【增值稅論文】建筑企業(yè)增值稅發(fā)票管理及風險防控

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1、【增值稅論文】建筑企業(yè)增值稅發(fā)票管理及風險防控 摘要：由于建筑業(yè)工程項目區(qū)域分布較廣、管理難度大、發(fā)票種類繁多等特點，“營改增”后建筑業(yè)增值稅發(fā)票管理難度日趨加大，稅收風險防控問題凸顯。為便于建筑業(yè)財務(wù)人員更好地進行增值稅發(fā)票管理，本文作者在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從發(fā)票管理的全流程提出了切實有效的管控措施，主要包括供應商的選擇、簽訂合同時的注意事項、發(fā)票的索取、報銷、審核、增值稅專項發(fā)票認證、發(fā)票的保管、傳遞以及發(fā)票開具等方面，最后提出增值稅發(fā)票應實行集中管理并統(tǒng)一歸口至總部等觀點，以降低稅務(wù)風險。 關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；增值稅發(fā)票管理；風險防控 隨著增

2、值稅改革不斷深入，大型建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理問題日益凸顯，如何應對增值稅發(fā)票管理、規(guī)避風險是每個建筑施工企業(yè)都面臨的問題。鑒于此，筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗，提出了幾點有效應對措施，旨在更好地做好稅收風險管控，減少企業(yè)經(jīng)濟損失，具體措施如下： 發(fā)票的取得 （一）供應商的選擇公司應在集團內(nèi)建立供應商信息庫，并進行日常更新及維護管理，掌握供應商基本信息及其供應貨物服務(wù)的價格、質(zhì)量、稅率等情況。另外，企業(yè)應以目標成本為基礎(chǔ)，在項目全周期測算的基礎(chǔ)上，綜合項目成本、收入、利潤以及稅負等指標合理選擇項目計稅方法以及供應商。 （二）簽訂合同時注意事項在簽訂正式

3、合同前應注意對合同總價進行價稅分離，合同內(nèi)容須注明不含稅總價、增值稅稅額、發(fā)票類型、增值稅稅率等，合同條款須列明付款時間、發(fā)票的開具時間、以及發(fā)票需備注信息內(nèi)容等。為方便合同簽訂，最好事先刻制好開票信息印章，蓋在合同上。開票信息印章內(nèi)容包括：公司名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、公司地址以及聯(lián)系電話等 （三）發(fā)票的索取在向下游分包、勞務(wù)公司等單位支付款項前，原則上應要求收款方提前開具發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人收到發(fā)票后對發(fā)票的真實性進行初步核驗。需要特別注意的事項包括：首先，發(fā)票的取得要堅持業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、資金流“三流一致”的原則；其次，在取得增值稅專用發(fā)票時，抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)須同時

4、索取；再次，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方可以開具稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)；行政事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費，可以使用財政部門監(jiān)制的收據(jù)；單位與部隊之間發(fā)生的業(yè)務(wù)往來，按照規(guī)定不需要納稅的，可以使用部隊監(jiān)制的收據(jù)。 （四）發(fā)票的審核發(fā)票的審核應注意以下方面：發(fā)票抬頭是否與公司開票信息中的內(nèi)容一致；字跡是否清楚、是否涂改、是否壓線錯格；填開項目是否齊全，內(nèi)容是否正確，與實際交易是否相符；發(fā)票中列示的購貨方與銷貨方，應與經(jīng)濟合同保持一致；發(fā)票聯(lián)次是否齊全；發(fā)票專用章的加蓋是否正確；是否為虛開增值稅專用發(fā)票；最重要的是務(wù)必登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)票驗證系統(tǒng)查驗真?zhèn)巍? （

5、五）發(fā)票報銷建立健全發(fā)票報銷制度，明確財務(wù)人員職責劃分以及賞罰責任制度。財務(wù)人員要堅持原則，秉公辦事，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，不得以白條入賬。對于弄虛作假、嚴重違法的原始票據(jù)，財務(wù)人員應當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導報告。企業(yè)應當把發(fā)票審核管理工作落實情況納入日常財務(wù)審計監(jiān)督工作內(nèi)容，對發(fā)票審核工作落實不到位，不合規(guī)發(fā)票較多、金額較大的單位進行批評教育，并責令整改；對因使用不合規(guī)發(fā)票給單位造成經(jīng)濟損失的，要追究直接責任人和其直屬領(lǐng)導的責任。 （六）增值稅專項發(fā)票認證企業(yè)應利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，做好財務(wù)信息化工作，開發(fā)發(fā)票認證軟件，由各業(yè)務(wù)口經(jīng)辦人上傳其接收的發(fā)票信息包

6、括增值稅電子發(fā)票，自動匯總至總部信息平臺，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在上傳完畢后，每月定期將增值稅專用發(fā)票原件傳遞至公司總部進行發(fā)票認證?？偛慷悇?wù)主管統(tǒng)一認證比對后將認證結(jié)果及時反饋至下屬各項目財務(wù)人員。這樣避免了手工掃描認證的繁復工作，節(jié)省了大量勞動力，也解決了增值電子發(fā)票重復報銷的問題。 發(fā)票的保管 增值稅發(fā)票特別是專用發(fā)票異常重要，公司在日常工作中需注意以下事項：第一，及時制定發(fā)票管理辦法，指定專人保管發(fā)票，放入單位指定保險箱，不相容崗位的分離；不得擅自損毀發(fā)票。第二，建立健全發(fā)票使用登記制度，及時正確填寫發(fā)票使用登記簿，并定期進行盤點；第三，加強稅務(wù)資料保管，增值稅專用

7、發(fā)票抵扣聯(lián)應按月與《認證結(jié)果清單》裝訂成冊，保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。第四，丟失增值稅專用發(fā)票的單位，應及時書面報告稅務(wù)機關(guān)。 發(fā)票的傳遞 由于建筑業(yè)工程項目區(qū)域分布較廣、管理難度大、建設(shè)周期短等特點，施工企業(yè)采用增值稅在項目所在地預交，由公司總部匯總申報納稅的管理模式。大型施工企業(yè)應采取發(fā)票集中管控措施，由總部機關(guān)集中認證、集中開票、匯總申報納稅、統(tǒng)一管理。項目上及其他業(yè)務(wù)部門所收取的增值稅專用發(fā)票需要向總公司稅務(wù)主管部門及時傳遞。具體應從以下方面做好發(fā)票傳遞工作：第一，各單位在傳遞過程中及時辦理移交、郵寄登記手續(xù)，做到每張發(fā)票可追蹤；第二，指定快遞公

8、司并簽訂合作協(xié)議，以保證發(fā)票郵寄過程的安全；第三，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在取得增值稅專用發(fā)票后，每月應及時將進項稅發(fā)票抵扣聯(lián)原件傳遞至稅務(wù)主管部門，以避免滯后認證抵扣而占用公司現(xiàn)金流；稅務(wù)專管人員統(tǒng)一復核認證后向各項目財務(wù)人員反饋認證結(jié)果；第四，做好增值稅臺賬管理工作。 發(fā)票的開具 為便于管理，公司總部稅務(wù)管理部門集中開票，建立發(fā)票開具申請平臺，有開票需求的單位，在線發(fā)起開票流程，同時提交相關(guān)附件，按流程逐層審批。公司應建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，及時核對增值稅臺賬。發(fā)票開具過程特別注意的事項有：第一，匯總開具專用發(fā)票的，必須同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者

9、提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章；第二，業(yè)主從工程款中抵扣的水電費可按轉(zhuǎn)售水電費項目向業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票；第三，施工企業(yè)與業(yè)務(wù)已辦理進度結(jié)算未收到款項的，若合同中明確了收款的時間，則在收款時給業(yè)主開具發(fā)票。如果未明確未來收款時間的，則需全額開票；第四，總包向下游企業(yè)收取配合費或協(xié)調(diào)費的，可按照建筑服務(wù)中的工程服務(wù)項目開具增值稅發(fā)票。 總結(jié) 總之，發(fā)票的風險防控是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，它涉及到企業(yè)的每一個員工。大型施工企業(yè)應統(tǒng)一發(fā)票管理制度，集中管控，對發(fā)票的認證、開具、增值稅匯總繳納權(quán)限統(tǒng)一歸口至總部。從法人代表到財務(wù)人員都要樹立風險意識，及時關(guān)注國家政策的變

10、化，做好政策宣貫與內(nèi)部培訓工作，制定切實可行的內(nèi)控措施，將企業(yè)稅收風險降到最低。 參考文獻 [1]中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則.國家稅務(wù)總局令第25號,2011-02-14. [2]國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知.國稅發(fā)[2006]156號,2006-10-17. [3]財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知.財稅[2016]36號,2016-03-23. [4]馬金梅.建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理及風險防控分析[J].財會學習,2019(4):11. [5]李建軍,燕亞光.完善增值稅管理的思考[J].稅收研究資料,2000(1):21-26.