率。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，不能夠僅僅檢查財(cái)務(wù)信息控制的相關(guān)措施，還應(yīng)該參與到單位活動(dòng)環(huán)節(jié)審計(jì)中去，并進(jìn)行改進(jìn)建議和意見的提出，確保嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，提高內(nèi)部管理的實(shí)際水平。其次，必須監(jiān)督單位內(nèi)部預(yù)算編制以及執(zhí)行的整個(gè)過程，合理評價(jià)經(jīng)費(fèi)使用實(shí)際效益。以往進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往比較重

11、視資金的使用是不是合乎法律和規(guī)范。實(shí)施國庫集中支付實(shí)現(xiàn)制度，不斷提高了監(jiān)督力度，遏制了財(cái)務(wù)管理中的違法違規(guī)行為。財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的重心則是提高預(yù)算編制的質(zhì)量，并保證其實(shí)施的科學(xué)性和有效性。最后，必須重視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加強(qiáng)和完善。實(shí)施國庫集中支付實(shí)現(xiàn)制度后，強(qiáng)化了外部監(jiān)督，但是我們必須知道，外部監(jiān)督不可能代替內(nèi)部監(jiān)督，還需要對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。干部履行自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度會(huì)影響國庫支付效果。需要切實(shí)做好干部任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核，幫助干部提高其責(zé)任意識(shí)。 3.3審計(jì)方式要不斷創(chuàng)新國庫集中支付制度的實(shí)施，首先需要進(jìn)行遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用，進(jìn)入到國庫集中支付平臺(tái)中去，規(guī)范預(yù)算單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算

12、化，這便要求進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)時(shí)，必須將計(jì)算機(jī)技術(shù)使用進(jìn)去，將網(wǎng)絡(luò)信息作為依托進(jìn)行審計(jì)。其次需要將內(nèi)部審計(jì)查賬和非查賬方式結(jié)合在一起。財(cái)務(wù)管理存在較大變化，但是會(huì)計(jì)核算沒有發(fā)生較大變化，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)時(shí)，需要將查賬作為基礎(chǔ)，跟蹤調(diào)查和實(shí)地審查相關(guān)的事項(xiàng)。并且，很多非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，需要將非查賬的方式運(yùn)用進(jìn)去，來進(jìn)行審計(jì)和信息的獲取。最后需要將多種審計(jì)方式合理運(yùn)用進(jìn)來，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)程序。并且隨著不斷拓寬的審計(jì)領(lǐng)域，其審計(jì)的多樣性和靈活性也會(huì)不斷增加，相關(guān)的審計(jì)程序也會(huì)不斷完善。特別是最近幾年基建項(xiàng)目的收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)以及跟蹤審計(jì)，便將不同的方式運(yùn)用了進(jìn)去。這便要求切實(shí)根據(jù)需要選擇合適的方式，做好內(nèi)部效益審計(jì)、控制審計(jì)等工作，并進(jìn)行審計(jì)程序的規(guī)范。